消费税习题2
第二章 消费税习题
第二章消费税习题第二章消费税1.某日化厂为增值税一般纳税人，2021年3月销售化妆品，开具增值税专用发票注明的销售额为300000元；开具普通发票注明的销售额为46800元。
要求计算该日化厂3月份应缴纳的消费税额。
2.某炼油厂采购原油40吨，加工成无铅汽油12吨，其应纳消费税额应如何计算？3.某卷烟厂出售卷烟20个标准箱，每标准条挑拨价格80元，共计400000元，烟丝45000元，采用托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。
其应纳消费税税额计算：4.某卷烟厂购买已税烟丝20_千克，每千克20元（含增值税），加工成卷烟20__标准箱，每标准条挑拨价格12500元，全部售出。
其应税消费税税额计算：5.某汽车制造厂将自产乘用车（气罐容量2.0升）一辆转作自用（固定资产），该种汽车对外销售价格为18万元，生产成本为15万元。
其应纳消费税税额计算：6.甲企业受托加工一批化妆品，委托方提供的材料成本95000元，双方协议加工费为5240元，甲企业应代收代缴的消费税税额计算：7.某公司进口成套化妆品一批，该批化妆品关税完税价格为40万元，关税税率为50。
其应纳消费税税额计算：8.某公司从境外进口10箱卷烟，经海关核定，关税的完税价格为100000元，关税25000元。
应纳消费税额计算：9.某市烟草集团公司增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证。
2021年3月收回委托加工的卷烟20__箱，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
要求：(1)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税；(2)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税；(3)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
10.东方珠宝店是一家经批准有权经营金银首饰的珠宝零售店，为增值税一般纳税人，2021年5月份涉税业务如下：（1）金银首饰及珠宝玉石零售金额共计253800元，其中：金银首饰114660元，钻石及钻石饰品95940元，其他首饰4320__元。
消费税练习2-答案
消费税练习三、计算题1.某增值税一般纳税人从另一单位（也是一般纳税人）外购某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价为20万元，对方开具普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入30万元，则该业务应纳消费税为多少？【答案】30/(1+17%)×30%- 20/(1+17%)×30%=2.56412.某卷烟厂4月外购烟丝50万元。
期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是多少？【答案】生产领用部分买价＝2＋50－12＝40（万元），准予扣除的消费税＝40×30％＝12（万元）。
3.甲日化厂4月份外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款60000元、增值税款10200元。
甲厂将该批材料全部交给乙厂委托其加工A种化妆品一批，当月加工完毕，货物交付。
乙厂开具增值税专用发票收取不含税加工费7000元和代垫辅助材料不含税成本1600元。
乙厂没有同类化妆品的销售价格。
对于委托加工收回的A种化妆品，甲厂将其中的40％用于直接销售，取得不含税销售额48000元；其余的60％用于连续生产B种化妆品后销售，取得不含税销售额82000元。
甲厂取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。
【答案】委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税，受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算代收代缴税款。
乙厂代收代缴消费税款＝（60000＋7000＋1600）÷（1－30％）×30％＝98000×30％＝29400（元）委托加工收回的应税消费品对外出售时，因售价48000元高于受托方计税价格39200元（98000×40％），不属于直接销售，应按规定计征消费税，同时，受托方代收代缴的消费税准予扣除；委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。
第06讲_消费税法(2)
第三章消费税法【知识点四】应纳税额的计算【考点3】零售环节——金银铂钻、超豪华小汽车【例题1·单选题】某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2020年2月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元，零售镀金首饰取得含税收入32898元，零售包金首饰取得含税收入12378元，另取得首饰修理清洗收入780元。
该商业企业上述业务应纳消费税为（）元。
（金银首饰消费税税率为5%）A.4191.59B.5983.16C.4081.62D.0【答案】A【解析】该商业企业应纳消费税=（58950+35780）÷（1+13%）×5%=4191.59（元）；金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税；包金、镀金首饰在生产环节缴纳消费税。
【例题2·单选题】2020年5月，某金店（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元。
该金店当月应缴纳的消费税是（）。
A.300元B.265.49元C.88.50元D.200元【答案】C【解析】该金店当月应缴纳的消费税=2000÷（1+13%）×5%=88.50（元）。
【例题3·单选题】某汽车经销商为增值税一般纳税人。
2020年3月，将一辆高档小轿车销售给某上市公司的高管，销售价格为160万元（含增值税）。
已知生产环节消费税税率40%，该经销商应纳消费税税额是（）万元。
A.0B.68.97C.14.16D.16【答案】C【解析】超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。
该经销商应纳消费税税额=160÷（1+13%）×10%=14.16（万元）。
【考点4】委托加工环节（委托加工的界定、代收代缴、外购农产品加工成应税消费品、加工收回的处理）【例题1·单选题】甲地板厂生产实木地板，2020年1月受乙地板厂的委托加工一批实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂当月将加工完毕的实木地板交付给乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额35万元、加工费6万元，甲厂未代收代缴消费税。
增值税、消费税法律制度：消费税法律制度 (2)
1、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是（）A、红酒B、啤酒C、摄像机D、摩托车答案：B解析：啤酒进口时从量计征消费税，选项B正确，选项A从价计征，选项D从价计征，选项C不征消费税。
