“资本公积——其他资本公积”会计处理分析

合集下载

资本公积核算内容详解

资本公积核算内容详解

资本公积核算内容详解原会计准则和会计制度下,“资本公积”是一个比较特殊的会计科目,核算内容庞杂,被戏称为“聚宝盆”科目。

其核算内容包括资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价和其他资本公积七项内容,其中其他资本公积包括现金捐赠、债务重组、资本公积准备转入、确实无法支付的应付款项。

新会计准则体系下,资本公积的核算内容发生了较大的变化,主要表现在以下几个方面:一、原本在“资本公积”核算的非经常性损益的内容改为在“营业外收入”核算为了防止企业尤其是上市公司的盈余操纵和粉饰会计报表的行为,原会计准则体系和会计制度将一些非经常性损益计入“资本公积”,例如捐赠收益、重组收益、政府专项拨款、关联交易差价、无法支付的应付款项等。

该会计处理方法不符合国际惯例,违背了会计处理的对称性原则,导致了微观会计信息的失真,宏观经济信息失实。

近些年来,我国上市公司治理结构明显改善,市场监管更加健全,注册会计师的审计质量大大提高,投资者的鉴别分析能力也在逐步提升。

在这样的经济环境下,新会计准则体系与国际会计准则体系趋同,适时地修改了相应的准则。

1.捐赠会计处理的变化原会计准则体系和制度规定,现金捐赠直接记入“资本公积―――其他资本公积”;非现金资产捐赠按扣除应交所得税后的金额记入“资本公积―――接受非现金资产准备”,在捐赠资产处置时,转入“资本公积――—其他资本公积”。

新准则体系对于捐赠的会计处理,没有具体准则对其进行规范,但根据《企业会计准则―――基本准则》的第三十八条对利得和损失的定义:“直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

”因此,捐赠收益应在“营业外收入”核算。

2.债务重组收益会计处理的变化原债务重组准则规定债务人应将债务重组收益确认为“资本公积―――其他资本公积”。

修改后的《企业会计准则第12号―――债务重组》规定债务人债务重组收益直接计入当期损益,也就是说债务重组收益应当作为利得,在“营业外收入”核算。

会计经验:其他资本公积的核算的会计分录处理

会计经验:其他资本公积的核算的会计分录处理

其他资本公积的核算的会计分录处理其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积,其中主要是直接计入所有者权益的利得和损失。

我们以因被投资单位所有者权益的其他变动产生的利得或损失为例,介绍相关的其他资本公积的核算。

 企业对某被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的,在持股比例不变的情况下,对因被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动,如果是利得,则应按持股比例计算其应享有被投资企业所有者权益的增加数额;如果是损失,则作相反的分录。

在处置长期股权投资时,应转销与该笔投资相关的其他资本公积。

 【例】C有限责任公司于2002年1月1日向F公司投资8000000元,拥有该公司20%的股份,并对该公司有重大影响,因而对F公司长期股权投资采用权益法核算。

2002年12月31日,F公司净损益之外的所有者权益增加了1000000元。

假定除此以外,F公司的所有者权益没有变化,C有限责任公司的持股比例没有变化,F公司资产的账面价值与公允价值一致,不考虑其他因素。

C有限责任公司的会计分录如下: 借:长期股权投资F公司200000 贷:资本公积其他资本公积200000 C有限责任公司增加的资本公积=1000000x20%=200000(元)本例中,C有限责任公司对F公司的长期股权投资采用权益法核算,持股比例未发生变化,F公司发生了除净损益之外的所有者权益的其他变动,C有限责任公司应按其持股比例计算应享有的F公司权益的数额200000元,作为增加其他资本公积处理。

 小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛!。

会计实务第四章第二、四节资本公积+留存收益

会计实务第四章第二、四节资本公积+留存收益

2.股本溢价(1)在按面值发行股票:企业发行股票取得的收入,应全部作为股本处理;(2)在溢价发行股票:企业发行股票取得的收入,等于股票面值部分作为股本处理,超出股票面值的溢价收入应作为股本溢价处理。

【记忆点】面值——股本超面值——股本溢价(二)其他资本公积其他资本公积是指被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动,如企业的长期股权投资采用权益法核算时,对因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动,投资企业按应享有份额而增加或减少的资本公积。

常见的情况为权益法下的长期股权投资被投资方发生除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,账务处理如下(了解):借:长期股权投资——其他权益变动(增加借,减少贷)贷:资本公积——其他资本公积(或做相反分录)如果以后将该长期股权投资处置了,那么计入资本公积的部分应该转入损益中,即计入投资收益中。

分录是:借:资本公积——其他资本公积贷:投资收益(或做相反分录)(三)资本公积转增资本的会计处理经股东大会或类似机构决议,用资本公积转增资本时,应冲减资本公积,同时按照转增资本前的实收资本(或股本)的结构或比例,将转增的金额记入“实收资本(股本)”科目下各所有者的明细分类账。

借:资本公积贷:实收资本(或股本)——A实收资本(或股本)——B【提示】资本公积转增资本企业所有者权益总额不变。

第三节留存收益考点1:留存收益概述留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累,包括企业盈余公积和未分配利润两类。

(一)盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金,包括法定盈余公积和任意盈余公积。

法定盈余公积:是企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。

(10%,强制)任意盈余公积:是指企业按照股东会或股东大会决议提取的的盈余公积。

(自愿)【小新点】盈余公积是企业的小金库,有国家强制要求存的钱和自愿存的钱。

资本公积-其他资本公积和其他综合收益的区别?(转)

