增值税消费税案例分析题答案
消费税练习2-答案
消费税练习三、计算题1.某增值税一般纳税人从另一单位（也是一般纳税人）外购某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价为20万元，对方开具普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入30万元，则该业务应纳消费税为多少？【答案】30/(1+17%)×30%- 20/(1+17%)×30%=2.56412.某卷烟厂4月外购烟丝50万元。
期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是多少？【答案】生产领用部分买价＝2＋50－12＝40（万元），准予扣除的消费税＝40×30％＝12（万元）。
3.甲日化厂4月份外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款60000元、增值税款10200元。
甲厂将该批材料全部交给乙厂委托其加工A种化妆品一批，当月加工完毕，货物交付。
乙厂开具增值税专用发票收取不含税加工费7000元和代垫辅助材料不含税成本1600元。
乙厂没有同类化妆品的销售价格。
对于委托加工收回的A种化妆品，甲厂将其中的40％用于直接销售，取得不含税销售额48000元；其余的60％用于连续生产B种化妆品后销售，取得不含税销售额82000元。
甲厂取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。
【答案】委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税，受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算代收代缴税款。
乙厂代收代缴消费税款＝（60000＋7000＋1600）÷（1－30％）×30％＝98000×30％＝29400（元）委托加工收回的应税消费品对外出售时，因售价48000元高于受托方计税价格39200元（98000×40％），不属于直接销售，应按规定计征消费税，同时，受托方代收代缴的消费税准予扣除；委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。
注税例题分析：卷烟增值税和消费税计算
例甲卷烟⼚为增值税⼀般纳税⼈，2006年10⽉有关⽣产经营情况如下： 1.从⼄烟⼚购进已税烟丝20吨，每吨不含税单价0.2万元，取得⼄⼚开具的增值税专⽤发票，注明货款4万元、增值税0.68万元，烟丝已验收⼊库。
2.向农业⽣产者收购烟叶3吨，收购凭证上注明⽀付收购货款4.2万元，另⽀付运输费⽤0.3万元，取得运输公司开具的运输发票；烟叶验收⼊库后，⼜将其运往⼄烟⼚加⼯成烟丝，取得⼄⼚开具的增值税专⽤发票，注明⽀付加⼯费0.8万元、增值税0.136万元，甲⼚收回烟丝时⼄⼚未代收代缴消费税。
3.甲⼚⽣产领⽤外购已税烟丝15吨，全部加⼯成A牌卷烟12箱。
该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，不含税售价每标准条75元。
将其中的10箱作为福利发给本⼚职⼯，2箱⽤于抵债。
4.本⽉甲⼚购进⽤于采集增值税专⽤发票抵扣联信息的扫描器具和计算机⼀套，取得增值税专⽤发票，价税合计2.34万元。
要求： 1.计算甲⼚当⽉应缴纳的增值税； 2.计算甲⼚当⽉应缴纳的消费税。
注：烟丝消费税率30％，卷烟消费税⽐例税率45％，定额税率150元/箱，卷烟成本利润率10%。
解答： 1.增值税： （1）外购、加⼯烟丝进项税额＝0.68＋0.136＝0.816（万元）； （2）外购烟叶进项税额＝4.2×（1+10％）×（1+20％）×13%＋0.3×7% ＝0.74172（万元）； 解析：根据有关规定，纳税⼈购进烟叶准予扣除的增值税进项税额，应按照烟叶收购⾦额和烟叶税及法定扣除率计算。
烟叶收购⾦额包括纳税⼈⽀付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，价外补贴统⼀暂按烟叶收购价款的10%计算。
这10%的价外补贴，只是税务机关为了征收增值税的管理⽅便，规定的⼀个⽐例，并不⼀定就是实际发⽣的，所以在计算烟叶成本时，要按实际发⽣的成本来计算。
计算公式如下： 收购烟叶⾦额=收购价款×（1+10%），10%为价外补贴； 应纳烟叶税税额=收购⾦额×20%； 烟叶进项税额=（收购⾦额+烟叶税）×13%； 烟叶成本＝收购价款＋烟叶税－进项。
增值税和消费税习题及答案
增值税和消费税习题及答案LT税)30900元，则该商业企业9月份应缴纳的增值税税额为( )元。
A.560B.640C.900D.12007、某超市为一般纳税人，2009年10月份销售商品的零售额为100万元，另外收取包装费17万元。
则该超市10月份的销项税额为（）万元。
A.14.79B.17C.19.47D.19.898、某空调生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款为50000元；当月生产销售空调100台，每台不含税售价1200元，另外收取包装物租金共3000元；销售空调时支付运输公司运输费用5000元，装卸费1000元，取得运输发票。
则该生产企业12月应缴纳的增值税（）元A.11915.90B.11985.90C.12060D.124109、某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。
该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。
A.0.32B.0.33C.0.34D.0.3510、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A.家具城销售家具又为其他客户提供房屋装修设计劳务B.空调生产企业在生产销售空调的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售店在销售产品的同时又为客户提供运送上门服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机11、某生产企业（一般纳税人）于2009年1月将一辆自己使用过3年的固定资产（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（）。
A.减按2%的征收率计算应纳增值税B.按3%的征收率计算应纳增值税C.按4%的征收率征收增值税D.按4%的征收率减半征收增值税12、乙企业为生产商品混凝土的增值税一般纳税人，2009年全年含增值税销售额5300万元。
购进钢材、水泥等材料的增值税进项税额360万元（均有专用发票）。
增值税案例及参考答案
案例一资料：华宇有限公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%，按月缴纳增值税，3月份增值税留抵税额为2 756元。
存货采用实际成本计价，包装物单独核算。