2、题干：某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。
已知：烟丝适用的消费税税率为30%，则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（）万元。
A、15B、18C、6D、3答案：B解析：本题考核消费税的计算。
当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18（万元）。
3、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
A、汽车厂销售雪地车B、手表厂销售高档手表C、珠宝店销售珍珠项链D、商场销售木制一次性筷子答案：B解析：本题考核消费税的征税范围。
（1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。
（2）高档手表应缴纳消费税，选项B正确。
（3）珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD不正确。
4、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（）A、以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车B、以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品C、以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰D、以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒答案：B解析：（1）选项AD:“酒”“小汽车”“高档手表”和“游艇”等税目不涉及抵扣的问题。
（2）选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。
消费税练习题
消费税练习题一、选择题1. 下列哪个属于消费税的基本特征？A. 税率按照商品价格比率征收B. 征收主体为生产者C. 消费者付费D. 对商品和服务征税2. 消费税的优点是什么？A. 简化税制B. 增加财政收入C. 促进资源配置优化D. 鼓励节约和环保3. 某国实施的消费税税率为10%，价格为100元的商品实际售价为多少？A. 100元B. 110元C. 90元D. 120元4. 消费税的征收方式包括以下哪种？A. 单一税率B. 分段税率C. 差额税率D. 直接税率5. 某国实施的消费税税率分为3档，商品价格在100以下免税，100-200部分税率为10%，超过200部分税率为20%。
若购买一件价格为300元的商品，应缴纳多少消费税？A. 0元B. 10元C. 20元D. 30元二、解答题1. 请简要介绍消费税的定义和征收方式。
消费税是一种按照消费者购买商品和使用服务时支付的税款征收的税种。
消费税的征收方式通常分为单一税率、分段税率和差额税率三种。
2. 消费税对经济发展的影响有哪些？消费税的实施可以促进资源配置优化，鼓励节约和环保。
同时，消费税还可以增加财政收入，用于改善社会福利和基础设施建设。
3. 某国消费税的税率为15%，某消费者购买了价值500元的商品，请计算该消费者需要缴纳多少消费税？税率为15%，商品总价值为500元，所需缴纳的消费税为500 * 15% = 75元。
4. 消费税在国际上的应用情况如何？消费税在国际上普遍应用，许多国家和地区都实施了不同形式的消费税。
例如，欧盟成员国普遍实施了消费税，日本也实行了消费税制度。
5. 消费税的引入可能会对一些特定行业或群体产生什么影响？引入消费税可能会对低收入群体造成一定的经济压力，因为他们的消费比例较高。
同时，对一些特定行业，如烟草、酒类等高消费品行业的消费税可能会影响其市场需求和利润率。
总结：本文围绕消费税展开讨论，涵盖了选择题和解答题，对消费税的定义、征收方式、优点、影响以及国际应用进行了介绍。
第三章消费税习题及答案
第三章消费税一、术语解释1、消费税2、一般消费税3、特别消费税4、委托加工应税消费品</p>5、计税销售额二、填空题1、进口应税消费品按规定的_____计征消费税。
2、卷烟实行_____的方法计算应纳税额。
3、消费税的纳税人是在中国境内从事生产、_____和进口应税消费品的单位和个人。
4、实行单一环节_____课征制是各国征收消费税的通行做法。
5、我国现阶段开征消费税，有利于贯彻国家的产业政策和_____政策。
6、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的_____为计税销售额。
7、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，_____必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税额。
8、消费税的纳税义务发生时间是根据_____原则确定的。
9、纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为_____规定的收款日期的当天。
10、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的_____作为计税依据。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、一切消费品均在产制环节征收。
( )2、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。
( )3、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。
( )4、在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。
( )5、企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。
( )6、纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。
( )7、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。
( )8、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
( )9、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。
( )10、纳税人自产自用的应税消费品应当于移送时缴纳消费税。
第三章消费税（2）
第六节自产自用应税消费品▪一、用于连续生产的应税消费品——不纳税▪如卷烟厂生产的烟丝，如果直接对外销售，应缴纳消费税。
但如果烟丝用于本厂连续生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税，只对生产销售的卷烟征收消费税。
二、用于其他方面——移送▪①生产非应税消费品；这种情况下缴消费税，不缴增值税▪②在建工程、管理部门、非生产机构；这种情况下消费税及增值税视同销售，所得税不视同销售▪③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
这种情况下消费税及增值税视同销售，这属于外部移送，所以，所得税确认收入。