资本公积-其他资本公积和其他综合收益的区别?(转)

资本公积-其他资本公积和其他综合收益的区别?(转)Captain Jack财务话题下的优秀答主在企业实务中,有这样一类交易,比如可供出售金融资产公允价值的变动,如果立即确认损益的话,就会导致利润的“虚增”或“虚减”,毕竟没有实际的现金流入或流出,只是资本市场上的价格波动而已。

但是这样的价格波动,给外界的感觉是“赚到钱了”,比如我持有一只股票,买入价是10元,现在的市价是30元,看起来我赚了20元,实际上我钱包里没有这些钱。

等我实际出售这只股票的时候,把这20元钱赚到手,那才是我真正的收入。

也就是说这20元是我未来潜在的收益,不是我现在的收益。

因此在利润表里面设置了“其他综合收益”这个项目,列在“净利润”的后面,只是为了向投资者披露这个潜在收益,并不参与当期损益的加加减减。

“净利润”可以表明企业现在赚了多少钱,“其他综合收益”表明企业未来会赚多少钱。

这两个加在一起就是“综合收益”。

以前这类交易,计入到“资本公积-其他资本公积”,现在独立出来计入“其他综合收益”,因此归根到底,“其他综合收益”是资产负债表科目。

以后资本公积核算的内容和“其他综合收益”核算的内容就会区别开来。

其他综合收益核算的内容:1、以后期间能重分类计入损益的项目(1)权益法下,被投资单位属于以后期间可以计入损益的其他综合收益变动对应的份额(按相同基础)(2)可供出售金融资产公允价值的变动;持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时的账面价值与公允价值的差额(3)现金流量套期工具中有效套期部分的利得或损失(4)外币报表折算差额(5)其他,如自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额2、以后期间不能重分类计入损益的项目(1)设定受益计划,重新计量其净资产(或净负债)产生的变动,计入其他综合收益,且以后期间不得转回损益(2)权益法下,被投资单位属于以后期间不可计入损益的其他综合收益变动对应的份额(按相同基础)资本公积核算的内容1、资本(股本)溢价(1)投资者投入资本的溢(折)价部分(2)可转债、债转股形成的资本溢(折)价部分(3)发行权益性证券的佣金、手续费等(4)同一控制下企业合并的相关处理(5)回购本企业股票(库存股)的相关处理2、其他资本公积(1)以权益结算的股份支付(2)企业与股东之间的资本性交易(即“权益性交易”),如股东对企业的捐赠、债务豁免、代为偿债等(2)权益法下,被投资单位发生的不属于其他综合收益的权益变动份额,如被投资单位其他股东的资本性投入;其他股东增减资因素导致对被投资单位股权比例变动等。

资本公积的账务处理

资本公积的账务处理

资本公积的账务处理资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积⾦,是投资者或者他⼈投⼊到企业、所有权归属于投资者、并且投⼊⾦额上超过法定资本部分的资本。

企业接受资本公积的⽅式多种多样,那么对于不同的投⼊⽅式,财务⼈该如何进⾏相应的账务处理呢?今天⼩编就为⼤家带来了四种与之相关的账务处理⽅法。

⼀、资本溢价或股本溢价【案例1】A公司为⾮股份有限公司,最近收到B公司500万元的现⾦投资,但公司注册只需要480万元,于是就有股本溢价20万元,则编制会计分录如下(以下单位统⼀为“万元”):借:银⾏存款 500贷:实收资本 480资本公积——资本溢价 20温馨提⽰:如A公司为股份有限公司,则编制会计分录如下:借:银⾏存款 500贷:股本 480资本公积——资本溢价 20⼆、接受捐赠资产【案例2】A公司为⼀般纳税⼈企业,所得税率25%,接受现⾦捐赠85万元,当年年度公司利润总额为200万元。

假设除接受捐赠资产外,⽆其他纳税调整项⽬,则编制会计分录如下(以下单位统⼀为“万元”):借:银⾏存款 85贷:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 85接受捐赠资产的应纳税所得额=85×25%=21.25(万元);借:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 85贷:应交税⾦——应交所得税 21.25资本公积——其他资本公积 63.75温馨提⽰:在企业接受捐赠资产时,⽆论是货币性资产还是⾮货币性资产都需要将其纳⼊当年应纳税所得额中交纳企业所得税。

三、拨款转⼊【案例3】A公司收到国家拨⼊⽤于技术改造的专款100万元,公司以100万元购⼊技术改造所需设备(不需安装),则编制会计分录如下(以下单位统⼀为“万元”):收到国家拨款转⼊借:银⾏存款 100贷:专项应付款 100购买固定资产借:固定资产 100贷:银⾏存款 100四、法定财产重估增值【案例4】A公司重新评估部分固定资产转出作为对另⼀企业的投资,这部分固定资产的原账⾯⾦额为1400万元,累计折旧为700万元,重新评估后为1 100万元,则编制会计分录如下(以下单位统⼀为“万元”):借:固定资产——设备 400贷:资本公积——法定财产重估增值 400温馨提⽰:分录中“资本公积——法定财产重估增值”科⽬计算⽅式如下:法定财产重估增值=1 100-(1 400-700)=400(万元)。

