长期负债
长期负债的资金来源方式解析
长期负债的资金来源方式解析长期负债是公司经营过程中常见的一种资金来源方式。
长期负债能够为企业提供长期资金，用于满足企业的扩张、投资和发展需要。
在财务管理中，了解长期负债的不同资金来源方式，对于企业掌握合理的资金结构和风险控制具有重要意义。
债券是一种常见的长期负债资金来源方式。
企业可以通过发行债券吸引投资者向其提供资金。
债券通常具有一定的票面利率和期限，并且可以在金融市场上进行交易。
企业通过发行债券可以获得大量的资金，用于支持企业的投资项目和经营活动。
企业在发行债券时，需要根据市场情况确定债券的发行规模、利率和期限。
银行贷款是另一种常见的长期负债资金来源方式。
企业可以向银行申请贷款，获得长期资金支持。
与债券不同，银行贷款通常具有较低的利率和灵活的还款方式。
企业在向银行申请贷款时，需要提供相关的财务和经营信息，以评估贷款风险和偿还能力。
租赁是一种特殊的长期负债资金来源方式。
企业可以通过租赁获得所需资产的使用权，而无需购买这些资产。
租赁方式有很多种，如经营租赁、融资租赁和回租等。
企业可以选择适合自身需求的租赁方式，从而降低固定资产投资的风险和成本。
企业发行股票也是一种长期负债资金来源方式。
通过发行股票，企业可以向投资者募集资金。
股票发行通常分为首次公开发行和增发两种方式。
股票发行可以为企业提供长期资金，但与债券和银行贷款相比，股票发行涉及更多的股权融资和投资者权益保护等问题。
企业还可以通过其他长期负债资金来源方式获得所需资金。
例如，拨款、基金支持、债务重组等。
这些方式在不同的情况下具有各自的特点和适用范围，企业在选择时需要根据自身的实际情况和资金需求进行综合考量。
在选择长期负债的资金来源方式时，企业应考虑多个方面的因素。
企业需要评估自身的融资需求和风险承受能力，确定所需资金规模和期限。
企业需要研究市场情况和投资者偏好，选择适合自身的资金来源方式。
企业需要综合考虑资金成本、偿还能力和风险管理等因素，做出合理的资金结构安排。
长期负债率计算公式
长期负债率计算公式
讲解
长期负债率是指企业长期负债与其净资产之比率，是用以衡量企
业长期负债负担程度的重要指标，主要应用“长期负债率计算公式”
计算出来。
长期负债率计算公式：长期负债率=长期负债÷净资产。
首先，净资产是指企业负债与所有者权益的差额，是企业营运中
由出资人投入并最终所拥有的资金总额。
长期负债是指企业未来一段
时期内必须偿还的负债，它的期限要求超过一个会计年度。
要计算企业的长期负债率，只需运用上述长期负债率计算公式，
即可根据企业最新一期财务报表上各账面长期负债以及净资产的数额，计算出企业的长期负债率。
由于长期负债率反映的是企业长期负债占其资产的比例，可以用
它来反映企业的财务状况。
一般来说，越高的长期负债率表明企业负
债水平越高，企业的财务状况越不可靠；相反，越低的长期负债率表
明企业的偿债能力越强，企业的财务状况越可靠。
因此，为了检验企业发展态势，关心财务状况，必须运用“长期
负债率计算公式”，全面评估企业长期负债负担程度，以评估企业的
财务状况。
长期负债的意思-长期负债是什么意思
长期负债的意思|长期负债是什么意思基本解释长期负债(long-term liability of long-term debt)长期负债是会计分录的内容，是指期限超过1年的债务，1年内到期的长期负债在资产负债表中列入短期负债。
长期负债与流动负债相比，具有数额较大、偿还期限较长的特点。
因此，举借长期负债往往附有一定的条件，如需要企业指定某项资产作为还款的担保品，要求企业指定担保人。
设置偿债基金等，以保护债权人经济利益。
详细解释长期负债的偿还特点长期负债的偿还有以下几个特点：第一，保证长期负债得以偿还的基本前提是企业短期偿债能力较强，不至于破产清算。
所以，短期偿债能力是长期偿债能力的基础;第二，长期负债因为数额较大，其本金的偿还必须有一种积累的过程。
从长期来看，所有真实的报告收益应最终反映为企业的现金净流入，所以企业的长期偿债能力与企业的获利能力是密切相关的;第三，企业的长期负债数额大小关系到企业资本结构的合理性，所以对长期债务不仅要从偿债的角度考虑。
还要从保持资本结构合理性的角度来考虑。
保持良好的资本结构又能增强企业的偿债能力。
由过去的经济活动引起的，能以货币计量的，偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的经济义务。
常见的长期负债有长期借款、公司债券、住房基金和长期应付款等。
长期负债的分类长期负债可按不同的标志进行分类。
(1)根据筹集方式，可分为长期借款、公司债券、住房基金和长期应付款等;(2)按不同的偿还方式，可分为定期偿还的长期负债和分期偿还的长期负债;(3)按债务是否有低押长期负债，没有抵押品的称为信用借款。
长期负债的计价长期负债的计价，由于货币时间价值影响较大，其价值应是根据合同或契约在未来必须支付的本金和所有利息之和按适当的贴现率的折现值之和。
由于长期负债有多各类型，其计价方法也有所不同，如在公司债券情况下，议定的利息支付、到期日的偿付值及所有分期还本金额都应该折算成现值。
这里的贴现率在理论上有两种选择：一是现时证券市场上具有类似风险条件投资的收益率;另一个是债券发行日的市场收益率。
资产负债表中的长期负债数据填写技巧与实例
