2020年初级会计实务(思维导图)(1)
中级财务会计 复习笔记(思维导图)
第一章总论第一节财务会计及其特点一、财务会计的特征财务会计：是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为投资者、债权人提供会计信息的对外报告会计（一）财务会计以计量和传送信息为主要目标管理会计：规划未来，预测和决策，事中控制（二）财务会计以会计报告为工作核心管理会计：为企业的经营决策提供有选择的或特定的管理信息（三）财务会计仍然以传统会计模式（历史成本模式）作为数据处理和信息加工的基本方法历史成本模式的特点：1.会计反映依据复式簿记系统2.收入与费用的确认以权责发生制为基础3.会计计量遵循历史成本原则（四）财务会计以公认会计原则和行业会计制度为指导公认会计原则：基本会计准则具体会计准则二、财务会计的目标（财务报告目标／财务报表目标）（一）帮助投资者和债权人作出合理的决策（决策有用观）（二）考评企业管理当局管理资源的责任和绩效（受托责任观）（三）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息（四）为企业经营者经营管理所需要的各种信息三、财务会计信息的使用者（一）会计信息的外部使用者（1）股东。
股票交易，股利支付（2）债权人。
信誉、偿债能力（3）政府机关。
纳税、缴纳社保信息（4）职工。
工资平均水平、福利金、利润（5）供应商。
经营稳定性、信用状况、支付能力（6）顾客。
价格、性能、信誉、信用方面的政策、折扣、支付到期日、所欠金额（7）其他。
1.信用代理人2.工商业协会3.竞争者4.企业组织所在地社区5.财务分析师6.关心公司某个方面经济活动的公民会计报告这些信息具有强制性、必须性（二）会计信息的内部使用者（1）各级管理部门（2）内部员工目标：旨在帮助企业实现其总体的战略和任务会计报告这些信息具有自由性四、财务会计信息的质量要求（一）可靠性 1.真实性2.可核性3.中立性（二）相关性 1.预测价值2.反馈价值核心：对决策有用e.g：采用公允价值对金融资产进行后续计量（三）可理解性（四）可比性 1.统一性2.连贯性要求：1.不同企业相比2.同一企业不同时期相比（五）实质重于形式e.g:（六）重要性 1.性质：对决策有重大影响2.数量：发生额达到总资产的5%时优点：1.提高工作效率2.使会计信息分清主次，突出重点（七）谨慎性定义：不得多计资产或受益，少计负债或费用，不得计提秘密准备⬇️多提的折旧容易被作为今年的费用，明年的利润会增高（八）及时性定义：信息在对用户失效之前就提供给用户要求：1.及时收集2.及时处理3.及时传递五、社会环境对会计的影响1.政治环境（起一种基础性的决定作用）①政治体制②政治路线③政治思想④政治领导2.经济环境①物质资料的生产、交换、分配、消费等各种经济活动②物质资料相应的经济制度和经济管理制度3.法律环境①立法②司法③监督制度④国家对法制的方针4.文化环境①崇尚个人主义还是集体主义②权力距离大小③对不明朗因素反应的强弱④阳刚还是阴柔第二节会计的基本假设和会计确认，计量的基础一、会计的基本假设●会计主体●持续经营●会计分期是权责发生制、收付实现制等记账基础的前提●货币计量二、会计确认、计量的基础权责发生制是会计确认、计量和报告的基础，也是企业确认收益的基本原则。
2020年《初级会计实务》笔记与真题
2020年《初级会计实务》笔记与真题(总12页)-本页仅作为预览文档封面，使用时请删除本页-2020年《初级会计实务》笔记与真题第四章所有者权益（三）留存收益与本章总结第三节留存收益一、概述（构成）留存收益：指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。
盈余公积：企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。
未分配利润：企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。
【判断题】（2019年）未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。
（）『正确答案』√二、留存收益的账务处理（一）利润分配——未分配利润 1.可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入（即：盈余公积补亏转入）2.利润分配的顺序（1）提取法定盈余公积公司制企业按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积。
法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。
（注意：盈余公积提取的基数）（2）提取任意盈余公积——同法定盈余公积方法（3）向投资者分配利润【例4－15】甲股份有限公司年初未分配利润为10万元（改编：原题为0），本年实现净利润200万元，提取法定盈余公积20万元，宣告发放现金股利80万元。
（1）结转实现净利润：借：本年利润 200贷：利润分配——未分配利润 200如发生亏损，做相反会计处理。
（2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：借：利润分配——提取法定盈余公积 20贷：盈余公积 20借：利润分配——应付现金股利或利润 80贷：应付股利 80（3）将利润分配科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目：借：利润分配——未分配利润100贷：利润分配——提取法定盈余公积 20——应付现金股利或利润 80结转后，“未分配利润”明细科目：（二）盈余公积（减少的）处理1.盈余公积补亏【例4－17】经股东大会批准，丙股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损的数额为60万元。
2024初级会计必备的知识点
2024初级会计必备的知识点一、会计基础概念。
1. 会计职能。
- 基本职能：- 核算职能：指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。
例如，企业发生一笔销售业务，会计要确认收入的金额、计量相关成本、记录销售的账务处理并在财务报表中报告。
- 监督职能：对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
比如审查企业费用报销是否符合公司规定，是否存在虚假报销情况。
- 拓展职能：预测经济前景（如根据历史销售数据预测未来销售额）、参与经济决策（为企业投资项目提供财务分析数据）、评价经营业绩（通过财务指标评价部门或企业整体业绩）等。
2. 会计对象。
- 是指会计核算和监督的内容，即特定主体能够以货币表现的经济活动，也就是资金运动。
对于企业来说，资金运动包括资金的投入（所有者投入和债权人投入）、资金的循环与周转（供应过程、生产过程、销售过程中的资金运动）和资金的退出（偿还债务、上缴税金、分配利润等）。
