固定资产盘盈盘亏的账务处理 的会计分录

固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录

1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。

2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。

3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。

4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。

5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。

6.盘亏01号产品6件，每件35元。

1 借：固定资产4800

贷：以前年度损益调整4800

借：以前年度损益调整3300

贷：累计折旧3300

借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375

贷：应交税费-所得税375

借:以前年度损益调整1125

贷：利润分配-未分配利润1125

2 借：原材料3900

贷：待处理财产损益3900

借待处理财产损益3900

贷：管理费用3900

3 借：待处理财产损益-820

累计这折旧920

贷;固定资产1700

借：营业外支出820

贷：待处理财产损益-820

4借：待处理财产损益6300

贷：原材料-甲材料6300

借：营业外支出6300

贷：待处理财产损益6300

5借：待处理财产损益6300

贷：原材料-甲材料6300

借：营业外支出6300

贷：待处理财产损益6300

6借：待处理财产损益210

贷：库存商品210

借;营业外支出210

贷：待处理财产损益210

盘盈的固定资产作为会计差错更正处理

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

盘亏固定资产：

借：待处理财产损益

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

(一)存货的盘盈

报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：原材料

??库存商品等

??贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

报经批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用

(二)存货的盘亏

报经批准前：

1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料

库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等

???应交税费──应交增值税(进项税额转出)

报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：

1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：

借：管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