2020初级会计实务晨阳思维导图
超全的会计思维导图
账面价值-现值=资产减值损失计提借：资产减值损失初始计量贷：持有至到期投资减值准备借：交易性金融资产--成本【公允价值】贷款损失准备持有至到期投资投资收益【发生的交易费用】区别于其他坏账准备应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际借：持有至到期投资减支付的金额】值准备贷款损失准备后续计量坏账准备借：应收股利(应收利息)贷：资产减值损失贷：投资收益资产减值准备账面价值-公允价值=资产减值损失资产负债表日计提公允价值>账面余额的差<额借：交易性金融资产--公允价值变动借：资产减值损失【应减记的金额】贷：公允价值变动损益贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】交易性金融资产出售可供出售金融资产-减值准备【差额】可供出售金融资产转回借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产--成本应按原确认的减值损失借：可供出售金融资产--减值准备--公允价值变动贷：资产减值损失投资收益()'-'同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价-买入成本=计入“投资收益”金额整体公允价-账面价值=影响转移“营业利润”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借：持有至到期投资--成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资--利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】持有意图不明确【注意】相关税费及溢价折价的处理条件限售股权持有至到期投资借：应收利息【债券面值×票面利率】股票投资后续计量贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率【贷：投资收益】贷：银行存款【实际支付的金额】应收利息＝面值×票面利率【借：应收利息】借：持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】分期付息，一次还本利息调整的摊销＝二者的差额贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：应收利息【面值×票面利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】债券投资理解：摊余成本贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】借：可供出售金融资产--成本【按债券的面值】出售一次还本付息但尚未领取的利息】借：银行存款【应按实际收到的金额】可供出售金融资产--利息调整【差额，贷】借：可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】贷：银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产投资收益【差额，贷】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】贷：持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备资产负债表日<公允价值>账面余额的差额活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产借：可供出售金融资产--公允价值变动持未到期的商业汇票向银行贴现贷：资本公积--其他资本公积出售贷款和应收款项借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】借：银行存款【应按贷：应收票据【票面金实际收到的金额】额，不附追索权】贷：可供出售金融短期借款【票面资产金额，附追索权】投资收益借：资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】贷：投资收益☆づ风ψ铃☆ 2011.6.8与或有事项结合学习购买价款相关税费关税外购成本运装合理损耗挑选整理毁损、短缺收赔款——冲减采购成本待查明意外灾害——待处理财产损益借：资产减值损失贷：存货跌价准备原则：与孰低直接出售=A-C直接人工构成制造费用自行生产的存货实际耗用的原材料半成品加工成本一定计存货成本加工费往返运杂费可变现净值>成本初始计量委托外单位加工存货加工—不计成本需经加工=A-B-C <成本执行合同—合同价超出合同部分—市场价（售价）单项计提类别计提计提存货跌价准备方法合并计提已霉烂变质期末计量已过期且无转让价值存货可变现净值为“0”的情形生产中已不再需要且无使用（转让）价值以前影响因素消失对应关系转回冲“0”为限借：存货跌价准备贷：主营（其他）业务成本结转消费税不一定计成本出售—计入加工物资成本增值税接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并其他方式取得直接人工通过劳务其他直接费用非正常消耗材料——计当期损益特殊情况采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本先进先出移动加权平均存货管理不善—管理费用月末一次加权平均自然灾害—营业外支出盘亏毁损发出计量个别计价☆づ风ψ铃☆2011.6.6一次转销低值易耗品五五摊销子公司—合营本章内容子公司适用范围联营参股企业成本法 