2009年4月份发生下列经济业务：（1）4月3日购入A材料50 000千克，每千克单价10元，运输费用1 500元（其中运费1 000元，其他杂费500元），取得的增值税专用发票注明的进项税额为85 000元，材料已入库，货款以银行存款支付。
专用发票月末已到税务机关认证。
（2）4月4日从外省购入B、C两材料，其中购入的B材料80 000千克，每千克单价8元，运费3 000元，取得的专用发票注明的进项税额为108 800元，货款以银行存款支付，材料尚未到达，专用发票月末尚未认证，运输发票尚未申报抵扣。
购入的C材料15 000千克，合同规定单价4元，尚未收到专用发票等结算单据，货款尚未支付，材料已到达，验收入库。
（3）4月5日从小规模纳税人购入包装箱一批，取得的普通发票注明金额为3510元，货物验收入库，货款已全部支付。
（4）4月6日外购机床一台，取得的增值税专用发票注明买价100 000元，增值税为17 000元，发生运输费用3 000元，取得运输发票。
专用发票月末已认证，运输发票已申报抵扣。
机床当即投入二车间使用，全部款项已支付。
（5）4月8日用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明买价为100 000元。
（6）4月9日从外省购入的B材料已到，验收入库，B材料的专用发票月末已认证，运输发票进行了申报抵扣。
（7）4月10日委托乙加工厂加工K材料（非应税消费品），材料上月已发出，本月用支票支付加工费，取得的增值税专用发票注明加工费2 000元，增值税340元，专用发票月末已认证。
（8）4月11日购入自用小轿车一辆，取得的增值税专用发票注明买价150 000元，增值税25 500元，价税合计175 500元，用支票支付。
增值税答案和消费税题目
增值税习题答案1、某生产企业为增值税的一般纳税人，2009年10月其购销业务情况如下：（1）、购进生产原料一批，已经验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为35万元，增值税税款为5.95万元，另支付普通发票开具的运输费用为3万元。
（2）、购进钢材20吨，已经验收入库，专用发票上注明价款为10万元，增值税款1.7万元。
（3）、直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为30万元。
（4）、销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明的销售额为55万元。
（5）、本月将外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建仓库工程使用。
（6）、期初留抵进项税额1万元。
要求：计算企业当期应纳增值税税额。
解：进项税额=5.95+1.7+30*13%-1.7*2+1+3*11%=9.48万元销项税额=55*17%=9.35万元因为9.48>9.35 所以当期不用缴纳增值税，超出部分留抵下期继续缴纳2、某工业企业为一般纳税人，生产A产品（税率17%）和B产品（免征增值税）。
（1）、2010年1月销售A产品开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元，同时开具普通发票取得含税销售额9.36万元。
（2）、销售B产品取得销售额10万元。
当月外购货物取得增值税专用发票注明的价款40万元，增值税款6.8万元。
（3）、当月因为管理不善导致一批购进价值5万元的材料霉烂变质。
（4）、从农业生产者手中购进农产品3万元（其中5000元为福利部门直接领用）。
（5）、购进生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明价款3万元，增值税款0.51万元。
当月取得合法抵扣凭证均已通过主管税务机关认证。
要求：计算该企业当月应纳增值税税额。
解：销项税额=50*17%+9.36/（1+17%）*17%=9.86万元进项税额=6.8-5*17%+（3-0.5）*13%+0.51=6.785万元所以本期应纳增值税=9.86-6.785=3.075万元消费税习题1、2010年1月某公司将一批新研制的自产化妆品作为职工福利，成本为8000元，成本利润率为5%，该公司当月未销售同类产品，化妆品消费税税率为30%。
增值税消费税习题答案(综合)
1、各项业务解析(l)消费税=（255+51）/(1-30%)*30%=131.14增值税进项税额=（255+51）/(1-30%)*17%+8*11%+3*6%=75.37(2)代收代缴消费税=[86+46.8/(1+17%)]/(1-30%)*30%=54万元销项税额=46.8/(1+17%)*17%=6.8万元(3)进项税额=（70×13%+10×11%）×（1-30%）=7.14万元(4)进项税额=(34+20*11%)*(1-5%)=34.39万元(5)销项税额=650*17%+70.2/(1+17%)*17%=120.7消费税=650*30%+70.2/(1+17%)*30%=3=213(6)销项税额=300×17%=51(7)销项税额=14.4/(1+17%)*17%=2.04消费税=14.4/(1+17%)*30%=3.6万元答案:(1)进口环节应缴纳的增值税、消费税；增值税=(255+51）/(1-30%)*17%=74.31消费税=（255+51）/(1-30%)*30%=131.14(2)该公司本月增值税应纳税额。
销项税额=6.8+120.7+51+2.04=180.54进项税额=75.37+7.14+34.39=116.9应纳增值税=180.54-116.9=63.642、各项业务解析（1）进项税额=340+50*0.11=345.5(2)未涉及(3)销项税额=(3600+2400)*17%=1020进项税额=120*11%=13.2消费税=(3600+2400)*56%+(1200+800)*50000*0.003/10000=3390(4)销项税额=21/(1+17%)*17%=3.05消费税=21/(1+17%)*56%=10.05(5)销项税额=600*17%+40*600/300*17%+35.1/(1+17%)*17%+7.02/(1+17%)*17%=121.72消费税=600*36%+40*600/300*36%+35.1/(1+17%)*36%+7.02/(1+17%)*36%=257.76进项税额=40*600/300*17%=13.6(6)进项税额转出=(33-3)*17%+3*0.11=5.43答案：1、企业本月应缴纳的增值税。
增值税、消费税习题答案