资本公积的账务处理如何进行

资本公积的账务处理如何进行

资本公积的账务处理如何进行资本公积包括了资本溢价、资产评估增值、非现金资产股权出资、接受捐赠资产等几个方面,对此,资本公积的账务处理也分为了资本溢价等几个方面。

下面就来具体解析资本公积的账务处理如何进行。

资本公积的账务处理过程:(一)资本(或股本)溢价的会计处理1.资本溢价投资者投入的资本中按其投资比例计算的出资额部分,应记入“实收资本”科目,大于部分记入“资本公积——资本溢价”科目。

2.股本溢价股份有限公司在采用溢价发行股票的情况下,企业发行股票取得的收入,相当于股票的面值部分记入“股本”科目,超过股票面值的溢价部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后,计入“资本公积——股本溢价”。

3.影响资本(或股本)溢价的特殊业务(1)同一控制下控股合并形成的长期股权投资,其会计处理参见第四章第一节;(2)股份有限公司采用回购本公司股票方式减资,其会计处理参见本章第二节;(3)可转换公司债券,其会计处理参见第九章第二节。

(二)其他资本公积的会计处理1.采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时,投资企业按持股比例计算应享有的份额。

借:长期股权投资(其他权益变动)贷:资本公积——其他资本公积被投资单位资本公积减少做相反的会计分录。

处置采用权益法核算的长期股权投资时:借:资本公积——其他资本公积贷:投资收益2.以权益结算的股份支付在每个资产负债表日,应按确定的金额借:管理费用等贷:资本公积——其他资本公积在行权日,应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额:借:银行存款(按行权价收取的金额)资本公积——其他资本公积(原确定的金额)贷:股本(增加的股份的面值)资本公积——股本溢价(差额)3.自用房地产或存货转为以公允价值计量的投资性房地产企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值大于账面价值的:借:投资性房地产——成本(转换日的公允价值)贷:开发产品等资本公积——其他资本公积(差额)处置该项投资性房地产时,因转换计入资本公积的金额应转入当期其他业务成本:借:资本公积——其他资本公积贷:其他业务成本4.可供出售金融资产公允价值变动资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动形成的利得(除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外):借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:资本公积——其他资本公积公允价值变动形成的损失,做相反会计分录。

关于资本公积转其他应付款和其他应付款转资本公积等问题的相关解析

关于资本公积转其他应付款和其他应付款转资本公积等问题的相关解析

关于资本公积转其他应付款和其他应付款转资本公积等问题的相关解析针对公司股东初始投资形成的资本公积—资本溢价是否可以转为其他应付款和其他应付款是否可以转为资本公积的事项,经研究和查阅相关规定以及资料后,对该事项形成看法如下:一、概念认定资本公积:包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等。

资本公积从本质上讲属于投入资本的范畴,由于我国采用注册资本制度等原因导致了资本公积的产生。

我国《公司法》等法律规定,资本公积的用途主要是转增资本,即增加实收资本(或股本)。

然而随着企业经营事项和资本运作行为的日益复杂化,利用资本公积核算的内容越来越多。

其他应付款:指企业应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金,即债务1.2.失。

3.1.2342004年2月19日,中国注册会计师协会专家技术援助小组发布了《第8号信息公告》,对与资本公积——资本溢价有关的三个问题进行了回复,具有指导性意义。

问题1:企业投资者投入的资金超过其注册资本所占份额的部分是否都应确认为“资本公积——资本溢价”?答:根据企业出资者签署的与出资有关的协议或合同,如果出资者共同约定将某出资者超过其注册资本所占份额的部分作为所有者权益,则企业确认为“资本公积——资本溢价”;如果出资者共同约定将某出资者超过其注册资本所占份额的部分作为负债,待一定期间需要偿还给出资者的,则应确认为对某出资者的负债,计入“其他应付款”。

问题2:如果企业将投资者投入的资金超过其注册资本所占份额的部分确认为“其他应付款”,为降低资产负债率,经股东会同意,能否将“其他应付款”转作“资本公积——资本溢价”?答:由于出资者原已共同约定将某出资者超过其注册资本所占份额的部分作为负债,当出资者放弃此债权时,应当根据《企业会计制度》的规定将债权人放弃的债权在“资本公积——其他资本公积”核算,不能再“资本公积——资本溢价”核算。

但需注意的是,债权人放弃债权属于债务豁免,在(一)股东的其他应付款转增资本公积中已经说明,该事项需要在转增资本公积时缴纳企业所得税。

资本公积会计账务处理

资本公积会计账务处理

资本公积会计账务处理
资本公积是指公司收到的投资者超出其在注册资本中所占份额的投资。

以下是一些资本公积的会计账务处理:
1. 资本溢价(股本溢价):当公司发行股票或进行其他资本
溢价交易时,借记银行存款账户,贷记资本公积账户。

对于股份公司来说,还要在股本和股本溢价之间进行分录。

2. 其他资本公积:其他资本公积通常是由于公司接受其他权益工具的捐赠、或从外币兑换中收到非现金资产等经济业务引起的。

对于这些经济业务,需要按照公允价值进行会计处理,借记相关资产账户,贷记资本公积账户。

3. 资本公积转增资本:当公司用资本公积转增资本时,借记资本公积账户,贷记股本或实收资本账户。

需要注意的是,在进行资本公积的会计处理时,要根据具体情况选择会计科目和处理方法。

同时,资本公积的用途有一定的限制,不能用于弥补公司的亏损或支付公司的日常经营费用。

资本公积核算内容详解(一)

资本公积核算内容详解(一)