参股企业长期股权投资=B账面价值*投资比例初始投资成本账面价值(被合并方所有者权益面值)借：应收股利会计处理同一控制下差额处理：用“资本公积——资本溢价”调整贷：投资收益分派的现金股利不足冲减的，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”合营企业借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费适用范围应收股利联营企业现金贷：银行存款初始投资成本＞可辨认净资产公允价值份额--不调整借：长期股权投资（购买日的合并成本）初始投资成本＜可辨认净资产公允价值份额--调整初始投资成应收股利差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）本的调整应交税费--应交增值税（销项税额）借：长期股权投资（公允值） 1合并形成的同时：一次借：主营业务成本贷：银行存款（第一类）（付出金额） 2交易存货跌价准备营业外收入 （1-2）核算方法存货 贷：库存商品会计期间不一致—按投资企业的会计期间调整非同一控制下借：长期股权投资（购买日的合并成本）无法合理取得公允价值差额不具重要性 不调整事项应收股利取得时公允价值为基础 权益法累计摊销（折旧）其他原因无法取得资料考虑因素损益调整初始计量贷：无形资产（固定资产清理）等会计处理固定(无形)资产营业外收入（或借：营业外支出）(差)倒挤出未实现内部交易抵消（顺流、逆流）分析图成本法—原账面余额+购买日新增投资成本权益法—账面余额调整为最初成本<>多次加上购买日新支付的对价的公允价交易值抵减账面价值追溯调整—以前年度涉及损益类的科目（投资收益）用“盈余公积”和“利润分配―未分配利润”科目代替借：应收股利取得现金股利或利润贷：长期股权投资长期股权投资—长期应收款—预计负债—备查登记超额亏损借：长期股权投资（实际支付的价款）现金贷：银行购入存款资本公积-其他资本公积其他变动A:借：长期股权投资（公允价值）非合并形成的贷：股本B:（后三类）资本公积--股本溢价A>B 商誉不调支付的手续费、佣金等：原持有部分借：资本公积--股本溢价A<B 追溯调整发行股票贷：银行存款A>B 商誉不调新取得部分投资者投入合同(协议)约定价A<B 追溯调整增资④—>② ③借：长期股权投资-损益调整债务重组成本法—>权益法非货币性资产交换贷：投当期的资收益转换借：长期股权投资-损益调整实现净损益贷：盈余公积借：银行存款（收到的价款）利润分配—未分配利润长期股权投资减值准备资本公积以前的资本公积-其他资本公积差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动贷：长期股权投资（成本）（损益调整）☆づ风ψ铃☆2011.6.7不做账务处理减资①—>② ③（其他权益变动）投资收益（借/贷）权益法—>成本法处置已出租土地使用权属于 持有并准备增值后转让已出租建筑物借：银行存款范围 自用贷：其他业务收入不属于作为存货借：其他业务成本部分出租部分自营不能单独计量投资性房地产累计折旧（累计摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产成本模式借：投资性房地产借：银行存款处置成本模式贷：银行存款贷：其他业务收入外购借：投资性房地产--借：其他业务成本成本公允价值变动损益公允模式贷：银行存款资本公积--其他资本公积贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【实际成本】--公允价值变动公允模式初始计量贷：在建工程【一般企业】成本模式开发成本【房地产企业】投资性房地产转换为自用房地产自建借：投资性房地产—成本【实际成本】借：固定(无形)资产【原值】贷：在建工程【一般企业】投资性房地产累计折旧（摊销）公允模式开发成本【房地产企业】投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定(无形)资产减值准备转入改扩建工程投资性房地产转换为存货借：投资性房地产-在建借：开发产品【账面价值】投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产投资性房地产减值准备发生改扩建或装修支出贷：投资性房地产【账面金额】借：投资性房地产--在建自用房地产转换为投资性房地产成本模式贷：银行存款等借：投资性房地产【原值】成本模式改扩建工程或装修完工累计折旧（摊销）借：投资性房地产固定(无形)资产减值准备贷：投资性房地产--在建贷：固定(无形)资产【原值】资本化投资性房地产累计折旧（摊销）转入改扩建工程投资性房地产减值准备借：投资性房地产--在建作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【账面价值】后续支出--公允价值变动存货跌价准备【已计提】发生改扩建或装修支出贷：开发产品【账借：投资性房地产--面余额】在建投资性房地产转换为自用房地产转换公允模式贷：银行存款等改扩建工程或装修完工借：固定(无形)资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产--成本贷：投资性房地产--在建--公允价值变动借：其他业务成本投资性房地产转换为存货成本模式贷：银行存款借：开发产品【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】费用化借：其他业务成本贷：投资性房地产--成本--公允价值变动公允模式贷：银行存款自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产--成本 【公允价值】累计折旧（摊销）按月计提折旧或摊销固定(无形)资产减值准备公允模式借：其他业务成本公允价值变动损益 【借差】贷：投资性房地产累计折旧(摊销)贷：固定(无形)资产【原值】取得的租金收入资本公积--其他资本公积【贷差】处置时,计入资本公积的部成本借：银行存款分转入其他业务成本模式作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：其他业务收入存在减值迹象计提减值准备借：投资性房地产--成本【公允价值】存货跌价准备【已计提】后续计量借：资产减值损失公允价值变动损益【借差】贷：投资性房地产减值准备贷：开发产品 