收到的货款不挂在预收账款账务处理技巧
合同款收款会计处理
合同款收款会计处理
合同款收款的会计处理涉及到确认收入和应收账款的处理。
具体的会计分录如下：
1. 收到合同款，未履行义务时：
借：银行存款
贷：预收账款-XXXX
2. 确认收入时：
借：预收账款
贷：应交税费-应交增值税或营业税
贷：主营业务收入
3. 如果款已经收到的，不能再开发票，这收到的款项放入预收账款，不需要进入合同负债。
4. 未开票，但已收到货款，属于预收货款。
分录：有设“预收账款”科目的，借：银行存款贷：预收账款。
没设“预收账款”科目的，可用“应收账款”贷方替代。
5. 财务核算的基本原则是：如实地反映经济业务。
已经发生的成本，归依在工程施工科目核算，是恰当的。
如果合同不能签订，工程成本预计不能收回，公司的权力机构应就此事项形成专门的处理意见，财务依据权力机构的决定进行账务处理。
以上信息仅供参考，具体会计处理可能因企业规模、业务复杂程
度等因素而有所不同。
如需更多信息，建议咨询专业会计师。
预收账款交税账务处理流程
预收账款是指企业在商品或服务未交付之前，客户已经支付了一部分或全部的货款。
预收账款在会计上的处理方法主要是将预收账款转化为收入。
具体操作是在收到预收账款的时候，银行存款增加，预收账款增加；在结转收入的时候，预收账款减少，主营业务收入增加。
如果涉及销项税额，则还需要贷记应交税费-应交增值税。
在预收账款的账务处理方法中，当销售未实现时，银行存款或库存现金增加，预收账款增加；当销售实现时，预收账款减少，主营业务收入增加。
在发出货物开出发票的时候，则需要记账为应收账款增加，主营业务收入增加，而如果是增值税一般纳税人，则还需要记账为应交税费-应交增值税增加。
破析流动负债常见的假账处理方法【会计实务操作教程】
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业在 1999年 12月预计不能完成目标利润，遂于年底将几笔预收账款转 为销售收入，以达到增加利润的目的。审计人员在审计过程中发现，该 企业这几笔销售收入并没有同时结转产品销售成本，纯属人为调节损 益。
2.利用预收账款，偷逃收入、税金 有些企业将预收账款长期挂账，不作销售处理。如某印刷厂，收到客 户交来货款时，作“借：银行存款，贷：预收账款”，待客户取走印刷品 时，该厂继续将预收账款挂账，不转作收入，也不结转成本，以达到偷 逃收入和税金的目的。 四、预提费用中常见的作假手法 1.虚列预提费用 有些企业为了达到减少本期利润，少交所得税的目的，采用虚列预提 费用的方式来人为地调节利润。如审计人员在审计过程中发现，某企业 大修理实行预提费用制度，按常规，费用早应提足，但该企业却在预提 费用中一直列支此项，后经查询，才得知该企业为了继续享受国家的一 些税收优惠政策，而要作成“真盈假亏”的假象。 2.预提费用长期挂账 有些企业对已预提完毕的预提费用支付时不转销，支付时又重新计入 成本费用账户，以达到增加当期费用之目的。 如某汽车制造厂，预提大修理费用时，作：“借：制造费用，贷：预 提费用”的账务处理，待实际发生时，又作：“借：制造费用，贷：银 行存款”的账务处理，并未冲销已提足的预提费用金额，这样的结果使 企业虚增了制造费用，虚增了生产成本。
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券--应计利息”的账务处理。但有的企业为了隐瞒利润，一方面在计提 债券利息时列入财务费用，另一方面在支付本企业职工购买的债券利息 时，通过“应付工资”重列费用，使已经支付给职工的利息，在“应付 债券”贷方挂账。如 A 企业发行 5 年期公司债券 100万元，利率为 8%， 本公司职工购买 50万元，当年企业共提利息 8 万元，列入财务费用。次 年 2 月先支付外单位利息时企业作：“借：应付债券 4 万元，贷：现金 4 万元”;将应付本单位职工的债券利息 4 万元并入当月工资一起作 “借：应付工资，贷：现金”的账务处理，然后挤入经营费用和管理费 用，减少利润 4 万元。
收到一笔不知道怎没来的钱怎么挂账
(1)借:应收帐款-购货单位
(2)贷:应交税金-应交增值税(销项税额)
(3)贷:主营业务收入来自、而其他应收款主要反映和企业内部职工的 往来:如单位采购员出差借用差旅费:
(1)借:其他应收款-采购员 (2)贷:现金 4、应付账款是企业购买货物原材料,货物已入 库,对方发票已到,但是本企业没有付款: (1)99 借:原材料 (2)借:应交税金-应交增值税(进项税额) (3)贷:应付账款-供应单位 而其他应付款也是反映企业通单位内部往来 及非产品销售业务形成的债务等,如企业按照规
定计提的工会经费和教育经费等都在该科目核 算.