【例题11.多选题】▪下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有ADA.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工【例题12.计算题】▪某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8/辆万元。
5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。
该企业上述业务应纳消费税（）万元。
▪小汽车税率为3%，小客车税率为5%（8600＋3）×12.5×3%＋（576＋10）×6.8×5%＝3226.13＋199.24＝3425.37（万元）三、组成计税价格▪1.在从价定率及复合计税征收消费税的情况下，组成计税价格也是增值税的计算依据。
▪组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1－消费税税率）▪应纳税额＝组成计税价格×适用税率【例题13.计算题】▪2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。
消费税练习题答案
消费税习题及答案一、单项选择题1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。
A.征收方法具有单一性B.税收调节具有特殊性C.消费税具有转嫁性D.征税项目具有选择性【答案】A2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。
A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地【答案】C3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝【答案】D用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。
4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。
A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会【答案】B选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。
5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。
则该业务应缴纳消费税（）元。
A.48B.60C.48000D.60000【答案】D纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。
6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。
消费税习题与答案
消费税习题与答案一、单项选择题1.消费税主要在（）环节征收。
a．流通b．消费c．生产或进口d．出口2.消费税是通过选择一些列出的消费品项目来征收的。
目前，中国的消费税开列了（）个税目。
a．11b．9c．14d．83.应税消费品价格明显偏低，且无正当理由。
税务机关有权批准应税消费品的应纳税价格和应纳税价格的核定价格限额。
香烟和谷物白酒的税额由（）批准。
a．国务院b．财政部c．国家税务总局d．省、自治区、直辖市税务局4．消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，()。
a．视同销售纳税b．于移送使用时纳税c．按组成计税价格d．不纳税5．应税消费品的全国平均成本利润率由()确定。
a、国家税务总局、国务院、财政部、省、自治区、直辖市税务局。
一家外贸进出口公司本月从日本进口了140辆汽车。
每辆车的关税为8万元。
据了解，汽车关税为110%，消费税为5%。
这些汽车的进口应缴纳（）元的消费税。
a、 61.6b.123.79c.56d.807．按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律()消费税。
a．由受托人代收代缴b．由委托方收回后在委托方所在地缴纳c．由委托方收回后在受托方所在地缴纳d．不缴纳8.进口应税消费品，按从价税率法计算应纳税额，按（）计算应纳税额。
a、完税价格B.消费品价格C.应税价格的构成D.类似商品的价格9。
金银首饰等产品构成成套销售消费品的，按照（）征收消费税。
a，分别核算销售额b．销售额全额c．组成计税价格计算d．同类商品价格计算10.纳税人进口应税消费品，应当自海关出具完税证明次日起（）日内缴纳税款。
a、3b.7c.10d.1511，下列应税消费品应纳消费税的有()。
a．委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的b．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的c．委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费d、在建工程自产自用消费品12．纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理()。
消费税法律制度、关税-习题答案与解析 (2)
第四章消费税法律制度及第六章关税等一、单项选择题1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。
A.汽车轮胎B.食用酒精C.铂金首饰D.体育上用的发令纸【答案】C【解析】选项ABD均不属于消费税的征税范围。
2.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（）。
A.高档化妆品B.金银首饰C.卷烟D.成品油【答案】D【解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。
3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。
A.用于无偿赠送的应税消费品B.用于集体福利的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品【答案】C【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
4.2018年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（100+20）×25%=30（万元）B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）C.100×25%=25（万元）D.100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）【答案】B【解析】甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。
5.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。
A.以外购已税小汽车生产小汽车B.以外购已税烟丝生产卷烟C.以外购已税杆头生产高尔夫球杆D.以外购已税石脑油生产成品油【答案】A【解析】已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。
消费税法习题答案与解析(2)
第三章消费税法习题答案与解析【例题1】下列关于消费税特点的说法，正确的有( )。