【账面余额】资本公积--其他资本公积【贷差】公允价值高于其账面余额公允模式借：投资性房地产--公允价值变动☆づ风ψ铃☆贷：公允价值变动损益取得的租金收入(同上)子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资成本模式后续计量的投资性房地产固定资产范围生产性生物资产无形资产商誉无法单独测试，探明石油天然气矿区权益及相分摊至相关资产组关设施特点每年进行减值测试资产市场大幅下跌对不含商誉资产组测试外部经济、技术法律环境重大变化对包含商誉资产组测试市场利率吸收合并—个别报表先抵减商誉账面价值商誉判断减值迹象所有者权益账面价值远高于市值按比例抵减各项资产非同一控有证据标明资产已账面价值制下合并陈旧过时内部调整资产组的账面价值，与可收回金额比较闲置、终止使用确认是否发生减值资产经济效益已经低于预期控股合并—合并报表包含商誉资产组减值的先抵减商誉将总资产账面价值分摊至该资产组市价公允价值协议比较账面价值与可分计算可收回金额配资产价=-行业价比较资产组账面价值和可收回金额总部资产处置费用认定最小资产组组合不可分配持续使用过程中预计现金流入（出）比较资产组组合账面价值和可收回金额内容处置资产收到（支付）的现金管理层生产经营活动方式和决策方式以资产当前状况为基础考虑因素认定a.未来现金流量考虑因素不包括筹资活动 和所得税现金流主要现金流入是否独立于其他资产组对通货膨胀的考虑计算分摊顺序：商誉-->其他资产（比例分摊）确定未来现金流量内部转移价格应当调整思路资产减值损失资产组抵减后账面价值不得低于三者中最高：净额、现值、零可收回金额的计量期望现金流量法预计方法借：资产减值损失不考虑在预计a 时已对贷：固定资产减值准备-A/B/C会计处理考虑资产特定风险的影响调整IF永远估计折现率的基础是税后的，应调整为税前因素b.折现率=无风险报酬率+风险报酬率特定资产的报酬率难以获得，应采用替代报酬率比较和②孰高原则可收回金额（现值/净额)<账面价值（成本-折旧-减值）按差额计提减值准备☆づ风ψ铃☆ 2011.6.6。
2020初级会计实务 第一章会计概述_思维导图
第六节 财产清查 *
分类
按清查范围
全部清查
局部清查 定期清查
1、编制年度财务报告前； 2、单位撤消、合并、改变隶属关系的清查； 3、企业股份制改造前； 4、开展全面清产核资、资产评估等活动； 5、单位主要领导调离前的清查。
1、库存现金，每日终了清查； 2、银行存款，每月至少一次清查；（与银行对账单） 3、财产物资，每月应盘点一次； 4、债权债务，每年至少核对1-2次。
年末、季末、月末
按清查时间
不定期清查
1.更换出纳员时 2.更换财产保管员时 3.发生意外灾害时 4.单位撤销、合并、改变隶属关系时 5.临时清产核资时
按执行单位
内部清查 外部清查
由本单位内部自行组织清査工作小组 由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等
财产清查程序 （了解）
1.建立清查组织 2.组成清查人员进行学习 3.确定清查对象和范围 4.制定清查方案 5.清查时先清查数量，再认定质量 6.填制盘存单 7.填制清查结果报告表
公认的价值
（静态等式）资产=负债+所有者权益
资产：有哪些资源？多少钱？ 资产的来源：向别人借钱+自己出资
（动态等式）收入-费用=利润
交易事项对会计等式的影响
每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一 边或两边有关项目相互联系地发生等量变化。始终不 会影响会计等式的平衡关系
涉及会计等式的 一边时
金额发生 相反 方向的等额变动
反映经营成果的要素
费用
定义
费用是指企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分 配利润无关的经济利益的总流出
确认条件
（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业 （2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加 （3）经济利益的流出额能够可靠计量
超全的会计思维导图
超全的会计思维导图 Prepared on 22 November 2020账面价值现值资产减值损失初始计量持有至到期投资后续计量资产减值准备账面价值公允价值资产减值损失交易性金融资产可供出售金融资产转回公允价买入成本计入投资收益金额整体转移公允价账面价值影响营业利润金额部分转移转移到期日固定回收金额固定条件明确意图有能力重分类持有意图不明确限售股权持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项☆づ风ψ铃☆与或有事项结合学习购买价款相关税费关税外购成本毁损、短缺收赔款——冲减采购成本待查明意外灾害待处理财产损益借：资产减值损失贷：存货跌价准备原则：与孰低直接出售=A-C直接人工构成制造费用自行生产的存货实际耗用的原材料半成品加工成本一定计存货成本加工费往返运杂费可变现净值> 成本初始计量委托外单位加工存货加工—不计成本需经加工执行合同—合同价超出合同部分—市场价（售价）单项计提类别计提计提存货跌价准备方法合并计提已霉烂变质期末计量已过期且无转让价值存货可变现净值为“0”的情形生产中已不再需要且无使用（转让）价值以前影响因素消失对应关系转回冲“0”为限借：存货跌价准备贷：主营（其他）业务成本结转不一定计成本增值税接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并直接人工其他直接费用非正常消耗材料——计当期损益特殊情况采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本先进先出移动加权平均管理不善—管理费用月末一次加权平均自然灾害营业外支出盘亏毁损发出计量个别计价☆づ风ψ铃☆ 