资产负债表中的长期负债数据填写技巧与实例在企业的财务报表中，资产负债表是一张极为重要的报表，它反映了企业在特定日期的财务状况。
而长期负债作为资产负债表中的重要组成部分，其数据的准确填写对于全面、真实地反映企业的债务情况和财务结构具有关键意义。
接下来，我们将详细探讨资产负债表中长期负债数据的填写技巧，并通过实际案例进行分析。
一、长期负债的定义与分类长期负债是指企业偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。
常见的长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的款项。
应付债券则是企业为筹集长期资金而发行的债券。
长期应付款通常包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。
二、长期负债数据填写的原则1、真实性原则数据必须真实反映企业的长期负债情况，不得虚构、隐瞒或篡改。
2、完整性原则涵盖所有的长期负债项目，确保没有遗漏。
3、准确性原则金额的计算和记录要准确无误，遵循相关的会计准则和法规。
4、及时性原则在规定的时间内完成数据的填写和报送，以便为利益相关者提供及时的财务信息。
三、长期负债数据填写的技巧1、仔细核对原始凭证如借款合同、债券发行文件、租赁合同等，以获取准确的债务金额、利率、还款期限等关键信息。
2、区分本金和利息在填写长期负债数据时，要将本金和利息分别列示。
对于分期付息、到期还本的长期借款，利息应作为流动负债列示；而对于到期一次还本付息的长期借款，利息应计入长期借款的账面价值。
3、考虑货币时间价值对于一些具有复杂还款安排或涉及外币的长期负债，可能需要考虑货币时间价值的影响，采用适当的折现方法计算现值。
4、注意债务重组如果企业发生了债务重组，要按照重组后的债务条件和金额进行填写，并在附注中披露重组的相关信息。
5、与其他报表的勾稽关系长期负债数据应与利润表中的财务费用、现金流量表中的筹资活动现金流量等相关项目保持合理的勾稽关系。
资产负债表中的长期负债与短期负债
资产负债表中的长期负债与短期负债在资产负债表中，长期负债与短期负债是重要的财务指标。
它们代表了企业所承担的长期债务和短期债务的规模和偿还能力。
本文将重点讨论资产负债表中的长期负债与短期负债，并解释它们的意义和影响。
一、长期负债长期负债是指企业在资产负债表上显示的在一年以上到期的债务。
它包括长期借款、发行债券等。
长期负债反映了企业的长期融资策略和偿债能力。
长期负债通常用于投资和扩张企业的规模。
企业借入长期负债来购买固定资产、开展新项目或进行研发等长期性投资。
由于这些投资项目通常需要较长的时间才能获得回报，因此企业可以通过长期负债融资来平衡其投资和资金需求。
对于企业而言，长期负债的规模和偿还能力是衡量其财务风险和可持续发展能力的关键指标。
如果企业的长期债务过高，将增加其偿债压力和财务风险，可能导致无法按时偿还债务，甚至出现支付违约等问题。
因此，企业应根据自身的经营状况和发展策略，合理控制和管理长期负债。
二、短期负债短期负债是指企业在资产负债表上显示的在一年内到期偿还的债务。
它包括短期借款、应付票据、应付账款等。
短期负债反映了企业的短期融资需求和偿债能力。
短期负债通常用于满足日常经营资金需求，如购买原材料、支付工资、偿还短期债务等。
企业借入短期负债来应对经营周期性的现金流波动。
相比于长期负债，短期负债更加灵活，可以根据企业的经营状况及时增减。
对于企业而言，短期负债的规模和偿还能力是评估其流动性和偿债能力的重要指标。
如果企业的短期债务过高，将增加其短期偿债压力，可能导致流动性危机和经营风险。
因此，企业应合理运用短期负债来满足短期资金需求，并确保有足够的现金流用于按时偿还短期债务。
三、长期负债与短期负债之间的关系长期负债和短期负债是资产负债表中的两个重要组成部分，它们之间存在紧密的联系和相互影响。
首先，企业的长期负债水平和偿还能力会影响其获得短期负债融资的能力。
如果企业长期债务过高或偿债能力不足，银行和其他债权人可能不愿意提供短期贷款或其他短期负债融资形式，进而导致企业面临现金流困难和资金短缺。
流动负债和长期负债1
流动负债和长期负债概述负债是指企业对外的债务和对他人的欠款，是企业的一种义务。
根据还款期限的不同，负债可以分为流动负债和长期负债两大类别。
本文将介绍流动负债和长期负债的定义、特点和管理方法。
流动负债定义流动负债是指企业在经营过程中形成，并在一年之内到期的债务。
它包括短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等。
流动负债通常是企业为了满足日常经营所产生的应付款项。
特点1.还款期限短：流动负债是在一年内到期的债务，相对于长期负债来说，还款期限较短。
2.高度流动性：流动负债的特点是非常具有流动性，企业可以通过支付应付款项，迅速转化为现金。
3.影响企业的偿债能力和流动性：流动负债的增加会增加企业的偿债压力，降低企业的流动性。
管理方法1.合理融资：企业应根据自身经营状况和发展需求，合理选择融资方式，避免过度依赖短期融资，降低流动负债的风险。
2.健全应付款项管理：建立完善的应付款项管理制度和流程，加强应付账款、应付票据的管理，及时清算和还款。
3.优化经营流程：通过优化企业的经营流程，提高应收账款的回收速度，减少流动负债的规模。