A.征收范围具有选择性B.征收环节具有单一性C.征收方法具有灵活性D税负具有可转嫁性【答案】ABCD【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负水平比较高且税负差异大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。
【例题2】下列单位中属于消费税纳税人的有()。
A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位【答案】ABC【例题3】下列行为应缴纳消费税的有( )。
A.将自产应税消费品用于投资B.将自产应税消费品用于集体福利C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的【答案】ABC【解析】选项AB属于视同销售行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D 直接销售时不必再缴纳消费税。
【例题4】下列环节既征消费税又征增值税的有( )。
A．卷烟的批发环节B．金银首饰的生产和零售环节C．化妆品的生产和零售环节D．某商场销售粮食白酒【答案】A【解析】金银首饰(含铂金首饰)的生产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。
化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。
商场销售粮食白酒不征收消费税。
【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。
在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。
计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。
【答案】应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元)应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元)【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。
消费税法练习题2.答案
第三章消费税法（单元测试）一、单项选择题1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。
A.自产烟丝用于连续生产卷烟B.企业受托加工化妆品C.自产香水精用于连续生产普通护肤品D.自产小轿车用于奖励优秀职工2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。
A.指甲油B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒C.乙醇汽油D.农用拖拉机专用轮胎3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。
该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。
A.5.25B.2.15C.5D.2.054.某酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月将新酿制的5吨高级白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是500000元，无同类产品市场销售价格。
已知白酒适用的消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%；成本利润率为5%。
则该酒厂上述业务应缴纳消费税（）元。
A.131250B.132500C.137500D.1362505.某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2014年1月进口小汽车20辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩车10辆，海关审定的关税完税价格为8万元/辆，关税税率10%。
已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。
A.3.56B.71.21C.64.8D.59.346.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2014年1月委托乙加工厂加工一批高尔夫球杆的杆头，高尔夫球具厂提供的原材料金额为35万元（不含增值税），支付不含税加工费10万元，乙加工厂无同类杆头的销售价格并按规定代收代缴了消费税；委托加工收回后，领用其中的80%用于继续生产高尔夫球杆，当月生产高尔夫球杆8000个，对外销售6000个，取得不含税销售额120万元。
已知高尔夫球及球具适用的消费税税率为10%，则该高尔夫球具厂2014年1月应向主管税务机关申报缴纳消费税（）万元。
消费税练习题
消费税练习题一、选择题A. 生产环节B. 批发环节C. 零售环节D. 进口环节A. 比例税率B. 定额税率C. 累进税率D. 复合税率3. 下列商品中，不属于消费税征税范围的是？A. 烟草制品B. 酒类产品C. 汽车轮胎D. 服装4. 消费税的纳税义务发生时间通常是？A. 销售商品时B. 收到货款时C. 发货时D. 商品所有权转移时二、填空题1. 消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的特定消费品征收的一种____税。
2. 消费税的征税环节包括生产环节、____环节和零售环节。
3. 消费税的税率分为____税率和定额税率两种形式。
4. 消费税的纳税义务人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的____。
三、判断题1. 消费税的征税范围包括所有商品。
（）2. 消费税的税率是固定不变的。
（）3. 消费税的纳税义务人可以是个人。
（）4. 消费税的征收有利于调节消费结构，引导消费方向。
（）四、简答题1. 请简要说明消费税的征税环节。
2. 消费税的税率形式有哪些？请举例说明。
3. 简述消费税的纳税义务发生时间。
4. 请举例说明消费税在调节消费结构方面的作用。
五、案例分析题1. 2024年1月，生产高档化妆品一批，成本为100万元，销售价格为200万元。
2. 2024年2月，委托加工高档化妆品一批，加工费为50万元，收回后直接销售，销售价格为300万元。
3. 2024年3月，进口高档化妆品一批，关税完税价格为80万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。
1. 该企业2024年1月应缴纳的消费税是多少？2. 该企业2024年2月应缴纳的消费税是多少？3. 该企业2024年3月应缴纳的消费税是多少？六、计算题1. 某企业生产销售小汽车，单价为20万元，消费税税率为10%。
请计算该企业销售一辆小汽车时应缴纳的消费税。
2. 某酒厂生产白酒，每瓶白酒的出厂价为1000元，消费税税率为20%，另加0.5元/500克的定额税率。
课程资料：消费税法(2)
三、本章重要考点示例考点8：进口应税消费品消费税的计算这是考生必须掌握的知识点，在每年CPA考试中，都会对进口货物的关税、消费税、增值税混合出题。