增值税、消费税习题参考答案1.答案：（1）销项税额=300×17%+106÷（1+6%）×6%+50×17%=65.5（万元）（2）进项税额=34+0.33+3.4+0.55+10=48.28（万元）（3）应纳税额=65.5-48.28=17.22（万元）2.答案：（1）销项税额=1200 000×17%+40 0000×17%+1200 000÷100×1×17%+80 000×17%=287 640（元）（2）进项税额=85 000+3 400+17 000+34 000+550+600+4 250-5000×17%=143 950（元）（3）应纳增值税额=287 640-143 950=143 690（元）（4）应纳消费税额 =1200 000×10%+1200 000÷100×1×10%+40 0000×3% =133 200（元）3.答案：（1）销项税额=3 000 000×17%+10×3 000 000/1000 ×17%+468 000 ÷（1+17%）×17%=583 100 （元）（2）进项税额=68000+440+500000×13%+340-20000×17%=130 380 （元）（3）应纳增值税额=583 100 -130 380=452 720（元）（4）应纳消费税额 =3 000 000×5%+10×3 000 000/1000 ×5%+468 000 ÷（1+17%）×5%=171 500（元）4.答案：（1）销项税额 =900 000×17%+36 400÷（ 1+17% ）×17%=158 288.89 （元）（2）进项税额=51 000+1 700+3 400+300+3 570+12 000=71 970 （元）（3）应纳税额= 158 288.89-71 970=86 318.89 （元）（4）应纳消费税额 =900 000×4%+36 400÷（ 1+17% ）×4%=37 244.44 （元）5.答案：（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120+10+2+18）×15%=22.5（万元）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（120+10+2+18+22.5）/（1-30%）=246.43（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：246.43×30%=73.93（万元）进口散装化妆品应缴增值税：（120+10+20+18+22.5+73.93）×17%=41.89（万元）进口机器设备应缴纳关税：（35+5）×5%=2（万元）进口机器设备应缴纳增值税：（35+5+2）×17%=7.14（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[390+51.48/（1+17%）] ×17%-（41.89＋7.14）=24.75（万元）当月抵扣的消费税额：246.43×80%×30%=59.14（万元）或：73.93×80%=59.14（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[390+51.48/（1+17%）]×30%-59.14=71.06（万元）6.答案：（1）每标准条到岸价格=15000/250=60（元/条）（2）每标准条关税=60×25%=15（元）（3）每标准条组成计税价格=（60+15+200×0.003）÷（1-36%）=118（元）每标准条计税价格大于70元，所以适用税率为56%（4）关税=15000×100 ×25% = 375 000（元）（5）组成计税价格 =（15000×100+ 375000+100×150）÷（1-56%）=4 295 454.55（元）（6）应纳消费税额 = 4 295 454.55 ×56% +100×150= 2 420 454.54 (元)（7）应纳增值税额 = 4 295 454.55×17% = 730 227.27 (元)。
消费税计算例题
某企业(增值税一般纳税人) 2009 年 3 月发生下列业务：( 1 )从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 820000 元，已缴纳关税 230000 元。
( 2 ) 委托某工厂加工 A 类化妆品，提供原材料价值 68000 元，支付加工费 2000 元(不含增值税)。
该批加工产品已收回(受托方没有 A 类化妆品同类货物价格)。
( 3 )销售本企业生产的 B 类化妆品，取得销售额 580000 元(不含增值税)。
( 4 ) “三八”妇女节，向全体女职工发放 B 类化妆品，计税价格 8000 元 (不含增值税 )。
( 5 )企业领用当月进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品对外批发销售，取得不含税销售额 150 万元；向消费者零售，取得含税销售额 51 万元。
已知化妆品适用的消费税税率为 30％。
要求：( 1 )计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；( 2 )计算 A 类化妆品应缴纳的消费税；( 3 )计算 B 类化妆品应缴纳的消费税；( 4 )计算成套化妆品应缴纳的消费税。
3[答案]( 1 )进口散装化妆品应缴纳消费税＝( 820000 ＋230000 )÷( 1-30％)×30％＝450000 (元)(2 )委托加工 A 类化妆品应缴纳消费税＝( 68000＋2000 )÷( 1-30％)×30％＝ 30000 (元)( 3 ) B 类化妆品应缴纳消费税＝( 580000 ＋8000 ) ×30％＝176400 (元)( 4 )成套化妆品应缴纳消费税＝1500000×30％＋ 510000/ ( 1+17％)×30％－450000×80％＝220769.23 (元)应纳税额 =组成计税价格 x 税率组成计税价格 =关税完税价格+关税=关税完税价格+关税+消费税税额(关税完税价格+关税) / ( 1-消费税税率)。
税法适用案例(附答案)
税法适用案例第二章增值税一般纳税人应纳税额的计算2-1 某工业企业为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。
上月留抵税额2000元。
2009年2月发生下列业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，收购价3000元/吨，共支付收购价款120000元。
企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元，企业收回所加工的药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。
本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。
另外，支付给运输单位的销货运输费用12000元，，取得普通发票。
（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税税款68000元。
材料已验收入库，发票当月通过认证。
（3）从国外购进两台机器，取得的海关开具的增值税专用缴款书上注明的增值税税额为18万元。
同时进口一批应缴纳消费税的货物，到岸价格150万元。
当月，公司在海关缴纳了30万元关税及进口消费税18万元。
当月，公司将该批货物以292.5万元（含税）销售给国内某企业。
（4）将产品对外投资入股，该企业同类产品不含税售价500000元。
（5）发货给外省分支机构一批产品，价款500000万元，同时，支付给运输单位运杂费500元，取得运费发票上记载运费300元，建设基金100元，保险费、装卸费100元。
（6）本月以折扣方式销售货物80000元（不含税），折扣率5%，并将折扣额与销售额在同一张发票上分别注明。
