基层工会财务收支业务核算科目举例
工会经费新科目
贷：上级补助收入___回拨补助 借:其他支出
贷：专用基金___财务专用基金
贷:专用基金___财务专用基金
借：专用基金___财务专用基金
借：专用基金___财务专用基金
发放经费奖励
贷：库存现金 借：补助下级支出___回拨补助
贷ห้องสมุดไป่ตู้库存现金
贷：库存现金或银行存款
借：其他支出（按上解经费的 10%提取) 17、提取增收留成基金、财务专用
考核表彰、各种座谈、经审经费、
建家活动、工会组织建设等
贷：库存现金或银行存款
借：业务支出___专项业务费 贷：库存现金或银行存款
7、收市总拨创新奖、工资集体协 借：银行存款
商、经审奖励奖等
贷:上级补助收入___专项补助
借:银行存款 贷:上级补助收入___专项补助
借:补助下级支出___专项补助或(业务支出___专 项业务费)
贷：库存现金或银行存款
5、各种培训支出
借:业务支出___培训费（干部）讲课费及其他费 用
借：业务支出___培训费（干部）
借基：层职单工位活）动支出___职工教育费（对二级公司或借：职工活动支出___职工教育费（基层工人）
贷:库存现金或银行存款
贷：库存现金或银行存款
6、市总、全总、全轻及上级调研、借：业务支出___专项业务费
20、利息收入
借：银行存款 贷:其他收入
借：银行存款 贷：其他收入
借：银行存款
21、收到市总返还财政划拨经费
贷：拨缴经费收入(50%集团自留部分）
贷：应付下及经费（50%应拨基层部分）
下拨市总返还财政划拨 借：应付下及经费(50％应拨基层部分）
经费
贷：银行存款
借：银行存款 贷：拨缴经费收入（50％基层自留部分)
新版第一部分工会经费收支核算及管理收支科目使用课件.ppt
30,000 30,000
精选
31
例14：市总工会派人一次性出访某国，就工资谈判 问题进行考察，共发生费用30万元。
借：业务支出——外事费
300,000
贷：银行存款
300,000
精选
32
例15：市总工会经审干部参加审计局组织的审计业务培训 班，支付培训费1,000元。用现金支付。
借：业务支出——专项业务费 1,000
精选
9
• 跨年度的：收到通知时
• 借：应收上级经费—应收上级补助 贷：上级补助收入 16,000
16,000
• 实际款到时： 借：银行存款 16,000
贷：应收上级经费—应收上级补助 16,000
精选
10
四、政府补助收入
▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给 予工会的补助款项
▲账务处理： 借：银行存款
精选
37
例18：某市总工会支付聘用人员工资12,000 元，用现金支付。相关账务处理如下：
借：行政支出——工资福利支出 12,000
贷：应付工资（离退休费）——其他人员 12,000
借：应付工资（离退休费）——其他人员 12,000 贷：库存现金
12,000
精选
38
• 例19：某市总工会向邮局支付机关邮寄费30,000 元，用支票支付。
• 在行政方面承担资本性支出的经费不足， 并且基层工会有经费结余的情况下，工会 经费可以用于必要的资本性支出。
精选
42
▲账务处理： 例20：某市总工会于当年
2月初进行机关办公网络建设，网络建 设总造价400,000元。按照合同约定， 预付建设资金120,000元，随着工程建 设进度又支付建设资金180,000元。待 竣工验收审计后支付工程尾款100,000 元。同时购买电脑20台，每台5,000元。 相关账务处理如下：
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度中的会计科目是用于记录和反映工会经济活动的重要工具。
合理、准确地使用会计科目，对于保证工会财务信息的真实、准确、完整具有重要意义。
以下将对工会会计制度中的主要会计科目及其使用方法进行详细说明。
一、资产类科目1、库存现金“库存现金”科目用于核算工会的库存现金。
工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并定期进行现金盘点，确保账实相符。
例如，工会从银行提取现金用于日常开支，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；支付现金时，借记相关支出科目，贷记“库存现金”科目。
2、银行存款“银行存款”科目用于核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
工会应按照开户银行和存款种类等设置银行存款日记账，进行明细核算。
如将款项存入银行，借记“银行存款”科目，贷记相关收入科目；从银行支取款项，借记相关支出科目，贷记“银行存款”科目。
3、零余额账户用款额度该科目用于核算实行国库集中支付的工会根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
收到额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“政府补助收入”科目；支用额度时，借记相关支出科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。
4、财政应返还额度“财政应返还额度”科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
包括财政直接支付和财政授权支付两种情况。
年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。
下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记相关支出科目，贷记“财政应返还额度——财政直接支付”科目。
