应收票据的概述PPT课件
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第三章--应收及预付款项PPT课件
年末计提利息
借：应收利息
贷：财务费用
3、应收票据到期业务
到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
例：P50
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 应收利息
练习带息应收票据的核算
甲公司2008年5月1日销售一批产品给乙公 司，货已发出，发票上注明价款为100 000 元，增值税为17000元。收到乙公司交来的 商业承兑汇票一张，面值117000元，期限 为6个月，票面利率10%。要求：
1、计算商业汇票的到期值 2、编制甲公司收到汇票时及汇票到期时的
会计分录。
（五）应收票据的其他核算
1、收到抵偿应收账款的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
2、应收票据背书转让用于采购业务
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款 （应收票据账面余额不足部分）
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据的概念
应收票据是指企业因销售商品、产品、提 供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。
（二）应收票据的种类
1、应收票据按承兑人不同，分为应收商业 承兑汇票和应收银行承兑汇票。
2、应收票据按是否计息来划分，可以分为 带息应收票据和不带息应收票据。
二、应收票据的核算
（一）应收票据的计价 1、应收票据的计价是指应收票据入账价值的确
定。 应收票据一般按其面值计价。其面值应等于销售商
品的价款和增值税之和，如果替购货方代垫了运 杂费，还应包含运杂费的金额。
2、商业汇票的构成要素 面值---实际上就是债务人欠债权人的本金 出票日---商业汇票的签发日期 到期日---债务人承诺付款的时间 期限---出票日与到期日之间的时间间隔 票面利率---债务人承诺付出的代价
借：应收利息
贷：财务费用
3、应收票据到期业务
到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
例：P50
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 应收利息
练习带息应收票据的核算
甲公司2008年5月1日销售一批产品给乙公 司，货已发出，发票上注明价款为100 000 元，增值税为17000元。收到乙公司交来的 商业承兑汇票一张，面值117000元，期限 为6个月，票面利率10%。要求：
1、计算商业汇票的到期值 2、编制甲公司收到汇票时及汇票到期时的
会计分录。
（五）应收票据的其他核算
1、收到抵偿应收账款的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
2、应收票据背书转让用于采购业务
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款 （应收票据账面余额不足部分）
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据的概念
应收票据是指企业因销售商品、产品、提 供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。
（二）应收票据的种类
1、应收票据按承兑人不同，分为应收商业 承兑汇票和应收银行承兑汇票。
2、应收票据按是否计息来划分，可以分为 带息应收票据和不带息应收票据。
二、应收票据的核算
（一）应收票据的计价 1、应收票据的计价是指应收票据入账价值的确
定。 应收票据一般按其面值计价。其面值应等于销售商
品的价款和增值税之和，如果替购货方代垫了运 杂费，还应包含运杂费的金额。
2、商业汇票的构成要素 面值---实际上就是债务人欠债权人的本金 出票日---商业汇票的签发日期 到期日---债务人承诺付款的时间 期限---出票日与到期日之间的时间间隔 票面利率---债务人承诺付出的代价
【企业财务会计】3.1应收票据PPT(重排)
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
第一节 应收票据
一、应收票据的性质与分类 二、应收票据的日常核算 三、应收票据贴现的核算
一、应收票据的概念
应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式 下，因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业 汇票。
