北京师范大学MBA会计学017-现金流量表

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14_现金流量表-PPT文档资料

2019/3/7
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核销坏账：
– – –
借：坏账准备贷：应收账款不影响现金流，但影响应收账款余额，调整借：银行存款贷：坏账准备影响现金流，不影响应收账款，调整

原核销的坏账本期收回：
– – –

因此，以账户余额为起点，应考虑坏账核销与坏账收回的影响，而不考虑计提坏账准备的影响
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– 指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产
生的现金流量。
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关注两组关系

现金流入量=收入+/-应（预）收现金流出量=费用+/-应（预）付
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以“现金流出量”为例
货币资金某应付项目金额1 金额3 金额3 金额2 金额2 费用
金额4
金额3=金额1-金额4+金额2
《企业会计准则——现金流量表》
主讲人：张琦
现金及现金等价物

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能
随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指
从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期

原核销的坏账本期收回：
– – –

因此，以报表项目为起点，只需考虑计提的坏账准备对基本关系式的影响
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账户余额起点： – 有用的分录：借：银行存款贷：应收账款 – 计提坏账：借：资产减值损失贷：坏账准备注：不影响应收账款，也不影响现金流量，属无关分录，不需调整

会计学中的现金流量表解读

会计学中的现金流量表解读现金流量表是会计报表中重要的财务工具，用于展示企业在特定时期内的现金流入和流出情况。

它反映了企业的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，对于了解企业经营状况、评估其偿债能力和经营风险具有重要意义。

在本文中，将对现金流量表的解读进行详细介绍。

1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

每个部分具体的内容如下：1.1 经营活动产生的现金流量这部分反映了企业日常经营活动所产生的现金流量。

它包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到其他与经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及支付的其他与经营活动有关的现金等项目。

1.2 投资活动产生的现金流量这部分反映了企业投资活动所产生的现金流量。

它包括购建固定资产、购建无形资产和其他长期资产所支付的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金、取得子公司以及其他单位收到的现金等项目。

1.3 筹资活动产生的现金流量这部分反映了企业筹资活动所产生的现金流量。

它包括吸收投资者投资、取得借款所收到的现金、偿还借款支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等项目。

2. 现金流量表的解读与分析通过对现金流量表进行解读与分析，可以对企业的财务状况进行评估和预测。

以下是一些常用的解读和分析方法：2.1 现金流量净额现金流量净额用于衡量企业在特定时期内实际现金收入和支出的净额。

通过计算经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量之和，可以得出现金流量净额。

现金流量净额为正数代表现金流入多于现金流出，为负数代表现金流出多于现金流入。

2.2 经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率用于评估企业经营活动所产生的现金流量与净利润之间的关系。

通过计算经营活动产生的现金流量净额与净利润之比，可以判断企业是否存在现金流量问题。

若比率较高，说明企业的净利润能够充分转化为现金流入，资金运作良好；若比率较低或为负数，说明企业的现金流入不足以满足经营需求，存在经营风险。

企业会计学课件：现金流量表

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会计学
现金流量表主要项目的运转规律及变化因素经营活动现金流量的用途 ➢经营活动的正常周转 ➢扩大再生产的资金支持 ➢支付利息费用 ➢支付现金股利 ➢补偿应计费用影响经营活动现金流量变化的因素行业特点、发展阶段、营销策略、收付情况、关联交易
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会计学
现金流量表主要项目的运转规律投资活动现金流量的用途 ➢对外投资的补偿机制。变现投资，投资收益变现。 ➢长期经营资产现金流出的补偿。影响投资活动现金流量变化的因素投资收益、企业规模的扩大或缩减筹资活动现金流量的用途 ➢补充经营活动现金和投资活动现金的需要影响筹资活动现金流量变化的因素融资环境
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会计学
汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。上述各项相加，计算现金及现金等价物净增加额。
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会计学
➢将净利润调节为经营活动现金流量
（3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其进一步分类。
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会计学
经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有
交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。
金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金（不包括利息）而收到的现金