如何清理挂账 答:预收账款的挂账清理: 预收账款长期挂账或者大额挂账,一种非故意 行为,即部分企业按合同规定收到预收账款、发出 货物后未将全部货款结转销售收入,未能及时足 额纳税.
二是存在主观故意行为.这种情形主要是企业 资产负债表"预收账款"长期贷方余额较大,付款 单位本已将货物提走,但企业仍然挂账,未全部转 入"主营业务收入",少报销售额,不缴或者少缴应 纳税款.
以后实际收到时,再计入当期损益,不需要先确认 收入再作坏账处理.
如何清理挂账
3
预付账款未收到发票,要看是否收到原材料.如 果收到原材料,按规定进行会计处理: 借记:原材 料 贷记:预付账款 如果没有收到原材料,而且有 足够的证据表明,该预付款不能收回,则应按照实 质重于形式的原则,作如下会计分录: 借记:其他 应收款 贷记:预付帐款 然后,将"其他应收款''作 坏账处理.年终申报企业所得税前,必须向税务机 关申报此坏账损失,否则不得在税前扣除.
收到一笔不知道怎没来的钱怎么挂账 答:1、反映往来挂帐的会计科目有应收帐款、 其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、 预收账款、其他应交款、专项应付款等. 2、企业常用的资产类科目为应收账款和其他 应收款:
会计处理隐瞒收入的方法
会计处理隐瞒收入的方法时间:2010-06-29 09:14来源:未知作者:raymond 点击:236次1、现金科目：货款多以现金收款方式，容易出现体外循环，少入收入。
2、银行存款科目：①、在银行对账单上发现如果有金额相同，且有一进一出的业务。
可能是将货款最终以备用金的方式提走。
②、将收到的支票背书转让。
3. 预收账款科目：将收到的货款计入预收账款科目，以货未发出为由，挂账；或者对发出的产品计入分期收款发出商品，挂账。
4、其他应收款科目：将收到的货款计入其他应收款，对发出的产品，计入分期收款发出商品，延迟确认收入。
5. 存货科目①、已逾期的包装物押金，未确认收入，而是与对方开具一张退还包装物的票据，同时在重新开一张领用包装物的票据。
②、销售产品收到的货款不入账，为了扩大进项而将相关的存货入账，通过盘点可发现账面存货数量大于实际盘点的结果。
一方面使收入在账外反映，另一方面相关的成本在账内反映，虚减利润。
③、销售原材料不确认收入，直接冲其他业务支出。
④、将一些边角余料对外销售，未入账，可向相关人员询问。
比如查看图纸可知是否存在边角余料的现象。
6、长期投资科目：销售产品以转让股权的方式代替。
比如A公司有1000万的房产,投给下属公司B,拥有100%股份,C公司想购入那1000万房产,就与C签合约,购入其80%的股份。
7、固定资产科目：出售的固定资产未确认收入，账面上也未作固定资产清理，经过盘点可知固定资产已无实物。
8、在建工程及应付福利费科目：企业在建工程、福利部门领用本单位自产或委托加工的货物，未计提相应的流转税，未作视同销售处理。
9、其他应付款：将收到的货款转入其他应付款科目，然后在制订一个借款合同，约定支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账外收入合理化。
10、短期借款科目：将收到的银行按揭直接归还银行贷款利息，不做收入。
11、对于采用分期收款方式销售货物，不按合同约定的收款日期确认收入，而在实际收到的货款时才确认收入。
会计实务：采用预收款方式销售商品的处理
采用预收款方式销售商品的处理
采用预收款方式销售商品的处理：预收款销售商品是购买方在商品尚未收到前按
合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一笔款项时才交货的销售方式。
预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商
品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，销售
方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。
【同步练习】甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。
该批商品实际成本为600000 元。
协议约定，该批商品销售价格为800000 元，增值税额为 136000 元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于 2 个月后支付。
甲公司的会计处理如下：
答案 : （1）收到 60%货款时：
借：银行存款 480000
贷：预收账款 480000
（2）收到剩余货款及增值税税款并交付商品
时：借：预收账款 480000
银行存 456000
贷：主营业务收入800000
应交税费——应交增值税（销项税额）136000