【例题1】某公司进口一批粮食白酒共10000瓶,每瓶500克,关税完税价格20万元,关税率10%,计算其进口环节的消费税：组成计税价格=（200000+200000×10%+10000×0.5）÷（1-20%）=281250（元）应纳消费税=10000×0.5+281250×20%=61250（元）。
【例题2•单选题】某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（）万元。
（2014年）A.305.44B.308.44C.691.20D.694.09【答案】D【解析】先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。
按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。
组成价格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）＞70元，适用比例税率为56%；之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。
【例题3•单选题】某葡萄酒生产企业进口葡萄酒1000桶，到岸价格80万元，关税率14%，当期领用600桶分装成瓶装葡萄酒销售，取得含税销售额70万元，另收取葡萄酒包装物押金5万元，甲企业当期应向税务机关缴纳的消费税为（）。
A.0.33万元B.0.94万元C.5.98万元D.6.41元【答案】A【解析】进口葡萄酒应纳消费税=80×（1+14%）/（1-10%）×10%=10.13（万元）向税务机关缴纳消费税=（70+5）/（1+17%）×10%-10.13×600/1000=6.41-6.08=0.33（万元）。
实训二消费税应纳税额的计算
实训二消费税应纳税额的计算1、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元；销售木制筷子12万元。
另外没收逾期未退回的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2013年12月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%要求：计算该企业当月应纳消费税税额。
2、甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，乙厂代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该应税消费品消费税税率为5%甲厂、乙厂均为增值税一般纳税人。
要求：计算该项委托加工业务的组成计税价格。
3、某企业2011年3月发生下列业务：（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000 丿元。
（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元（不含税），支付加工费2000元（不含税）。
该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类市场销售价格）。
（3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）；“三八”妇女节，向全体女职工按市场价格发放C类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。
要求：（1）计算A类化妆品应纳消费税税额；（2）计算B类化妆品应纳消费税税额；（3）计算C类化妆品应纳消费税税额；（4）计算该企业3月份应纳消费税总额。
4、某百货公司为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下经济业务：（1）直接零售金首饰，取得零售额468000元；随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售额1755元o（2）以旧换新销售金首饰，换出新首饰600克，收取差价款81900元。
（3）零售包金首饰取得零售额30000元。
要求：计算该百货公司当月应纳消费税税额；5、甲企业（白酒生产企业）为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000 元，另收取品牌使用费500000元。
第三章,消费税的核算【2】
1）.销售额的确定 A：销售额的组成; 销售额=全部价款+价处费 【例题1】化妆品生产企业一批产品价格为100元 （构成为成本65元+利润5元+消费税30元）。 其中100元就是消费税的计税依据——销售额。 销售额。 其中100元就是消费税的计税依据 100元就是消费税的计税依据 销售额
B: 有包装物时的应税销售额确定
区别
消费税的特点
征收环节具有单一性。 征收范围具有选择性, 征收依据具有多样性, 税收调节具有特殊性, 税收负担具有转嫁性。
二:消费税的纳税人
消费税的纳税人为：在中华人民共和国境内 生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 • 境内”是生产、委托加工和进口 应税消费 品的起运地或所在地在境内。
3.复合计征 [白酒,卷烟]
应纳税额=销售量×定额税率+销售额×比例税率 练习：某卷烟厂2010年10月销售卷烟40箱，不含税 销售额600000元。计算应纳消费税税额。 每条烟单价=600000÷（40×250）=60元/条 适用比例税率36%，定额税率150元/标准箱 应纳税额=600000×36%+40×150=222000（元） ） P78 例3-3
.二.进口卷烟
1.计算每条标准条组成计税价 =(完税价+关税+单位税额) ÷(1-消费税率)
0.6元 36%
固定的
2.确定税率 每标准条组成计税价≥70元,税率56% 每标准条组成计税价＜70元,税率36% 3.计算应纳税 =组成计税价×消费税率+进口数量×单位税额
单位换算
(一) (二) (三) (四) (五) (六) (七) (八) (九) 黄酒 啤酒 汽油 柴油 航空煤油 石脑油 溶剂油 润滑油 燃料油 1吨＝962升 1吨＝988升 1吨＝1388升 1吨＝1176升 1吨=1246升 1吨=1385升 1吨=1282升 1吨=1126升 1吨=1015升
消费税例题及答案
【例1】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元；另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的公路运输专用发票（已比对）；农业生产者按规定缴纳了烟叶税。
烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟叶税税率为20%；烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
（3）计算卷烟厂当期的销项税额。
（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。
（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。
（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。
（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。
（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。