（7）本月将2008年9月收取的包装物押金予以没收。
（8）上月购进原材料发生非正常损失，成本价为10000元。
计算该企业本月应纳增值税额。
2-2某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2008年10月有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专业发票，注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。
吉林财经大学增值税,消费税习题（范文模版）
吉林财经大学增值税,消费税习题（范文模版）第一篇：吉林财经大学增值税,消费税习题（范文模版）增值税1.某公司为增值税一般纳税人，2012年1月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。
从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。
（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。
（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2368.7万元。
该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，计算该公司1月份应纳增值税额2368.7÷(1+ 17%)×17%—30—10×7%—2.2—6.32.某公司为增值税一般纳税人，2012年8月份该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
（3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元计算该公司8月份增值税应纳税额。
销项税额=93.6÷（1+17%)×17% 进项税额=40×17%+1×7% 应纳增值税=3.某生产企业为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用税率17％，2012年3 月发生经济业务如下：（1）向一般纳税人销售产品一批，开出增值税专用发票，价款600 000元；（2）向小规模纳税人销售商品并负责运输，取得商品收入234 000元，运费收入5850元；（3）向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46 800元；（4）购进钢材100吨，不含税单价为3 000元，取得增值税专用发票注明的价款300 000元，增值税51 000元；（5）购进车床一台，取得增值税专用发票注明的价款为10 000元，增值税为 1700元，交付安装；（6）本企业基本建设工程领用2012年2月购进生产用钢材2吨（已抵扣了进项税），成本为3665元/吨（其中包括运费成本465元/吨）。
中国税收复习资料-增值税、消费税习题及答案
消费税习题1. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元/条，平均价200元/条（均为不含税价）。
2015年2月生产经营情况如下：（1）向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。
（2）从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元；本月全部领用生产卷烟2200箱。
向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的现金折扣，实际取得收入1960万元，支付不含税销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的增值税货运专用发票。
销售给烟草批发企业卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得烟草批发企业延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。
销售雪茄取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。
（3）将6箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元，增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。
（4）假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。
本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）当月卷烟厂从烟农手中收购烟叶准予抵扣的进项税额；（2）当月A企业应代收代缴消费税；（3）当月卷烟厂销售卷烟、雪茄烟应计算的销售税额、消费税（不考虑已纳消费税额的扣除）（4）当月卷烟厂换取原材料应计算的销项税额、消费税；（5）当月卷烟厂应向税务机关缴纳的增值税、消费税。
解答：（1）烟叶进项税额=买价×13%买价=[收购价格+价外补贴（烟叶价外补贴为10%）]×[1+烟叶税（烟叶税税率为20%）]买价=80×（1+10%）×（1+20%）=105.6烟叶进项税额=105.6×13%=13.73万元烟叶采购成本=105.6-13.728+3=94.87万元（2）委托加工消费税政策受托方代扣代缴消费税，按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类销售价格的，按照组成计算价格计算纳税。
2019税法增值税消费税测验答案解析
2019-2020-2学期税法增值税消费税阶段测验案例题班级姓名学号成绩案例分析题一:本题总分50分甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售电视机，2020年三月份发生如下经济业务：1、购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为560000元，增值税额为72800元。
同时支付运费取得增值税专用发票上注明的价款为8000元。
（7分）2、从小规模纳税人处购进一批辅助用材料，取得普通发票，发票列明销售金额19000元。
（7分）3、销售L型号电视机500台，含增值税销售单价为每台5000元，另外，收取包装物租金2000元，品牌优质费10000元。
（7分）4、本月采取以旧换新方式销售自产v型电视机50台，旧电视机作价每台100元。
该型号电视机市场销售不含税价格每台3300元。
（7分）5、本月还拿出自产V型电视机4台作为职工福利，安装在职工食堂或文娱室等地方使用。
（7分）6、该企业本月出售一台自己使用过的固定资产，取得含增值税转让价格16000元，该固定资产系2006年购入，购入时没有做进项税抵扣。
（7分）7、企业将自产的10台W型号电视机用于抵债给了甲公司，该型号电视机每台的市场不含税平均售价为每台3800元，不含税最高售价为3900元。
且每台生产成本为2000元，行业成本利润率为5%。