借：主营业务成本600000
贷：库存商品 600000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
预收账款管理制度
预收账款管理制度一、总则为了加强公司预收账款的管理，规范预收账款的核算和监督，确保公司资金的安全和合理使用，根据国家相关法律法规和公司财务管理制度，结合公司实际情况，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司及所属各单位在经营活动中发生的预收账款的管理。
三、定义与分类（一）预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。
（二）预收账款按照业务类型可分为销售商品预收账款、提供劳务预收账款等。
四、职责分工（一）财务部门1、负责预收账款的核算和账务处理，确保数据的准确性和完整性。
2、监控预收账款的余额和账龄，及时进行分析和预警。
3、协同业务部门核对预收账款的明细和余额。
（二）业务部门1、负责与客户签订合同，明确预收账款的金额、收款时间和相关条款。
2、跟进业务进展，及时通知财务部门确认收入或调整预收账款。
3、协助财务部门催收逾期的预收账款。
五、预收账款的核算（一）财务部门在收到预收账款时，应及时开具收款凭证，并根据合同和相关凭证进行账务处理，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。
（二）当满足收入确认条件时，应将预收账款结转至相应的收入科目，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”等科目。
六、预收账款的监督与控制（一）建立预收账款台账，详细记录每笔预收账款的客户名称、合同编号、金额、收款日期、预计确认收入日期等信息。
（二）定期对预收账款进行账龄分析，对于账龄较长的预收账款，应及时与业务部门沟通，了解业务进展情况，评估是否存在风险。
（三）加强对预收账款的内部控制，定期进行内部审计，检查预收账款的核算是否准确，相关手续是否完备。
七、预收账款的风险管理（一）对客户的信用状况进行评估，合理确定预收账款的额度和收款条件。
（二）对于存在风险的预收账款，应及时采取措施，如要求客户提供担保、提前结算等。
（三）如发现客户出现经营困难、破产等情况，应及时将预收账款转入坏账准备，并按照相关规定进行处理。
预收账款的主要账务处理
预收账款的主要账务处理。
1．从付款方预收款项时，按照实际预收的金额。
借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。
2．确认有关收入时。
借记“预收账款”科目，贷记“经营收入”等科目，补付或退回付款方的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。
3．无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款。
借记“预收账款”科目，贷记“其他收入”科目。
[例16-8]9月5日，某事业单位按合同规定对外提供技术服务，预收对方账款26 000元，根据银行进账单据、合同等填制记账凭证，会计分录为：
借：银行存款 26 000
贷：预收账款——某企业 26 000
[例16-9]9月22日，合同完成结账并收到对方单位补付款4 000元，根据银行单据等填制记账凭证，会计分录为：
借：预收账款—某企业 26 000
银行存款 4 000
贷：经营收入——技术服务 30 000。
会计实务：预收账款的会计分录怎么做
预收账款的会计分录怎么做预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
一般包括预收的货款、预收购货定金等。
在实际会计处理上，预收账款的会计分录是怎么做的呢？预收账款是什么？本文详细介绍预收账款的会计分录以及预收账款的相关概念。
一、预收账款的会计分录①预收时借：银行存款贷：预收账款②发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金－应交增值税(销项税额)银行存款（运杂费）③补付货款时借：银行存款贷：预收账款二、预收账款是什么？交易是有风险的，特别是在首次对不熟悉的客户进行交易或认为客户的信用状况不佳，存在拒付风险的交易事项时，企业往往采取先款后货的交易方式，先款后货通常有几种方式：一是全额先款后货，即通常的收多少钱，发多少货；二是先预收一定比例的款项，收到头款后发货，待客户收到货后再收尾款或依其他约定方式收款。
是先收款还是先发货，往往取决于交易双方的信任以及标的物的紧俏程度，即要看这个交易是处于买方市场还是卖方市场。
预收的款项可能还具有定金或保证的性质，这要看双方在合约中怎么约定。
采取预收方式销售物品或提供劳务是最安全的交易方式，因为这不会产生坏账，但企业也可能会因此而失去一些业务拓展的机会。