例如，可以加强与供应商的沟通，尽量延迟支付，同时与客户签订合同明确付款条件和期限。
长期负债定义长期负债是指企业在一年以上的经营周期内形成，并在一年以上到期的债务。
它包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
长期负债通常是企业为了满足资本、设备投资以及长期经营需求而形成的债务。
特点1.还款期限长：长期负债是在一年以上到期的债务，相对于流动负债来说，还款期限较长。
2.低流动性：长期负债的特点是较低的流动性，企业不能通过支付负债转化为现金。
3.影响企业的信用和借款能力：长期负债的增加会影响企业的信用等级，进而影响企业的借款能力和融资成本。
管理方法1.控制借款规模：企业在决定借款规模时，应综合考虑自身的资金需求和还款能力，避免过度借款。
2.延长借款期限：尽可能延长借款期限，降低还款压力，提高运营灵活性。
第九章长期负债
甲公司的账务处理如下：
（1）2007年1月1日发行可转换公司债券
借：银行存款
200000000
应付债券—可转债券（利息调整）23343600
贷：应付债券—可转债券（面值） 200000000
资本公积—其他资本公积
23343600
可转换公司债券负债成份的公允价值为： 200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897
=176656400（元） 可转换公司债券权益成份的公允价值为： 200000000-176656400=23343600（元）
（2）2007年12月31日确认利息费用时：
借：财务费用等
15899076
贷：应付债券—可转债券（应计利息）12000000
—可转债券（利息调整） 3899076
（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权时：
企业在计算最低租赁付款额的现值时，能 够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁 内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合 同规定的利率作为折现率。企业无法取得出租 人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的， 应当采用同期银行贷款利率作为折现率。租赁 内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收 款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁 资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的 折现率。
借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。为 了核算长期借款的取得、计息和归还情况，企 业应设置“长期借款”科目。该科目可设“本 金”、“利息调整”等明细科目。企业借入各 种长期借款时， 借：银行存款（实际收到的款项）
长期借款——利息调整（借贷双方之间的 差额）
贷：长期借款——本金
在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余 成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用， 借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用” 等科目，按借款本金和合同利率计算确定的应付 未付利息，贷记“应付利息”科目。按其差额， 贷记“长期借款——利息调整”科目。
长期负债
采用一次还本、分期付息方式的，由于每期支付 利息时，已借记“应付利息”账户，贷记“银行 存款”账户，故债券到期偿还本金，只需借记 “应付债券—面值”账户，贷记“银行存款”账 户。 例题11-2
21
二、长期负债的分类
根据负债的内容来看，长期负债主要包 括长期借款、应付债券和长期应付款三大类。
（1）长期借款。是指企业从银行或其他金融
机构借入的期限在一年以上（不含一年）的 或者超过一年的一个营业周期以上的各种借 款。 （2）应付债券。是指企业发行的期限在一年 以上（不含一年）的长期债券。 （3）长期应付款。是指企业除长期借款和应 付债券以外的其他各种长期应付款项。如采 用补偿贸易方式引进国外设备款、应付融资 租入设备的租赁费等。
12
溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内 对利息的一种调整。
面值发行： 借：银行存款 贷：应付债券 ——面值 溢价发行： 借：银行存款 贷：应付债券——面值 ——利息调整 折价发行： 借：银行存款 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值
•注：企业发行债券发生的债券印刷费、代理
发行手续费等，这些费用不构成债券成本，应 根据借款费用原则计入“财务费用”或“在建 工程”账户。
13
[例1-1]某企业2011年1月1日，甲公司经批准发行5年期 一次还本、分期付息的公司债券60 000 000元，债券利 息在每年12月31日支付。如该债券发行时市场利率等于 票面利率6%.