按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票；按照是否带息可分为带息票 据和不带息票据。
贴现时，关键在于贴现利息的计算。其计算公 式为：
贴现利息=票面金额*年贴现率*贴现日数/360 实际贴现金额=票据到期价值-贴现利息
月的商业汇票一张，抵付货款。
(1)收到票据时：
借：应收票据——X企业
5650
贷：主营业务收入
5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
5650
三、应收票据贴现的核算
(二)贴现的核算
企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记 “银行存款”账户，根据计算的贴现利息借记“财 务费用”，根据票面金额贷记“应收票据”或“短 期借款”账户。
三、应收票据贴现的核算
(一)应收票据贴现的含义
贴现是指企业将未到期的票据转让给银
(2)票据到期对方付款时：
借：银行存款
5650
贷：应收票据——X企业
5650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
(3)票据到期对方无力付款时：
第一节 应收票据
第一节 应收票据
一、应收票据的性质与分类 二、应收票据的日常核算 三、应收票据贴现的核算
一、应收票据的概念
应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式 下，因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业 汇票。
按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票；按照是否带息可分为带息票 据和不带息票据。
贴现时，关键在于贴现利息的计算。其计算公 式为：
贴现利息=票面金额*年贴现率*贴现日数/360 实际贴现金额=票据到期价值-贴现利息
月的商业汇票一张，抵付货款。
(1)收到票据时：
借：应收票据——X企业
5650
贷：主营业务收入
5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
5650
三、应收票据贴现的核算
(二)贴现的核算
企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记 “银行存款”账户，根据计算的贴现利息借记“财 务费用”，根据票面金额贷记“应收票据”或“短 期借款”账户。
三、应收票据贴现的核算
(一)应收票据贴现的含义
贴现是指企业将未到期的票据转让给银
(2)票据到期对方付款时：
借：银行存款
5650
贷：应收票据——X企业
5650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
(3)票据到期对方无力付款时：
《应收账款》PPT课件
票据到期日的计算
按年计算
以票据到期年度与出票日期同月同
日为到期日
按月计算
以票据到期月份与出票日期同一日
为到期日
按日计算
以票据出票之日起的实际天数计算.
习惯上算尾不算头
二、应收票据的取得 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费
借：应收票据 贷：应收帐款 应交税费
借：应收票据 贷：应收帐款 财务费用
坏账损失与坏账回收
坏账损失的处理方法—备抵法
计提坏帐准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备
实际发生坏帐 借：坏账准备 贷：应收帐款
以发生的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收帐款
应收帐款的融通
应收帐款的抵借 不改变应收帐款的所有权
应收帐款的让售 改变应收帐款的所有权
后提交银行贴现,以收取相当于票据到期值
扣除银行贴现折价后的余额
贴现折价 = 到期值×贴现率×贴现期
实得款项= 到期值－贴现折价
贴现的实得款低于票据面值的部分记
作利息费用
不带追索权的应收票据贴现
借：银行存款
贷：应收票据
应收利息
财务费用
带追索权的应收票据贴现
单独设置"应收票据贴现"科目 使用"短期借款"科目,不单独设置"应收票据贴
第三章 应收款项
应收票据 应收帐款 其他应收及预付事项
第一节 应收票据
一、概述：
应收票据是企业持有的未到期的票据. Nhomakorabea 其特点为：
是一种无条件承诺付款的书面凭证,付款人 在票据到期时必须偿付,否则要承担相应的 法律责任；
是一种流通证券,在票据到期前,企业若需要 资金,可经过背书后向银行贴现或转让给第 三者.
教学课件：第三章第二讲应收票据
应收票据的优缺点