5、应收上级经费“应收上级经费”科目用于核算工会应收未收的上级工会应转拨或拨付的工会经费和补助。
如工会向上级工会申报经费补助，上级工会尚未拨付时，借记“应收上级经费”科目，贷记“上级补助收入”科目；收到上级工会拨入的经费和补助时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收上级经费”科目。
工会经费收支核算及管理收支科目使用
工会经费收支核算及管理收支科目使用工会经费收支核算及管理，是对工会经费的收支情况进行核算和管理的过程。
准确的收支科目使用能够保证工会经费的合理使用和妥善管理，提高工会组织的活动效益和服务质量。
下面将从收入科目、支出科目、核算方法以及管理措施等方面进行详细阐述。
其次，工会经费的支出科目涉及多个方面，主要包括：劳动保护和职工福利支出、劳动争议调解与仲裁支出、劳动关系协调支出、职工培训与职业技能提升支出、日常经营支出等。
这些支出科目分别对应了工会在劳动保护、劳动关系协调、人才培养等方面的具体活动，能够保障会员的根本权益，提高职工的素质和技能，为企业和员工共同发展提供支持。
在进行工会经费的收支核算时，可以采用凭证核算法。
具体步骤如下：首先，根据相关凭证，将经济业务进行分类，并编制会计核算科目表，确保每一笔经济业务都有对应的会计科目。
然后，根据凭证填制账簿，将每一项经济业务按照其性质和凭证的记载进行分录，根据借贷规则进行核算。
核算完毕后，可以生成一份工会经费收支报表，以清晰地展示工会经费的收入和支出情况，并进行分析和评估。
最后，为了确保工会经费的合理使用和妥善管理，可以采取以下管理措施。
首先，建立健全的财务管理制度，明确财务管理的职责和权限，确保经费的合法合规。
其次，加强对工会经费的监督和审计，定期对工会经费的收支情况进行审计，及时发现和纠正可能存在的问题。
第三，加强预算管理，制定合理的经费使用预算，并在预算执行过程中进行控制。
第四，加强信息公开和参与，及时向会员公开工会经费的收支情况，并鼓励会员参与和监督经费的使用。
综上所述，工会经费的收支核算及管理是保障工会经费合理使用和妥善管理的重要环节，需要正确使用收入科目和支出科目，采用凭证核算法进行核算，并加强财务管理制度的建立和执行，以确保工会经费的规范管理和科学分配。
只有做好工会经费的收支核算和管理工作，才能更好地服务会员，提高工会的活动效益和服务质量。
工会账务处理 (1)【范本模板】
事业单位工会账务处理收入业务处理：1、会费收入工会会员缴纳的,按工资收入的0.5%缴纳。
账务处理：收到时借:库存现金或银行存款贷：会费收入期末结转借：会费收入贷：结余2、拨缴经费收入建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2％向工会拨缴的经费，或上级工会委托税务机关代收工会经费后按规定比例转拨基层工会的经费.账务处理:收到款项时借：银行存款贷:拨缴经费收入期末结转借：拨缴经费收入贷：结余3、上级补助收入本级工会收到上级工会补助的款项。
账务处理：收到补助借：银行存款、应收上级经费——应收上级补助贷：上级补助收入年末清算时,存在上级应付未付补助款项的:借：应收上级经费——应收上级补助贷:上级补助收入年末结转时:借：上级补助收入贷：结余4、政府补助收入政府给工会的补助款项。
账务处理：收到补助时:借：银行存款等’贷：政府补助收入期末结转时：借：政府补助收入贷：结余5、事业收入独立核算的工会附属事业单位上缴的收入.账务处理：收到相关收入时：借:银行存款等贷:事业收入期末结转时：借：事业收入贷:结余6、投资收益工会对外投资发生的损益账务处理:收到投资收益时：借：银行存款贷：投资收益投资收回时：按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值,贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时借记“投资基金"科目，贷记“结余”科目。
7、其他收入资产盘盈,固定资产处置净收入，接受捐赠收入，银行存款利息收入等.账务处理：取得银行存款利息收入时借：银行存款贷:其他收入期末结转：借：其他收入贷:结余支出业务处理：1、职工活动支出（1）职工教育费核算工会开展职工教育活动的各项支出。
（2)文体活动费核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。
（3)宣传活动费核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。
(4）其他活动支出核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。
账务处理：发生职工活动支出时：借:职工活动支出贷：库存现金、银行存款等期末结转时：借：结余贷:职工活动支出2、职工维权支出（1）劳动关系协调费核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出.（2）劳动保护费核算工会开展职工劳动保护发生的支出。
2022年新工会新制度-基层工会经费收支项目与会计科目对照表
工会经费收支项目与会计科目对照表序号科目代码科目名称科目核算内容说明会计分录1401会费收入会员会费收入（按薪点工资千分之五）1.取得会费时：借记“库存现金”或“银行存款”科目，贷记本科目。
2.期末结转时：借记本科目，贷记“工会资金结余——本年收支结转”科目。
2402拨缴经费收入行政拨缴经费收入（按工资总额百分之二）1.收到工会经费：借记“银行存款”科目，贷记本科目（本级工会的部分），贷记“应付上级经费”科目（应上缴上级工会的部分）。
2.期末结转时：借记本科目，贷记“工会资金结余——本年收支结转”科目。
3403上级补助收入440301一般性转移支付补助未指定专门用途补助1.收到时：借记“银行存款”科目，贷记本科目。