到期偿还面值的现值=60 000 000 X（P/S,6%,5）
=60 000 000 X 0.747 26 ≈ 44 835 600(元) 各期利息（年金）的现值 = 60 000 000 X 6%X（P/A,6%,5）
长期负债的核算
第一节 长久负债概述
一、分类 （1）按取得旳途径分类，分为：
从银行取得旳长久负债 从非银行取得旳长久负债；
（2） 按本息偿还方式分类，分为： 一次性偿还旳长久负债 分次偿还旳长久负债
（3）按负债旳内容分类，分为： 长久借款、应付债券、长久应付款、其他长久负债。
•如固定资产、投资性房地产、生产周期很长旳存货。
•资本化以外旳借款费用，全部记入当期财务费用。
第三节 长久借款
一、长久借款旳种类和计价 （一）长久借款旳种类：
1.按还本付息方式分 一次还本付息、分期付息到期还本、分期还本付息旳长久借款。
2.按借入款项旳币种 分人民币借款、外币借款。
（二）长久借款旳计价与账户设置 设置“长久借款”账户，该账户同步核实本金和 长久 利息。 注意：按年付息时，利息计入“应付利息”！
二、一次还本付息旳长久借款核实
[例] 海康企业因改建仓库，于1月1日向银行取得三年期、 年利率10％、到期一次还本付息旳长久借款100万元。该工 程1年竣工，利息按复利计算。
(1）年初取得借款时
借: 银行存款 贷: 长久借款
1 000 000 1 000 000
(2) 第一年年末计算利息时
借: 在建工程 贷: 长久借款
二是资本化旳处理方式，即将借款费用计入 有关资产旳成本。
•凡 与 符合资本化条件资产旳构建或生产有关旳借款 费用，在资产到达预定可使用或可销售之前发生旳，应
按照一定旳原则资本化，计入有关资产旳成本。
•符合资本化条件旳资产，是指需要经过相当长时间旳 构建或生产活动才干到达预定可使用或可销售状态旳资 产，
9 长期负债
9 长期负债（一）长期负债定义长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款，应付债券，长期应付款和长期应付票据等。
（二）长期负债特点期限长金额大还款方式多样二、借款费用的会计处理借款费用企业因借款而发生的利息、折价或者溢价和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。
（一）借款费用的构成借款利息借款溢价和折价的摊销借款辅助费用外币借款的汇总差额（二）借款费用的确认与计量借款费用可予资本化的资产范围——固定资产——投资性房地产——存货借款费用可予资本化的借款范围——专门借款——一般借款不符合资本化条件的，计入当期损益（三）借款费用资本化的条件借款费用需同时满足下列资本化的条件，才能予以资本化：资产支出已经发生: 支付现金、转移非现金资产、承担带息债务形式的支出借款费用已经发生：企业已经发生了因建造固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价摊销或汇兑差额为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
（四）借款费用资本化的暂停与停止符合借款费用资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化。
如果购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。
（五）借款费用资本化金额的确定1.专门借款的借款费用资本化额专门借款的借款费用资本化额＝当期实际发生的借款利息－未动用的存款利息（暂时性投资所获得的投资收益）2.占用一般借款的借款费用资本化额占用一般借款的借款费用资本化额＝（累计资产支出－专门借款支出）加权平均数×一般借款加权平均资本化率3.一般借款利息资本化金额的确定•一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。
•所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率•所占用一般借款加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数•所占用一般借款本金加权平均数＝Σ（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）例1 ABC公司于2007年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2007年1月1日、2007年7月1日和2008年1月1日支付工程进度款。
流动负债与长期负债
流动负债与长期负债1. 引言在企业财务管理中，负债是指企业对外借款或购买商品及服务所产生的应付款项。
根据偿还期限的不同，负债可以分为流动负债和长期负债两类。
本文将介绍流动负债和长期负债的概念、区别和影响。
2. 流动负债2.1 概念流动负债是指企业在一年内到期或预计在一年内需要偿还的债务。
它是企业短期融资的重要来源，主要包括应付账款、短期借款、预收款项等。
2.2 特点流动负债具有以下特点：•短期性：流动负债一般在一年内到期，企业需要通过短期融资手段来偿还。
•可变性：流动负债金额和结构相对较为灵活，企业可以通过适时调整来满足经营需求。
•近期债务：流动负债反映了企业近期内需要偿还的债务，对企业的经营能力和偿债能力有较直接的影响。
2.3 影响因素流动负债的规模和结构受多个因素的影响，包括但不限于以下几个方面：•企业经营规模：企业规模的扩大会带来更多的交易和债务，增加流动负债的规模。
