会计资料的检查方法(PPT 60张)

2、发票跨区域使用 3、使用非经营性结算发票入经营结算账 4、随意改变发票内容
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采取查点实物的方法配合检查，没有入库单或没有实物的发票 ，禁止纳税人税前列支。
5、代开发票 6、使用过期发票
常见的代开发票逃避纳税的行为（补充） 一是流失流转税。
•常见的现象有： 增值税一般纳税人销售货物给非增值税纳税人，销售
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临时经营纳税人（主要为个人）单次代开发票的金额 呈明显上升趋势，人数逐年增多，金额逐年增大，并 且数额相当大。
四是免税货物代开发票管理漏洞较多。 纳税人申请代开免税产品普通发票，只需要提供购货 方购货证明和出售方所在村（居）出具的自产自销证 明。一些花木、粮食等农产品贩运者正是利用免税资 格认定上的漏洞，将应税项目变为免税项目。还有一 些企事业单位利用免税发票免税的特点，到税务机关 虚开免税产品发票以达到冲减各种费用的目的。
原始凭证
增专
普通发票 纳税人内部 收款收据
分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
（一）检查发票的真实性
1、甄别发票，剔除伪造发票
• 仪器甄别法、查询鉴别法
2、确定发票内容的真实性，剔除虚报发票
• 通过发票的抬头、填开单位、经办人签字、报销人签字、货 物或者消费内容等综合判断
3、核实发票填开单位的真实性
• 通过验证发票领购手册、税务机关相互查询、开具单位与收 款单位是否一致核实
案例3：
2009年10月至2013年1月，豆玲利用自己或近亲属的身份在含山县先后注 册了三家公司，用于开具增值税专用发票出售牟利。
•其中在无真实货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让他人为自己的三
家公司虚开200余份增值税专用发票，价税合计4000余万元，税额800余万 元;
章会计资料的检查方法
CONTENTS
01
会计凭证的检查方法 会计账簿的检查方法 会计报表的检查方法
02
03
第一节 会计凭证的检查方法
01 02 03
会计凭证的种类及用途 原始凭证的检查
记账凭证的检查
会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，
是登记账簿的重要依据。
1.认真填制和严格审核会计凭证，可以为记账、算账提供真 实、可靠的数据资料，从而保证会计核算的准确性。
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另外，一些娱乐业项目营业税税率 20% 、服务业项 目营业税税率5%，远高于增值税征收率。由于目前 国税机关代开发票未同时附征城建税、教育费附加、 个人所得税，申请人把应属于地税部门征收的业务 变换为应属国税部门征收的销售货物行为，从而只 按3%征收率缴纳税款，逃避了地方税收。
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三是代开大额普通发票现象越来越多。
收入不申报，利用税率与征收率之差，偷逃增值税。
发生的经济内容为应缴营业税应税项目，如安装、修
缮等，到国税部门以销售安装材料申请代开普通发票， 偷逃流转税。
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二是流失利得税。
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代开发票的销售收入，销售方不入账，减少所得税 税基，少缴企业所得税或个人所得税。或者利用违 法取得的代开发票列支成本费用，偷逃所得税。
案例2：
2000年8月，被告人李某在无注册资金的情况下虚假注册了淄博市某贸易有限公 司（以下简称某公司）并担任法定代表人。
2000年12月至2001年7月期间，李某经他人介绍，在无货物交易的情况下，采 取按发票面额收取开票费的方法，用某公司的增值税专用发票为滨州市某金属 制品公司虚开18份，虚开税额计人民币32813.35元。滨州市某金属制品公司已 将其中的6份向当地税务部门申报抵扣，税额计人民币28577.54元。 2001年10月至2002年2月期间，李某采取上述同样方法，为青岛市某家电公司 虚开增值税专用发票22份，虚开税额计人民币61645.33元。青岛市某家电公司 已将上述发票向税务部门申报抵扣。 同时，为了弥补进项发票的不足，李某虚构潍坊市全盛电器成套有限公司、临 沂市东方纺织品有限公司等9家单位为供货方，为自己虚开增值税专用发票共计 112份，虚开税额计人民币3010447.75元，并全部向税务机关申报抵扣。 据此，成都市人民检察院指控被告人李某的行为构成虚开增值税专用发票罪， 请求法院依法判处。最终李某因本案于2002年被逮捕。
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虚开增值税专用发票的案例
案例1：
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2011年11月至2013年10月，嫌疑人张某伙同其家族成员
赵某等人，在乌鲁木齐成立两家空壳公司，通过伪造生产经营 假象，骗取一般纳税人资格，从税务机关套取农产品收购发票 和增值税专用发票，在无收购业务、无真实货物交易背景的情 况下，向广西省容县三家企业开具增值税专用发票103 份，金 额1.79亿元，逃税2330万元。

建立发票登记使用制度，设置发票登记簿，定期报告；

在办理变更或注销税务登记的同时，要办理发票和发票领购簿
的变更、缴销手续； Nhomakorabea应按规定存放和保管发票，不得擅自损毁。 已经开具的发票
存根联和发票登记簿，应当保存5年。
（五）发票检查中常见的问题
1、填开发票不复写、“大头小尾”
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检查报销发票背面是否复写；报销发票所列金额是否整齐；存 根联和记账联填写是否一致。
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纳税人填开发票时，必须按照每本发票的票号顺序填开， 不得拆本、跳号使用发票。
4、检查发票使用范围有效性
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不得扩大发票使用范围；不得以其他凭证代替发票使用
（三）检查自制原始凭证的使用情况
一般情况下，纳税人自制的原始凭证（如入库单、出库单等）
不能成为纳税人最终结算的唯一原始凭证
（四）检查发票管理情况
（二）检查发票的合法性
1、检查发票填列的合法有效
发票的名称、编号、联次及用途、客户名称、开户银行账
号、商品名称及经营项目、计量单位、数量、单价、金额（ 大小写）、开票时间、开票单位名称（公章）等。
2、检查发票使用区域的有效性
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不得跨区域开具发票，需要跨区域开具发票的，由国家税务 总局确定。
3、检查发票使用顺序有效性
2.认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务 活动的合理性、合法性，充分发挥会计的监督作用。
3.认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有关部门、有关 人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。
会计凭证分为原始凭证和记账凭证
原始凭证的种类和用途 来源标准
自制原始凭证 外来原始凭证 监制单位标准 记账凭证的种类和用途 税务机关监制 财政机关监制