会计学中的现金流量表分析

会计学中的现金流量表分析现金流量表是会计报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定期间内的现金流量收入和支出情况。

通过对现金流量表的分析，可以揭示企业的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量状况，为企业的经营决策提供重要参考。

本文将从三个方面对现金流量表的分析进行探讨。

一、经营活动现金流量的分析经营活动现金流量表是衡量企业核心经营能力的重要指标，它反映了企业经营活动产生的现金流量情况。

通过对经营活动现金流量的分析，可以判断企业的盈利能力和现金流量稳定性。

首先，要重点关注经营活动现金流入的项目。

通常，销售商品、提供劳务收到的现金是企业主要的经营活动现金流入项目。

如果企业的销售收入和现金流入较为稳定，说明企业经营状况良好。

相反，如果现金流入不稳定或呈下降趋势，可能意味着企业销售不畅或存在收款问题，需要引起重视。

其次，要注意经营活动现金流出的项目。

主要的经营活动现金流出项目包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工及为职工支付的福利费用的现金、支付的各种税费、支付的各种手续费等。

这些支出项目的增加可能会对企业的现金流量造成较大影响。

因此，需要审慎分析这些项目的变动情况，以确定企业的成本控制和运营效率。

二、投资活动现金流量的分析投资活动现金流量表主要反映了企业在一定期间内进行投资所产生的现金流量情况。

通过对投资活动现金流量的分析，可以了解企业的投资策略和资金运用情况。

在分析投资活动现金流入的项目时，需要注意企业的资产变动情况。

主要的投资活动现金流入项目包括收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金等。

如果企业通过处置资产或收回债权等方式获得了较多的现金流入，可能说明企业的投资决策较为成功。

对于投资活动现金流出的项目，需要关注企业的资产购置和投资支出。

主要的投资活动现金流出项目包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、取得子公司、联营企业和合营企业所支付的现金等。

这些支出项目的增加可能会对企业的现金流量产生较大影响，需要进行合理的资本预算和风险评估。

会计学PPT-17现金流量表

现金流量表
购买子公司及其他营业单位支付的现金流量净额购买子公司及其他营业单位支付的现金总额，应扣除因购买取得的现金，以净额列示。支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
现金流量表
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金总额，应扣除因处置支付的现金，以净额列示。
收到的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
现金流量表

现金流量表
支付的各项税费：反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映。支付的其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁所支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
现金流量表
基本要求：现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报：
(一)代客户收取或支付的现金。 (二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 (三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

现金流量表计算公式

现金流量表计算公式如下：1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金(应交增值税- 销项税额)+应收帐款(期初余额- 期末余额)+应收票据(期初余额- 期末余额) - 预收帐款(期初余额- 期末余额) - 当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金(应交增值税- 进项税额)+应付帐款(期初余额- 期末余额)+应付票据(期初余额- 期末余额) - 预付帐款(期初余额- 期末余额) - 存货- 当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额- 期末余额)+应付福利费(期初余额- 期末余额) - 应付福利费《在建工程中列支》(期初余额- 期末余额)4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税- 已交税金)5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收项目的减少=应收帐款(期初余额- 期末余额)+应收票据(期初余额- 期末余额)+其他应收款(期初余额- 期末余额)10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款一、经营活动（1）收到现金1销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金1购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）3支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动（1）收到现金1收回投资内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2投资收益内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款3处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4收到其他投资活动内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金1购建长期资产内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）依据：固定资产、在建工程、无形资产2支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3支付其他投资活动内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹资活动（1）收到现金1吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款2收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金1偿还债务内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2支付股利、利息、利润内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等一、销售商品、提供劳务收到的现金项目计算公式如下：（1）主营业务收入（指净收入）+（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表）+（3）销项税发生额（业务中分析）+（4）（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）+（5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）+（6）收回以前已经核销的坏账-（7）应收的意外减少：包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。