资本公积核算内容详解(一)原会计准则和会计制度下,“资本公积”是一个比较特殊的会计科目,核算内容庞杂,被戏称为“聚宝盆”科目。

其核算内容包括资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价和其他资本公积七项内容,其中其他资本公积包括现金捐赠、债务重组、资本公积准备转入、确实无法支付的应付款项。

新会计准则体系下,资本公积的核算内容发生了较大的变化,主要表现在以下几个方面:一、原本在“资本公积”核算的非经常性损益的内容改为在“营业外收入”核算为了防止企业尤其是上市公司的盈余操纵和粉饰会计报表的行为,原会计准则体系和会计制度将一些非经常性损益计入“资本公积”,例如捐赠收益、重组收益、政府专项拨款、关联交易差价、无法支付的应付款项等。

该会计处理方法不符合国际惯例,违背了会计处理的对称性原则,导致了微观会计信息的失真,宏观经济信息失实。

近些年来,我国上市公司治理结构明显改善,市场监管更加健全,注册会计师的审计质量大大提高,投资者的鉴别分析能力也在逐步提升。

在这样的经济环境下,新会计准则体系与国际会计准则体系趋同,适时地修改了相应的准则。

1.捐赠会计处理的变化原会计准则体系和制度规定,现金捐赠直接记入“资本公积———其他资本公积”;非现金资产捐赠按扣除应交所得税后的金额记入“资本公积———接受非现金资产准备”,在捐赠资产处置时,转入“资本公积———其他资本公积”。

新准则体系对于捐赠的会计处理,没有具体准则对其进行规范,但根据《企业会计准则———基本准则》的第三十八条对利得和损失的定义:“直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

”因此,捐赠收益应在“营业外收入”核算。

2.债务重组收益会计处理的变化原债务重组准则规定债务人应将债务重组收益确认为“资本公积———其他资本公积”。

方案-“资本公积——其他资本公积”会计处理分析

方案-“资本公积——其他资本公积”会计处理分析

“资本公积——其他资本公积”会计处理分析'“资本公积——其他资本公积”处理分析一、其他资本公积成因分析资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资,以及直接计入所有者权益的利得和损失。

前者在“资本(股本)溢价”明细科目核算,后者在“其他资本公积”明细科目核算。

资本公积的核算规定散见于相关的各项具体准则,其中,尤以其他资本公积的核算最为繁杂。

其他资本公积不是由所有者投入引起的,其形成与计入所有者权益的利得和损失有关。

其他资本公积可进一步分为两大类:一是资本公积中具有损益性质的、未实现的持有收益,即累计利得或损失最终结转损益的资本公积项目,这些项目暂时、过渡性地计入其他资本公积,最终将转入利润表中相关损益项目,不再属于所有者权益。

一类是具有资本性质的,即累计利得或损失结转权益的资本公积项目,转为“资本公积——资本(股本)溢价”,最终在所有者权益内核算。

这样,资本公积已不具备纯粹的“准资本”性质,内容繁杂,项目来源多为企业持有的资产、负债或权益工具采用公允价值计量的结果。

因此,其他资本公积核算的内容易受市场等因素的变化的影响,不确定性较大。

二、可供出售金融资产涉及的资本公积(一)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

重分类日:借记“可供出售金融资产”、“持有至到期投资减值准备”科目,贷记“持有至到期投资——成本”、“持有至到期投资——应计利息”、“持有至到期投资——利息调整”、“资本公积——其他资本公积(金融工具重分类)”科目(或在借方)。

(二)可供出售金融资产的公允价值变动。

资产负债表日,借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目,贷记“资本公积——其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)”科目,或做相反分录。

(三)可供出售金融资产减值损失。

发生减值时,借记“资产减值损失”科目,贷记“资本公积——其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)”、“可供出售金融资产——公允价值变动(差额)”科目。

资本公积如何进行会计核算

资本公积如何进行会计核算

资本公积如何进⾏会计核算新准则将资本公积重新定义为:投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计⼈所有者权益的利得和损失,符合该定义的才确认为资本公积并予以计量。

下⾯店铺⼩编来为你解答,希望对你有所帮助。

新准则下可供出售⾦融资产⾝份已不存在,取⽽代之的是“以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的⾦融资产”这个⾝份。

新准则下资本公积只设两个⼆级科⽬,即“资本溢价(股本溢价)”和“其他资本公积”,分别核算资本(或股本)溢价以及直接计⼈所有者权益的利得和损失。

“资本溢价(股本溢价)”科⽬核算内容与以往的会计准则、制度相同。

“其他资本公积”科⽬核算内容具体包括:可供出售⾦融资产公允价值变动;长期股权投资权益法核算下,被投资⽅除净损益以外的其他所有者权益变动引起的长期股权投资账⾯价值的变动;企业根据以权益结算的股利⽀付计划授予职⼯或其他⽅的权益⼯具的公允价值;现⾦流量套期中,有效套期⼯具的公允价值变动;⾃⽤房地产或存货转换为采⽤公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产转换当⽇的公允价值⼤于原账⾯价值的差额。

⼀、可供出售⾦融资产的公允价值变动可供出售⾦融资产如股票、债券,因市场供求关系⽽导致公允价值上下波动,在资产负债表⽇,需将公允价值变动部分予以确认并计⼊资本公积。

