优化河南财政收入结构的探索

优化河南财政收入结构的探索

何晞时文彦

近年来，随着河南经济迅速发展，河南财政收入、税收收入都取得了突飞猛进的增长。但是与全国平均水平，尤其是与东部发达省份相比较，税收占一般预算收入的比重较低的问题仍然比较突出。年国家财政税收占一般预算收入的，而河南省税收占一般预算收入比重为。虽然年比上年提高了个百分点，但是与全国平均水平相比，比重仍然偏低。税收收入占一般预算收入的比重反映了财政收入的结构和质量。如何优化财政收入结构，提高税收占一般预算收入的比重，已成为今后财政工作的重点。

一、优化财政收入结构理论概述

财政收入结构,是以价值形式表现的财政收入内部各要素的构成和比例关系,反映财政收入中不同收入形式之间、不同来源之间的比例关系。财政收入的形式结构反映税收收入和各非税收入之间的比例关系,财政收入的部门结构反映来源于第一、二、三产业收入之间的比例关系，财政收入的经济类型结构反映来源于国有经济部门和非国有经济部门收入之间的比例关系。

对财政收入结构进行分析是财政收入规模分析的深化,目的在于了解国民经济各部门在地方经济中的发展变化,掌握各种财

政收入形式的实践效果,以及对整个政府收入的影响,揭示地方政府收入增长的特点和趋势,探求增加政府收入的合理途径,为完善政府收入管理制度服务。

. 财政收入结构优化的内涵

最优财政收入结构，是指能够在最小经济效率损失的情况下最大增加财政收入量的财政收入结构。一是财政收入的增长以最小效率损失为前提条件。二是各种形式的财政收入增长是协调的，它们在总财政收入增长中的贡献率应该是合乎客观规律和比例的。每种形式的收入都与一定阶段的经济、社会结构密切相关，如果出现异常或不协调，必然会对经济、社会结构产生扭曲性，带来效率损失和社会不公。而且不协调的财政收入结构会导致财政收入增长缺乏后劲，加大财政风险，最终制约经济、社会的协调发展。三是财政收入结构的优化是以各种收入形式本身的规范为前提的，包括范围的规范和管理的规范。范围的规范是指应该对各种收入形式的具体范围进行严格限定。所谓管理的规范，是指对各种形式的收入，应该制定严格的管理标准和措施，确保这些收入最有效地用于公共目的。

. 财政收入结构选择的理论依据

优化的财政收入结构能够促进财政收入的可持续增长，有利于均衡负担、减少扭曲，有利于实现社会公平。就现阶段而言，优化结构有利于拓宽财源，在不妨碍经济增长的条件下实现财政收入合理增长。而且，在优化结构的过程中，可以实现财政收入

的整合，在增强各种收入透明度的同时，提高政府的财政汲取能力。优化财政收入结构的过程，也是加强财政收入管理的过程和规范社会分配秩序的过程。无论是以公共权力为依托的税收，还是以公共产权为基础的产权收益，收与不收、收多少、如何收，都会影响到社会公平的实现。优化的财政收入结构应该有效促进经济发展，有利于社会公平的实现。

税收与非税收入的结构比重及税收收入中各税种结构的完善与否，不仅涉及整个地方政府经费分配体系的建设和地方公共财政体系的健全,而且也涉及中央与地方财政体制和国家现有政府机构之间权力分配机制问题,所以,必须有效制定税收与非税收入以及各税种占财政收入的结构比重。

在税收与非税收入的结构选择上,无论是中央政府还是地方政府,税收都是各级政府财政的主要收入形式,占绝对份额。非税收入作为财政收入的一个重要组成部分，可以弥补政府的公共财力不足，能高效率地为人们提供公共产品和服务，能有效地削弱“外部不经济”的影响，从而使社会福利水平和社会资源配置达到最优化。与税收收入相比, 非税收入在某种程度上具有优越性。

衡量财政收入结构合理与否最重要和最常用的指标就是财政收入的形式结构，即税收收入及各非税收入之间的协调关系。本文主要对此进行分析。

二、我省财政收入结构的突出问题

（一）税收收入占一般预算收入的比重低

我省税收占财政收入的比重偏低，主要表现为：

.税收占一般预算收入的比重呈下降趋势。年以来，河南省税收占一般预算收入的比重呈现下降趋势，近年虽然有所提高但仍然处于较低水平。年该比重为，年仅为。

. 与全国平均水平相比，仍然处于较低水平。就全国而言，税收占一般预算收入的比重也存在下降趋势，但是，与全国平均水平相比，我省税收收入占一般预算的比重，从绝对值上说，明显低于全国平均水平；从下降趋势上看，下降速度明显过快。

.县级税收占一般预算收入比重更低。年个县（市）税收占一般预算收入的比重平均为，低于全省平均比重。同时，县（市）级非税收入增长速度过快。

（二）主体税种收入占税收收入的比重低

进一步分析税收收入的结构及各税种的收入增长情况可知，我省主体税种占税收收入的比重不高，具有下降趋势；地方小税种增速明显，税收收入增长对地方小税种的依赖程度逐年提高。

.主体税种占税收的比重呈下降趋势。

增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税作为地方主体税种，是地方财政收入的重要组成部分，最具有规范性和稳定性特点。主体税种占税收的比重越高，越能反映出财政收入增长的规范性和稳定性。近年来，我省主体税种虽然保持较高增长，但相对于税收收入增长而言，增幅较低。、、年，我省主体税种占税收比重分别为、、。分别低于全国同期、、个百分

点。同时，主体税种占税收比重低的问题在基层政府中更为突出。年河南省市、县（市）、乡（镇）级该比重分别为、、。

.地方小税种收入增长较快

地方小税种是除增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税以外的税种，虽然总量规模不大，但是增长迅速，是地方财政收入的重要组成部分。、、年我省契税占当年税收收入的、、，分别比上年度增长、、。资源税，、、年我省资源税占当年税收的、、，较上年同期增长分别为、、，资源税增长的主要原因，一是部分资源产品税率或标准的调整，带来了资源税的较快增长。二是能源需求继续保持旺盛。土地相关的城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税增长较快。、、年我省与土地相关的税收占同期税收的比例分别为、、，同比上年增长、、，主要是由于土地开发和商品房销售增长的原因。

（二）非税收入占财政收入的比重较高

近年来，随着经济的快速发展及收入分配的逐步调整，我省非税收入总量大、增长迅速，地方政府在财政上越来越依赖非税收入。

从规模上看，非税收入增长迅速。年我省非税收入亿元，非税收入占财政收入的，占，年我省非税收入为亿元，增长近倍。充分说明了非税收入不仅仅对实现地方政府财政收支平衡，促进社会发展起到了重要作用，而且也表明地方政府在财政上也越来越依赖非税收入。

从结构上看，行政事业性经费收入是非税收入主要来源，政府性基金增长迅速。按照财政部财政[]号统计口径，年河南省政府非税收