• 总结词：应收票据具有提高企业资金周转、降低企业财务风险、增强企业间信任度等优点，但同时也存在一些 缺点，如可能增加企业成本、流动性风险等。
• 详细描述：应收票据作为一种债权凭证，能够提高企业的资金周转率，降低存货积压和应收账款管理的成本。 同时，应收票据的出票人通常需要具备一定的信用资质，能够降低企业的财务风险。此外，应收票据还有助于 增强企业间的信任度，促进企业间的商业合作。然而，应收票据也存在一些缺点。例如，对于出票人来说，签 发应收票据可能会增加其成本，特别是在资金紧张的情况下。此外，如果持票人未能及时兑现票据，出票人可 能会面临流动性风险。因此，企业在使用应收票据时应充分考虑其优缺点，合理运用。
教学课件：第三章第二讲 应收票据
• 应收票据概述 • 应收票据的核算 • 应收票据的管理 • 应收票据的会计处理 • 案例分析
01
应收票据概述
应收票据的定义
总结词
应收票据是一种由出票人签发的 ，承诺在指定日期无条件支付确 定金额给持票人的书面凭证。
详细描述
应收票据是企业因销售商品、提 供劳务等而向购货方或接受劳务 方收取的款项。它是企业未来收 取货款的权利，具有法律效力。
建立严格的审批程序
确保应收票据的开出、背书、贴现等操作经过严格的审批流程， 防止舞弊和错误。
职责分离
确保应收票据的开出、记录、保管和贴现等职责相互分离，以降低 内部控制风险。
定期核对
定期核对账面记录与实际票据，确保应收票据的完整性和准确性。
应收票据的风险管理
信用评估
对客户进行信用评估，确 定其信用等级，以降低坏 账风险。
应收票据的披露与报告
信息披露
企业应在财务报表附注中披露应收票据的种类、金额、到期日等信息。
最新第三章应收票据(1)课件PPT
• 注意1：不能全额提取坏帐准备情形：
• ① 当年发生的应收款项；
② 计划对应收款项进行重组； ③ 与关联方发生的应收款项； ④ 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收 回的应收款项。
• 注意2:企业的预付账款如有确凿证据表明其不符
合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等 原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预 付账款的金额转入其他应收款，按规定计提坏账 准备。
• 注意3:企业持有的未到期应收票据，如有确凿证
据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将 其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准 备。
• 注意4:采用帐龄分析法计提坏帐准备，收回债务
应逐笔确认，无法确认的，按先发生先收回的原 则确定。
• 备抵法核算坏账的账务处理归纳如下：
① 计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备
第三章应收票据(1)
第三章应收票据(2)
• 2 ． 应收票据的核算
• (1) 收到票据 应收票据中的 “ 票据 ” 指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不
同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为 不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是：
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 —— 应交增值税 ( 销项税额 )
• (2) 持有票据期末计息
对于带息的应收票据，按照现行制度
的规定，应于期末 ( 指中期期末和年度终 了 ) 按应收票据的票面价值和确定的利率 计提利息，计提的利息应增加应收票据的 账面价值。
借：应收票据 ( 利息 ) 贷：财务费用
第三章应收票据(6)
3. 8月1日贴现时：不附追索权 贴现净额＝35100X(1+5%X6/12)— 35100x(1+5%x6/12)X4%X92/360= =35977.5—367.77＝35609.73 8月1日应收票据的帐面价值为35538.75 借：银行存款 35609.73
《应收票据应收账款》课件
信用政策。
内部控制
企业应建立健全的内部控制制 度，对应收账款的审批、记录 、催收等环节进行规范管理。
定期核对
企业应定期与客户核对往来账 目，确保应收账款的准确性， 并及时发现和解决异常情况。
催收政策
企业应制定合理的催收政策， 对应收账款进行及时催收，以
保证资金回流。
03
应收票据与应收账 款的比较
相同点
销售和收款时间差
为了扩大市场份额或提高销售额，企 业可能会采用赊销策略，导致应收账 款的产生。
在销售和收款之间存在一定的时间差 ，导致应收账款的形成。
商业竞争