预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款向供应方而发生的一项负债。
1.“预收账款”的双重性。
企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业发出商品时，按总的价税款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业发出商品后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。
在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入应收账款项，如为贷方余额则列入预收账款项。
如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。
2.“预收账款”的列报方法根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额之和记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额之和记入“预收账款”项。
直接收款和预收货款财税处理有何区别【会计实务经验之谈】
直接收款和预收货款财税处理有何区别【会计实务经验之谈】《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条及《增值税暂行条例实施细则》第三十八条对增值税纳税义务发生时间的确认，按照结算方式的不同进行了划分，直接收款方式销售货物和预收货款方式销售货物就是其中两种。
在这两种结算方式下，增值税纳税义务发生时间的表述十分清晰，但什么是直接收款方式销售货物，什么是预收货款方式销售货物，《增值税暂行条例》及其实施细则却没有作出明确的定义。
由于缺乏统一解释，在实务中出现了不同的做法。
本文通过一个真实的案例来讲解两者的区别。
案例某水泥熟料(水泥的半成品)生产企业，企业组织形式为股份有限公司，在香港发行H股。
客户比较固定，货物销售签订合同，客户趸交大额货款的给予一定优惠。
收到货款后，该企业为客户制作IC电子提货卡，客户收到提货卡后可以随时提货。
提货卡内容包括货物名称、货物数量等基本内容，合同约定非产品质量一般不予退货。
划卡提货，划完为止。
该企业账务处理共经历3种模式：第一种模式：收到趸交的货款，制作提货卡交客户。
会计处理为借记“银行存款”，贷记“主营业务收入(营业收入)”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
月末按固定比例结转成本，借记“主营业务成本(营业成本)”，贷记“库存商品”。
增值税税务处理为，收到货款全额开具增值税专用发票，全额计提增值税销项税额。
申报企业所得税时，与会计处理相对应，全额申报企业所得税计税收入和计税成本。
在此处理模式下，企业将销售方式定位为直接收款方式销售货物是正确的，但其会计处理是错误的。
该业务因成本不能可靠计量，不符合《企业会计制度》中收入的确认标准。
企业所得税的处理也是错误的，不符合《企业所得税法》及其实施条例的规定。
但增值税的处理是正确的，符合《增值税暂行条例》及其实施细则第三十八条第一项的规定。
增值税专用发票开具时限是正确的，符合《增值税专用发票使用规定》(国税发[1993]150号)第六条的规定，即采用交款提货结算方式的，专用发票开具时限为收到货款的当天。
【税会实务】预收账款常见的账务处理
【税会实务】预收账款常见的账务处理
1、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所
有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
短期借款中常见的作假手法
短期借款中常见的作假⼿法⼀、短期借款中常见的作假⼿法短期借款指企业借⼊的期限在⼀年以下的各种借款，包括企业从银⾏或其他⾦融机构借⼊的款项。
1、虚计费⽤，调节利润根据财务会计制度的规定，短期借款利息采⽤预提的⽅式，每⽉计⼊财务费⽤。
有的企业为了调节当年损益，就采⽤虚提银⾏借款利息，通过期间费⽤账户转⼊当年损益。
如：某企业12⽉份借⼊⼀笔为期⼋个⽉的银⾏借款，利息总额为8万元，规定在借款到期时连同本⾦⼀同归还。
按照规定，利息应采⽤预提的⽅法，每⽉计⼊财务费⽤账户1万元，但该企业为了在年末光交所得税，就采⽤在当年多预提短期借款利息的舞弊⼿段，于年末将8万元利息全部计⼊当年损益，使当年利润少实现7万元，漏交所得税2.31万元。
2、将短期借款(特别是展期的短期借款)记录，反映为长期借款，导致短期借款信息失真。
3、通过连续展期将应由长期借款解决的资⾦变通为短期借款，如通过连续展期形式将获取的流动资⾦借款⽤于购建固定资产，付短期借款信息失真。