2.期末结转时：借记本科目，贷记“工会资金结余——本年收支结转”科目。
540302专项转移支付补助指定专门用途项目补助，包括职工之家建设补助、帮扶困难职工补助、送温暖活动补助等1.收到时：借记“银行存款”科目，贷记本科目。
2.期末结转时：借记本科目，贷记“工会资金结转——本年收支结转”科目。
6405行政补助收入行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等1.收到行政补助时：借记“银行存款”等科目，贷记本科目（专项或非专项）。
2.期末结转时：（1）专项：借记本科目各专项资金收入明细科目，贷记“工会资金结转——本年收支结转”科目；（2）非专项：借记本科目各非专项资金收入明细科目，贷记“工会资金结余——本年收支结转”科目。
7408其他收入资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。
1.取得时：借记“银行存款”或“待处理财产损益”科目，贷记本科目。
2.期末结转时，借记本科目各非专项资金收入明细科目，贷记“工会资金结余——本年收支结转”科目。
8501职工活动支出950101职工教育支出开展专题培训和职工技能培训所需的教学用品、场地租金、授课酬金、优秀学员奖励等1.发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“库存现金”或“银行存款”等科目。
第一部分工会经费收支核算及管理-收支科目使用.ppt
•
贷：库存现金
2,000
2019-8-9
感谢你的欣赏
18
说明
• 职工困难补助要有明确的管理办法，根据 职工情况普惠制，有标准、有提出人、有 决定程序和修改办法的程序，决不能因人 而异、一事一议。
2019-8-9
感谢你的欣赏
19
例3：某公司工会为普及《劳动法》知识， 决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费 20000元（用支票支付），奖品费用5000元 （以现金支付）。
5、税务代收文件京工发[2011]56号
2019-8-9
感谢你的欣赏
6
▲账务处理:( 按收30%交20%比例计算)
收到时：
借：银行存款
60,000
贷：拨缴经费收入
20,000
贷： 应付上级经费 40,000
上缴时：
借：应付上级经费 40,000
贷：银行存款
40,000
2019-8-9
感谢你的欣赏
7
2019-8-9
感谢你的欣赏
10
四、政府补助收入
▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给 予工会的补助款项
▲账务处理： 借：银行存款
贷：政府补助收入
200,000 200,000
▲先支财政划拨，花不完交回，年底转结余是违纪。区县跨 年度接到通知先做应收，见到钱再增加银行。
2019-8-9
▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开 展业务工作发生的各项支出。包括培训费、会议 费、外事费、专项业务费和其他业务支出。
▲账务处理：
例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000
元。用支票结算。
借：业务支出——会议费 5,000
基层工会收入支出科目核算内容
职工活动支出 职工教育费 文体活动费
逢年过节和会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗的慰问支出，组织劳模及先 进职工疗休养活动。
用于维护职工权益的支出
用于推进创建劳动关系和谐企业活动、加强劳动争议调解和队伍建设、 开展劳动合同咨询活动、集体合同示范文本印制与推广等方面的支出。
编码
50202
50203
50204
50205
50206 503 50301
回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助
救灾补助
其他补助 政府补助收入 行政补助收入
事业收入
投资收益
其他收入
工会会员按工资收入的5‰缴纳 单位按全部职工工资总额2%依法向工会拨缴经费中留成的60%
上级工会拨付的回拨补助。 上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。 按管理规定拨付的超收补助。 上级工会拨付的困难职工专项帮扶资金 上级工会拨付的送温暖资金。 上级工会拨付用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难 的职工（家庭）补助。
非基层工会适用科目 非基层工会适用科目
编码 50602 50603 50604 50605 50606 50607 507
508
509
基层工会财务收支科目核算内容
项目 科目名称
专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 事业支出
其他支出
事业支出
核算内容
基层工会会计科目使用说明
基层工会会计科目使用说明一、资产类资产类科0—般为借方余额科0。
增加时4借方，减少时匕贷力—，余额表示资产的存量。
第101号科目现金1、本科目核算各级：1:会的库存现金。
2、备单位应设畀“现金4记账”，由出纳人的根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每㈩业务终丫，应计算肖4的现金收支合计数和结余数，并与实际库存数核对，做到账款相符。
3、有外币现金的工会，应分别按人民币、各种外帀设置“现金4+1八账”进行明细核算。
第102号科目银行存款1、本科目核算各级.1 :会存入银行或】！；他金融机构的各种款项。