3. 会计要素。
- 资产：- 定义：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
例如企业购买的设备、持有的存货等。
- 分类：按流动性可分为流动资产（如货币资金、应收账款等）和非流动资产（如固定资产、无形资产等）。
- 负债：- 定义：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
像企业的短期借款、应付账款等。
- 分类：流动负债（偿还期在一年以内，如短期借款）和非流动负债（偿还期超过一年，如长期借款）。
- 所有者权益：- 定义：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
- 收入：- 定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
例如企业销售商品取得的收入。
- 费用：- 定义：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
财务管理各章节知识点思维导图及公式汇总表
第一部分各章节知识点思维图前言教材结构:八章内容可以分为三部分：一个基础；两大环节；五大主题。
【思维导图】——重点推荐的学习工具1 / 49第一章总论【思维导图】【总结】第二章预算经管3 / 49【思维导图】预算的分类与体系预算工作组织预算编制方法5 / 49销售预算编制生产预算的编制材料采购预算编制直接人工预算制造费用预算单位生产成本预算7 / 49销售及经管费用预算现金预算【总结】第三章筹资经管9 / 49思维导图上市公司的股票发行资金需要量预测销售百分比法资金习性预测法（先分项后汇总）总杠杆效应11 / 49【总结】第四章投资经管【思维导图】产出阶段的成本投入类财务可行性要素的估算建设投资的估算——第一个投入类要素13 / 49【总结】【总结】经营成本的估算运营期相关税金的估算产出类财务可行性要素的估算投资工程财务可行性评价指标的测算五个指标。
运用相关指标评价投资工程的财务可行性15 / 49【第四章总结】一、财务可行性要素三、评价指标的计算17 / 49四、财务可行性评价五、投资决策方法第五章营运资金经管【思维导图】流动资产融资战略应收账款的监控第六章收益与分配经管【思维导图】【定19 / 49价方法小结】成本费用经管规范成本的制定变动成本差异的计算与分析责任成本经管的流程如图所示：第七章税务经管21 / 49【思维导图】企业筹资税务经管企业投资税务经管【涉税情况总结】企业营运税务经管企业收益分配税务经管税务风险经管体系第八章财务分析与评价【思维导图】23 / 49财务分析的方法第二部分财务经管公式助记表第二章预算经管一、目标利润预算方法1.量本利分析法：目标利润 = 预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用25 / 492.比例预算法：= 产品销售收入一变动成本一固定成本费用（1）销售收入利润率法：目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率（2）成本利润率法：目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率（3）投资资本回报率法：目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率（4）利润增长百分比法：目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比）3.上加法：目标利润＝净利润/（1－所得税率）净利润 = 盈余公积+股利分配+未分配利润=净利润×盈余公积提取比率+股利分配+未分配利润净利润 =（股利分配+未分配利润）/（1-盈余公积提取比率）预期目标利润＝预测可实现销售×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用二、主要预算的编制1. 销售预算编制：现金收入=本期应当收现 + 收回以前赊销（从后往前推）2. 生产预算的编制：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量期未结存量 = 期初结存（上期期末结存）+ 本期增加–本期减少3. 材料采购预算编制：某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量某种材料耗用量（生产需要量）＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量材料采购支出 = 当期现购支出+支付前期赊购4. 直接人工预算：直接人工小时数＝预计生产量（件）×单耗工时（小时）单耗工时（小时＝直接人工小时数×单位工时工资率5. 制造费用预算：＝变动制造费用 + 固定制造费用6. 单位生产成本预算：编制基础→生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算。
初级会计实务基础知识点笔记整理
初级会计实务基础知识点笔记整理一、会计概念与职能。
1. 会计概念。
- 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
2. 会计职能。
- 基本职能。
- 核算职能。
- 是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。
会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。
- 例如，企业购买原材料，会计要确认购买的金额、数量，计量其成本，记录相关的会计分录（借记“原材料”，贷记“银行存款”等），并在财务报表中报告该笔交易对资产等项目的影响。
- 监督职能。
- 是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
- 真实性审查，例如检查原始凭证是否真实反映了经济业务的发生；合法性审查，查看经济业务是否符合国家法律法规的要求，如企业是否依法纳税；合理性审查，如企业的费用支出是否合理，是否存在铺张浪费的情况。
- 拓展职能。
- 预测经济前景，如根据企业历史销售数据和市场趋势预测未来的销售收入。
- 参与经济决策，会计人员提供相关财务数据，辅助管理层决定是否投资新项目等。
- 评价经营业绩，通过财务指标（如利润、资产收益率等）来评价企业经营管理者的业绩。
二、会计基本假设与会计基础。
1. 会计基本假设。
- 会计主体。
- 是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
- 例如，甲公司是一个会计主体，它要核算自身的经济业务，不能把甲公司股东的个人收支作为公司的经济业务进行核算。
- 持续经营。
- 是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