⼆、应付账款中常见的作假⼿法1、应付账款长期挂账主要表现在企业的若⼲"应付账款"明细款项长期未付⽽挂账，有的属于合同纠纷或⽆⼒偿还，有的属于销货单位消亡⽽⽆从⽀付的情况，这样易导致虚列债务。
例如审计⼈员在对某出版社进⾏审计时，发现其应付账明细账中有数⼗家单位挂账已逾五年之久，经审计函证，这些单位⼤都已撤消或注销，或者合并改组，该单位早应将这些⽆法偿付的应付账款转为营业外收⼊，但其却⼀直列为负债，结果必是虚列债务。
2、虚列应付账款，调节成本费⽤有些企业为了调控利润的实现数额，就采⽤虚列应付账款的⽅式，虚增制造费⽤，相应减少利润数额。
例如，某企业为了少缴企业所得税，在12⽉份，以车间修理为名，虚拟⼀提供劳务的单位，将⾃⼰编制的虚假劳务费⽤8万元，作为应付账款进⾏账务处理，即"借：制造费⽤--修理费，贷：应付账款--××"从⽽使12⽉份的产品成本虚增。
“预收账款”的财税处理与账务处理分析
“预收账款”的财税处理与账务处理分析通常情况下“预收账款”科目记录企业向购货方预收的购货订金或部分货款。
企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。
预收账款是以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。
不同交易情形下，预收账款的处理是不一样的，今天我们就来学习不同情形下“预收账款”的处理与风险防范。
一、租赁服务发生预收账款时处理增值税：根据财税2016（36）号文规定，纳税人销售（有形动产和不动产）租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
另据国税函[2010]79号的规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
也就是说，是否分期均匀计入相关年度，可以由纳税人进行选择：纳税人可选择分期均匀计入相关年度收入，也可选择按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
并且选择分期均匀计入相关年度租金收入必须是"租金提前一次性支付"，对于合同约定分期支付的，即使租赁期限跨年度，仍应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
二、房地产和建筑收到预收账款时处理1、房地产企业增值税：根据国家税务总局公告2016年第18号规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。
适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
2019年4月1日起一般计税方法计税的，税率改为9%。
销售商品收到货款,但是我方未给对方开票,这个月会计怎么做账
销售商品收到货款，但是我方未给对方开票，这个月会计怎么做账？
分为两种情况：
一、预收货款未发货的
当月预收货款，只需要确认预收款就行，等到发货时再冲减预收款。
（一）执行《小企业会计准则》的
1.预收货款
借：银行存款
贷：预收账款
2.发出货物
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-应交增值税
同时，结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品/产成品等
（二）执行新收入准则的
1.预收货款
借：银行存款
贷：合同负债
应交税费-待转销项税额
2.发出货物
借：合同负债
贷：主营业务收入
同时，确认销项税额：
借：应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：应交税费-待转销项税额
结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品/产成品等
二、收款并发货的
已经收款并发货的，按照正常的销售业务做会计分录，增值税纳税义务已经产生，销售方没有开具发票，也需要做纳税申报，应按照“无票收入”申报纳税。
以后月份补开发票的，会计核算不做分录，只需要增值税申报时，先红字冲减“无票收入”金额，然后再按照开票金额做纳税申报，两项金额一正一负对开票当期的纳税金额没有影响。
做账实操-预收账款的会计账务处理分录
1.单独设"预收账款"科目的企业,收到预收账款:
借:银行存款
贷:预收账款
发出货物开出发票时:
借:预收账款
应收账款(如有剩余货款应计入应收账款)
贷:主营业务收入/其他业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
冲减成本:
借:主营业务成行存款
贷:应收账款
不单独设"预收账款"科目的企业,预收的账款在" 应收账款"科目核算.