•销售与收款周期：销售周期的延长和收款周期的加长都会导致应付账款的增加，从而增加流动负债。
•经营风险：经营风险的增加可能导致企业需要更多的短期融资来应对，增加流动负债的规模。
•融资成本：融资成本的变动会影响企业获取流动负债的成本，进而影响企业对流动负债的需求。
3. 长期负债3.1 概念长期负债是指企业在一年以上偿还的债务。
它是企业长期融资的重要来源，主要包括长期借款、应付债券等。
3.2 特点长期负债具有以下特点：•长期性：长期负债的偿还期限通常超过一年，企业需要通过较长期融资手段来偿还。
•固定性：长期负债金额和结构相对较为固定，企业较难通过调整来满足经营需求。
•长期债务：长期负债反映了企业长期内需要偿还的债务，对企业的资金结构和稳定性产生影响。
3.3 影响因素长期负债的规模和结构受以下因素的影响：•投资项目：企业扩大生产规模、研发新项目等需要较长时间的投资项目，可能需要更多的长期融资。
•债券市场状况：债券市场的发展和利率的变动会影响企业获取长期负债的成本。
长期负债包括哪些
长期负债包括哪些长期负债是指企业在一年以上的期限内需要偿还的债务，通常超过一年，根据其性质不同，可以分为长期借款、长期应付款、长期应付职工薪酬、长期应付股利、长期应付利润、长期应付利息等几类。
首先，长期借款是企业通过向银行、金融机构、企业合作伙伴或个人借款所形成的负债。
长期借款通常用于企业的设备购置、房地产投资、产品研发等需要较大投资的项目。
企业需要按照约定的利率和期限偿还借款本金和利息。
其次，长期应付款是企业对外部单位或个人的长期借款形成的负债，通常指的是对供应商或承包商的购货款、施工款或者其他长期服务费用等。
企业需要按照合同约定的期限和金额偿还这些款项。
再次，长期应付职工薪酬是企业根据劳动合同和规定，对职工未来一年以上工资、奖金、福利等形成的债务。
例如，企业对职工的养老金、退休金、职工福利基金等备付金就属于该类负债。
此外，长期应付股利是企业对股东未来一年以上应支付的股利形成的债务，通常与企业的盈利情况有关。
企业需要按照股东协议或法律规定的股利分配比例和方式进行支付，形成该项长期负债。
另外，长期应付利润是企业在未来一年以上需要支付给投资者的利润，通常是指对外部投资者的股权回报或者分成。
企业需要根据合同或者法律规定支付利润，即形成该项长期负债。
最后，长期应付利息是企业在一年以上需要支付给债权人的利息，通常指的是企业通过发行债券所形成的债务所需支付的利息。
企业需要按照债券合同规定的利率和期限支付利息，形成该项长期负债。
综上所述，长期负债包括长期借款、长期应付款、长期应付职工薪酬、长期应付股利、长期应付利润以及长期应付利息等几类。
企业在负债的经营活动中需要根据相关合同或者法律规定按时支付这些长期负债。
财务报表中长期负债与短期负债如何区分
财务报表中长期负债与短期负债如何区分在企业的财务报表中，负债是一个重要的组成部分。
负债按照偿还期限的长短，可以分为长期负债和短期负债。
这两者的区分对于企业的财务状况分析、资金规划以及决策制定都具有重要意义。
首先，我们来了解一下什么是短期负债。
短期负债，顾名思义，是指企业预计在一年或者一个营业周期内（以较长者为准）需要偿还的债务。
常见的短期负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利以及其他应付款等。
短期借款通常是企业为了满足短期资金需求而向银行或其他金融机构借入的款项，期限一般在一年以内。
应付票据则是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应付账款是企业因购买货物或接受劳务等应支付给供应商的款项。
预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项，在企业发出商品或提供劳务之前，这笔款项实际上是企业的一项负债。
应付职工薪酬是企业应当支付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利等。
应交税费是企业按照税法规定应交纳的各种税费，如增值税、所得税、城市维护建设税等。
应付利息是企业按照借款合同约定应支付的利息。
应付股利是企业分配给股东的现金股利或利润。
其他应付款则是指除上述各项负债以外的其他应付、暂收款项。
接下来，我们再看看长期负债。
长期负债是指偿还期限在一年以上或者一个营业周期以上的债务。
常见的长期负债有长期借款、应付债券、长期应付款等。
长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
应付债券是企业为筹集长期资金而发行的债券所形成的债务。
长期应付款则是企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
那么，如何准确地区分长期负债和短期负债呢？从偿还期限上来看，这是最直观的区分方式。
如果债务的偿还期限在一年以内或者一个营业周期以内，就属于短期负债；如果偿还期限超过一年或者一个营业周期，则为长期负债。
长期负债知识点总结
长期负债知识点总结一、长期负债概述长期负债是指企业在财务上承担的超过一年偿还期限的债务。
长期负债通常包括长期借款、债券、长期应付款等。
企业通过长期负债筹集资金，用于扩大生产、购买设备、投资项目等，以提高企业的盈利能力和市场竞争力。
长期负债的管理对企业的资金运作和财务状况至关重要。
二、长期负债的类型1. 长期借款长期借款是企业从银行、金融机构或其他债权人处取得的超过一年的贷款。