- 基于持续经营假设，企业的固定资产才可以按照历史成本进行记录，并在其使用寿命内分期计提折旧。
- 会计分期。
- 是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
初级会计考试三色笔记
初级会计考试三色笔记（一）会计概述（蓝色重点标记部分）1. 会计概念、职能和目标。
- 会计概念：以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
- 会计职能：基本职能包括核算（最基本职能，以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告）和监督（对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查），拓展职能有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。
- 会计目标：向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
2. 会计基本假设和会计基础。
- 会计基本假设：包括会计主体（明确会计核算的空间范围，区分企业自身与外部单位和投资者的经济活动）、持续经营（假设企业在可预见的未来会按照当前的规模和状态继续经营下去）、会计分期（将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，通常分为年度和中期）、货币计量（会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动）。
- 会计基础：权责发生制（凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；反之则不作为当期的收入和费用）是企业会计核算的基础，收付实现制是行政事业单位预算会计核算的基础。
3. 会计信息质量要求。
- 可靠性（企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整）。
- 相关性（企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测）。
- 可理解性（企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用）。
成本会计思维导图总结
本钱(běn qián)会计(kuài jì)思维导图总结大学生会计(kuài jì)实训报告前言(qián yán)时间飞逝，不知不觉，为期一个学期的财务会计实训就要结束了，通过本次实习，我对会计整个流程的操作有了较好的认识，我学会了会计中各个环节的操作，以及懂得了细心和谨慎是作为一个好的会计工作人员所必备的条件。
在这学期的会计实训中，使得我系统地对于(duìyú)老师讲的一些理论知识实践了一次，也加强了对理论知识的记忆，学到了许多书本上没有的知识，并且意识到只有把书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。
但我知道这是会计实训的主要目的。
第一局部：实训概况一、实训时间：2022年某某月---2022年某某月二、实训地点：广州某某学院外语楼301室三、实训内容：财务会计实训这门课程主要以根底会计作为理论依据，以课本一些企业案例的实际经济业务为实训资料。
要求建立账目到日常会计凭证处理、科目汇总、登记总账及明细账、计算产品本钱、核算利润并进行利润分配、编制资产负债报表和损益表等，综合运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立和月初余额的填制、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。
在理论的指导下把整个会计账务程序用一种完整的科学方法表达出来，其实训的具体内容如下：1、如何填制原始凭证，它是让实训者对发生的业务以一种凭证的形式进行记录，并能够正确地填写业务发生情况。
2、如何对原始凭证进行正确的审核。
这需要实训者学会不仅能填制原始凭证，而且能对原始凭证的正误进行审核。
3、如何填制复式记账凭证。
这要求实训者能够分清帐户的借贷方，并正确地填在凭证上。
4、如何填制单式记账凭证。
由于这种记账方法不能全面地反映业务发生的对应关系，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章 财务报表(二)利润表和现金流量表
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（二）利润表和现金流量表第二节利润表一、利润表的结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
利润表的结构有单步式和多步式两种。
我国企业的利润表采用多步式二、利润表的编制利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
（一）“上期金额”应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。
（二）“本期金额”“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－13】营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入【例6－14】营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－15】税金及附加=11项税费的合计【例6－16】管理费用【例6－18】投资收益【例6－19】资产减值损失【例6－20】营业外收入【例6－21】营业外支出【例6－22】所得税费用【例6－17】乙公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计400万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则计算乙公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额。
财务费用项目＝400＋90－8＋18＝500（万元）【例6－19】（改）乙公司2019年度各项资产的减值损失的发生额如下所示：存货减值损失合计85万元，坏账损失合计15万元，固定资产减值损失合计174万元，无形资产减值损失合计26万元，则计算乙公司2019年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额。
资产减值损失＝85＋174＋26＝285（万元）信用减值损失＝15（万元）【例6－18】乙公司2019年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元，处置长期股权投资发生的投资损失合计500万元。
