库存现金日记账

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总 总 账
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 摘 要
账
摘
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
1 0 0 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
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20
导致 账簿记录错误 应借应贷方向错误
方法
1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证 2、据以红字登记入账 —— 以示冲销
3、蓝字填写一张正确的凭证
4、据以蓝字登记入账
第五章 会计账簿
账簿的作用和种类 会计账簿的设置 登记账簿的规则 错账的更正 对账和结账
1
学 习 要 求：

理解设置和登记账薄的作用 熟悉各类账簿的内容、格式、登记依据和 登记方法 掌握登记账薄的各种规则



掌握不同情况下错账的更正方法
了解对账的内容和结账的方法
2
第一节
一、账簿的含义

账簿的作用和种类
财产物资科目
2、数量金额式 既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的 3、多栏式 需要了解其构成的成本费用、收入、利润科目
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明细分类账（三栏式）
应付账款 ：××公司
年 月 日 凭证 字 号 摘要 借方 贷方 借 或 贷
第 页
余额
11
原材料明细账（数量金额式）
类 别：材 料 品名规格：甲材料 储备定额： 2004年 凭证 摘 要 借方 贷方 计量单位：千 克 存放地点：2号库 编号： 0126 余额
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本年利润明细账（多栏式）
2004年 凭证 摘要 借方（项目） 合计 贷方（项目） 合计 余额
月 日 字 号
14
第三节
登记账簿的规则
一、启用账簿的规则 p184 二、登记账簿的规则
1、项目填写齐全 3、留适当空距 5、逐页顺序登记 7、按规定结转下页 2、注明记账符号 4、蓝黑或黑色墨水书写 6、按期结出余额 8、按要求进行更正
月 日 字 号
11 1 5 8
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
2000 1000 2 2000 1800 2 3000 3600 1200 2 2 2
月初余额 购入材料 车间领用
4000 6000 …
…
30
本月发生额及余额 1500
…
2 3000 2100 2 4200 1400 2
第四节
一、划线更正法
使用条件
错账的更正方法
账簿记录有错误 （ 文字或数字笔误） 但记账凭证没有错误 1、将错误的用红线划去，并使原来的字迹 清晰可见 2、在划线的上方用蓝（黑）字写上正确的 3、在划线处，加盖更正人图章
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方法
1639.00
1369.00
二、红字更正法
第1种情况 记账凭证有错误 —— 应借应贷科目错误
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2004 填列凭证日期 凭证 年
月 日 种类 编号 1 1 1 现付 1 现付 1 银付 1 2 1
填列分录中 库存现金日记账 现金科目的 对方科目
摘要
上年结转 购办公用品 提取现金 本日合计 管理费用 银行存款 300 200 150 预借差旅费 其他应收款
每日 终了， 计算 填列
余额
3850 3650 3500 3800
…
31
本月合计
…
750000 711050 42150
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三、分类账的设置与登记
1、总分类账 —— 任何单位都必须设置
设置依据: 一级科目
会计科目：原材料 2004 凭证 年 月 日 种类 编号 5 1 10 银付 2 12 转 4 … 31 摘要 月初余额 购入材料 生产领用 本月合计 … 31000 37200 借 45800
内里形式
由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全 面记录和反映各项经济业务的会计簿籍 外表形式
二、账簿的作用
1、提供较全面、系统的会计信息
内容 —— 账户
2、可以为定期编制会计报表，提供数据资料
3、是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情 况的重要依据
3
三、账簿的分类
序时账簿 按用途 分类 普通日记账 特种日记账 总分类账 分类账簿 明细分类账 库存现金日记账
2800
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管理费用明细账（多栏式）
2004年 凭证 月 日 字 号 5 1 5 8 摘要 借 方 工资 水电费 办公费 … 合计 800 800 8500 950 贷方 余额
购办公用品 发放工资 8500 付水电费
950
主营业务收入明细账（多栏式）
2004年 月 日 5 1 5 8 凭证 字 号 摘要 销售商品 销售商品 退货 贷方（项目） 百货组 鞋帽组 五金组 … 60000 350000 2000 合计 60000 350000 2000
对方科目
借方
贷方
填列凭证种 类、编号 31
扼要说明经 济业务内容 本月合计
300 350 3800 根据收、付款凭证 中所列金额填列 750000 711050 42800
6
…Βιβλιοθήκη Baidu
…
2、银行存款日记账
——订本式，三栏式
登记依据：银行存款收、付款凭证，现金付款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，定期（月末）同银行对账 单核对 出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账目 的登记工作
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银行存款日记账
2004 年 凭证
摘要 上年结余
1 1 2
结算凭证 种类 号数
对方科目
借方
贷方
余额 3200
月 日 种类 编号
1 1
3 银付 3 银收 3 银付
提取现金 现 162 收到货款 支付运费 转 206 本日合计
现金 应收账款 营业费用 60000 60000
1000 750 1750
2200 62200 61450 61450
银行存款日记账
备查账簿（辅助账）
按外表形
式分类
订本式账簿
活页式账簿 卡片式账簿
注意：掌握各种 形式的优缺点、 适用范围
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第二节
一、账簿基本内容
封面、扉页、账页
会计账簿的登记
二、日记账的设置与登记
1、库存现金日记账——订本式，三栏式 登记依据：现金收、付款凭证，银行存款付款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，日结日清
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格式：借贷余三栏式 总 账
形式：订本账
第10页
借方
贷方
25600 36000
借 或 贷 借 借 借
余额 52000 77600 41600
二、明细分类账
开设依据：二级科目或明细科目 登记依据：原始凭证（或原始凭证汇总表）、记账凭证 格式 各自的适用范围
1、三栏式
只需进行金额核算的货币和债权债务结算科目