【答案及解析】要注意烟叶税的计算；统一规定的补贴比例与实际的补贴额不同；增值税的计算：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
外购烟丝和加工烟丝的进项税额=68＋1.36=69.36（万元）（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1＋10%）=42×（1＋10%）=46.2（万元）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）=46.2×20%=9.24（万元）烟叶准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额＋烟叶税应纳税额）×扣除率=（46.2＋9.24）×13%=55.44×13%≈7.21（万元）运费准予抵扣的进项税额=3*7%=0.21（万元）准予抵扣的进项税额=7.21+0.21=7.42（万元）（3）计算卷烟厂当期的销项税额。
税法考试习题培训-第9讲_消费税法(2)
【计算问答题1】甲厂为增值税一般纳税人，主要经营实木地板的生产，2018年6月发生下列业务：（2018年第二套）（1）委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明的加工费400万元，增值税64万元。
甲厂收回白坯板后全部直接对外销售，取得不含税销售额2500万元。
乙厂未代收代缴消费税。
（2）采取分期收款方式销售一批实木地板，合同约定不含税销售额共计1500万元。
本月按合同约定已收取40%货款，其余货款下月20日收取。
（3）外购一批实木素板，取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元、增值税160万元。
当月期初库存外购素板金额为500万元，期末库存外购素板金额为200万元。
当期领用素板用于加工漆饰地板。
（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。
（2）回答业务（1）中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。
（3）计算业务（1）甲厂应补缴的消费税税额。
（4）计算业务（2）甲厂应缴纳的消费税税额。
（5）根据业务（3）计算甲厂当月可抵扣的消费税税额。
【答案及解析】（1）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
（2）根据《税收征收管理法》规定，受托方未按照规定代收代缴消费税的，对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。
（3）委托方补缴税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。
本题中甲厂已将收回白坯板全部直接出售，所以应补缴的消费税税额=2500×5%=125（万元）。
（4）6月应缴纳的消费税=1500×40%×5%=30（万元）。
消费税-习题(附答案)
【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。
A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。
A．电动汽车B．卡丁车C．高尔夫车D．小轿车【答案】D【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。
门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为( )。
A.5.13万元B.6万元C.1.98万元D.2.317万元【答案】C【解析】（1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税（2）应纳消费税＝77.22÷（1+17％）×3％＝1.98（万元）【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。
A.换取生活资料B.无偿捐赠C.抵偿债务D.投资入股【答案】B【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。
（）【答案】×【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。
摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％）【答案】应纳消费税＝16380÷（1+17％）×30×10％＝420000 ×10％＝42000元【案例7】某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产钢材200吨，每吨钢材3000元。
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A、卷烟生产企业生产销售卷烟
B、日化企业将自产化妆品用于职工福利
C、外贸企业进口彩色电视机
D、商业企业的销售摩托车
答案：AB
解析：本题考核点是消费税纳税范围。彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税；摩托车是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。
第三章
消费税法
一、单项选择题
1.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（ ）。
A.10月13日
B.10月14日
C.10月16日
D.10月21日
2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（
B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
8.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
学会计论坛
B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C.以已税酒精为原料连续生产低档白酒
D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
9.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（
）。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
2.根据我国的有关规定，纳税人生产下列产品，应当缴纳消费税的有（）。
A、实木地板
B、汽油
C、木制一次性筷子
D、贵重首饰
答案：ABCD
解析：这些都是我国征收消费税的应税产品。
备考2010《税法》习题班练习题（消费税）
D.纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税
7.某卷烟厂2009年12月1日销售卷烟200箱，每箱零售（含税）价14000元，下列关于卷烟政策的陈述不正确的是（
）。
A.卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格
B.实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税