则乙公司2019年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额＝290＋200－500＝－10第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的结构所有者权益变动表指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
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个别计价法 先进先出法 月末一次加权平均法 移动加权平均法
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原材料
采用实际成本核算
科目设置：原材料、在途物资
账务处理
购入材料
入库 未入库
发出材料：借记相关科目、贷记原材料
内容
采用计划成本核算 科目设置：原材料、材料采购、材料成本差异 通过“材料采购”核算
购入材料 通过“原材料”入账，同时结转材料采购，
应收利息：企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息
应收的各种赔款、罚款
其他应收款
应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项
存出保证金
其他各种应收、暂付款项
【学堂点拨】确定应收款项减值有两种方法，即直接 转销法和备抵法，我国企业会计准则规定确定应收款
应收款项减值
设置“坏账准备” 科目进行核算 项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法
利润分配的顺序
提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配利润
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五、收入、费用和利润
收入的确认和计量：客户取得相关商品控制权时
收入核算应设置的会计科目：主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、合同取得成 本、合同履约成本、合同资产、合同负债
一般销售商品业务：在客户取得相关商品控制权 时点确认收入，同时结转对应成本
其他应付款
比如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等
应付职工薪酬
内容
货币性职工薪酬 短期薪酬
职工工资、奖金、津贴和补贴等 职工福利费 国家规定计提标准的职工薪酬
短期带薪缺勤 短期利润分享计划
非货币性职工薪酬：非货币性福利按照公允价值计量
科目设置
离职后福利
辞退福利 其他长期职工福利
“应付职工薪酬” 科目应当按照“工资、奖金、津贴和补贴”“职工福利 费”“非货币性福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费和职工教 育经费”“带薪缺勤”“利润分享计划”“设定提存计划”“设定受益计划义 务”“辞退福利” 等职工薪酬项目明细账进行明细核算
合同履约成本：为履行当前或预期取得的合同所发生的、应当确认为一项资产的成本
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费用
主营业务成本：销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本
营业成本
其他业务成本
销售原材料、出售单独计价的包装物的成本等 出租固定资产（无形资产）的折旧额（摊销额） 以成本模式计量的投资性房地产计提的折旧或摊销等
税金及附加：包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等
取得方式 自行研究开发无形资产
长期待摊费用
企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用 科目设置：设置“长期待摊费用” 科目进行核算
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三、负债
短期借款
本金通过“短期借款”核算 利息通过“应付利息”核算
【学堂点拨】利息计入财务费用
应付票据（开出的商业汇票）
商业承兑汇票到期无法支付：转入“应付账款” 银行承兑汇票到期无法支付：转入“短期借款”
已经发出商品但不能确认收入： 借：发出商品
贷：库存商品
商业折扣：按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售价格 和销售商品收入金额
收入
履行履约义务确认收入的账务 处理
在某一时点履行履 约义务确认收入
现金折扣：按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入 金额，实际发生时计入当期财务费用
销售退回： 借：主营业务收入
财务报告
目标
向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信 息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策
财务报表的组成：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注
报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门，以及社会公众
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二、资产
寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等
账务处理
验收入库：由生产成本——基本生产成本转入 发出商品：结转至销售成本（主营业务成本）
存货清查：实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对
存货减值
会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低进行计量 设置“存货跌价准备” 科目进行核算
交纳增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
转出应交未交增值税
贷：应交税费——未交增值税
月末转出未交增值税和多交增值税 应交增值税
转出多交增值税
借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
借：应交税费——应交增值税（减免税款）（一般纳税人）
ꢀꢀꢀꢀꢀꢀ——应交增值税（小规模纳税人）
货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