（8分）根据以上各项资料，请分别计算本月企业增值税进项税额是多少？增值税销项税额是多少？本月应当缴纳的增值税是多少？增值税有形动产货物销售一般税率13%，低税率货物9%，交通运输税率为9%案例分析题二:本题总分50分某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产经营的产品有白酒和黄酒，2019年十月份发生如下经济业务：1、从农业生产者手中购进生产原料大米50吨，收购发票上列明的收购金额为10万元。
（8分），购进的农产品假定当月全部领用生产。
2、进口一批大麦，海关审定的完关税完税价格6万元，关税税率为25%。
（8分）3、向某商场销售自产白酒30吨，开具普通发票，取得含税收入120万元。
3-8 增值税与消费税案例
28 增值税与消费税案例前面我已经给大家介绍了消费税的征收制度，消费税税额的计算，第28讲将把增值税和消费税相结合，给大家举例说明应税消费品增值税和消费税额的计算。
例1，某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。
2015年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。
在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。
计算该酒厂本月应纳的消费税和增值税。
解析：计算消费税：白酒：采用复合征税方法，比例税率20%，单位税额每斤0.5元。
品牌使用费属于白酒价格的组成部分。
税法还规定：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，及会计上如何处理，均应并入销售额征税。
粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.17×20%＋9360÷1.17×20%＝53400（元）啤酒：啤酒出厂价＝2900＋1170÷（1＋17%）÷150＝2906.67（元）<3000（元），适用单位税额220元/吨啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）。
若计算增值税：白酒增值税＝105000×17%＋4680÷1.17×17%＋9360÷1.17×17%啤酒增值税＝2906.67 ×150×17%如果退回包装，则啤酒增值税＝2900×150×17%例2，某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年10月有关生产经营情况如下： （1）从某卷烟厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
税法案例分析单选题100道及答案解析
税法案例分析单选题100道及答案解析1. 某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100 万元，同时收取包装物押金5.65 万元，约定3 个月后归还。
则该企业本月销项税额为（）万元。
A. 13B. 16C. 13.65D. 10答案：A解析：销项税额=100×13% = 13（万元），包装物押金在收取时不计入销售额。
2. 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）A. 将外购货物用于个人消费B. 将外购货物用于免税项目C. 将外购货物无偿赠送他人D. 将外购货物用于集体福利答案：C解析：将外购货物无偿赠送他人，视同销售货物。
选项A、B、D 属于不得抵扣进项税额的情形。
3. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，本月销售高档化妆品取得含税销售额113 万元，则该企业本月应纳消费税为（）万元。
A. 15B. 30C. 13D. 10答案：B解析：不含税销售额= 113÷(1 + 13%) = 100（万元），应纳消费税= 100×30% = 30（万元）4. 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A. 税收滞纳金B. 非广告性赞助支出C. 企业所得税税款D. 按规定缴纳的财产保险费答案：D解析：按规定缴纳的财产保险费准予扣除，选项A、B、C 不得在计算应纳税所得额时扣除。
5. 下列各项中，属于个人所得税居民个人的是（）A. 在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183 天的个人B. 在中国境内无住所又不居住的个人C. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183 天的个人D. 在中国境内有住所但不居住的个人答案：A解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183 天的个人，为居民个人。
6. 某演员取得一次性的演出收入2.1 万元，对此应缴纳的个人所得税为（）元。
A. 3780B. 3840C. 4200D. 4800答案：B解析：应纳税所得额= 21000×(1 - 20%) = 16800（元），应纳税额= 16800×20% = 3360 元；超过20000 元的部分加征五成，即（16800 - 20000）×50%×20% = 480 元，共纳税3360 + 480 = 3840 元。
增值税练习试题及答案解析
增值税练习题一、判断题1、AB两机构均设在某一市区，实行统一核算。
A机构将货物运至B机构，在货物移送时应交增值税。
（）2、某厂将购进货物作为福利发放，应视同销售计征增值税。
其进项税额也可以抵扣。
（）3、征收资源税的产品，销售时不再征收增值税。
（）4、加工后的资源矿产品销售时不征资源税，所以也不征增值税。
（）5、增值税的纳税人和营业税的纳税人，发生兼营业务活动时，如果未分别核算销售额和营业额的，均应一并征收增值税而不征收营业税。
（）6、某纺织厂从国外购进一台检测仪，价值1千美元，进口时海关已征收了进口环节增值税，纺织厂取得完税证。
纺织厂可凭此税证抵扣当期销项税。
（）7、某一建筑装饰材料商店以销售装饰材料为主，同时也能为客户进行设计施工（未单独核算），其发生的混合销售收入应一并征收增值税。
（）8、某增值税一般纳税人将上期购进的原材料再销售时，应按实际售价计征销项税。
9、某企业采取委托银行收款方式销货，货物已发出，但尚未收到货款，所以暂不计销项税，待收到货款时再计销项税金。
（）10、某企业采取赊销方式销售货物，按合同约定的收款日期是5月30日，但对方7月6日才付款，所以该企业在实际收款之日计算销项税。
（）11、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额１０万元，赠送的商品价值５千元，因未取得收入，所以企业按１０万元的销售额计算销项税金。
（）12、我国目前的增值税只在商品的生产销售环节征收。
（）13对纳税人发生的混合销售行为征收增值税还是营业税，应当根据纳税人的性质来确定。
（）14、纳税人经营的业务是否属于混合销售行为，可以由企业根据其业务情况自行确定。