在商业竞争激烈的市场环境下，企业 为了保持竞争优势，可能会采取较为 宽松的信用政策，从而增加应收账款 。
应收账款的管理
信用管理
企业应建立完善的信用管理体 系，对客户进行信用评估，并 根据信用评估结果制定相应的
额票据、转账票据等多种类型的应收票据。
应收票据的流转程序
总结词
详细描述了应收票据的流转程序，包括出票、背书、 提示付款、兑现等环节。
详细描述
应收票据的流转程序包括出票、背书、提示付款和兑现 等环节。出票是指企业出具应收票据的行为，背书是指 在票据背面进行签字或盖章，表示将票据转让给他人的 行为。提示付款是指持票人在票据到期前向付款人提出 付款要求的行为，兑现则是指付款人按照票据上的金额 向持票人支付款项的行为。在应收票据流转过程中，需 要注意遵守相关法律法规和规范，确保流转的合法性和 有效性。
02
应收账款概述
定义与特点
定义
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务 单位收取的款项。
特点
应收账款是企业的一项重要流动资产，通常在合同约定的期限内收回。应收账 款的确认和计量涉及到企业的销售政策和信用政策，对企业的经营成果和财务 状况有较大影响。
内部控制
企业应建立健全的内部控制制 度，对应收账款的审批、记录 、催收等环节进行规范管理。
定期核对
企业应定期与客户核对往来账 目，确保应收账款的准确性， 并及时发现和解决异常情况。
催收政策
企业应制定合理的催收政策， 对应收账款进行及时催收，以
保证资金回流。
03
应收票据与应收账 款的比较
相同点
销售和收款时间差
为了扩大市场份额或提高销售额，企 业可能会采用赊销策略，导致应收账 款的产生。
在销售和收款之间存在一定的时间差 ，导致应收账款的形成。
商业竞争
在商业竞争激烈的市场环境下，企业 为了保持竞争优势，可能会采取较为 宽松的信用政策，从而增加应收账款 。
应收账款的管理
信用管理
企业应建立完善的信用管理体 系，对客户进行信用评估，并 根据信用评估结果制定相应的
额票据、转账票据等多种类型的应收票据。
应收票据的流转程序
总结词
详细描述了应收票据的流转程序，包括出票、背书、 提示付款、兑现等环节。
详细描述
应收票据的流转程序包括出票、背书、提示付款和兑现 等环节。出票是指企业出具应收票据的行为，背书是指 在票据背面进行签字或盖章，表示将票据转让给他人的 行为。提示付款是指持票人在票据到期前向付款人提出 付款要求的行为，兑现则是指付款人按照票据上的金额 向持票人支付款项的行为。在应收票据流转过程中，需 要注意遵守相关法律法规和规范，确保流转的合法性和 有效性。
02
应收账款概述
定义与特点
定义
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务 单位收取的款项。
特点
应收账款是企业的一项重要流动资产，通常在合同约定的期限内收回。应收账 款的确认和计量涉及到企业的销售政策和信用政策，对企业的经营成果和财务 状况有较大影响。
《应收票据》PPT课件
感谢下 载
从出票日到到期日相关会计分录如下：
（1）2004年9月1日，收到票据：
借:应收票据 贷:主营业务收入
234 000 200 000
应交税金-应交增值税（销项税额） 34 000
（2）年度终了（2004年12月31日），计提票据利息
234 000×5% ÷12 × 4=3 900（元）
借：应收票据 贷：财务费用
•
贷：应收票据
102 000 102 000
102 000
102 000
【小结】
1．应收票据应当按照票据面值登记入账； 2．带息应收票据应于期末时按照票据面值与确定的利率计算利息，增加应收票据的账面价 值，并确认为利息收入，计入当期损益； 3．到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息； 4．应收票据到期前，如果企业急需资金，可以持未到期的票据向银行申请贴现。
（3）不计提坏账准备
（4）可贴现
（5）到期不能收回的应收票据，应按其账面余 额转入应收账款，并不再计提利息
二、应收票据一般业务的会计处理
• 为了核算应收票据，应设置“应收票据”会计科目。 该科目反映的主要内容列示如下：
应收票据
①企业收到的应收票据的 账面价值
账面价值 ②期末时计提的票据利息 期末余额：尚未到期、尚未 贴现、尚未转让票据的票面 价值及已计提的票据利息
已到期票据的
（一）、不带息应收票据的会计处理
1、取得
借: 应收票据
(按面值入账)
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额
)
2、收回
借: 银行存款
贷: 应收票据
例题1：甲企业向乙企业销售产品一批，货款100 000元，尚未收到，已办妥托收
04-11(1) 金融资产-应收票据核算ppt
应收票据票据是由出票人签发的、载明债务人于规定日期向债权人无条件支付一定金额款项的书面证明，包括支票、本票和汇票。