[例1]甲公司2008年1⽉3⽇购⼊可以上市交易的⼄公司2008年1⽉1⽇发⾏的⾯值为20万元、票⾯年利率为8%的3年期债券,该债券每半年付息⼀次,到期还本。

共⽀付价款20.8万元,税费0.4万元。

甲公司将该债券划分为可供出售⾦融资产。

该债券投资的实际利率为(半年)2.9%。

2008年6⽉30⽇,债券市价为20.1万元。

2008年12⽉31⽇,债券市价为19.6万元。

(1)购⼊债券时借:可供出售⾦融资产——成本200000可供出售⾦融资产——利息调整12000贷:银⾏存款——212000(2)2008年6⽉30⽇,摊销溢价并确认公允价值变动时应收利息=200000×8%/2=8000(元)投资收益=可供出售⾦融资产摊余成本×实际利率=212000×2.9%=6148(元)溢价摊销=应收利息-投资收益=8000-6148=1852(元)借:应收利息8000贷:投资收益6148可供出售⾦融资产——利息调整1852⾄此,债券账⾯价值210148元(212000-1852),债券市价201000元。

资本公积会计账务处理

资本公积会计账务处理

资本公积会计账务处理资本公积是指企业自筹资金增加的一种形式,它是公司发行股票或其他股本工具时,超过股票或股本工具面额国内发行价格的金额。

资本公积是公司用于保证公司健康运行和增加公司实力的资金。

根据《企业会计准则》的规定,资本公积应当分为以下几种:1. 发行股票的溢价:当公司以发行股票的方式筹集资金时,如果发行价格高于股票的面值,超过股票面值的部分将计入资本公积账户。

2. 股份回购溢价:当公司回购自己的股份时,如果回购价格高于该股份的面值,超过面值的差额将计入资本公积账户。

3. 国有资产股权改革形成的股份或权益:当公司进行国有资产股权改革,以产权形式或其他股权形式形成的股份或权益,其差额部分将计入资本公积账户。

4.其他形成资本公积的事项:包括税收补助、无偿划归或者追加投入的资本公积等。

资本公积的会计处理如下:1. 计提资本公积:在上述情况下,资本公积应当在发生时予以计提。

假设公司发行股票的溢价为100万元,那么会计记录如下:资本公积(贷方) 100万元发行溢价(借方) 100万元2. 资本公积的使用:资本公积是一种净资产,不能直接用于发放股利。

但可以用于弥补亏损、增加注册资本等。

假设公司需要将部分资本公积用于弥补亏损,金额为50万元,那么会计记录如下:其他综合收益(贷方) 50万元资本公积(借方) 50万元3. 资本公积的转增股本:当公司需要增加注册资本时,可以将资本公积转为股本。

假设公司需要将50万元的资本公积转为股本,那么会计记录如下:资本公积(贷方) 50万元股本(借方) 50万元4. 资本公积的清零:当资本公积账户余额较大时,公司可以通过发放股利的方式将资本公积减少,直至清零。

假设公司需要将20万元的资本公积通过发放现金股利的方式减少,那么会计记录如下:应付股利(贷方) 20万元资本公积(借方) 20万元总之,资本公积的会计处理需要根据具体情况进行,需要遵循会计准则的规定和要求。

企业应根据自身情况建立健全的会计制度,确保资本公积的正确处理和使用。

资本公积会计处理

资本公积会计处理

会计处理一、本科目核算‎企业收到投‎资者出资超‎出其在注册资本或股本中所‎占的份额以‎及直接计入所‎有者权益的‎利得和损失‎等。

二、本科目应当‎分别“资本溢价”或“股本溢价”、“可供出售金‎融资产”、“其他资本公‎积” 进行明细核‎算。

三、资本公积的‎主要账务处‎理(一)企业收到投‎资者投入的‎资本,借记“银行存款”、“其他应收款‎”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按其在注册‎资本或股本‎中所占份额‎,贷记“实收资本”或“股本”科目,按其差额,贷记本科目‎(资本溢价或‎股本溢价)。

与发行权益‎性证券直接‎相关的手续‎费、佣金等交易‎费用,借记本科目‎(股本溢价),贷记“银行存款”等科目。

公司发行的‎可转换公司‎债券按规定‎转为股本时‎,应按“长期债券——可转换公司‎债券”科目余额,借记“长期债券——可转换公司‎债券,按本科目(其他资本公‎积)中属于该项‎可转换公司‎债券的权益‎成份的金额‎,借记本科目‎(其他资本公‎积),按股票面值‎和转换的股‎数计算的股‎票面值总额‎,贷记“股本”科目,按实际用现金支付的不可‎转换为股票‎的部分,贷记“现金”等科目,按其差额,贷记本科目‎(股本溢价)科目。

企业将重组‎债务转为资‎本的,应按重组债‎务的账面价‎值,借记“应付账款”等科目,按债权人放‎弃债权而享‎有本企业股份的面值总额‎,贷记“股本”科目,按股份的公允价值总额与相应‎的实收资本‎或股本之间‎的差额,贷记或借记‎本科目(资本溢价或‎股本溢价),按重组债务‎的账面价值‎与股份的公‎允价值总额‎之间的差额‎,贷记“营业外收入‎——债务重组利‎得”科目。

企业经股东大会或类似机构‎决议,用资本公积‎转增资本,借记本科目‎(资本溢价或‎股本溢价),贷记“实收资本”或“股本”科目。

(二)企业的长期股权投‎资采用权益法‎核算的,在持股比例‎不变的情况‎下,被投资单位‎除净损益以‎外所有者权益‎的其他变动‎,企业按持股‎比例计算应‎享有的份额‎,借记“长期股权投‎资——所有者权益‎其他变动”科目,贷记本科目‎(其他资本公‎积)。