长期借款通常以利率和安排还款计划的形式进行，利率可能固定也可能浮动。
企业通过长期借款融资可以获得大笔资金，用于扩大生产和业务发展。
2. 公司债券公司债券是企业为筹集资金而向投资者发行的债务工具。
公司债券通常具有固定的票面利率和到期日，投资者持有债券可以获得利息收入。
企业通过发行债券可以融资扩大规模、投资项目、优化债务结构等。
3. 租赁贠债租赁负债是指企业与租赁方签订的租赁协议，按照协议企业需要支付一定期限的租金。
租赁负债分为财务租赁和经营租赁，根据租赁标准的差异，企业应当记录相应的租赁负债并根据规定进行财务报告。
4. 长期应付款长期应付款是企业从供应商、分包商、代理商、承包商等获得的长期信用，通常是超过一年的支付期限。
长期应付款可以是用于购买设备、原材料、工程款、借款等。
5. 其他长期负债其他长期负债包括长期递延收益、少数股东权益等。
长期递延收益是指企业预收现金或者创收项进行摊销，使企业未来一段时间内的收益稳定。
少数股东权益是指企业控股子公司时，受到少数股东所持股份产生的权益。
三、长期负债的特点1. 长期性长期负债的还款期限通常超过一年，具有长期性。
企业需要在未来较长的时间内偿还债务本金和利息。
2. 利息支出长期负债通常要支付一定的利息，根据债务的利率和还款周期确定。
企业需要在经济利益分配时支付利息，因此需要合理安排资金使用和财务规划。
3. 资金筹集企业通过长期借款、发行债券等方式筹集资金，用于扩大生产、投资项目、运营资金等。
负债管理之流动负债与长期负债
负债管理之流动负债与长期负债引言负债是企业在经营过程中所承担的债务和经济义务，是企业资产的来源之一。
负债管理是企业财务管理的重要组成部分，包括负债的选择、期限的匹配、偿还规划等方面。
其中，流动负债和长期负债是负债管理中重要的两个概念，本文将对两者进行详细的分析。
一、流动负债流动负债指企业在一年内到期偿还的负债，也可以理解为企业短期偿债能力的体现。
常见的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬等。
1. 流动负债的特点•期限较短：流动负债通常是在一年内到期偿还，因此期限相对较短。
•偿还灵活：企业可以根据实际情况提前偿还或延长偿还期限。
•利息成本相对较低：相比长期负债，流动负债的利息成本通常较低。
2. 流动负债的管理策略•偿债能力评估：企业需要评估自身的偿债能力，确保流动负债能够按时偿还。
•合理运用短期借款：短期借款是企业维持流动性的重要手段，但需要慎重对待，避免出现资金链断裂的情况。
•控制应付账款：应付账款是流动负债中的重要组成部分，企业应合理控制账款的数额，避免账期过长影响企业的资金周转。
二、长期负债长期负债指企业在一年以上到期偿还的负债，也可以理解为企业长期融资的来源。
常见的长期负债包括长期借款、发行债券、租赁负债等。
1. 长期负债的特点•期限较长：长期负债的期限一般超过一年，有的甚至可长达数十年。
•利息成本相对较高：由于期限较长，长期负债的利息成本通常较高。
•偿还周期较长：企业需要制定长期负债的偿还计划，并确保按时偿还，以避免违约风险。
2. 长期负债的管理策略•偿债能力评估：企业在选择长期负债时，应充分评估自身的偿债能力，确定可以按时偿还负债。
•匹配资产与负债期限：企业在选择借款期限时，需要考虑到自身的资产周转周期，尽量实现资产负债期限的匹配。
•合理利用杠杆效应：适度利用长期负债可以提高企业的资金利用效率，但过度借债可能增加偿债风险。
结论负债管理对企业的经营与发展至关重要。
流动负债和长期负债是负债管理中的重要组成部分，企业需要根据自身的情况制定合理的负债管理策略。
流动与长期负债
流动与长期负债引言流动负债和长期负债是公司负债结构中的两个重要部分。
流动负债是指一年内到期需要偿还的负债，而长期负债则是指一年以上到期的负债。
本文将分析流动负债和长期负债的定义、特点以及对公司财务状况的影响。
流动负债流动负债是指公司在一年内到期需要偿还的负债。
流动负债通常包括短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等。
这些负债一般需要在较短的时间内偿还，通常不超过一年。
流动负债的特点是易于衡量和管理。
由于流动负债的到期时间较短，管理者可以较准确地估计未来需要偿还的金额。
此外，流动负债的资金来源通常是公司的营运活动，例如销售产品或提供服务所得到的收入。
流动负债对公司财务状况的影响主要表现在两个方面：流动比率和利息偿付能力。
流动比率流动比率是指公司流动资产与流动负债之间的比例关系。
它反映了公司短期偿债能力的强弱。
一般来说，流动比率越高，说明公司在短期偿债方面的能力越强。
流动比率的计算公式如下：流动比率 = 流动资产 / 流动负债利息偿付能力利息偿付能力是指公司偿还利息的能力。
公司借入的资金通常需要支付利息，如果利息偿付能力不足，公司可能会面临债务违约的风险。
债权人通常会关注公司的利息偿付能力，以评估贷款的风险。
长期负债长期负债是指一年以上到期的负债。
长期负债通常包括长期借款、应付债券和长期应付款等。
这些负债的到期时间较长，通常在一年以上。
长期负债的特点是规模较大且利息成本较高。
公司通常需要借入大额的资金用于长期投资，例如购买固定资产或进行并购。
长期负债的利息成本会增加公司的财务负担，因此管理长期负债需要谨慎。
长期负债对公司财务状况的影响主要表现在负债比率和利润分配的限制。
负债比率负债比率是指公司负债总额占资产总额的比例。
它反映了公司的负债结构和偿债能力。
一般来说，负债比率越高，说明公司的风险越大。