一次转销五五摊销☆づ风铃☆已出租土地使用权属于持有并准备增值后转让已出租建筑物借：银行存款范围自用贷：其他业务收入不属于作为存货借：其他业务成本部分出租部分自营不能单独计量投资性房地产累计折旧（累计摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产成本模式借：投资性房地产借：银行存款处置成本模式贷：银行存款借：投资性房地产--成本借：其他业务成本公允价值变动损益公允模式贷：银行存款资本公积--其他资本公积贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【实际成本】--公允价值变动公允模式初始计量贷：在建工程【一般企业】成本模式开发成本【房地产企业】投资性房地产转换为自用房地产自建借：投资性房地产—成本【实际成本】借：固定(无形)资产【原值】贷：在建工程【一般企业】投资性房地产累计折旧（摊销）公允模式开发成本【房地产企业】投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定(无形)资产减值准备转入改扩建工程投资性房地产转换为存货借：投资性房地产-在建借：开发产品【账面价值】投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产投资性房地产减值准备发生改扩建或装修支出贷：投资性房地产【账面金额】借：投资性房地产--在建自用房地产转换为投资性房地产成本模式贷：银行存款等借：投资性房地产【原值】成本模式改扩建工程或装修完工累计折旧（摊销）借：投资性房地产固定(无形)资产减值准备贷：投资性房地产--在建贷：固定(无形)资产【原值】资本化投资性房地产累计折旧（摊销）转入改扩建工程投资性房地产减值准备借：投资性房地产--在建作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【账面价值】后续支出--公允价值变动存货跌价准备【已计提】发生改扩建或装修支出贷：开发产品【账面余额】借：投资性房地产--在建投资性房地产转换为自用房地产转换公允模式贷：银行存款等改扩建工程或装修完工借：固定(无形)资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产--成本贷：投资性房地产--在建--公允价值变动借：其他业务成本投资性房地产转换为存货成本模式贷：银行存款借：开发产品【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】费用化借：其他业务成本贷：投资性房地产--成本--公允价值变动公允模式贷：银行存款自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产--成本【公允价值】累计折旧（摊销）按月计提折旧或摊销固定(无形)资产减值准备公允模式贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 贷：固定(无形)资产【原值】取得的租金收入资本公积--其他资本公积【贷差】处置时,计入资本公积的部分转入其他业务成本成本模式借：银行存款作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：其他业务收入存在减值迹象计提减值准备借：投资性房地产--成本【公允价值】存货跌价准备【已计提】后续计量借：资产减值损失公允价值变动损益【借差】贷：投资性房地产减值准备贷：开发产品【账面余额】资本公积--其他资本公积【贷差】公允价值高于其账面余额公允模式借：投资性房地产--公允价值变动☆づ风ψ铃☆ 贷：公允价值变动损益取得的租金收入(同上)范围商誉判断减值迹象总部资产资产组可收回金额的计量☆づ风铃☆。
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账面价值-现值=资产减值损失计提借：资产减值损失初始计量贷：持有至到期投资减值准备借：交易性金融资产--成本【公允价值】贷款损失准备持有至到期投资投资收益【发生的交易费用】区别于其他坏账准备应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】借：持有至到期投资减值准备贷款损失准备后续计量坏账准备借：应收股利(应收利息)贷：资产减值损失资产减值准备贷：投资收益账面价值-公允价值=资产减值损失资产负债表日计提公允价值>账面余额的差额<借：交易性金融资产--公允价值变动借：资产减值损失【应减记的金额】贷：公允价值变动损益贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】交易性金融资产出售可供出售金融资产-减值准备【差额】可供出售金融资产转回借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产--成本应按原确认的减值损失借：可供出售金融资产--减值准备--公允价值变动贷：资产减值损投资收益失()'-'同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价-买入成本=计入“投资收益”金额整体转移公允价-账面价值=影响“营业利润”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借：持有至到期投资--成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资--利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