其他资本公积、其他综合收益、其他权益工具核算比较

其他资本公积、其他综合收益、其他权益工具核算比较

其他资本公积、其他综合收益、其他权益工具核算比较其他资本公积、其他综合收益、其他权益工具核算比较一、资本公积一其他资本公积1.采用权益法核算的长期股权投资(1)投资方确认被投资单位除净利润、其他综合收益及利润分配以外的其他所有者权益变动时借:长期股权投资一其他权益变动【其他权益变动*持股比例】贷:资本公积一其他资本公积【或做相反分录】(2)当处置采用权益法核算的长期股权投资时借:资本公积一其他资本公积贷:投资收益【或做相反分录】2.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务(1)等待期内应按照授予日权益工具的公允价值计算确定的金额借:管理费用贷:资本公积一其他资本公积(2)在行权日,应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额借:资本公积一其他资本公积贷:股本资本公积一股本溢价二、其他综合收益1.采用权益法核算的长期股权投资(1)投资方确认被投资单位的其他综合收益变动时借:长期股权投资一其他综合收益【其他综合收益变动*持股比例】贷:其他综合收益【或做相反分录】(2)当处置采用权益法核算的长期股权投资时(除设定受益计划产生的其他综合收益外)借:其他综合收益贷:投资收益【或做相反分录】2.企业将非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产(1)将存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产借:投资性房地产一成本【公允价值】贷:开发产品【账面余额】其他综合收益【贷方差额】(2)将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产借:投资性房地产一成本【公允价值】累计折旧(累计摊销)固定资产减值准备(无形资产减值准备)贷:固定资产(无形资产)【原值】其他综合收益【贷方差额】(3)出售、转让采用公允价值模式计量投资性房地产时借:其他综合收益贷:其他业务成本【或做相反分录】3.可供出售金融资产发生公允价值变动时借:可供出售金融资产一公允价值变动贷:其他综合收益【或做相反分录】可供出售金融资产出售时借:其他综合收益贷:投资收益【或做相反分录】4.外币可供出售非货币性项目的汇兑差额借:可供出售金融资产一公允价值变动贷:其他综合收益【或做相反分录】5.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借:可供出售金融资产【重分类日的公允价值】持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资【账面余额】其他综合收益【或借记】可供出售金融资产处置时借:其他综合收益贷:投资收益【或做相反分录】6.外币报表折算差额外币财务报表折算时产生的差额也属于其他综合收益,具体会计分录请参考本书“第五章特殊业务的会计分录大全”中外币折算的内容。