负债比率的计算公式如下：负债比率 = 负债总额 / 资产总额利润分配的限制长期负债通常有约束性条件，限制了公司对利润的使用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
长期负债是指偿还期在一年或者超过一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
特点：不会影响原有企业的股权结构；可以提高投资报酬率；利息可以获得税前扣除的好处。
理论上，长期负债的计价应考虑货币时间价值。
但在我国的会计实务中，为简化核算，除长期应付债券按公允价值（现值）入账外，其他长期负债一般直接按负债发生时的实际金额记账。
长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。
借款时借：银行存款贷：长期借款计息或付息时借：财务费用在建工程贷：长期借款偿还本息时借：长期借款贷：银行存款区别：短期借款的利息计入“预提费用”利息费用的会计处理属于生产经营期间的计入财务费用属于筹建期间发生的计入长期待摊费用属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用计入“在建工程”或“财务费用”其他长期应付款一、应付补偿贸易引进设备款补偿贸易是从国外引进设备，再用该设备生产的产品归还设备价款。
为鼓励补偿贸易，国家规定补偿期内产品免交流转税。
补偿贸易是以生产的产品归还设备价款，设备的引进和偿还设备价款是没有现金流人和流出的。
因此，引进设备的资产价值以及相应的负债，作为本企业的一项资产和一项负债，在资产负债表中分别包括在“固定资”和“长期应付款”项目中；另一方面，用产品归还设备价款，视同产品销售进行处理。
引进设备时借：固定资产贷：长期应付款－应付引进设备款销售时借：应收账款贷：主营业务收入结转成本借：主营业务成本贷：库存商品还款时借：长期应付款—应付引进设备款贷：应收账款二、应付融资租赁款融资租赁—指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
判断标准:租赁业务有两种方式：经营租赁与融资租赁。
判断是否融资租赁有具体的标准，下列标准满足其中之一，可视为融资租赁：1.租赁期满，资产的所有权转移给承租人，合同约定转移所有权；2.承租人有选购权时，预计购价／公允市价≤5%3.租赁期/租赁资产尚可使用年限≥75%。
但租赁前已使用年限占全新时可使用年限的75%以上的，则不适用本条件；4.租赁日最低租赁付款额的现值／租赁资产原帐面价值≥90%；5.租赁资产具有专购、专用性质。
（三）融资租赁资产的入账价值1. 租赁资产／企业资产总额＞30%时：（1）租赁资产的入账价值：按最低租赁付款额的现值与租赁开始日租赁资产的公允价值较低者计价。
（2）长期应付款的入账价值：按最低租赁付款额计价。
（3）两者差额作未确认融资费用。
最低租赁付款额—是指固定资产的融资租赁业务中，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余额。
最低租赁付款额＝租金＋担保余值＋名义购价租金的现值＝租金×年金现值系数担保余值的现值＝担保余值×复利现值系数名义购价的现值＝名义购价×复利现值系数注意如下几点：①或有租金—是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售百分比、使用量、物价指数等）为依据计算的租金。
②履约成本—是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用成本，如人员培训费、技术咨询和服务费、维修费、保险费等。
③如果承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价格预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，那么，最低租赁付款额还应包括购买价格。
2. 租赁资产／企业资产总额≤30%时：（1）两者皆按最低租赁付款额入帐。
（2）两者皆按最低租赁付款额或租赁资产的账面价值入账。
（四）账务处理1.租赁时，租赁资产／企业资产总额＞30%借：固定资产现值与公允价值低者未确认融资费用差额贷：长期应付款—应付融资租赁款最低租赁付款额资产负债表上“未确认融资费用”作为长期应付款的抵减项目2 租赁资产／企业资产总额≤30%时借：固定资产最低租赁付款额贷：长期应付款—应付融资租赁款最低租赁付款额付租金借：长期应付款—应付融资租赁款贷：银行存款同时借：财务费用贷：未确认融资费用3.购买时借：固定资产贷：固定资产—融资租入固定资产银行存款名义价格（五）相关内容账务处理1. 租赁资产折旧：有关规定：（1）折旧方法与自有固定资产计提折旧方法相同；（2）能确认所有权转移的，按尚可使用年限计提折旧;（3）不能确认所有权转移的，按尚可使用年限与租赁期两者中较短者计提折旧；（4）应计折旧总额=租入时固定资产价值－担保余值借：制造费用贷：累计折旧2. 履约成本的会计处理（1）技术咨询和服务费、人员培训费借：长期待摊费用/预提费用/制造费用/管理费用等贷：银行存款（2）经常性修理、保险费等借：制造费用/管理费用贷：银行存款3.或有租金的会计处理：或有租金不固定，无法系统、合理分摊借：财务费用/营业费用贷：银行存款等专项应付款是指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款,如专项用于技术改造、技术研究等,以及从其他来源取得的款项。