【会计实操经验】现金流量表的计算公式分享

【会计实操经验】现金流量表的计算公式分享【导读】现金流量表计算公式如下：1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金(应交增值税 - 销项税额)+应收帐款(期初余额 - 期末余额)+应收票据(期初余额 - 期末余额) - 预收帐款(期初余额 - 期末余额) - 当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金(应交增值税 - 进项税额)+应付帐款(期初余额 - 期末余额)+应付票据(期初余额 - 期末余额) - 预付帐款(期初余额- 期末余额) - 存货- 当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额 - 期末余额)+应付福利费(期初余额 - 期末余额) - 应付福利费《在建工程中列支》(期初余额 - 期末余额)4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税 - 已交税金) 5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收项目的减少=应收帐款(期初余额 - 期末余额)+应收票据(期初余额 - 期末余额)+其他应收款(期初余额 - 期末余额)10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款推荐阅读：·总结以下年终结账注意事项（供参考）·内外账的差异该如何调整呢？·11月1日这些新规正式实施会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计培训工现金流量表分析

评估企业现金流量是否足以满足日常经营和投资需求，反映企业的偿债能力和支付能力。
现金流量结构比率
分析现金流入和流出的构成，了解企业现金流量的稳定性和可靠性。
经营现金流量比率
反映企业经营活动产生的现金流量净额与流动负债的比率，评估企业的短期偿债能力。
投资现金流量比率
评估企业投资活动产生的现金流量净额与总资产的比率，反映企业的投资回报能力和发展
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的计算
计算投资活动现金流
投资活动现金流是指企业通过购买和处置长期资产（如固定资产、无形资产、其他长期投资等）以及为对外投资而支付或收取的现金。
投资活动现金流的计算方法
根据现金流量表中的“投资活动现金流入”和“投资活动现金流出”项目进行计算，投资活动现金流入减投资活动现金流出即为投资活动现金流。
了解宏观经济环境和金融市场的变化趋势，预测未来一段时间内的利率、汇率等关键指标的变化，为企业制定合理的融资策略提供依据。
制定融资策略
根据企业未来的资金需求和融资环境的变化，制定合理的融资策略，包括选择合适的融资方式、确定合理的融资规模和期限等。
05
现金流量表综合分析
现金流量表的比率分析
现金流量充足率
03
分析融资活动现金流的效益性
效益性是指企业通过融资活动获得的现金能否为企业创造价值。如果企
业的融资活动不能带来足够的回报，则可能存在低效或无效融资的问题
。
融资活动现金流的预测
分析企业未来的资金需求
根据企业的发展战略和经营计划，分析未来一段时间内的资金需求，包括投资需求和经营需求。
预测融资环境的变化
评估投资活动现金流的合理性，包括投资决策是否符合企业发展战略、是否符合市场环境和企业实际情况等。

大学财务分析课程7第7章__现金流量表分析

（二）流出结构分析
该公司的总流出中经营活动流出占83.18%，投资
活动占7.93%，筹资活动占8.89%，可见经营活
动流出占比最大。

经营活动流出中，购买商品和劳务占81.88%；支付给职工
的以及为职工支付的现金占7.2%，税费占7.86%，支付的其他与经营活动有关的现金为3.07%。投资活动流出中购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金占93.9%，比重很大。权益性投资所支付的现金仅占4.9%。筹资流出中偿还本金占28.3%,分配股利、利润或偿还利息支付的现金占17.12，其他占比较大。
四、现金流量表主要项目分析
（一）经营活动现金流量项目分析
经营活动产生的现金流量是企业全部现金流量中最重要的组成部分，它反映了企业通过自身的经营活动创造现金的能力。当企业净利润大于零，且经营活动产生现金净流入时，不仅表明该机构具有获利能力，能保证正常运转所需要的资金，而且还能将多余的现金直接用于投资或偿还债务。反之，则说明利润的含金量低。若要维持正常经营，要么减少投资，要么向外融资。具体：
三、现金流量表结构分析
通过对现金流量表中不同项目间的比较，分析企业现金流入的主要来源和现金流出的方向，并评价现金流入流出对净现金流量的影响。旨在进一步掌握企业的各项活动中现金流量的变动规律、变动趋势、公司经营周期所处的阶段及异常变化等情况。
5.2 现金流量表一般分析
结构分析的内容
1 2 3