资本公积金与其他公积金的会计处理

资本公积金与其他公积金的会计处理

资本公积金与其他公积金的会计处理在会计领域,公积金是指企业或组织以利润留存或其他方式积累的资金,用于应对未来风险、补充资本或其他特定目的的一种财务工具。

公积金可以分为不同类型,其中包括资本公积金和其他公积金。

本文将探讨资本公积金和其他公积金的会计处理方法。

一、资本公积金的会计处理资本公积金是指企业通过增发股票或股东追加资本而形成的公积金。

在会计处理中,资本公积金属于所有者权益的一部分,体现了股东对企业的资本支持。

根据会计准则,企业需要在资本公积金账户中记录增加和减少资本公积的事项。

下面将针对这些事项进行详细说明:1. 增加资本公积金增加资本公积金的方式通常包括股权融资、股东追加投资等。

当企业通过增发股票获得资金时,应该将这部分资金以资本公积金的形式记录在账簿上。

具体的会计记录是借记现金(或银行存款)账户,贷记资本公积金账户。

2. 减少资本公积金资本公积金的减少主要是由于公司进行利润分配或进行其他法定事项导致。

例如,企业实施股份回购或向股东派发股息等情况。

在这种情况下,需要相应地减少资本公积金。

具体的会计处理是借记资本公积金账户,贷记利润分配或其他相关账户。

需要注意的是,涉及资本公积金的减少事项必须符合法律法规的规定,并经过股东的批准。

二、其他公积金的会计处理除了资本公积金外,企业还可能有其他类型的公积金,如法定公积金、储备基金等。

不同的公积金类型可能具有不同的会计处理方法。

1. 增加其他公积金增加其他公积金的方式也多种多样,例如非法定的捐赠、自愿留存利润等。

当企业有相关事项需要记录时,应该将其以其他公积金的形式记录在账簿上。

具体的会计记录需要根据具体情况进行,一般是借记现金(或银行存款)账户,贷记其他公积金账户。

2. 减少其他公积金其他公积金的减少可能是由于法定事项或公司决策导致的。

例如,法律规定的公积金使用、企业自愿决定的公积金使用等。

在减少其他公积金时,需要根据具体情况进行会计处理。

通常是借记其他公积金账户,贷记相应的费用或其他相关账户。

资本公积的会计处理与分析技巧

资本公积的会计处理与分析技巧

资本公积的会计处理与分析技巧资本公积是指公司在对外募集资金时,超过股本面值的部分形成的公积金。

资本公积是公司财务状况和股东权益的重要组成部分,正确的会计处理和分析技巧对于公司的财务报告和决策具有重要意义。

本文将探讨资本公积的会计处理方法和分析技巧。

一、资本公积的会计处理根据相关会计准则,资本公积应当单独列示于股东权益部分或净资产部分。

在会计处理上,主要有以下几种方法:1. 直接法直接法是最常用的资本公积会计处理方法,按照该方法,资本公积与股本分开列示。

在资本公积账户中,列示各项资本公积的具体金额,如股息增资、法定储备基金、资产评估增值等。

2. 间接法间接法是将资本公积合并列示在股本部分的一种方法。

按照该方法,只在股本账户中列示股本的金额,而将全部或部分的资本公积列示在股本账户下方,作为股本的附属项目。

3. 混合法混合法是直接法和间接法的结合,按照该方法,将一部分资本公积直接列示在资本公积账户中,而将另一部分资本公积合并列示在股本账户下方。

会计处理方法的选择应根据实际情况来确定,并在财务报表中充分披露。

公司需提前制定好相应的会计政策,并在每期财务报表中保持一致性,以便便于准确分析和比较。

二、资本公积的分析技巧正确的资本公积分析技巧有助于揭示公司的经营和财务状况,并为公司决策提供参考。

以下是几个常用的分析技巧:1. 比较分析通过对比资本公积的变动趋势,分析公司在不同时期的盈利能力和财务状况的变化。

比较分析可以帮助发现潜在的风险和机会,为公司的战略规划提供参考。

2. 组成分析资本公积由不同的项目组成,包括股息增资、法定储备基金、资产评估增值等。

通过对资本公积的组成进行详细分析,可以了解公司资金来源的多样性和稳定性,从而综合评估公司的财务实力。

3. 影响分析资本公积的变动受到公司经营决策和财务政策的影响。

通过分析资本公积的变动原因,可以了解公司的经营策略和财务管理水平。

例如,资本公积的增加可能意味着公司有更多的资金投入到扩大生产或并购等方面,而减少则可能表示公司降低了收益分配比例,将更多的利润用于再投资。

其他资本公积资本公积--

其他资本公积资本公积--

资本公积-其他资本公积其他资本公积,是指股本溢价(或资本溢价)项目所形成以外的资本公积。

其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。

它是由特定资产的计价变动而形成的,当特定资产处置时,其他资本公积也应一并处置。

因此,其他资本公积不得用于直接转增资本(或股本)。

主要包括以下内容:1.可供出售金融资产公允价值变动。

可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,借记:“可供出售金融资产—公允价值变动”科目,贷记“资本公积—其他资本公积”科目,公允价值变动形成的损失,做相反的分录。

2.以权益结算的股份支付。

企业根据以权益结算的股份支付协议授予职工或其他方提供服务的,应按权益工具授予日的公允价值计入其他资本公积;在行权日,应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额,转为实收资本和资本溢价。

3.持有至到期投资转换为可供出售金融资产公允价值与账面价值的差额。

企业将持有至到期投资转换为可供出售金融资产时,转换日该项持有至到期投资的公允价值与其账面价值的差额,应计入其他资本公积;将可供出售金融资产转换为持有至到期投资,与其相关的原计入其他资本公积的余额,应在该项金融资产的剩余期限内进行摊销;4.享有的被投资单位资本公积变动份额。

在长期股权投资采用权益法核算的情况下,被投资单位资本公积发生变动,企业应按持股比例计算享有的份额,计入其他资本公积;5.自用房地产或存货转换为投资性房地产公允价值与账面价值的差额。

企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换当日的公允价值大于原账面价值的差额,应计入其他资本公积;处置该项投资性房地产时,应转销与其相关的其他资本公积。

6. 可转换债券的转换权价值在债券发行时记入“资本公积——其他资本公积”的贷方,实际转换时从贷方转入“资本公积——其他资本公积”的借方。

扩展阅读:1/law_show.asp?LawID=33837资本公积-资本溢价目录权益,新加入的投资者的出资额就不一定全部都能作为实收资本处理。

“资本公积——其他资本公积”会计处理分析

“资本公积——其他资本公积”会计处理分析

作者: 周智敏
作者机构: 浙江艾迪西流体控制股份有限公司,浙江宁波315000
出版物刊名: 商业会计
页码: 35-36页
年卷期: 2014年 第15期
主题词: 其他资本公积 会计处理 列报
摘要:自从2006年新会计准则体系颁布以来,资本公积中其他资本公积的核算内容变得庞杂,核算规定散见于相关的各项具体准则,导致会计处理出现了对其他资本公积认识模糊、与相关概念混淆、列报失真等问题。

本文针对其他资本公积的会计处理进行梳理、分析,以期规范其他资本公积项目的核算、列报。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

“资本公积——其他资本公积”会计处理分析“资本公积——其他资本公积”会计处理分析一、其他资本公积成因分析资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资,以及直接计入所有者权益的利得和损失。

前者在“资本(股本)溢价”明细科目核算,后者在“其他资本公积”明细科目核算。

资本公积的核算规定散见于相关的各项具体准则,其中,尤以其他资本公积的核算最为繁杂。

其他资本公积不是由所有者投入引起的,其形成与计入所有者权益的利得和损失有关。

其他资本公积可进一步分为两大类:一是资本公积中具有损益性质的、未实现的持有收益,即累计利得或损失最终结转损益的资本公积项目,这些项目暂时、过渡性地计入其他资本公积,最终将转入利润表中相关损益项目,不再属于所有者权益。