】持有意图不明确【注意】相关税费及溢价折价的处理条件限售股权持有至到期投资借：应收利息【债券面值×票面利率】股票投资后续计量贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率【贷：投资收益】贷：银行存款【实际支付的金额】应收利息＝面值×票面利率【借：应收利息】借：持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】分期付息，一次还本利息调整的摊销＝二者的差额贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：应收利息【面值×票面利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】债券投资理解：摊余成本贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】借：可供出售金融资产--成本【按债券的面值】出售应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】一次还本付息借：银行存款【应按实际收到的金额】可供出售金融资产--利息调整【差额，贷】借：可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】贷：银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产投资收益【差额，贷】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】贷：持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备资产负债表日<公允价值>账面余额的差额活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产借：可供出售金融资产--公允价值变动持未到期的商业汇票向银行贴现贷：资本公积--其他资本公积出售贷款和应收款项借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：应收票据【票面金额，不附追索权】贷：可供出售金融资产短期借款【票面金额，附追索权】投资收益借：资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】贷：投资收益☆づ风ψ铃☆ 2011.6.8与或有事项结购买价款合学习相关税费关税外购成本运装合理损耗挑选整理毁损、收赔款——冲减采购成短缺本待查明意外灾害——待处理财产损益借：资产减值损失贷：存货跌价准备原则：与孰低直接出售=A-C直接人工构成制造费用自行生产的存货实际耗用的原材料半成品加工成本一定计存货成本加工费往返运杂费可变现净值>成本初始计量委托外单位加工存货加工—不计成本需经加工=A-B-C <成本执行合同—合同价超出合同部分—市场价（售价）单项计提类别计提计提存货跌价准备方法合并计提已霉烂变质期末计量已过期且无转让价值存货可变现净值为“0”的情形生产中已不再需要且无使用（转让）价值以前影响因素消失对应关系转回冲“0”为限借：存货跌价准备贷：主营（其他）业务成本结转消费税不一定计成本出售—计入加工物资成本增值税接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并其他方式取得直接人工通过劳务其他直接费用非正常消耗材料——计当期损益特殊情况采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本先进先出移动加权平均存货管理不善—管理费用月末一次加权平均自然灾害—营业外支出盘亏毁损发出计量个别计价☆づ风ψ铃☆2011.6.6一次转销低值易耗品五五摊销子公司—合营本章内容子公司适用范围联营参股企业成本法参股企业长期股权投资=B 账面价值*投资比例初始投资成本账面价值(被合并方所有者权益面值)借：应收股利会计处理 同一控制下差额处理：用“资本公积——资本溢价”调整贷：投资收益分派的现金股利不足冲减的，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”合营企业借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费适用范围应收股利联营企业现金贷：银行存款初始投资成本＞可辨认净资产公允价值份额--不调整借：长期股权投资（购买日的合并成本）初始投资成本＜可辨认净资产公允价值份额--调整初始应收投资成股利差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）本的调整应交税费--应交增值税（销项税额）借：长期股权投资（公允值） 1合并形成的同时：一次交易借：主营业务成本贷：银行存款（付出金额） 2（第一类）存货跌价准备营业外收入 （1-2）核算方法存货贷：库存商品会计期间不一致—按投资企业的会计期间调整 非同一控制下借：长期股权投资（购买日的合并成本）无法合理取得公允价值差额不具重要性不调整事项应收股利取得时公允价值为基础权益法累计摊销（折旧）其他原因无法取得资料考虑因素损益调整初始计量贷：无形资产（固定资产清理）等会计处理固定(无形)资产营业外收入（或借：营业外支出）(差)倒挤出未实现内部交易抵消（顺流、逆流）分析图成本法—原账面余额+购买日新增投资成本权益法—账面余额调整为最初成本<>多次交易加上购买日新支付的对价的公允价值抵减账面价值追溯调整—以前年度涉及损益类的科目（投资收益）用“盈余公积”和“利润分配―未分配利润”科目代替借：应收股利取得现金股利或利润贷：长期股权投资长期股权投资—长期应收款—预计负债—备查登记 