（）15、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，的价款。
（）17、纳税人销售带包装的货物，无论其包装是否单独计价，财务上如何核算，包装物的价格都计入销售额计征增值税。
（）二、单项选择题1、下列项目中应征收增值税的有（）A、歌厅售饮料的收入B、招待所订购火车票的手续费C、企业售货中收取的储备费D、客轮的歌厅收入2、进口下列货物应按13％征收增值税的有（）A、农机B、汽车C、家用电器D、化工材料3、某化肥厂（一般纳税人）销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元运输费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。
消费税例题及答案
【例1】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元；另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的公路运输专用发票（已比对）；农业生产者按规定缴纳了烟叶税。
烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟叶税税率为20%；烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
（3）计算卷烟厂当期的销项税额。
（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。
（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。
（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。
（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。
（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。
【答案及解析】要注意烟叶税的计算；统一规定的补贴比例与实际的补贴额不同；增值税的计算：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
外购烟丝和加工烟丝的进项税额=68＋1.36=69.36（万元）（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1＋10%）=42×（1＋10%）=46.2（万元）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）=46.2×20%=9.24（万元）烟叶准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额＋烟叶税应纳税额）×扣除率=（46.2＋9.24）×13%=55.44×13%≈7.21（万元）运费准予抵扣的进项税额=3*7%=0.21（万元）准予抵扣的进项税额=7.21+0.21=7.42（万元）（3）计算卷烟厂当期的销项税额。
经济法基础(新版)第四章 增值税、消费税、营业税法律制度(习题+答案)
第四章增值税、消费税、营业税法律制度（新版）第一节增值税法律制度题例1：下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（ACD）。
A 年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者B 年销售额100万元的从事货物运输的个体经营者（500万元以上）C 年销售额为60万元的从事货物生产的企业D 年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业E 年销售额为100万元的从事货物批发零售的个人（自然人不能成为一般纳税人）解析：增值税纳税人可划分为小规模纳税人和一般纳税人；以货物生产或提供应税劳务为主，年应征增值税销售额额在50万元以上的为小规模纳税人。
下列四种情形不属于一般纳税人：1 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业2 个人（除个体经营者以外的其他个人）自然人3 非企业性单位4 不经营发生增值税应税行为的企业题例2：根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的是（B）。
A 房地产公司销售商品房B 汽修公司修理汽车C 建筑公司修缮房屋D 物业公司提供物业管理服务解析：增值税的征税范围包括：销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物；货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。
题例3：根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（CD）。
A 某企业将外购的一批原材料用于基建工程B 某企业将外购的商品用于职工福利C 某商场为服装厂代销儿童服装D 某企业将外购的商品无偿赠与他人题例4：根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是（C）。
A 购进货物用于非增值税应税项目B 购进货物用于免税项目C 购进货物用于无偿赠送其他单位D 购进货物用于集体福利题例5：根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（ABD）。
A 将外购货物无偿赠给客户B 将外购货物作为投资提供给联营单位C 将外购货物用于本单位职工福利D 将外购货物本配给股东解析：购入对外视同对内不视同；自产、委托加工都视同。
增值税、消费税例题及答案
增值税/消费税1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003年12月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。
增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿；（5）将进口化妆品的重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品（增值税税率为17%），开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；化妆品无期初期末余额；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。
）要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；（3）计算该公司应缴纳的消费税总和；（4）计算该公司实现的销项税额总和；（5）计算该公司准予抵扣的进项税额总和；（6）计算该公司应纳增值税。
增值税消费税案例分析题答案