预收账款的账务处理
预收账款与应收账款的区别在哪里?
预收账款和应收账款的区别如下:
1、应收账款是资产类科目.应收账款指企业因销售商品、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权.
2、预收账款是负债类科目.预收账款指企业按照合同规定,向购货单位预先收取的款项.企业在发货前预收的货款,应作为企业的一项负债.
3、销售的时候先收钱后付货的是预收账款,先付货后收钱的是应收账款.应收账款主要用于赊销,销售的时候借记"应收账款"贷记"主营业务收入、应交增值税",收款的时候,借记"银行存款",贷记"应收账款",如果已售出商品还没收到钱,计入应收账款的借方.虽然应收账款和预收账款的性质不一样,但是他们核算的都是销售业务,而且收钱时都是贷记"应收和预收",发货时都是借记"预收和应收"所以借贷方核算的内容是一致的.
4、应收账款核算符合销售商品,提供劳务收入确认条件的所产生的债权,对债权人来说是一项资产.
5、预收账款核算企业销售商品,提供劳务根据合同协议约定预先收取的定金或预付款,对收款的企业来说,是一项负债.(也就是说在符合销售商品,提供劳务收入收入确认条件前收取的款项).
直接收款和预收货款结算方式处理
直接收款和预收货款:财税处理有区别——纳税人应掌握6要点区分两种销售方式来源：中国税务报作者：曹远战发布时间：2011-03-30查看：486《增值税暂行条例》第十九条及《增值税暂行条例实施细则》第三十八条对增值税纳税义务发生时间的确认，按照结算方式的不同进行了划分，直接收款方式销售货物和预收货款方式销售货物就是其中两种。
在这两种结算方式下，增值税纳税义务发生时间的表述十分清晰，但什么是直接收款方式销售货物，什么是预收货款方式销售货物，《增值税暂行条例》及其实施细则却没有作出明确的定义。
由于缺乏统一解释，在实务中出现了不同的做法。
本文通过一个真实的案例来讲解两者的区别。
一、案例某水泥熟料（水泥的半成品）生产企业，企业组织形式为股份有限公司，在香港发行H股。
客户比较固定，货物销售签订合同，客户趸交大额货款的给予一定优惠。
收到货款后，该企业为客户制作IC电子提货卡，客户收到提货卡后可以随时提货。
提货卡内容包括货物名称、货物数量等基本内容，合同约定非产品质量一般不予退货。
划卡提货，划完为止。
该企业账务处理共经历3种模式：第一种模式：收到趸交的货款，制作提货卡交客户。
会计处理为借记“银行存款”，贷记“主营业务收入（营业收入）”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
月末按固定比例结转成本，借记“主营业务成本（营业成本）”，贷记“库存商品”。
增值税税务处理为，收到货款全额开具增值税专用发票，全额计提增值税销项税额。
申报企业所得税时，与会计处理相对应，全额申报企业所得税计税收入和计税成本。
在此处理模式下，企业将销售方式定位为直接收款方式销售货物是正确的，但其会计处理是错误的。
该业务因成本不能可靠计量，不符合《企业会计制度》中收入的确认标准。
企业所得税的处理也是错误的，不符合《企业所得税法》及其实施条例的规定。
但增值税的处理是正确的，符合《增值税暂行条例》及其实施细则第三十八条第一项的规定。
增值税专用发票开具时限是正确的，符合《增值税专用发票使用规定》（国税发〔1993〕150号）第六条的规定，即采用交款提货结算方式的，专用发票开具时限为收到货款的当天。
签订销售合同预收货款分录
正文：一、概述在销售业务中，预收货款是指企业在销售商品或提供服务前，按照合同约定，预先收取客户的货款。
对于企业而言，预收货款可以提前锁定一部分收入，提高企业的资金周转效率。