超额亏损借：长期股权投资（实际支付的价款）现金购入贷：银行存款资本公积-其他资本公积其他变动A:借：长期股权投资（公允价值）非合并形成的贷：股本B:（后三类）资本公积--股本溢价A>B 商誉不调支付的手续费、佣金等：原持有部分借：资本公积--股本溢价A<B 追溯调整发行股票贷：银行存款A>B 商誉不调新取得部分投资者投入合同(协议)约定价A<B 追溯调整增资④—>② ③借：长期股权投资-损益调整债务重组成本法—>权益法非货币性资产交换贷：投资收益当期的转换借：长期股权投资-损益调整实现净损益贷：盈余公积借：银行存款（收到的价款）利润分配—未分配利润长期股权投资减值准备资本公积以前的资本公积-其他资本公积差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动贷：长期股权投资（成本）（损益调整）☆づ风ψ铃☆2011.6.7不做账务处理减资①—>② ③（其他权益变动）投资收益（借/贷）权益法—>成本法处置已出租土地使用权属于 持有并准备增值后转让已出租建筑物借：银行存款 范围 自用贷：其他业务收入不属于 作为存货借：其他业务成本部分出租部分自营不能单独计量投资性房地产累计折旧（累计摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产成本模式借：投资性房地产借：银行存款处置成本模式贷：银行存款贷：其他业务收入外购借：投资性房地产--成本借：其他业务成本公允价值变动损益公允模式贷：银行存款资本公积--其他资本公积贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【实际成本】--公允价值变动公允模式初始计量贷：在建工程【一般企业】成本模式开发成本【房地产企业】投资性房地产转换为自用房地产自建借：投资性房地产—成本【实际成本】借：固定(无形)资产【原值】贷：在建工程【一般企业】投资性房地产累计折旧（摊销）公允模式开发成本【房地产企业】投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定(无形)资产减值准备转入改扩建工程投资性房地产转换为存货借：投资性房地产-在建借：开发产品【账面价值】投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产投资性房地产减值准备发生改扩建或装修支出贷：投资性房地产【账面金额】借：投资性房地产--在建自用房地产转换为投资性房地产成本模式贷：银行存款等借：投资性房地产【原值】成本模式改扩建工程或装修完工累计折旧（摊销）借：投资性房地产固定(无形)资产减值准备贷：投资性房地产--在建贷：固定(无形)资产【原值】资本化投资性房地产累计折旧（摊销）转入改扩建工程投资性房地产减值准备借：投资性房地产--在建作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【账面价值】后续支出--公允价值变动存货跌价准备【已计提】发生改扩建或装修支出贷：开发产品【账面余额】借：投资性房地产--在建投资性房地产转换为自用房地产转换公允模式贷：银行存款等改扩建工程或装修完工借：固定(无形)资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产--成本贷：投资性房地产--在建--公允价值变动借：其他业务成本投资性房地产转换为存货成本模贷：银行存款借：开发产品【公允价值】式公允价值变动损益【借，贷】费用化借：其他业务成本贷：投资性房地产--成本--公允价值变动公允模式贷：银行存款自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产--成本【公允价值】累计折旧（摊销）按月计提折旧或摊销固定(无形)资产减值准备公允模式借：其他业务成本公允价值变动损益 【借差】贷：投资性房地产累计折旧(摊销)贷：固定(无形)资产【原值】取得的租金收入资本公积--其他资本公积【贷差】处置时,计入资本公积的部分转入其他业务成本成本模式借：银行存款作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：其他业务收入存在减值迹象计提减值准备借：投资性房地产--成本【公允价值】存货跌价准备【已计提】后续计量借：资产减值损失公允价值变动损益【借差】贷：投资性房地产减值准备贷：开发产品 【账面余额】资本公积--其他资本公积【贷差】公允价值高于其账面余额公允模式借：投资性房地产--公允价值变动☆づ风ψ铃☆2011.6.23贷：公允价值变动损益取得的租金收入(同上)子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资成本模式后续计量的投资性房地产固定资产范围生产性生物资产无形资产商誉无法单独测试，分摊至相关资产组探明石油天然气矿区权益及相关设施特点每年进行减值测试资产市场大幅下跌对不含商誉资产组测试外部经济、技术法律环境重大变化对包含商誉资产组测市场利率试吸收合并—个别报表先抵减商誉账面价值商誉判断减值迹象所有者权益账面价值远高于市值按比例抵减各项资产账面价值非同一控制下合并有证据标明资产已陈旧过时内部调整资产组的账面价值，与可收回金额比较闲置、终止使用确认是否发生减值资产经济效益已经低于预期控股合并—合并报表包含商誉资产组减值的先抵减商誉将总资产账面价值分摊至该资产组市价公允价值协议价比较账面价值与可收回金额可分配计算资产=-行业价比较资产组账面价值和可收回金额总部资产处置费用认定最小资产组组合不可分配持续使用过程中预计现金流入（出）比较资产组组合账面价值和可收回金额内容处置资产收到（支付）的现金管理层生产经营活动方式和决策方式以资产当前状况为基础考虑因素认定a.未来现金流量考虑因素不包括筹资活动和所得税现金流主要现金流入是否独立于其他资产组对通货膨胀的考虑计算分摊顺序：商誉-->其他资产（比例分摊）确定未来现金流量内部转移价格应当调整思路资产减资产抵减后账面价值不得低于三者中最高：净额、现值、零值损失组可收回金额的计量期望现金流量法预计方法借：资产减值损失不考虑在预计a时已对资产特定风险的影响调整贷：固定资产减值准备-A/B/C会计处理考虑IF永远估计折现率的基础是税后的，应调整为税前因素b.折现率=无风险报酬率+风险报酬率特定资产的报酬率难以获得，应采用替代报酬率比较和②孰高原则可收回金额（现值/净额)<账面价值（成本-折旧-减值）按差额计提减值准备☆づ风ψ铃☆ 2011.6.6。