【概念】票据票据分类票据支票1银行本票2银行汇票3商业汇票4属于即期票据，见票即付，不需要通过应收票据核算属于远期票据，我国目前应收票据的核算对象三应收票据种类商业汇票是否带息1承兑人2三应收票据带息票据不带息带息商业承兑汇票银行承兑汇票确认和计量商业汇票取得商业汇票1商业汇票到期2三应收票据商业汇票贴现3无论商业汇票是否带息，企业均应于收到购货方开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额对应收票据计价入账。
三应收票据取得商业汇票的确认和计量1三应收票据2商业汇票到期的确认和计量●如果票据持有人如数收回票款，按商业汇票的票面金额或账面价值转销应收票据；●如果债务人无力支付票款，应将应收票据的票面金额或账面价值转为对债务人的应收账款。
应收票据【案例1】华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100 000元，增值税销项税额为17 000元。
按合同约定3个月以后付款，华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117 000元。
应收票据❝华联实业股份有限公司应作如下账务处理：–借：应收票据117 000–贷：主营业务收入100 000–应交税费——应交增值税（销项税额)17 000❝3个月后，应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款项117 000元，存入银行。
–借：银行存款117 000–贷：应收票据117 000应收票据如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。
–借：应收账款117 000–贷：应收票据117 000应收票据。
应收票据概述(PPT 41张)
（3）应收账款指本企业应收客户的款项，不包括本企 业付出的各类存储保证金。 （二）应收账款的计价 一般情况下,按实际发生额（历史成本）计价,特 殊情况下考虑商业折扣和现金折扣的影响. ⒈ 商业折扣: 为鼓励客户多购商品而给予的优惠.常用百分比 表示, 如25%,该折扣不单独作帐务处理. ⒉ 、 现金折扣: 为鼓励客户早日付款而给予客户的优惠,常用分子/ 分母 的关系表示：2/10、1/20、n/30，该折扣要进行 帐务处理，方 法有总价法和净价法两种，我国会计制 度规定用总价法。
（二）核算实例
1.收到票据 (1)因销售商品而收到票据: 例1: 企业销售商品一批，售价100000元，增值 税率17%。收到购买方开出的承兑的半年期的无 息票据一张,价值117000元. 借:应收票据 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 17000
1. 基本做法: 将未扣减现金折扣前的金额,作为应收 帐款的入帐金额,给予的现金折扣,从融资的 角度出发,属于理财费用,作财务费用处理.
2. 实例: 销售商品一批，售价200000元,增值税17%， 付款条件为:2/10,n/30.
借:应收帐款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 34000 折扣期内收款(10天内): 借:银行存款 229320 财务费用 4680 贷:应收帐款 234000 折扣期外收款(10天外,30天内) 借:银行存款 234000 贷:应收帐款 234000
（二）应收票据贴现的计算
由于贴现净额=票据到期值-贴现息 分步计算如下： 第一步：计算票据的到期值 票据到期值=票据面值(1+票据利息×票据时间) 第二步：计算贴现期 贴现期=银行的持票时间 =贴现日起到票据到期日止的时间 =票据时间-企业的持票时间 第三步：计算贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 第四步：计算贴现净额 贴现净额=票据到期值-贴现息
应收票据PPT课件
2、计算票据贴现利息：
票据贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现时间
注：贴现时间是贴现日至到期日止的日数或月数
3、计算票据贴现所得：
票据贴现所得=票据到期值-票据贴现利息
（三）应收票据贴现的账务处理
1、不带息应收票据贴现
[例] 宏泰股份有限公司以一张4 000元6个月期限的 不带息票据向银行办理贴现，出票日为1月1日。 公司3月1日向银行贴现，银行贴现年利率为12%。
如何编制到期时的会计分录？
三、应收票据贴现的核算
❖ （一）贴现的含义：
将未到期的票据背书转让给银行，并支付贴现
息，向银行融资的行为。P46
Please open your
❖ （二）贴现息和贴现所得的计算 book, look page 46.
