中国税制-消费税课后答案

消费税作业计算题答案

一、补充习题答案:

1、增值税:

(1) 购入护肤品取得增值税专用发票的进项税额=160000×17%=27200(元)

(2)自产应税消费品用于非应税项目应视同销售征增值税,外购护肤品用于非应税项目应作进项税额转出.

销项税额=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)

进项税额转出=4000×17%=680(元)

(3)销项税额=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)

(4) 销项税额=(480000+20000)×17%=85000(元)

(5) 销项税额=2000×25×17%=8500(元)

进项税额=8500(元)

(6)进口化妆品香粉应纳增值税(进项税额)=(60000+35000)/(1-30%)×17%

=23071.43(元)

(7) 支付加工费的进项税额=250000×17%=42500(元)(假设取得增值税专用发票)

销售B化妆品的销项税额=200000×17%=34000(元)

(8)应纳增值税=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680

=87538.57(元)

消费税:

(1) 无消费税业务.

(2) 自产化妆品自用应纳消费税=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)

(3) 无消费税业务.

(4) A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售按化妆品征消费税.

应纳消费税=(480000+20000) ×30%=150000(元)

(5) 无消费税业务.

(6) 进口化妆品香粉应纳消费税=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)

当月允许抵扣的消费税=40714.28×80%=32571.42(元)

(7) B化妆品收回时应由受托方代收代缴消费税=(80000+250000)/(1-30%)×30%

=141428.57(元)

(8) 本月应纳消费税=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)

2、答案：（1）收购玉米进项税额=120000×13%=15600(元)

支付运输单位运输费用进项税额=12000×7%=840(元)

支付加工费取得增值税专用发票进项税额=5100(元)

销售药酒销项税额=260000×17%=44200(元)

被代收代缴的消费税=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)

(2) 购进货物取得增值税专用发票进项税额=76500(元)

支付运输单位的购货费用22500×7%=1575(元)

零售收入销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000(元)

购进货物20%用作本企业集体福利的进项税额不得抵扣,应转出.

进项税额转出=(76500+1575)×20%=15615(元)

(3) 购进原材料取得增值税专用发票进项税额=27200(元)

售给本企业职工生产的新产品无同类产品市场价格,按组成计税价格征税.

销项税额=171000×（1+10%）×17%=31977(元)

原材料被盗的进项税额不得抵扣,应转出.

进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)

(4) 销售使用过3年的摩托车售价不超过原价的不征税.

(注:按2009年新增值税规定, 销售使用过的摩托车,如在2009年1月1日前购进的,按上述规定执行, 如在2009年1月1日后购进的,均按4%征收率减半征税.)

(5)当月应纳增值税=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200

+8059.5=58036.5(元)

当月被代收代缴的消费税税款=16666.67(元)

3．答案: 该企业应退消费税税款=250×15%=35.5(万元)

二、课后计算题答案

1、答案:

（1）购进珠宝坯不属于消费税的应税行为。

（2）生产珠宝成品属于消费税的征税范围，在销售时征收。

（3）销售珠宝成品应纳消费税=120万×10%=12万元

（4）领用珠宝成品生产属于在零售环节征收消费税金银镶嵌首饰应在领用时征珠宝成品的消费税。

领用珠宝成品的应纳消费税=30万×10%=3万元

（5）金银镶嵌首饰、钻石饰品、铂银镶嵌首饰应在零售环节征消费税。

应纳消费税=（20+15+10）/（1+17%）×5%=1.92万元

（6）销售金银镶嵌首饰应在零售环节征税，批发环节不征税。

（7）该珠宝厂当月应纳消费税=12万+3万+1.92万=16.92万元

2、答案：

(1)A卷烟每标准条单价16800/250=67.2元,适用税率36%

应纳消费税=100×150+100×16800×36%=619800元

(2) B卷烟每标准条单价12000/250=48元,适用税率36%

应纳消费税=200×150+200×12000×36%=894000元

(3) C卷烟每标准条单价(75×5200+60×4800+85×5000)/（75+60+85）/250=20.05元, 适用税率36%

应纳消费税=(75×5200+60×4800+85×5000) ×36%+（75+60+85）×150=430080元

(4)须按正常售价征税

应纳消费税=20×150+20×16800×36%=123960元

(5) 抵偿债务的应税消费品应按同类应税消费品同期最高售价征收消费税

应纳消费税=28×150+28×12000×36%=125160元

(6)无偿赠送应按同类应税消费品同期平均售价视同销售征收消费税。