《21天过初会 初级会计实务核心考点》读书笔记思维导图
06 第六章 财务报表
目录
07 第七章 管理会计基础
09 参考文献
08 第八章 政府会计基础
会计专业技术资格考试是由财政部、人力资源和社会保障部共同组织实施的全国统一考试，分为初级助理会 计师、中级会计师和高级会计师三个级别。本教材主要是针对初级助理会计师专业技术资格考试，本书主要是用 来夯实基础，是以考点讲解为主要方向的图书；考点覆盖全面，把握命题趋势。同时辅以同章演练习题、跨章节 大题及全真模拟卷。学练结合，顺利通过初级会计职称。
04
第四节 存 货
06
第六节 无 形资产和长 期待摊费用
03
第三节 交 易性金融资 产
05
第五节 固 定资产
第三章 负债
第一节 短期借款
第二节 应付及预 收款项
第三节 应付职工 薪酬
第四节 应交税费
第四章 所有者权益
第二节 资本公 积
第一节 实收资 本或股本
第三节 留存收 益
第五章 收入、费用和利润
第二节 政府 单位会计核 算
参考文献
读书笔记
谢谢观看
第二节 费用
第一节 收入
第三节 利润
第六章 财务报表
第一节 资产负债 表
第二节 利润表
第三节 所有者权 益变动表
第四节 附注
第七章 管理会计基础
第一节 管理会计 概述
第二节 产品成本 核算的要求和一 般程序
第三节 产品成本 的归集和分配
第四节 产品成本 计算
第八章 政府会计基础
第一节 政府 会计概述
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点》
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本书关键字分析思维导图
简略版思维导图-初级会计实务
简略版思维导图-初级会计实务-第1-8章第一章概述第一节会计概念、职能和目标第二节会计基本假设和会计基础第三节会计信息质量要求第四节 会计职业道德第五节内部控制基础内部控制的概念内部控制的作用内部控制的目标内部控制的概述内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部控制要素间的关系内部控制要素会计信息作用会计信息质量会计信息可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性会计信息质量要求会计职业会计职业风险会计职业及其风险会计职业道德的概念会计职业道德与会计法律制度的联系与区别会计职业道德概述会计职业道德的内容增强会计人员诚信意识建设会计人员信用档案会计职业道德管理的组织实施建立健全会计职业联合惩戒机制会计职业道德管理会计的定义会计的基本特征会计概念会计核算会计监督会计核算与会计监督的关系及其职能的扩展会计职能会计目标的概念会计资料及会计信息的使用者会计目标会计基本假设概念会计基本假设主要内容会计基本假设权责发生制收付实现制权责发生制和收付实现制下会计处理结果的差异会计基础第二章会计基础第一节 会计要素及其确认与计量第二节 会计科目和借贷记账法会计科目与账户会计科目账户借贷记账法复式记账法借贷记账法的基本原理第三节 会计凭证和会计账簿第四节 财产清查第五节 会计账务处理程序第六节 成本与管理会计基础成本会计基础成本会计的概念成本会计的基本原理管理会计基础管理会计指引管理会计要素第七节 政府会计基础政府会计的概念政府会计的特点政府会计概述政府会计要素及其确认和计量政府会计核算模式政府会计实务概要会计凭证的概念原始凭证的编制与生成记账凭证的编制与生成会计凭证的保管会计凭证会计账簿概念会计账簿的登记与生成错账的更正会计账簿的保管会计账簿资产负债所有者权益收入费用利润会计要素及其确认条件历史成本重置成本可变现净值现值公允价值会计要素计量属性及其应用原则会计等式的表现形式交易或事项对会计等式的影响会计等式财产清查的概念财产清查的种类财产清查概述财产清查的方法财产清查结果的会计处理财产清查的方法与会计处理会计账务处理程序的概念会计账务处理程序的种类会计账务处理程序概述会计账务处理程序的应用会计信息化概述信息化环境下会计账务处理的基本要求信息化环境下的会计账务处理第三章流动资产第一节 货币资金第二节 交易性金融资产第三节 应收及预付款项应收票据概述应收票据的账务处理应收票据应收账款预付账款应收股利的账务处理应收利息的账务处理应收股利和应收利息其他应收款直接转销法备抵法应收款项减值现金管理制度库存现金的账务处理库存现金的清查库存现金银行存款的管理银行存款的账务处理银行存款的核对银行存款其他货币资金的管理银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款其他货币资金金融资产的概念金融资产的管理金融资产的分类金融资产概述交易性金融资产的概念会计科目的设置取得交易性金融资产持有交易性金融资产出售交易性金融资产转让金融商品应交增值税交易性金融资产的账务处理取得短期投资的账务处理短期投资持有期间的账务处理出售短期投资的账务处理短期投资的核算第三章流动资产第四节 存货原材料采用实际成本核算采用计划成本核算周转材料包装物低值易耗品委托加工物资发出物资支付加工费、运费等加工完成验收入库库存商品库存商品的内容库存商品的账务处理消耗性生物资产消耗性生物资产的确认与计量消耗性生物资产的账务处理存货清查存货盘盈的账务处理存货盘亏及毁损的账务处理存货减值存货跌价准备的计提和转回存货跌价准备的账务处理第四节 