（一）流入结构分析由于经营、投资和筹资活动均能带来现金流入，因此，就应着重分析流入结构。在公司经营活动流入中销售商品、提供劳务带来的流入占 92.96%，由此反映出该公司经营属于正常；投资活动的流入中，投资收回的现金流入占57.02%，主要是出售交易性金融资产和可供出售金融资产，取得的投资收益的现金流入占9.49%，处置固定资产带来的现金流入仅占0.27%；筹资活动中借款流入占筹资流入的99.99%，基本为全部来源，说明格力有很强的筹资能力，而且主要依靠债务筹资。

《现金流量表》课件

对现金流量表的改进建议
提高数据质量
企业应加强财务管理，确保财务报表数据的准确性。
实时更新
尽可能地实时更新现金流量表，提高数据的时效性。
细化分类
对现金流量进行更详细的分类，例如按业务部门或产品线分类，以更准确地反映企业的经济活动。
对未来现金流量预测的改进建议
加强预测模型的开发和应用
利用先进的数据分析工具和模型，提高未来现金流量预测的准确性。
预测企业的未来现金流
预测未来经营现金流
通过对现金流量表中的历史数据进行分析，结合企业未来的经营计划和战略目标，可以预测企业未来的经营现金流，为企业的投资决策和融资安排提供依据。
预测未来投资和筹资需求
根据未来现金流的预测结果，企业可以合理安排投资和筹资计划，以满足未来的资金需求，并降低资金成本和财务风险。
。
对于某些复杂的现金流量情况，可能需要设置多个T形账
户，增加了编制难度。
直接计算法
定义
直接计算法是根据利润表和资产负债表的数据，直接计算出现金流量表的方法。
步骤
首先，根据利润表中的数据计算经营活动现金流量；然后，根据资产负债表中的数据计算投资活动和筹资活动的现金流量；最后，将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量汇总编制出现金流量表。
06
现金流量表的局限性及改进建议
现金流量表的局限性
数据获取难度
现金流量表的数据主要来源于企业的财务报表，但某些数据可能难以获取或存在误差，这会影响
报表的准确性。
时间滞后
现金流量表反映的是过去的经营活动，对于未来的预测价值有限。
分类问题
现金流量表的分类过于简单，例如仅仅分为经营活动、投资活动和筹资活动，这可能无法反映企业的真实经济活动。

MBA会计学13现金流量表

MBA会计学13现金流量表简介现金流量表是会计报表的重要组成局部，它反映了企业在特定期间内现金流入和流出的情况。

MBA会计学中的现金流量表是一个重要的财务管理工具，用于评估企业的偿债能力和运营状况。

本文将介绍现金流量表的根本概念、编制方法、分类以及分析。

一、现金流量表的根本概念现金流量表是一个记录企业现金流动情况的报表，反映了特定时期内企业现金流入和流出的情况。

现金流量包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个方面。

现金流量表的编制目的是为了提供企业的现金和现金等价物的净增减额信息。

二、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有两种：直接法和间接法。

直接法是通过将现金支出和现金收入按照经营、投资和筹资活动分类进行统计，最后计算净现金流量。

间接法是通过将当期的净利润作为起点，根据工程的性质将非现金工程调整为现金工程，以获得净现金流量。

三、现金流量表的分类根据会计准那么的要求，现金流量表分为经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表。