增值税消费税案例分析题答案(总4页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--增值税案例分析答案1.企业的增值率为30％(=(100-70)÷100)，高于纳税无差别平衡点％，企业选择小规模纳税人身份税负较轻。
因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为60万元和40万元，各自符合小规模纳税人的标准。
2.该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20％，远远低于纳税比重平衡点％，作为一般纳税人税负肯定较高，因而“分劈"成为两个小规模纳税人可以省税。
在不进行纳税处理的情况下，企业应纳增值税为：应纳增值税＝150×17％一150×17％×20％＝20．4(万元)如果将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的条件，可适用3％的征收率。
在这种情况下，只需分别缴增值税(＝70×3％)万元和(＝80×3％)万元。
很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负万元。
3.（1.）补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加（2）补缴所得税的原因：因为商店将赠送的小商品的不含税进价记入当期的“营业费用——业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，按照会计准则和企业所得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。
所以，纳税人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88．7万元。
另外，所得税法还要求纳税人将对外捐赠作为一项视同销售行为计算资产转让所得，该资产转让所得40万元仍要调增应纳税所得额，即共计调增应纳税所得额88．7+40=128．7万元。
（3）补缴个人所得税的原因：个人所得税法规定，个人的偶然所得是指个人的得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应该按照20％的税率缴纳个人所得税。
增值税、营业税、消费税税制改革以及企业应对策略(附答案)
增值税、营业税、消费税税制改革以及企业应对策略1、国内某建筑公司在美国承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元。
该建筑公司应纳营业税为（0万元）。
2、施工单位缴纳营业税时不包括在计税依据中的内容是（业主提供的设备）。
3、纳税人从事旅游业务的，计税营业额中其取得的全部价款和价外费用不得扣除的项目是（替旅游者支付赔偿金）。
4、某纳税人2009年1月发生的下列损失，不属于非正常损失的是（自然灾害损失）。
5、下列货物适用17%的增值税税率的是（药品）。
6下列选项中，属于应缴增值税的行业是（产品受托加工业）。
7纳税人销售或者进口下列哪些货物，税率为17%（肉罐头）。
8纳税人购进的下列固定资产，不允许抵扣增值税税额的是（管理部门使用的属于消费税征税范围的汽车）。
9某增值税一般纳税人2009年2月份销售自己使用过的2003年购置的机器设备，开具的普通发票上的金额为104000元。
则其计征的增值税额是（2000）元。
10某机械厂为增值税一般纳税人，2009年2月将10台自产产品分配给投资者，单位成本60000元，没有同类产品售价，市场上同类产品不含增值税的单位销售价格为70000元，该产品增值税税率17%。
此项业务的税务处理正确的是（计销项税额119000元）。
11\某旅游企业组织旅游团在中国境内旅游，共收取旅费收入220000元，其中支付导游费3500元，替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、门票费等共80000元，则该旅游企业应纳营业税款为（7000元）。
12纳税人放弃免税后，（36）个月内不得再申请免税。
13根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进项税额的扣除率为（7%）。
14营业税按次纳税的，由原细则规定的每次（日）营业额50元，调增至（100）元。
15某增值税一般纳税人外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（外购的低值易耗品）。
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增值税案例分析答案1•企业的增值率为30% (=(100-70)十100)，高于纳税无差别平衡点17.65%，企业选择小规模纳税人身份税负较轻。
因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为60万元和40万元，各自符合小规模纳税人的标准。
2. 该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20%，远远低于纳税比重平衡点82.35 %,作为一般纳税人税负肯定较高，因而"分劈”成为两个小规模纳税人可以省税。
在不进行纳税处理的情况下，企业应纳增值税为：应纳增值税=150X 17 %一150 X 17%X 20 %= 20. 4(万元)如果将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的条件，可适用3%的征收率。
在这种情况下，只需分别缴增值税2.1( = 70 X 3% )万元和2.4( = 80 X 3%)万元。
很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负15.9万元。
3. (1.)补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加(2)补缴所得税的原因：因为商店将赠送的小商品的不含税进价记入当期的营业费用――业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，按照会计准则和企业所得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。
所以，纳税人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88. 7万元。
另外，所得税法还要求纳税人将对外捐赠作为一项视同销售行为计算资产转让所得，该资产转让所得40万元仍要调增应纳税所得额，即共计调增应纳税所得额88. 7+40=128 . 7万元。
(3)补缴个人所得税的原因：个人所得税法规定，个人的偶然所得是指个人的得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应该按照20 %的税率缴纳个人所得税。
个人所得税应该由个人缴纳，商店未代扣代缴个人所得税，这部分税负就应由商店承担，所以，个人得到的赠品的市价128 . 7万元就相当于税后的收入，补征商店税款时应先将其还原，然后再计税。
该商店替个人承担的个人所得税不得在缴纳本期企业所得税时在税前扣除。