9.某外贸公司2010年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节消费税是（
）万元。
A.99.23
B.226.28
C.189.41
D.296.14
（4）预收款方式销售B化妆品215000件，不含税单价58元，货物已经发出；
（5）将自产的B化妆品，共1000套在展销会上作为小样，赠送给客商。
（6）为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计67.86万元
，另收取运输费5万元，优质费2.02万元，均开具增值税普通发票；
（7）通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100 元，不含税单价为130元。
2.下列属于“成品油”应税项目的有（
）。
A.石脑油、汽油、柴油
B.溶剂油
C.润滑油、食用油
D.煤油
3.下列关于消费税的说法中，表述错误的有（
）
A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税（卷烟除外）
（5）计算本月应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。
四、综合题
1.某市木材制造有限公司为增值税一般纳税人，从事实木地板的生产以及销售，2009年8月发生下列经济业务：
（1）本月通过海运方式进口一批生产设备，成交价格折合人民币30万元，支付给运抵我国海关前的运保费合计5万元。企业按规定缴纳了关税，并取得海关完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，支付了运费、装卸费合计1万元，并取得运费发票。
C.假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，则该烟厂销售的卷烟计税价应为该核定价格
D.不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格
8.下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（
）。
A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率
B.卷烟厂生产出烟丝，再用生产出的烟丝连续生产卷烟对外销售的，用于连续生产卷烟的烟丝和销售的卷烟均征收消费税
C.从2001年l2月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税
C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款
D.同期新金耳环的含税销售价格
5.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税为（
）万元。
A.4.67
A.16.25
B.17.2
C.19.8
D.25.8
二、多项选择题
1.下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司
（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证,进口关税为20％；化妆品消费税税率30％）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（
以元为单位）
（1）计算进口化妆品应缴纳的关税；
（2）计算进口化妆品应缴纳的消费税；
（3）计算A企业应代收代缴的消费税；
（4）计算A企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加；；
未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整。）
（2）以价值80000元的原材料委托某县A企业加工化妆品，取得专用发票上注
明的加工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金；
（3）当月采用分期收款方式销售A化妆品，当月发出货物，不含税售价为1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；
）。
A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税
B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节
（2）购进木地板生产设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；已验收入库。
（3）本期从林场直接购入原木一批，开具农产品收购凭证，上面注明的收购金额118万元。
（4）本月销售自产实木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元。
（5）委托某家具商场代销实木地板5000平方米，双方约定，待全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000平方米的不含税货款84万元，并按此金额开具了发票。
（6）采取以物易物方式向消费者销售实木地板，换回原材料价值12万元，该批实木地板取得差价款（含税）合计46.5万元，双方均开具普通发票；
）。
A.炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油
B.酒厂外购的酒精用于生产白酒
C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
7.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（
）。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的
3.下列项目中，属于消费税“汽车轮胎”税目征收范围的是（
）。
A.手扶拖拉机专用轮胎
B.翻新轮胎
C.农用拖拉机专用轮胎
D.挂车内轮胎
4.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（
）。
A.同类新金耳环的销售价格
B.实际收取的含增值税的全部价款
B.对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税
C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据
D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的－方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税
D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税
4.关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有（ ）。
A.啤酒、黄酒采用比例税率
B.进口、自产自用白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、移送使用数量
C.生产销售白酒，从量定额计税办法的计税依据为白酒的实际销售数量
C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
三、计算题