【学堂点拨】企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制 “银行存款余额调节表” 调节相符
内容：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款 科目设置：设置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算
持有：在资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
出售：出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益
存货
采购成本 存货成本的确定 加工成本
其他成本
【学堂点拨】一般纳税人支付的增值税、非合理损耗、入库后的 仓储费用（除达到下一个生产阶段必须的仓储费用）不计入成本
发出存货的计价方法
企业计提坏账准备时，按照应减记的金额，借记“信用减值损失——计提
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的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目
交易性金融资产
概念：指企业为了近期内出售而持有的金融资产
科目设置：设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益” 等科目进行核算
取得
以取得时的公允价值作为其初始入账金额
所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的， 应单独确认为应收项目
会计科目和借贷记账法
会计科目
资产类科目 负债类科目 共同类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目
借贷记账法：记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”
3
会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计凭证 会计账簿 账务处理程序
种类
原始凭证：银行进账单、差旅费报销单等 记账凭证：按照反映的经济业务的内容不同
清查
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盘盈：通过“以前年度损益调整” 进行核算 盘亏：通过“待处理财产损溢” 进行核算
无形资产
构成：主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等
特征
不具有实物形态 具有可辨认性 属于非货币性长期资产
科目设置：设置“无形资产”“累计摊销”“无形资产减值准备”等科目进行核算 外购无形资产
账务处理
差额确认为材料成本差异
周转材料 包装物 低值易耗品
发出材料 借记相关科目，贷记原材料 结转应负担的材料成本差异
委托加工物资：账务处理
支付消费税（收回后直接出售）计入委托加工物资成本 支付消费税（收回后用于继续生产应税消费品）确认为应交税费
固定资产
科目设置
库存商品
概念：库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、
资本公积转增资本
留存收益
公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10％提取法定盈余公积
法定盈余公积累计额已达注册资本的50％时可以不再提取 盈余公积：用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润等
内容 未分配利润：企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和 向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润
会计信息质量要求：可靠性、相关性、可比性、可理解性、谨慎性、实质重于形式、重要性、及时性
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会计要素及其确认与计量
会计要素的确认
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
会计要素的计量
计量单位：货币
计量属性
历史成本 重置成本 现值 公允价值 可变现净值
会计等式：会计等式的表现形式
财务状况等式：资产＝负债＋所有者权益 经营成果等式：收入－费用＝利润
应付账款
【学堂点拨】借方余额表示预付账款
商业折扣：扣除后确认应付账款 现金折扣：偿付时享受的折扣冲减财务费用
预收账款
【学堂点拨】借方余额表示应收账款
与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付
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应付利息和应付股利
应付利息 应付股利
【学堂点拨】企业董事会或类似机构通过的利润分配方 案中拟分配的股票股利或利润，不做账务处理
专用凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证 通用记账凭证
会计凭证的保管：会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作
用途不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
种类
账页格式不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿 外形不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿
对账：一般分为账证核对、账账核对、账实核对
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应交税费
增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车 内容 船税、城镇土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等
销售应税消费品 委托加工应税消费品 应交消费税 自产自用应税消费品 进口应税消费品：消费税计入成本
在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人
一、会计概述
会计概念、职能和目标
会计概念
是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济
活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为 主要目的的经济管理活动。本章未特别说明时，均以企业会计为对象进行介绍