本文将介绍签订销售合同预收货款的分录及账务处理。
二、分录及账务处理1. 预收货款发生时的分录借：银行存款/现金（按实际收到的金额）贷：预收账款（按合同约定的金额）【案例分析】某公司于2021年1月1日与客户签订销售合同，合同金额为100万元，约定预收货款50万元。
公司收到客户预付的货款时，应进行如下分录：借：银行存款 50万元贷：预收账款 50万元2. 销售商品或提供服务时的分录借：预收账款（按合同约定的金额）贷：主营业务收入（按销售商品或提供服务的金额）【案例分析】如上例，该公司在1月10日向客户发出商品，实现主营业务收入80万元。
此时，应进行如下分录：借：预收账款 50万元贷：主营业务收入 80万元3. 预收账款转为应收账款的分录借：应收账款（按合同约定的金额）贷：预收账款（按实际收到的金额）【案例分析】如上例，客户在收到商品后，未能在约定的时间内支付剩余的货款。
此时，公司应将预收账款转为应收账款，进行如下分录：借：应收账款 30万元贷：预收账款 30万元三、注意事项1. 预收账款应按照合同约定的金额进行确认，不得随意调整。
2. 预收账款在转为应收账款时，应按照实际收到的金额进行确认。
3. 企业在处理预收货款时，应注意遵守相关税收政策，合理避税。
4. 企业应加强预收账款的核算与管理，确保资金安全。
总之，签订销售合同预收货款是企业销售业务中常见的一种情况。
企业应严格按照会计准则进行分录及账务处理，确保财务数据的准确性和合规性。
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收到的货款不挂在预收账款账务处理技巧在老板的“授意”下，企业的财务人员有时不得不做些违反“税收法规”的事情，例如将应结转收入的款项挂账在“往来款”科目，目的也很单纯：为了少交企业所得税和增值税，或是至少达到延迟缴纳税费目的。
不放预收账款，放预付账款就安全了吗？
现实情况是有些企业知道这类款项不应该放在“预收账款”，这样的话被税务稽查一查一个准，然后便将本应结转收入的收到的货款挂在“预付账款”贷方或“其他应付款”贷方，其实就是换了一个地方（科目）放，企业内心的OS估计是：“预收账款”挂账金额太大或者挂账时间太长的话税务局肯定会找上门的，但是呢，如果放在“预付账款”或是“其他应付款”税局会不会发现不了，抱着这样的侥幸心理感觉不会被税务稽查，但这么做也只是“掩耳盗铃”......
事实上，往来账户是企业核算债权、债务账户的统称，主要包括“应收账款”、“其他应收款”、“应付账款”、“其他应付款”、“预收账款”、“预付账款”等账户。
在企业没有设两套账的情况下，偷逃税款的重要手法之一便是在往来账上做文章。
现实中，常有很多企业尤其是往来账金额较大的企业，通过将营业收入挂在“往来款”的方式隐匿收入，少缴税款。
然而，“往来款”并非“安全港”，将收入挂在往来款会存在很大风险，一旦被税局发现，补税，补缴滞纳金也就算了，还要写各种材料，不仅如此，还要对之前做错的账务进行更正处理，这时又会涉及到当期错账的更正、以前年度错帐的更正。
忙的焦头烂额，真的是得不偿失！！！
往来账调节利润的做法或违反税法规定
如果是应确认而没有确认的收入，按照税法规定，已经产生纳税义务，就会面临潜在的偷逃税以及滞纳金的风险，涉及的主要税种为企业所得税和增值税，下面我们来看看这两个税种纳税义务时间的一般规定：
（1）“按照《企业所得税法实施条例》第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
”
（2）“按照《增值税暂行条例》的第十九条的规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
”。