纳税筹划专家对这家商店的促销活动进行了全面了解，发现该企业促销活动操作不当。
以销售西服为例，凡购买一套该品牌西服便赠送该品牌领带一条，两种商品实际零售价分别是488元和68元(均为含税价)。
该商场的具体操作方法为：对顾客开具的销售凭证和发票上填写西服一套，价格为488元，同时以领料单的形式(主要起签字备查的作用)领出一条领带，客户按488元付款，企业作账时借记现金--488”、贷记主营业务收入417. 09(488十1. 17)”、应交增值税(销项税额)79. 91”。
对于赠送的领带没有计算销项税额，直接按实际进货成本结转，记入营业费用一一业务宣传费”。
纳税筹划专家提出的筹划方法为：降低销售价格，实行捆绑销售，即在一张销货凭证和普通发票上分别注明，西服一套单价488元，领带一条单价68元，然后在折扣栏注明合计折扣额68元。
这实际上相当于以商业折扣的方式搞促销，由于商店在一张发票上同时注明销售额和折扣额，就可以将折扣额68元从销售额中减除，企业实际是按照488元（含税价）缴纳的增值税和企业所得税。
4. 服装厂损失较大，而王飞的行为由于被认定为经销行为，王飞也不能就其取得的手续费收入缴纳营业税，只能就全部钮扣的价款缴纳增值税了。
如果从外地生产厂家采购钮扣的不是王飞，而是一个一般纳税人，代理费缴纳增值税时的税率是17%，改变经营方式，即变经销为代理就很有意义了，代理费按5%的税率缴纳营业税，而且营业税可从税前扣除也降低了所得税。
通过分析，上述交易行为应这样操作：①明确代购关系：王飞与服装厂洽谈并明确该业务时，服装厂要与工飞签订代理业务合同，明确双方权利和义务；②王飞不垫付资金：服装厂与王飞明确代购业务后，应先预付一笔资金给王飞，然后由王飞用这笔资金去采购钮扣（或由服装厂直接将货款支付给钮扣生产厂家）；③王飞以服装厂的名义并按服装厂的要求购买钮扣，同时索要有服装厂抬头、税号的专用发票，并将发票与货物一起交给服装厂；④王飞按代购实际发生的销售额和增值税额与服装厂结算货款，同时与服装厂根据代理协议中议定的服务费标准结算手续费，结算相关费用时要有合法的手续和凭证。
5. （1）增值税销项税额为1 84 529 . 9 1元[即10 000元X 100元X 1 7 % +10 000元X 10 元/ （1 + 1 7 % ）X 1 7 % ];则应纳税额为76 529 . 9 I 元（即184 529 . 91 元一108 000 元）。
（2 ）如果公司纳税情况则变为：销项税额 1 70 000元（价外费用变成符合免征增值税条件的代垫运费后，销项税额中不再包括价外费用计提部分），进项税额I 000 000元（因运输子公司为该厂二级独立法人，其运输收入应征营业税，故运输汽车原可以抵扣的8 000元进项税现已不存在了），则应纳增值税额为70 000元，再加上运输子公司应缴纳的营业税为3000元（即10 000元X 10元X 3%）。
这样公司总的税收负担（含二级法人应纳营业税）为739000 元。
（3）比改变前的76 529. 91元降低了3 529. 9 I元。
因此，站在售货企业角度看，设立运输子公司是合算的。
但是，在税收策划过程中，我们往往会遇到一厢情愿的事情，从而导致策划方案流产。
因为任何企业都有自身利益的考虑，如果因为自己的利益考虑而损害了合作伙伴的利益，再好的策划方案也是无法实施的。
购货方D企业能接受公司的行为吗？销售方式改变前，D企业从公司购货时的进项税是I 84 529 . 9 1元，销售方式改变以后，D 企业的进项税分为购货进项税 1 70 000元和支付运费计提的进项税7 000元两部分，合计起来1 77 000元，这比改变前少抵扣了7 529. 9 I元。
由此看来，仅从经济利益方面考虑，销货方改变运费销售方式的做法，购货方未必会接受。
在税收策划实务中，为了消除购货方对售货方“包装”运费、降低税收负担的抵制，可以选择不需要抵扣税金的企业，即当购货方通常不是增值税一般纳税人或虽是增值税一般纳税人但采购货物无须抵扣进项税额时(如采用简易办法征增值税的企业等)，则可考虑改变运费销售方式。
消费税案例分析答案1.方案一：①消费税受托方代收代缴的消费税=(174+100) - (1-30% ) X 30% =117. 43万元应缴消费税=1000 X 56% -117. 43=442. 57 万元合计消费税=117. 43+442. 57=560万元；②增值税进项税额=200 X 13 % + 100 X 1 7% =43 万元销项税额=1000 X 17% =170万元应纳增值税=127万元③所得税及税后利润所得税=(1000-174-100-100-117 . 43-442 . 57)X 25% =66 X 25%=16.5万元税后利润=66 X 75% =49.5万元①消费税受托方代收代缴的消费税=(174+200) - (1-56 % ) X 56% =476万元②增值税进项税额=200 X 13 % +200 X 17% =60 万元销项税额=1000 X 17% =170万元应纳增值税=110万元③所得税及税后利润所得税=(1000-174-200-476) X 25% =150 X 25% =37.5 万元税后利润=150 X75 % =112.50万元①消费税应缴消费税=1000 X 56% =560万元②增值税进项税额=200 X 13 % =26万元销项税额=1000 X 17% =170万元应纳增值税=144万元③所得税及税后利润所得税=(1000-174-200-560) X 25% =66 X 25% =16.5 万元税后利润=66 X 75% =49.5万元纳税筹划分析：1、对消费税的影响当全部委托加工时，全部委托加工与自行加工的税基不同。
委托加工时，由受托方(个体工商户除外)代收代缴消费税，税基为受托方同类应税消费品的销售价格或组成的计税价格；自行加工时，税基为应税消费品的销售价格。
当委托方将收回的委托加工应税消费品对外出售时，出售价格要高于成本以获得利润，由于委托加工应税消费品已由受托方代收代缴了消费税，委托方出售时就不再缴纳消费税了。
这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工的应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。
对委托方来说，其产品售价高于收回委托加工应税消费品的计税价格部分，实际上并未纳税。
当部分委托加工时，产品收回后用于连续生产时，已由受托方代收代缴的消费税可从企业最终对外出厂销售的应税消费品的应纳消费税税额中扣除，这样，部分委托加工与完全自行加工的消费税税负相同。
2、对增值税的影响就增值税来说，委托加工与自行加工税负不同。
委托加工时，受托方要就自己的委托加工费计算并向委托方收取增值税，这部分增值税委托方可以作为进项税额从直接出售的委托加工应税消费品或将其作为半成品生产的最终应税消费品划_夕｝、出售时的增值税中扣除，相当于委托加工费没缴增值税；而自行加工时，纳税人自己提供的加工劳务不能扣税，所以，委托加工的增值税税负低于自行加工。
3、对所得税的影响所得税较高，但这是高额利润所带来的必然结果。
4、对税后利润的影响：因为消费税是价内税，这部分税金在缴纳所得税时可以扣除，这样，消费税的高低又对所得税产生影响，进而影响企业税后利润的高低。