财税-个人所得税节税筹划案例分析

先进行个人所得税节税筹划案例分析，李教授是一位专家，与某高科技企业签订服务合同，每年可获劳务报酬50000元，但李教授要支付交通费等费用10000元。我们看看如何签订这个劳务合同对李教授才有利。

方案一：全额签订劳务报酬合同。

李教授与企业全额签订劳务报酬合同，这也是目前劳务报酬合同中比较常见的条款，大致意思是：企业支付李教授全部劳务报酬50000元，合作期间李教授发生的交通费等由自己承担。李教授纳税和收益数据计算如下：个人所得税额=50000元×(1-20%)×30%-2000元=10000元，实际收益=合同收入-费用-个人所得税=50000元-10000元-10000元

=30000元

方案二：净额签订劳务报酬合同。

李教授与企业净额签订合同，也就是仅就能拿到手的实际劳务报酬签订合同，大致意思是：企业支付李教授劳务报酬40000元，合作期间李教授发生的交通费等所有相关费用由企业承担。李教授纳税和收益数据计算如下：个人所得税额=40000元

×(1-20%)×30%-2000元=7600元，实际收益=合同收入-个人所得税=40000元-7600元=32400元

方案三：分别签订两个劳务报酬合同。

如果李教授是专家，对企业的发展能起到指导和顾问作用，在与企业签订合同时，就可分工作和顾问两项劳务分别签订合同，一个合同大致意思是：企业支付李教授顾问费用20000元，合同签订后即付;另一个合同大致意思是：企业支付李教授劳务报酬20000元，完工支付(两次付款期要分开，按相关税法规定，两次收入至少要间隔1个月，否则要合并纳税);合作期间李教授发生的交通费等所有相关费用由企业承担。李教授纳税和收益数据计算如下：个人所得税额=20000元×(1-20%)×20%+20000元×(1-20%)×20%=6400元，实际收益=合同收入-个人所得税=20000元+20000元-6400元=33600元方案四：签订税后劳务报酬合同。

李教授与企业签订税后劳务报酬合同，拿到手的就是税后收入，合同大致意思是：企业支付李教授劳务报酬35000元，个人所得税、交通费等所有相关费用由企业承担。李教授的个人收益为35000元。企业为李教授负担的税款为：应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)=(35000-35000×20%-2000)元÷(1-30%)=37142.86元，应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=37142.86元×30%-2000元=9142.86元比较四种方案，从节税的角度讲，最不利于节省税款的是方案一;方案二比方案一能省一些税;最利于节省税款是方案三，但签订两个合同给实际操作带来点麻烦;最利于李教授的是方案四，但企业如果算出要多支出4142.86元(9142.86元税款-5000元税后降价)，合同的签订恐怕就不会太顺利。

所以签订劳务报酬合同有技巧问题。首先自己要会从税收的角度算账，然后再选择合同签订方式;自己知道得比对方多，就可能签订方案四的合同，收益最大，麻烦最少，也没有风险。

很多人签订劳务报酬合同只注意法律含义，忽略其税收含义，自己多缴了税款也不知道。从合同字面上看，好像可以获得很大收益，但扣除掉应缴税款及各项费用开支后，实际所得却远远下降。这就是吃了不了解税收的亏。所以工资不同的发放方法，纳税就不同，因此企业的财务人员一定要注意，要算清楚。

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