2、级:1:会应按开广银行存款种类分别设畀“银行存款4记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每4终1应结出余额。
“银行存款卜记账”应定期勹银行对账，译. 少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
3、有外币存款的，应在本科冃下分别按人民币和各种外币设質“银行存款㈩记账”，进行明细核算。
工会发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。
第103号科目经费集中户存款1本科3核算行政拨交给工会或下级丨：会按规定比例•卜.解的丨：会经费存款。
2、II级以上'| :会应在银行开立一个经费衆屮户存款，并按上级丨：会规诅的经费分成比例，一部分上解上级工会的经费集屮广，部分转入本级工会的银行存款广。
转入本级工会的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
3、本级工会+得从本广屮直接支用款项。
第104号科目有价证券1、本科目核算I :会购入的国库券和艽他有价证券。
2、本科0借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。
第105号科目暂付款1、本科目核符各级：1:会发生的待核销的结兑款项。
2、本科0应按债务单位成个人名称设畀明细账。
3、各级工会应对暂付款严格控制，健全手续，及时沽理，不得长期挂账。
第106号科目借出款1、本科0核锌丨：会系统内㈥开展'I :作或发展I :运爭业而发生的借山款项。
工会会计核算范例
工会会计核算范例工会会计核算案例1、行政会计核算按工资总额2%计提工会经费，如工资总额100000元╳2%=2000元╳12个月=24000元计提时：借：经费支出--基本支出--日常公用经费--工会经费（30228） 24000贷：其他应付款—工会经费 24000 转入工会账户：借：其他应付款—工会经费 24000贷：银行存款 240002、工会账户会计核算⑴收到行政账户转入计提工会经费借：银行存款 24000贷：拨缴经费收入—行政拨缴 14400（24000╳60%=14400）贷：应付上级经费 9600⑵收到会员交来会费10人，一年计2000元借：银行存款2000贷：会费收入2000⑶基层工会组织职工篮球比赛活动，打报告向行政申请拨款资金，收到行政拨付的活动经费5000元，借：银行存款5000贷：行政补助收入5000⑷本工会开展职工篮球比赛活动支出借：职工活动支出—文体活动费 2000贷：银行存款 2000⑸开展对某职工生日的慰问活动300元生日蛋糕开支借：其他支出 300贷：银行存款（库存现金） 300⑹开展春节慰问职工送温暖活动开支3000元借：维权支出—送温暖费 3000贷：银行存款 3000⑺年末结账，收入转入结余账户借：拨缴经费收入—行政拨缴 14400借：会费收入 2000借：行政补助收入 5000贷：结余 21400支出转入结余账户借：结余 5300贷：职工活动支出—文体活动费 2000贷：维权支出—送温暖费 3000 贷：其他支出300 (8)业务支出，如工会银行开户账户支出80元。
借：业务支出－其他业务支出80贷：库存现金80。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度中的会计科目是对工会经济活动进行分类核算的项目，它们的合理使用对于准确反映工会的财务状况和收支情况至关重要。
以下将对一些主要的会计科目及其使用方法进行详细说明。
一、资产类科目1、库存现金“库存现金”科目用于核算工会的库存现金。
工会收到现金时，借记本科目；支出现金时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会实际持有的库存现金。
2、银行存款“银行存款”科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
工会将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目；提取或支出存款时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会存在银行或其他金融机构的款项余额。
3、零余额账户用款额度当工会实行国库集中支付制度时，会用到“零余额账户用款额度”科目。
财政下达授权支付额度时，借记本科目；使用额度时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会尚未使用的零余额账户用款额度。
4、财政应返还额度“财政应返还额度”科目用于核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
包括财政直接支付和财政授权支付两种情况。
期末借方余额反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
5、借出款“借出款”科目用于核算工会借给下级工会或职工的款项。
借出时，借记本科目；收回时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会尚未收回的借出款项。
6、应收上级经费“应收上级经费”科目核算工会应收未收的上级工会应转拨或拨付的工会经费和补助。
包括应收上级工会转拨的工会经费、回拨的工会经费、专项补助和超收补助等。
7、应收下级经费“应收下级经费”科目用于反映工会应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
8、其他应收款“其他应收款”科目核算工会除上述应收款项之外的其他各种应收及暂付款项。