1、计算票据到期值：
票据到期值=面值×（1+利率×期限）
（3）到期时收回票款
若到期时行存款 贷：应收票据
应收利息 财务费用
应收利息（已计提利息）
财务费用（未计提利息）
案例1
❖ 宏泰股份有限公司2007年3月1日向乙公司销售产 品一批，价款30 000元，增值税税额5 100元，收 到乙公司当年当日签发的面值为35 100元，期限 为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一 张，年利率为8%。 如何编制票据取得、收回时相关会计分录？
本章结构框架
应收和预付款项
应收 票据
应收 其他 账款 应收款
预付 账款
在资产负债表中所处位置
学习目标
❖ 了解应收和预付款项的概念及内容 ❖ 掌握应收票据、应收账款的确认与计价 ❖ 掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核
算 ❖ 理解预付款项和其他应收款的核算内容
应收票据-PPT
贷：短期借款
120510
应收票据的概念、分类及计量
例 A公司2018年10月1日销售产品一批, 价款100000元, 成本80000元, 增值税率17%, 收到为
期6个月的商业承兑汇票一张, 利息率为6%。该公司于次年2月1日将该票据贴现, 银行年贴 现率为4%, 做出相关的会计处理。假设该票据附有追索权, 票据到期付款企业全额付款。
期6个月的商业承兑汇票一张, 利息率为6%。该公司于次年2月1日将该票据贴现, 银行年贴 现率为4%, 做出相关的会计处理。假设该票据附有追索权, 票据到期付款企业全额付款。
(2) 2018年12月31日, 计提三个月利息
三个月利息=117000×6%÷12×3=1755元
借：应收票据——应收利息 1755
应收票据的概念、分类及计量
例 A公司2018年10月1日销售产品一批, 价款100000元, 成本80000元, 增值税率17%, 收到为
期6个月的商业承兑汇票一张, 利息率为6%。该公司于次年2月1日将该票据贴现, 银行年贴 现率为4%, 做出相关的会计处理。假设该票据附有追索权, 票据到期付款企业全额付款。
应收票据
目录 CONTENTS
1 案例导引 2 应收票据的概念、分类及计量 3 “应收票据”项目的填列方法
01 案例导引
案例导引
图1：老板电器资产负债表节选图（2019年半年度报告p28）
案例导引
图2：老板电器附注节选图-1（2019年半年度报告p69）
案例导引
图2：老板电器附注节选图-2（2019年半年度报告p69）
在企业资金链出现问题的时候, 企业一般会以应收票据贴现和背书转让等 方法来提前获取资金, 保障企业资金链的顺利运行。
《应收票据》PPT课件
应收票据利息 ＝应收票据面值×利率×时期 ＝117000×9.6％×4÷12＝3744(元) 应收票据到期值
＝应收票据面值＋应收票据利息 ＝117000十3744＝120744(元) 或者＝应收票据面值（1＋利率×时期） ＝ 117000（1＋ 9.6％×4÷12）＝120744
2021/1/23
精选ppt
例1： A企业
价：17094 税：2906
20000 红卫厂
会计处理
商业承兑汇票 面值：20000
承兑期：2个月
（1）3.15 确认收入和债权
借：应收票据——红卫厂
20000
贷：主营业务收入
17094
应交税费——应交增值税（销） 2906
（2）5.15 到期收款
借：银行存款
20000
贷：应收票据——红卫厂
贷：应收票据
40000
借：应收利息 840
贷： 财务费用
840
2021/1/23
精选ppt
26
五、应收票据的融通
在企业急需资金时，可以将未到期的应收票据进行融 通，以解决资金不足的问题。融通的方式通常有以下几种： A、应收票据转让 B、应收票据贴现
2021/1/23
精选ppt
27
（一） 应收票据转让
18
当商业汇票的期限按天数表示，应收票据到期利息的计算方法： 应收票据利息 ＝应收票据面值×利率×时期(天数)÷360 【例2－11】某企业持有一张面值为40000元，年利率为8.4％的商业汇
票，出票日(承兑生效日)为1月31日，期限为90天，到期日为5月1日。 则该商业汇票的到期值为40840元。计算方法是： 应收票据利息 ＝应收票据面值×利率×时期 ＝40000×8.4％×90÷360＝840(元) 票据到期值 ＝票据面值＋应收票据利息 ＝40000十840＝40840(元)
＝应收票据面值＋应收票据利息 ＝117000十3744＝120744(元) 或者＝应收票据面值（1＋利率×时期） ＝ 117000（1＋ 9.6％×4÷12）＝120744
2021/1/23
精选ppt
例1： A企业
价：17094 税：2906
20000 红卫厂
会计处理
商业承兑汇票 面值：20000
承兑期：2个月
（1）3.15 确认收入和债权
借：应收票据——红卫厂
20000
贷：主营业务收入
17094
应交税费——应交增值税（销） 2906
（2）5.15 到期收款
借：银行存款