存货存货的管理存货的核算内容存货概述存货的采购成本加工取得存货的成本存货的其他成本企业自制存货的成本不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益的费用存货的初始计量发出存货计价方法的管理个别计价法先进先出法月末一次加权平均法移动加权平均法发出存货的计价方法第四章非流动资产第一节长期投资第二节投资性房地产第三节固定资产长期投资的管理长期投资的内容长期投资概述债权投资的确认与计量债权投资的账务处理债权投资长期股权投资的确认与计量长期股权投资的账务处理长期股权投资投资性房地产的概念投资性房地产的管理要求投资性房地产的管理投资性房地产的确认投资性房地产的计量投资性房地产的会计科目设置投资性房地产的确认与计量取得投资性房地产的账务处理投资性房地产后续核算的账务处理投资性房地产处置的账务处理投资性房地产的账务处理固定资产的概念和特征固定资产的分类固定资产的管理要求固定资产的管理固定资产核算的会计科目外购固定资产建造固定资产取得固定资产的账务处理固定资产折旧概述固定资产的折旧方法固定资产折旧的账务处理固定资产折旧固定资产发生的后续支出固定资产转入清理结算清理费用等收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等确认应收责任单位（或个人）赔偿损失结转清理净损益处置固定资产固定资产的盘盈固定资产的盘亏固定资产清查固定资产减值使用权资产的管理使用权资产的账务处理使用权资产的账务处理第四章非流动资产第四节 生产性生物资产生产性生物资产的确认与计量生产性生物资产的计量主要会计科目的设置生产性生物资产的账务处理生产性生物资产增加的账务处理生产性生物资产折旧的账务处理生产性生物资产减值的账务处理生产性生物资产成本结转生物资产后续计量的公允价值账务处理第五节 无形资产和长期待摊费用无形资产无形资产的概念和特征无形资产的管理无形资产的确认与计量无形资产的账务处理长期待摊费用第五章负债第一节短期借款第二节应付及预收账款第三节应付职工薪酬第四节应交税费第五节非流动负债短期借款的管理短期借款的账务处理取得短期借款发生短期借款利息归还短期借款应付票据的管理应付票据的账务处理应付票据应付账款的管理应付账款的账务处理应付账款预收账款的概念预收账款的账务处理预收账款合同负债应付利息应付股利应付利息和应付股利其他应付款的管理其他应付款的账务处理其他应付款短期职工薪酬长期职工薪酬职工薪酬的内容货币性职工薪酬非货币性职工薪酬短期职工薪酬的账务处理离职后福利辞退后福利其他长期职工福利长期职工薪酬的会计处理长期借款的管理长期借款的账务处理长期借款长期应付款的管理长期应付款的账务处理长期应付款应交税费的管理应交税费的确认与计量应交税费概述应交增值税概述一般纳税人的账务处理小规模纳税人的账务处理差额征税的账务处理增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理应交增值税应交消费税概述应交消费税的账务处理应交消费税其他应交税费概述应交资源税的账务处理应交城市维护建设税的账务处理应交教育费附加的账务处理应交土地增值税的账务处理应交房产税、城镇土地使用税和车船税的账务处理其他应交税费第六章所有者权益第一节实收资本或股本实收资本或股本概述实收资本或股本的管理实收资本或股本的确认与计量实收资本或股本的账务处理接受现金资产投资接受非现金资产投资实收资本（或股本）的增减变动第二节资本公积资本公积概述资本公积的管理资本公积的确认与计量资本公积的账务处理资本溢价（或股本溢价）的核算其他资本公积的核算资本公积转增资本的核算第三节留存收益盈余公积的管理未分配利润的管理留存收益的管理盈余公积的账务处理未分配利润的账务处理留存收益的账务处理第七章收入、费用和利润第一节收入第二节费用第三节利润收入的概念收入的管理收入概述识别与客户订立的合同识别合同中的单项履约义务确定交易价格将交易价格分摊至各单项履约义务履行各单项履约义务时确认收入收入的确认与计量会计科目设置一般商品销售收入的确认现金结算方式销售业务的账务处理委托收款结算方式销售业务的账务处理商业汇票结算方式销售业务的账务处理赊销方式销售业务的账务处理发出商品业务的账务处理材料销售业务的账务处理销售退回业务的账务处理一般商品销售收入的账务处理可变对价的管理可变对价的账务处理可变对价的账务处理合同成本与合同负债合同取得成本及销售收入的账务处理合同履约成本及销售收入的账务处理在某一时段内完成的商品销售收入的账务处理费用的管理费用的确认与计量费用概述税金及附加的账务处理销售费用的账务处理管理费用的账务处理财务费用的账务处理费用的账务处理营业利润利润总额净利润利润的构成营业外收入营业外支出营业外收入与营业外支出应交所得税所得税费用的账务处理所得税费用本年利润的结转方法结转本年利润的会计处理本年利润的账务处理第八章财务报告第一节概述财务报告概念财务报告的管理财务报告体系财务报告编制要求第二节资产负债表资产负债表概述资产负债表的概念资产负债表的结构原理资产负债表的作用资产负债表的编制资产负债表项目的填列方法资产负债表项目的填列说明第三节利润表利润表概述利润表的概念利润表的结构原理利润表的作用利润表的编制利润表的编制要求利润表的填列方法第四节现金流量表现金流量表的概念现金流量表的结构原理现金流量表的作用现金流量表概述现金流量表的编制要求直接法间接法现金流量表的编制第八章财务报告第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表的基本原理所有者权益变动表的概念所有者权益变动表的内容所有者权益变动表的结构所有者权益变动表的填列方法上年金额栏的填列方法本年金额栏的填列方法第六节 财务报表附注及财务报告信息披露要求附注的作用附注的主要内容企业简介和主要财务指标财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息财务报告信息披露的要求财务报告信息披露的概念财务报告信息披露的基本要求。