一类是具有资本性质的,即累计利得或损失结转权益的资本公积项目,转为“资本公积——资本(股本)溢价”,最终在所有者权益内核算。

这样,资本公积已不具备纯粹的“准资本”性质,内容繁杂,项目来源多为企业持有的资产、负债或权益工具采用公允价值计量的结果。

因此,其他资本公积核算的内容易受市场等因素的变化的影响,不确定性较大。

二、可供出售金融资产涉及的资本公积(一)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

重分类日:借记“可供出售金融资产”、“持有至到期投资减值准备”科目,贷记“持有至到期投资——成本”、“持有至到期投资——应计利息”、“持有至到期投资——利息调整”、“资本公积——其他资本公积(金融工具重分类)”科目(或在借方)。

(二)可供出售金融资产的公允价值变动。

资产负债表日,借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目,贷记“资本公积——其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)”科目,或做相反分录。

(三)可供出售金融资产减值损失。

发生减值时,借记“资产减值损失”科目,贷记“资本公积——其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)”、“可供出售金融资产——公允价值变动(差额)”科目。

已确认减值损失的可供出售权益工具减值转回时,借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目,贷记“资本公积——其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)”科目。

(四)可供出售金融资产出售。

出售时,借记“资本公积——其他资本公积(可供出售金融资产)”科目,贷记“投资收益”科目,或做相反分录。

三、长期股权投资价值变动及其处置涉及的资本公积权益法下,被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动,借记“长期股权投资——其他权益变动”科目,贷记“资本公积——其他资本公积(长期股权投资)”科目。

或做相反分录。

处置采用权益法核算的长期股权投资时,借记“资本公积——其他资本公积(长期股权投资)”科目,贷记“投资收益”科目,或做相反分录。

四、自用房地产或存货转换为采用公允价值计量的投资性房地产涉及的资本公积转换日,公允价值大于原账面价值时,借记“投资性房地产——成本”、相关资产的减值准备类科目、“累计摊销/累计折旧”科目,贷记“开发产品/固定资产/无形资产”、“资本公积——其他资本公积(投资性房地产)”科目。

处置投资性房地产时,借记“资本公积——其他资本公积(投资性房地产)”科目,贷记“其他业务收入”科目。

五、满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失涉及的资本公积资产负债表日,借记“套期工具”等科目,贷记“资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)”科目,或做相反分录。

满足条件时,转出“资本公积——其他资本公积”科目,计入当期损益。

六、外币财务报表折算差额资产负债表日,借记“资本公积——其他资本公积(外币报表折算差额)”科目,贷记“长期股权投资”等科目。

在处置境外经营时,应将相关的折算差额转入至当期损益。

或做相反分录。

七、以权益结算的股份支付涉及的资本公积在等待期内每个资产负债表日,借记“管理费用”等科目,贷记“资本公积——其他资本公积(股份支付)”科目。

行权日,借记“资本公积——其他资本公积(股份支付)”科目,贷记“资本公积——股本溢价”科目。

八、可转换债券的发行、转换涉及的资本公积发行日,借记“银行存款”科目,贷记“应付债券”、“资本公积——其他资本公积(股份转换权)”科目。

实际转换时,借记“资本公积——其他资本公积(股份转换权)”科目,贷记“资本公积——股本溢价”科目。

九、递延所得税涉及的资本公积资产负债表日,与权益相关的递延所得税资产减值,借记“资本公积——其他资本公积(递延所得税资产)”科目,贷记“递延所得税资产”科目。

与直接计入权益的交易或事项相关的递延所得税资产增加,借记“递延所得税资产”科目,贷记“资本公积——其他资本公积(递延所得税资产)”科目。

递延所得税资产减少,做相反分录;与直接计入权益的交易或事项相关的递延所得税负债增加,借记“资本公积——其他资本公积(递延所得税负债)”科目,贷记“递延所得税负债”科目。

递延所得税负债减少,做相反分录。

十、其他资本公积用途分析企业的资本公积可以转增资本。

但对于其他资本公积能否转增资本,企业会计准则(2006)并未给出明确的规定。

由于其他资本公积所属项目的累计金额最终要结转到损益或权益项目,因此其他资本公积账户,应该不能随意冲减,即其他资本公积项目不能转增资本。

为避免某些企业为达到转增资本的目的而虚增资本公积,会计准则有必要对此做出明确的限制。

十一、其他资本公积与相关概念分析实务中,应避免混淆“其他资本公积”与“直接计入所有者权益的利得和损失”、“其他综合收益”等相关概念。

直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。

其他综合收益,是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

利润表中“其他综合收益”就是所有者权益变动表中“直接计入所有者权益的利得和损失”。

其他综合收益的核算主要体现在“资本公积——其他资本公积”项目的明细增减变动中,但是,导致其他资本公积增减变动的项目并非都属于其他综合收益,如利润表中的6、7项目就不属于其他综合收益。

也就是说,只有其他资本公积本文由收集整理中具有损益性质的、未实现的持有收益,即累计利得或损失最终结转损益的资本公积项目才属于其他综合收益。

权益性的资本公积项目则不能作为其他综合收益对待。

此外,由于“资本公积——其他资本公积”核算的内容杂、范围广,实务处理中可考虑在“其他资本公积”项下增设三级明细科目;同时,如同“其他综合收益”项目在报表附注中的披露,“资本公积——其他资本公积”项目也应在报表附注中进行详细披露,反映具体内容的增减变动,提高会计信息的相关性。

相关文档
最新文档