销售业务的核算(ppt 30页)
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教育费附加等；
销售业务的核算--业务知识
3、营业税金及附加 ①核算内容： ②税金计算： 应交营业税=应税营业额×营业税率 应交消费税=销售收入×消费税率 应交城建税=(应交增值税+消费税＋营业税)×7% 教育费附加=(应交增值税+消费税＋营业税)×4%
销售业务的核算--业务知识
3、营业税金及附加 ①核算内容： ②税金计算： ③对应账户：应交税费—应交××税
①
＝
应交税费
③
＝
①销售收入 ②销售成本 ③营业税金
销售业务的核算 ----业务核算举例
【例1】F公司向兴业工厂销售A产品50台，每台 售价12 800元，发票注明该批A产品的价款640 000元，增值税额108 800元，全部款项收到一 张已承兑的商业汇票。
借:应收票据
748 800
贷:主营业务收入
销售业务的核算--业务知识
1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 ③增值税：销项税额 ④结算方式： 已收：银行存款 未收：应收账款、应收票据（资产） 预收：预收账款（负债）
销售结算关系--已收
主营业务收入
银行存款
①
应交税费
已收： ①销售、收款
销售结算关系--未收
知识回顾：增值税
购进
销售
B
A
C
付款：
收款：
1000
3000
170
510
(负债-)
(负债+)
应交税费 进项170 销项510
余：340
应交：340
知识回顾：增值税
当期应纳税额 = 当期销项税额—当期进项税额 进项税额 = 购进货物价款×增值税税率（17%） 销项税额 = 销售额×增值税税率（17%）
销售业务的核算
一盒粉笔成本5元，售价10元，收到现金。
库存现金＋10 ←→ 主营业务收入＋10 库存商品－5 ←→ 主营业务成本＋5
结果： 资产总额＋5 ←→ 利润总额＋5
销售业务的核算
（一）业务知识 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 （二）账户对应关系 （三）业务核算举例
销售业务的核算--业务知识
销售业务的核算--账户对应关系
相关账户 1、主营业务收入：损益类（收入类） 2、主营业务成本：损益类（费用类） 3、营业税金及附加：损益类（费用类）
损益类账户期末需结转利润，期末无余额。
销售业务的核算--账户对应关系
库存商品 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 银行存款
②
＝
应交税费 营业税金及附加
银行存款
3 500
分析
【例5】F公司上个月销售给创业集团的B产品由 于质量问题本月被退回10台，按照规定应冲减 本月的收入350 000元和增值税额59 500元， 有关款项通过银行付清。
借:主营业务收入
350 000
应交税费—应交增值税(销项税额)59 500
贷:银行存款
409 500
【例6】F公司在月末结转本月已销售的A、B产品 的销售成本。其中A产品的单位成本为7 200元， B产品的单位成本为16 000元。
主营业务收入
应收账款 银行存款
①
②
应交税费
＝
未收： ①销售 ②收款
Biblioteka Baidu
销售结算关系--预收
主营业务收入
预收账款 银行存款
②
①
应交税费
＝
预收： ①预收款 ②销售
销售业务的核算--业务知识
1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 ③增值税：销项税额 ④结算方式：已收、未收、预收 ⑤退货处理： 不论上月还是当月的销售被退回，按规定应在退货
时冲减本月的收入和增值税额。
销售业务的核算--业务知识
2、主营业务成本 ①核算内容：产品销售成本 ②确认标准：权责发生制 ③收入与费用的配比： 时间配比（会计期间） 因果配比（销售数量）
销售业务的核算--业务知识
3、营业税金及附加 ①核算内容： 涉及主营业务(销售商品)、其他业务(出租资产) 包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、
A产品售出：50+120+45=215 台 B产品售出：80-10=70 台
借:主营业务成本
2 668 000
贷:库存商品—A产品
1 548 000
—A产品
1 120 000
分析
【例7】F公司经计算，本月销售A、B产品应缴纳 的城建税24 930元，教育费附加10 670元， 另外A产品应缴纳的消费税为137 600元。
640 000
应交税费—应交增值税(销项税额)108 800
【例2-1】F公司按照合同规定预收兴华工厂订 购B产品的货款600 000元，存入银行。
借:银行存款
600 000
贷:预收账款—兴华工厂 600 000
【例2-2】F公司本月预收兴华工厂货款的B产品 80台，现已发货，发票注明的价款2 800 000 元，增值税销项税额476 000元。原预收款不 足，其差额部分当即收到存入银行。
借:应收账款—某机车厂 1 797 120
贷:主营业务收入
1 536 000
应交税费—应交增值税(销项税额)261 120
【例3-2】F公司收到某机车厂开出并承兑的商业 汇票1 797 120元，用以抵偿其所欠本企业的 货款。
借:应收票据
1 797 120
贷:应收账款—某机车厂 1 797 120
【例4】F公司赊销给光明商店45台A产品，发票 注明的货款576 000元，增值税97 920元。另 外，公司用银行存款代光明商店垫付A商品运 费3 500元。（难）
分析：应收=售价+增值税+代垫运费
借:应收账款—光明商店 677 420
贷:主营业务收入
576 000
应交税费—应交增值税(销项税额)97 920
1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 只要商品已经在当期确认售出，不论是否收到款项，
都应作为本期收入； 如果商品尚未售出，即使已收到款项，也不能作为
本期收入（预收账款）。
销售业务的核算--业务知识
1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 ③增值税：销项税额
补收：2800000 + 476000—600000= 2676000
借:预收账款
600 000
银行存款
2 676 000
贷:主营业务收入
2 800 000
应交税费—应交增值税(销项税额)476 000
分析