经营活动现金流量表反映了与企业正常经营活动相关的现金流量，包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购置商品、接受劳务所支付的现金等。

投资活动现金流量表反映了企业进行投资和处置投资的现金流量，包括购置和出售长期资产、投资和投资收益等。

筹资活动现金流量表反映了企业通过债务和股权等方式筹集资金的现金流量，包括发行债券、缴纳股本等。

四、现金流量表的分析通过对现金流量表的分析，可以评估企业的偿债能力、运营状况和投资决策的合理性。

常用的分析指标包括现金流量比率、经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额和筹资活动现金流量净额等。

现金流量比率反映了企业经营活动产生的现金流量与净利润之间的关系，经营活动现金流量净额反映了企业日常经营所产生的现金流量，投资活动现金流量净额和筹资活动现金流量净额那么反映了企业投资和融资活动的情况。

五、总结现金流量表是MBA会计学中的重要内容，它通过记录企业现金流动情况，为管理者提供了重要的财务信息。

北大MBA投行财务课程讲义之财务知识报表

第四章财务报告
【例12-6】笃行公司2010年的税后收益为4 000 000元，全年流通在外的普通股为2000 000股。笃行公司 2006年曾发行三年期的可转换债券20 000 000元，每年的利息费用为2000 000元，债券持有人可按5：1 的比例将债券转换为普通股，即转换400 000股普通股。
期的盈利趋势 3作为对企业经营成果分配的重要依据
第四章财务报告
二、利润表的基本内容与格式 ❖ 1利润表的基本内容 ❖ 2利润表的基本格式
第四章财务报告
单步式利润表
表12－8：利润表（单步式，简式） 2010年度
收入：营业收入投资收益营业外收入
成本与费用产品销售成本产品销售费用管理费用财务费用其他费用所得税
投资银行的财务报表知识一三大财务报表
本章提示
❖ 本章主要讲解： ❖ 财务会计报告体系及财务报告、财务报表和财务
报表附注等一些基本概念的区别； ❖ 资产负债表的作用和格式、资产负债表的编制方
法； ❖ 利润表的作用和格式、利润表的编制方法； ❖ 现金流量表的作用、内容和编制方法； ❖ 所有者权益变动表的基本格式。
第四章财务报告
❖ 【例12-4】笃行公司2010年1月1日有流通在外的普通股800 0000股，2010年4月1日发行普通股400 0000股，2010年7月1日发行普通股200 0000股。计算加权平均数，如表12－13所示。
表12-13
股票流通情况 1 2 3
合计
加权平均股数计算表⑴
股票数流通在外的月份占一年之比加权平均股数
GAPP:Generally Accepted Accounting Principle,公认会计准则

[财务管理]企业会计准则现金流量表doc 45页.doc

企业会计准则_现金流量表(2001年修订)引言1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。

2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

定义3．本准则使用的下列术语，其定义为：(1)现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

(2)现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物)。

(3)现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。

现金流量的分类4．现金流量应分为以下三类：(1)经营活动产生的现金流量；(2)投资活动产生的现金流量；(3)筹资活动产生的现金流量。

经营活动产生的现金流量5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

6．经营活动流入的现金主要包括：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到的其他与经营活动有关的现金。

7．经营活动流出的现金主要包括：(1)购买商品、接受劳务支{寸的现金；(2) 支付给职工以及为职工支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)支付的其他与经营活动有关的现金、投资活动产生的现金流量8．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

9．投资活动流入的现金主要包括：(1)收回投资所收到的现金；(2)取得投资收益所收到的现金；(3)处置固定资产、无形资产：和其他长期资产所收回的现金净额；(4)收到的其他与投资活动有关的现金。

10．投资活动流出的现金主要包括：(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；(2)投资所支付的现金；(3)支付的其他与投资活动有关的现金。

筹资活动产生的现金流量11．筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。