9、库存物品“库存物品”科目用于核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
购入库存物品时，借记本科目；领用或发出库存物品时，贷记本科目。
10、投资“投资”科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
基层工会帐务处理操作实例
基层工会帐务处理操作实例一、收入1、收到区总工会返拨地税代收的工会经费（50％部分）时。
借：银行存款贷：拨缴经费收入2、收到会员缴纳会费并存入银行。
借：银行存款贷：会费收入3、收到上级工会补助款。
（所指的上级工会是昭阳区总工会）借：银行存款贷：上级补助收入－某某补助（专项补助/帮扶补助/送温暖补助/救灾补助/其它补助）4、收到行政补助款（附件应有向行政方面申请补助的报告、行政同意补助款项的凭证和行政领导同意补助的签字）。
借：银行存款贷：行政补助收入5、收入到银行存款利息/或收取职工报名参加比赛的组织费用。
借：银行存款贷：其他收入二、支出1、基层工会开展教育、文体、宣传等活动时，列“职工活动支出”科目，再按开展活动内容列出明细科目（1）开展教育（职工学习培训、订阅学习教育用书报等）活动时借：职工活动支出－职工教育费贷：银行存款（库存现金）（2）开展职工业余文体活动时借：职工活动支出－文体活动费贷：银行存款（库存现金）（3）开展宣传党的路线、方针、政策及国家的法律法规和工运事业活动时借：职工活动费－宣传活动费贷：银行存款（库存现金）（4）开展职工技术技能竞赛以及开展其他不属于以上内容的活动时借：职工活动支出－其他活动支出贷：银行存款（库存现金）2、工会发生直接用于维护职工权益的支出时。
列“维权支出”科目，再按所发生的内容列明细科目。
（1）工会在协调劳动关系争议中发生的支出借：维权支出－劳动关系协调费贷：银行存款（库存现金）（2）开展职工劳动保护发生的支出借：维权支出－劳动保护费贷：银行存款（库存现金）（3）工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出借：维权支出－法律援助费贷：银行存款（库存现金）（4）工会对困难职工（以及困难职工家属）帮扶发生的支出。
借：维权支出－困难职工帮扶费贷：银行存款（库存现金）（5）五一、国庆、元旦、春节等节日期间工会向职工送温暖发生的支出。
借：维权支出－送温暖费贷：银行存款（库存现金）（6）发生以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。
工会业务的核算实例
工会几项常用会计业务的核算实例近年来随着会计电算化的普及推广，越来越多的工会组织在会计核算上采用了电算化核算，特别是新《工会会计制度》颁布实施后，会计电算化核算已经在全国各级工会组织推行，有效提高了工作效率和财务管理水平。
下面就工会会计电算化核算的部分业务分录结合会计核算的具体情况，进行实例演示，供大家在实际工作中参考。
一、财政资金拨入、拨出1 ．实行财政国库管理集中支付制度下的财政资金具有同时拨入、拨出即时清算的特点。
( l ）授权支付下，用财政资金支付劳模津贴财政通过银行转来劳模补贴用款额度通知：借：零余额账户用款额度；货：政府补助收入一劳模津贴支付劳模补贴：借：维权支出一其他维权支出；货：零余额账户用款额度( 2 ）授权支付下，用财政资金支付厂务公开费用银行转来厂务公开经费用款额度通知：借：零余额账户用款额度；货：政府补助收入一厂务公开支付厂务公开费用：借：维权支出一劳动关系协调费；货：零余额账户用款额度( 3 ）授权支付下，转拨直属事业单位财政资金银行转来事业单位离退休费用款额度通知：借：零余额账户用款额度；货：政府补助收入一某单位一离退休费支付事业单位离退休费：借：事业支出一某单位一离退休费；货：零余额账户用款额度( 4 ）直接支付条件下，财政资金直接支付市总工会机关离退休费（例如1 月份）按预算向财政申报 1 月离退休费：借：应付工资（离退休费）一离退休人员应付地方（部门）津贴补贴一离退休人员贷：政府补助收入一离退休补助财政直接支付1 月离退休费后：借：行政支出一对个人和家庭的补助一离退休费一离休费行政支出一对个人和家庭的补助一离退休费一退休费行政支出一对个人和家庭的补助一离退休费一护理费行政支出一对个人和家庭的补助一离退休费一津补贴货：应付工资（离退休费）一离退休人员应付地方（部门）津贴补贴一离退休人员( 5 ）年度终了，如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数为A （差值）时，并经财政批复同意将未使用预算指标A 转下年使用：借：财政应返还额度一财政授权支付；货：政府补助收入下年初，财政通过银行下达上年未用的 A 用款额度时借：零余额账户用款额度；贷：财政应返还额度一财政授权支付下年继续支付A 项费用：借：相关支出科目；货：零余额账户用款额度二、应收及收到上级回拨补助1 ．上年末应收时（例如2011 年末）应收上级工会2011 年回拨补助：借：应收上级经费一应收上级补助；货：上级补助收入一回拨补助2 ．下年收到时（例如2012 年）收上级工会2011 年回拨补助：借：银行存款一基本户；货：应收上级经费一应收上级补助三、固定资产1 购一般设备购办公用电子计算机一台借：资本性支出一办公设备；货：银行存款一基本户同时子己入固定资产借：固定资产一一般设备一计算机；货：固定基金2 ．购专用设备购公务用汽车一部并缴纳购置税借：资本性支出一交通工具购置一汽车（购买价）资本性支出一交通工具购置一汽车购置税〔税款）货：银行存款一基本户同时记入固定资产：按该汽车的购置总价（含税）：借：固定资产一专用设备一汽车；货：固定基金3 固定资产报废及残值收入、清理费用( 1 ）固定资产报废报废某牌型汽车一辆按原值（含税）：借：固定基金；货：固定资产一专用设备一汽车( 2 ）残值收入报废某牌型汽车一辆取得残值收入：借：银行存款一基本户（或库存现金）；货：其他收入( 3 ）清理费用报废某牌型汽车一辆发生的清理费用：借：其他支出；货：银行存款一基本户（或库存现金）四、投资1 ．