20000
贷：应收票据——红卫厂
贷：应收票据
40000
借：应收利息 840
贷： 财务费用
840
2021/1/23
精选ppt
26
五、应收票据的融通
在企业急需资金时，可以将未到期的应收票据进行融 通，以解决资金不足的问题。融通的方式通常有以下几种： A、应收票据转让 B、应收票据贴现
2021/1/23
精选ppt
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（一） 应收票据转让
18
当商业汇票的期限按天数表示，应收票据到期利息的计算方法： 应收票据利息 ＝应收票据面值×利率×时期(天数)÷360 【例2－11】某企业持有一张面值为40000元，年利率为8.4％的商业汇
票，出票日(承兑生效日)为1月31日，期限为90天，到期日为5月1日。 则该商业汇票的到期值为40840元。计算方法是： 应收票据利息 ＝应收票据面值×利率×时期 ＝40000×8.4％×90÷360＝840(元) 票据到期值 ＝票据面值＋应收票据利息 ＝40000十840＝40840(元)
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开票日
到期日
4月15日
7月15日
应收票据的概述
做中学
【例】2017年3月1日烟台荣昌股份有限公司销售给甲 公司一批产品，价款10000元，增值税1700元，商品 已发出，收到甲公司承兑的一张面值为11700元，期限 为三个月的不带息商业汇票。
开票日
到期日
3月1日
6月1日
应收票据的概述 票据期限
按日表示：从出票日起按实际天数计算，出票日和到
应收票据概述
目录
01
02
03
概念
票据期限的计算 商业汇票的分类
应收票据的概述
概念
1
应收票据的概述 概念
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。
收款人或付款人
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日 期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
应收票据的概述 重点
THANK YOU
2019/7/5
应收票据的概述
做中学
【例】2017年3月1日烟台荣昌股份有限公司销售给甲 公司一批产品，价款10000元，增值税1700元，商品 已发出，收到甲公司承兑的一张面值为11700元，期限 为90天的不带息商业汇票。
开票日
3月1日
3月剩余天数=30天 4月实有天数=30天
到期日
90-3月剩余天数-4月实有天数
=90-30-30
=30
5月30日
应收票据的概述
商业汇票分类
3
应收票据的概述 商业汇票的分类
按是否计息划分
商业汇票的分类
带息商业票据 票据到期值=票据面值+票据利息
不带息商业票据 票据到期值=票据面值
01
应收票据的概述 商业汇票的分类
商业汇票的分类
按承兑人划分
商业承兑汇票
收款人或付款人签发
是出票人签发的，委托付款人在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。
银行承兑汇票商 付业 款承 人兑 承汇 兑票。是由银行以外的
03
应收票据的概述 商业汇票的分类
按承兑人划分
商业汇票的分类
银行承兑汇票
是由在承兑银行开立存款账户的存款人 出票，向开户银行申请并经银行审查同 意承兑的，保证在指定日期无条件支付 确定的金额给收款人或持票人的票据。
应收票据的概述 计价
取得
应 收 票 据 按 面 值 计 价
应收票据
到期
不带息票据到期值 ＝票据面值 带息票据到期值 ＝票据面值＋票据利息 票据利息 ＝面值×票面利率×票据期限
应收票据的概述
票据期限的计算
2
应收票据的概述 票据期限
按月表示：以到期月的对日为到期日（无对日的按月 底算）
4月15日开出期限3个月的商业汇票
期日，只计算其中的一天（算头不算尾，或算尾不算
头）
4月15日开出期限90天的商业汇票
开票日
4月份剩余天数=30 – 15=15天 5月实有天数=31天
到期日
6月实有天数=30天
4月15日
90天－4月份剩余天数－5月份实有 天数－6月份实有天数 =90－15－31－30=14
7月14日
SUCCESS
付银行万分之五的承兑手续费
03
应收票据的概述
商业
银行
承兑 汇票
应收票据的概述
应收票据的概述
应收票据的概述
课后作业
优慕课平台
谢谢聆听
敬请批评指正
SUCCESS
THANK YOU
2019/7/5
必须具有真实的交易 关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票。
二
一
商业汇票的提示付 款期限为自汇票到 期日起10日内。
三
付款人账户存款不足支付， 承兑银行向持票人无条件 支付票款。每天按0ຫໍສະໝຸດ 05%计 收罚息。四五
商业汇票的付款期限 一般由交易双方商定， 最长不能超过六个月。
商业汇票一律记名， 允许背书转让也可 贴现。