【例3-1】F公司赊销给某机车厂A产品120台,发 票注明的价款1 536 000元,增值税额261120元
销售业务的核算--业务知识
3、营业税金及附加 ①核算内容： ②税金计算： 应交营业税=应税营业额×营业税率 应交消费税=销售收入×消费税率 应交城建税=(应交增值税+消费税＋营业税)×7% 教育费附加=(应交增值税+消费税＋营业税)×4%
销售业务的核算--业务知识
3、营业税金及附加 ①核算内容： ②税金计算： ③对应账户：应交税费—应交××税
①
＝
应交税费
③
＝
①销售收入 ②销售成本 ③营业税金
销售业务的核算 ----业务核算举例
【例1】F公司向兴业工厂销售A产品50台，每台 售价12 800元，发票注明该批A产品的价款640 000元，增值税额108 800元，全部款项收到一 张已承兑的商业汇票。
借:应收票据
748 800
贷:主营业务收入
销售业务的核算--业务知识
1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 ③增值税：销项税额 ④结算方式： 已收：银行存款 未收：应收账款、应收票据（资产） 预收：预收账款（负债）
销售结算关系--已收
主营业务收入
银行存款
①
应交税费
已收： ①销售、收款
销售结算关系--未收
知识回顾：增值税
购进
销售
B
A
C
付款：
收款：
1000
3000
170
510
(负债-)
(负债+)
应交税费 进项170 销项510
余：340
应交：340
知识回顾：增值税
当期应纳税额 = 当期销项税额—当期进项税额 进项税额 = 购进货物价款×增值税税率（17%） 销项税额 = 销售额×增值税税率（17%）
销售业务的核算
一盒粉笔成本5元，售价10元，收到现金。
库存现金＋10 ←→ 主营业务收入＋10 库存商品－5 ←→ 主营业务成本＋5
结果： 资产总额＋5 ←→ 利润总额＋5
销售业务的核算
（一）业务知识 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 （二）账户对应关系 （三）业务核算举例
销售业务的核算--业务知识
销售业务的核算--账户对应关系
相关账户 1、主营业务收入：损益类（收入类） 2、主营业务成本：损益类（费用类） 3、营业税金及附加：损益类（费用类）
损益类账户期末需结转利润，期末无余额。
销售业务的核算--账户对应关系
库存商品 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 银行存款
②
＝
应交税费 营业税金及附加
银行存款
3 500
分析
【例5】F公司上个月销售给创业集团的B产品由 于质量问题本月被退回10台，按照规定应冲减 本月的收入350 000元和增值税额59 500元， 有关款项通过银行付清。
借:主营业务收入
350 000
应交税费—应交增值税(销项税额)59 500
贷:银行存款
409 500
【例6】F公司在月末结转本月已销售的A、B产品 的销售成本。其中A产品的单位成本为7 200元， B产品的单位成本为16 000元。
主营业务收入
应收账款 银行存款
①
②
应交税费
＝
未收： ①销售 ②收款
Biblioteka Baidu
销售结算关系--预收
主营业务收入
预收账款 银行存款
②
①
应交税费
＝
预收： ①预收款 ②销售
销售业务的核算--业务知识
1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 ③增值税：销项税额 ④结算方式：已收、未收、预收 ⑤退货处理： 不论上月还是当月的销售被退回，按规定应在退货
时冲减本月的收入和增值税额。
销售业务的核算--业务知识
2、主营业务成本 ①核算内容：产品销售成本 ②确认标准：权责发生制 ③收入与费用的配比： 时间配比（会计期间） 因果配比（销售数量）
销售业务的核算--业务知识
3、营业税金及附加 ①核算内容： 涉及主营业务(销售商品)、其他业务(出租资产) 包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、
A产品售出：50+120+45=215 台 B产品售出：80-10=70 台
借:主营业务成本
2 668 000
贷:库存商品—A产品
1 548 000
—A产品
1 120 000
分析
【例7】F公司经计算，本月销售A、B产品应缴纳 的城建税24 930元，教育费附加10 670元， 另外A产品应缴纳的消费税为137 600元。
640 000
应交税费—应交增值税(销项税额)108 800
【例2-1】F公司按照合同规定预收兴华工厂订 购B产品的货款600 000元，存入银行。
借:银行存款
600 000
贷:预收账款—兴华工厂 600 000
【例2-2】F公司本月预收兴华工厂货款的B产品 80台，现已发货，发票注明的价款2 800 000 元，增值税销项税额476 000元。原预收款不 足，其差额部分当即收到存入银行。
借:应收账款—某机车厂 1 797 120
贷:主营业务收入
1 536 000
应交税费—应交增值税(销项税额)261 120
【例3-2】F公司收到某机车厂开出并承兑的商业 汇票1 797 120元，用以抵偿其所欠本企业的 货款。
借:应收票据
1 797 120
贷:应收账款—某机车厂 1 797 120
【例4】F公司赊销给光明商店45台A产品，发票 注明的货款576 000元，增值税97 920元。另 外，公司用银行存款代光明商店垫付A商品运 费3 500元。（难）
分析：应收=售价+增值税+代垫运费
借:应收账款—光明商店 677 420
贷:主营业务收入
576 000
应交税费—应交增值税(销项税额)97 920
1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 只要商品已经在当期确认售出，不论是否收到款项，
都应作为本期收入； 如果商品尚未售出，即使已收到款项，也不能作为
本期收入（预收账款）。
销售业务的核算--业务知识
1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 ③增值税：销项税额
补收：2800000 + 476000—600000= 2676000
借:预收账款
600 000
银行存款
2 676 000
贷:主营业务收入
2 800 000
应交税费—应交增值税(销项税额)476 000
分析
【例3-1】F公司赊销给某机车厂A产品120台,发 票注明的价款1 536 000元,增值税额261120元