取得投资( 1 ）用货币资金投资国债借：投资一xx 年国债；货：银行存款一基本户同时：借：结余；货：投资基金( 2 ）用固定资产等实物投资经评估用固定资产投资某项目：借：投资一某项目（按评佑公允价值）投资基金（公允价值小于账面原价值时的差额）货：固定资产一x 设备（原价值）投资基金（公允价值大于账面原价值时的差额）同时：借：固定基金（原价值）；货：投资基金（原价值）2 ．投资收益收到某项目投资收益：借：银行存款一基本户；货：投资收益一某项目3 ．收回投资( 1 ）收回国债投资时：借：银行存款一基本户；货：投资一xx 年国债同时：借：投资基金；货：结余( 2 ）收回实物投资经评估后收回某项目投资的固定资产借：固定资产一设备（按实际收回评估价）投资收益（评估收回价小于账面原投资价的差额货：投资一某项目（按原投资账面价）投资收益（评估收回价大于账面原投资价的差额）同时：借：投资基金（账面原投资价）结余（评估收回价大于账面原投资价的差额）货：固定基金（实际收回评估价）结余（评估收回价小于账面原投资价的差额）4 ．核销无法收回的投资核梢无法收回投资某项目的货币资金：借：投资基金；货：投资一某项目五、修建房屋（例如修建文化宫）( l ）付修建工程款付修建文化宫工程款：借：资本性支出一文化宫工程；贷：银行存款一基本户同时：借：在建工程一文化宫；货：在建工程占用资金( 2 ）工程交付使用修建文化宫工程审计验收后交付使用：借：固定资产一房屋及建筑物一文化宫；货：在建工程一文化宫同时：借：在建工程占用资金；货：固定基金六、提取专用基金（例如2011 年）( l ）提取增收留成基金、财务专用基金提取2011年度增收留成基金：借：其他支出；货：专用基金一增收留成基金提取2011 年度财务专用基金：借：其它支出；货：专用基金一财务专用基金( 2 ）提取权益保障金提取2011 年度工会干部权益保障金：借：维权支出一其他维权支出；货：专用基金一权益保障金。
基层工会收入会计科目使用说明
基层工会收入会计科目使用说明1. 基础知识概述嘿，大家好！今天咱们聊聊基层工会的收入会计科目，这可是个干货满满的话题啊。
别看这个标题有点吓人，其实说白了就是给工会的收入记账的一些技巧和方法。
这些科目就像是我们生活中的分类账本一样，把工会的钱收支情况搞得明明白白。
我们来把它捋一捋，保证让你一听就懂！2. 收入科目分类2.1 工会会费首先，我们得说说“工会会费”这个科目。
工会会费就像是大家每个月放在工会的小钱袋子里，定期固定的那种。
这个钱是工会日常运转的根基。
记账的时候，咱们得把它记录到“工会会费”这个科目里，这样就能清清楚楚知道有多少会员交了多少钱，工会能有多少资金运作。
简单说就是，工会的“活水源头”。
2.2 捐赠收入然后是“捐赠收入”。
捐赠收入这块儿就有点意思了，顾名思义，就是一些企业、个人或者其他组织给工会的捐钱。
这些捐赠可以是为了支持工会的活动，也可能是为了帮助工会解决一些特定的问题。
这部分的收入，咱们也得记录到专门的科目里，好让大家一目了然捐了多少，钱花得怎么着。
这就像是“天降横财”，可是得明白这钱的来龙去脉。
2.3 资助款再说说“资助款”。
这部分钱就像是工会的“外援”。
有时候，工会会得到一些来自相关部门部门或者上级工会的资助。
这些资助款往往是为了支持某些具体的项目或者活动，比如说组织培训、开展工会活动等。
这些钱的使用范围通常是比较明确的，所以咱们得专门开个账目，把这些钱的来龙去脉都记录清楚。
这样才能确保每一分钱都用在刀刃上。
2.4 其他收入最后，别忘了“其他收入”这个科目。
工会有时候会有一些额外的收入，比如举办的各种活动赚的钱，或者是某些非经常性的收入。
这些收入虽不常见，但也得有个记录的位置。
就像是额外的“零花钱”，虽然不多，但每一笔都得清楚明白，以免日后账目出现混乱。
3. 记账注意事项3.1 详细记录记账的时候，咱们可不能马虎。
每笔收入都得详细记录，包括时间、金额、来源、用途等等。
就像是给每一笔钱都贴上标签，确保谁的钱、什么钱、怎么用都清清楚楚。
工会会计制度支出科目经济分类业务核算案例参考
工会会计制度支出科目经济分类业务核算案例参考一、职工活动支出【例1】202×年 4 月，为庆祝五一国际劳动节，某工会为职工购买电影票发生费用 26000 元，用支票支付。
会计处理如下：借：职工活动支出——文体活动支出（二级明细会计科目）/ 项目支出（分基本支出和项目支出辅助核算）/五一观影（分具体项目辅助核算）/其他商品和服务支出（按部门预算支出经济分类辅助核算） 26000贷：银行存款 26000【例2】202×年 5 月，某公司工会为解决 3 名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给予每人 2000 元补助。
会计处理如下：借：职工活动支出——其他活动支出（二级明细会计科目）/ 项目支出（分基本支出和项目支出辅助核算）/特殊慰问（分具体项目辅助核算）/其他对个人和家庭的补助（按部门预算支出经济分类辅助核算） 6000贷：库存现金 6000【例3】202×年 5 月，某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本公司举办专题讲座，发生场租 20000 元（银行转账形式支付），教材费用 900 元（用现金支付）。
会计处理如下：借：职工活动支出——职工教育支出（二级明细会计科目）/ 项目支出（分基本支出和项目支出辅助核算）/《劳动法》专题讲座（分具体项目辅助核算）/租赁费（按部门预算支出经济分类辅助核算） 20000职工活动支出——职工教育支出（二级明细会计科目）/项目支出（分基本支出和项目支出辅助核算）/《劳动法》专题讲座（分具体项目辅助核算）/印刷费（按部门预算支出经济分类辅助核算）900贷：银行存款 20000库存现金 900【例4】202×年 7 月，某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定开辟一个宣传栏，发生材料费 5000 元（银行转账形式支付）。