设置“专项应付款”科目进行核算。
本科目按专项应付款种类设置明细账。
期未余额在贷方,反映企业尚未支付的各种专项应付款。
会计处理(1) 实际收到专项拨款时借：银行存款贷：专项应付款(2) 拨款项目完成后①对形成各项资产的部分,按实际成本借：固定资产、无形资产等贷：银行存款、应付工资等同时借：专项应付款贷：资本公积－拨款转入②未形成资产需核销的部分,报经批准后借：专项应付款贷：银行存款、应付工资等(3) 拨款项目完成后,如有拨款结余需上交借：专项应付款贷：银行存款第五节借款费用借款费用—是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。
因借款而发生的辅助费用包括借款手续费、债券发行费（减去发行期间冻结资金产生的利息收入）等。
长期借款费用的处理有两种方法可供选择：(1) 发生时直接确认为当期费用。
(2) 予以资本化，即计入固定资产的成本。
二、借款费用资本化的范围（一）专门借款所发生的借款费用（二）除专门借款以外的其他借款，所发生的借款利息、溢价或折价的摊销、汇兑差额和辅助费用（三）以非借款方式募集的专项用于购建固定资产的资金,包括专项拨款、发行股票筹集资金等。
在募集资金到达之前、之后分别作不同处理1. 专门借款所发生的利息、溢价或折价的摊销和汇兑差额，在所购建的固定资产：达到预定可使用状态前发生的，应予以资本化，计入固定资产成本；达到预定可使用状态后发生的，于发生当期直接计入当期财务费用。
2. 专门借款所发生的辅助费用：（1）只有购建固定资产的专门借款所发生的借款费用才资本化；（2）开始资本化的时间：三个条件要同时满足（3）停止资本化的时间(达到预定可使用状态)：满足下列条件之一（4个条件）①固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成。
②已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格的产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时。
③该项建造的固定资产上的指出已经很少或几乎不再发生。
④所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常运行.（4）其他情况①资产支出已经发生; ②借款费用已经发生;③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
在确定其借款费用是否资本化时，还要考虑固定资产购建过程中的一些具体情况。
具体说明如下:①如果某项建造的固定资产的各部分分别完工(指每一单项工程或单位工程,下同)，完工的部分在其他部分继续建造过程中可供使用，那么,对固定资产的各部分所发生的借款费用分别处理，以该部分是否达到预计可使用状态为分界点确定是否资本化：在此之前发生的借款费用,应计入所建造的固定资产成本；在此之后发生的借款费用直接计入当期财务费用。
②如果某项建造的固定资产的各部分分别完工,但必须等到整体完工后才可使用，则以该资产整体是否达到预计可使用状态为分界点确定是否资本化。
③如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月(含3个月)，应当暂停借款费用的资本化，其中断期间发生的借款费用，不计入所购建的固定资产成本，将其直接计入当期财务费用，直至购建重新开始，再将其后至固定资产达到预定可使用状态前所发生的借款费用，计入所购建固定资产的成本.但是，如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必耍的程序，则终端期间所发生的借款费用仍应计入该项固定资产的成本。
④与专门借款有关的利息收入不得冲减所购建的固定资产的成本，应直接计入当期财务费用除专门借款以外的其他借款，所发生的借款利息、溢价或折价的摊销、汇兑差额和辅助费用，一律于发生时确认为当期费用。
其中，筹建期间发生的，计入长期待摊费用；生产经营过程中发生的计入财务费用。
①在募集资金到达之前：此时一般要借入专门借款以保证固定资产的购建，因此所发生的借款费用，按上述借款费用的处理原则处理;②在募集资金到达之后：此时将购建该项资产的实际支出与以非借款方式募集的资金额比较,如果前者小于或等于后者，其借款费用直接计入当期财务费用；如果前者大于后者，其借款费用按上述借款费用的处理原则处理。
专门借款所发生的辅助费用，对其是否资本化,除考虑资本化的分界点外，还考虑费用金额的大小：1)即在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的，在发生时予以资本化（对应付债券的发行费用，要扣减发行期间冻结资金所产生的利息收入）；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的，于发生当期计入财务费用。
2)如果辅助费用的金额较小，也可于发生当期计入财务费用(对应付债券的发行费用，要扣减发行期间冻结资金所产生的利息收入)。
三、利息资本化金额的计算利息资本化金额＝累计支出加权平均数×资本化率累计支出加权平均数＝Σ每笔支出×每笔支出实际占用天数／会计期间涵盖的天数或＝Σ每笔支出×每笔支出实际占用月数／会计期间涵盖的月数利息计算可以按月（如上）、按季、按年只有一笔借款时，资本化率＝利息率两笔以上借款，则需计算加权平均利率：加权平均利率＝借款当期实际利息之和／借款本金加权平均数×100%借款本金加权平均数＝Σ每笔本金×实际占用天数／会计期间天数。