会计处理如下：借：职工活动支出——宣传活动支出（二级明细会计科目）/ 项目支出（分基本支出和项目支出辅助核算）/安全生产宣传栏（分具体项目辅助核算）/专用材料费（按部门预算支出经济分类辅助核算） 5000贷：银行存款 5000【例5】接上例，202×年该工会收到上级工会用于职工活动支出的上级补助收人预算为 115500 元。
工会经费收支核算及管理-收支科目使用.ppt
2019-10-10
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一、会费收入 ▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 ▲计算公式：计算基数×0.5%=应交会费 ▲会费基数
1、企业：本人收入 2、机关：职务工资+级别工资 3、事业：职务工资+等级工资 4、机关事业工勤：岗位工资+等级工资
▲政策依据：
全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕 101号）
• 借：职工活动支出——其他活动支出 2,000
•
贷：库存现金
2,000
2019-10-10
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说明
• 职工困难补助要有明确的管理办法，根据 职工情况普惠制，有标准、有提出人、有 决定程序和修改办法的程序，决不能因人 而异、一事一议。
2019-10-10
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例3：某公司工会为普及《劳动法》知识， 决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费 20000元（用支票支付），奖品费用5000元 （以现金支付）。
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五、行政补助收入
▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会
法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。
▲账务处理：
借：银行存款
50,000
贷：行政补助收入 50,000
2019-10-10
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12
六、事业收入
▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入
和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。
借：职工活动支出——职工教育费 25,000
贷：银行存款
20,000
贷：库存现金
5,000
2019-10-10
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工会账务
会计科目使用说明及工会会计实例一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
工会到银行提取备用金5000元借：库存现金5000元贷:银行存款5000元收职工捐款现金12000元存入银行，借：银行存款12000元贷: 库存现金12000元（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
1.工会宣传委员崔晓经主席批准借款5000.00元，到上海考察借：其他应收款——崔晓5000.00元贷：库存现金5000.00元2.工会宣传委员崔晓，核销上海考察费用，余款200.00元退回。
借：库存现金200.00元借：行政支出--商品和服务支出4800.00元贷：其他应收款——崔晓5000.00元（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
（略）四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
（略）五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
（略）六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（略）（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
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（十三）2014年12月职工10人生日，赠送慰问蛋糕1800 元 ，转账支付。 • 借：其他支出—职工福利--生日慰问 1800 • 贷：银行存款 1800
三、结转
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（一）收入的结转
某公司工会2012年发生如下收入：会费收入10,000元，拨缴经费收入 100,000元，行政补助收入20,000万元。编制年终结转分录如下： 借：会费收入 10,000 拨缴经费收入 100,000 行政补助收入 20,000 贷：结余 130,000 （二）支出的结转
基层工会财务收支 主要业务举例
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一、收入
• （一）2013年1月，某基层工会收到会员现金缴纳会费 5,000元，并存入开户银行。 • 根据上述业务，会计账务处理如下： • 借：库存现金 5,000 • 贷：会费收入 5,000 • 借：银行存款 5,000 • 贷：库存现金 5,000
（二）采取自主交经费的单位举例： 1、2013年1月，某基层工会收到本月行政拨 缴工会经费50,000元，其中，本级留成25,000元， 应上缴上级工会25,000元。 会计账务处理如下： 借：银行存款 50,000 贷：拨缴经费收入 25,000 应付上级经费 25,000 2、2013年1月，某基层单位行政财务提取工资 总额2%工会经费50,000元，由行政单位转入本级工 会25,000元，转入上级工会25,000元。基层工会收 到后分录如下： 借：银行存款 25,000 贷：拨缴经费收入 25,000
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某公司工会2013年发生如下支出：职工活动支出20,000元，维权支出 10,000元，业务支出10,000元，其他支出20,000元。编制年终结转的会计分 录,将所有支出结转 : 借：结余 60,000 贷: 职工活动支出20,000 维权支出 10,000 业务支出 10,000 其他支出 20,000
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（七）某电力公司工会元旦、春节期间开展送温暖活动， 对困难职工进行慰问，共支出10,000元。 • 借：维权支出—送温暖费 10,000 • 贷：库存现金 10,000 • （八）某单位工会5月份发生如下业务：召开工会委员 会议支出3,000元，建家活动支出4,000元。 借：业务支出—会议费 3,000 —专项业务费 4,000 • 贷：银行存款 7,000 •
• （九）某学校工会主席出差参加上级工会在外地召开 的会议，发生差旅费600元，现金报帐。 • 借：业务支出—其他支出--差旅费 400 • 贷：库存现金 400 • • • • • （十）某公司工会用工会经费购置运动器材一批，转 账价款共20,000元，经验收合格，办完相关手续。 借：资本性支出—交通工具购置 20,000 贷：银行存款 20,000 同时：借：固定资产—体育器材 20,000 贷：固定基金 20,000
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（十一）2013年2月，某基层工会转帐支付银行帐户维 护费及购买支票100元。 • 借：其他支出—银行费用 100 • 贷：银行存款 100 • （十二）2014年元旦、春节按照本单位工会补助制度规 定，慰问职工100人，共支付100袋大米款10000元。 • 借：其他支出—职工福利--节日慰问 10000 • 贷：银行存款 10000
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（三）税务代收和财政划拨工会经费举例：
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2013年1月，某基层工会收到国库集中支付的 税务代收和财政划拨工会经费8,000元。 会计账务处理如下： 借：银行存款 8,000 贷：拨缴经费收入 8,000 （四）2013年1月，某基层工会收到单位行 政拨付的职工运动会补助20,000元。会计账务处 理如下： 借：银行存款 20,000 贷：行政补助收入 20,000
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（三）某公司工会在参与协调劳动关系争议中发生费 用800元，现金支付。 • 借：维权支出—劳动关系协调费 800 • 贷：库存现金 800 • （四）某单位工会开展职工劳动保护竞赛，发生费用 20,000元，转账支付。 • 借：维权支出—劳动保护费 20,000 • 贷：银行存款 20,000 •
• （五）2013年1月，某基层工会收到上级工会转 来职工活动费补助5,000元。 • 会计账务处理如下： • 借：银行存款 5,000 • 贷：上级补助收入 5,000 • （六）3月底，收到银行转入利息200元。 • 借：银行存款 200 • 贷：其他收入—利息收入 200
二、支出
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（一）2013年4月25日，某公司工会为庆祝“五一 劳动节”，组织工会会员开展兰球、乒乓球、歌咏等 比赛，共支出比赛费用10,000元，出“五一劳动节” 宣传板报费用2,000元，均转账支付。 借：职工活动支出—文体活动费 10,000 —宣传活动费 2,000 贷：银行存款 12,000 （二）单位职工患病住院，工会按照制定的补助 标准，到医院送去慰问金300元。 借：职工活动支出—其他活动费--住院慰问 300 贷：库存现金 300
• （五）某单位工会会员王某父母身患重病，妻子无工
Байду номын сангаас
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资收入，女儿在上大学，仅靠他一人工资养家糊口， 家庭生活十分困难。工会研究决定给予王某生活困难 补助1,000元。 借：维权支出--困难职工帮扶费--会员特殊困难补助 1,000 贷：库存现金 1,000 （六）某局机关工会为解决机关困难职工女子就业问 题，出资对困难职工子女进行培训，发生培训费用 20,000元，转账支付。 借：维权支出—困难职工帮扶费 –培训费20,000 贷：银行存款 20,000