收到预收款开出发票账务处理
财税实务收到预收款开具零税率发票后,如何进行申报？
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务收到预收款开具零税率发票后，如何进行申
报？
为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。
开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。
在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
开票代收代付业务账务处理流程
开票代收代付业务账务处理流程一、开票代收代付业务的基本理解1.1 啥是开票代收代付业务呢？简单来说，就是一方代替另一方收款或者付款，并且还涉及到开发票的事儿。
这就好比是你帮邻居代收个快递（钱就是那个快递），然后还得给个收据（发票）一样。
这业务在商业活动里还挺常见的，就像大家常说的“牵线搭桥”，在资金和票据之间建立一种联系。
1.2 这种业务的重要性可不能小瞧。
它能让资金的流转更加清晰，就像给资金流动画了一张地图。
对于企业来说，规范的代收代付开票业务，就像给企业的财务健康上了一份保险，能避免很多财务上的麻烦事儿，避免“剪不断，理还乱”的混乱财务状况。
二、代收业务的账务处理2.1 收到款项时的账务处理。
当企业收到代收的款项时，这钱可不能稀里糊涂就当成自己的。
要把它记在一个专门的科目里，就像专门给这个钱找个小房间住下。
比如说，记在“其他应付款”这个科目里。
这就好比是暂时保管邻居的东西，得有个专门的地方放着。
2.2 开票时的账务处理。
如果需要给付款方开票，这时候可不能乱开。
要根据实际代收的金额准确开具发票。
在账务上，要把开票的金额和代收的金额对应好。
这就像穿衣服要扣对扣子一样，一个扣错了，整体就乱套了。
开票的收入不能算成自己企业真正的收入，因为这钱是要转出去的，不是自己的。
2.3 转付代收款项时的账务处理。
当把代收的款项转付给真正的收款方时，就像把邻居的东西完好无损地还回去一样。
在账务上要把“其他应付款”这个科目里的金额减少，表明这笔钱已经转出去了，就像在小本子上划掉一笔已经完成的任务。
三、代付业务的账务处理3.1 代付款项时的账务处理。
企业代付一笔款项出去的时候，这钱虽然从自己账上走了，但不是自己的支出。
这时候要把这笔钱记在“其他应收款”科目里，就像给这笔钱打个欠条一样，表明这是要收回来的。
这有点像你先帮朋友付了饭钱，你心里记着这笔账，等着朋友还你。
3.2 收到代付款项的发票时的账务处理。
当收到代付款项的发票时，要核对发票的金额和代付的金额是否一致。
“预收账款”的增值税涉税处理
“预收账款”的增值税涉税处理预收账款是企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，提前收取客户款项的一种负债。
在增值税的涉税处理中，预收账款的增值税处理需要遵循相关税法规定，确保企业合法合规经营。
一、预收账款的增值税纳税义务发生时间根据我国《增值税暂行条例》的规定，预收账款的增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
企业在收到预收款时，应按照销售商品、提供劳务的税率计算应纳增值税，并在次月申报期内向主管税务机关申报并缴纳增值税。
二、预收账款的增值税会计处理企业在收到预收账款时，应借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。
在实际交付商品或提供劳务时，按照销售商品、提供劳务的税率计算应纳增值税，借记“预收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
三、预收账款增值税的检查重点1. 企业是否按照规定的税率计算增值税；2. 企业是否在规定的时间内申报并缴纳增值税；3. 企业是否存在未按照规定开具增值税专用发票的行为；4. 企业是否存在通过预收账款科目逃避税款的行为。
四、预收账款增值税的筹划策略1. 合理安排预收账款的收款时间，以降低增值税纳税义务发生的时间；2. 合理选择销售商品、提供劳务的税率，以降低增值税税负；3. 加强增值税专用发票的管理，确保合规开具、使用增值税专用发票；4. 遵守税法规定，避免通过预收账款科目逃避税款的行为。
企业在进行预收账款的增值税涉税处理时，应遵循相关税法规定，确保合法合规经营。
同时，企业可以结合自身实际情况，采取合理的筹划策略，降低增值税税负。
重点和难点解析：预收账款增值税的纳税义务发生时间及会计处理一、预收账款增值税纳税义务发生时间的重点关注企业在收到预收账款时，应按照销售商品、提供劳务的税率计算应纳增值税，并在次月申报期内向主管税务机关申报并缴纳增值税。
这里需要注意的是，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
企业在收到预收款时，纳税义务即已产生，无论实际交付商品或提供劳务的时间如何，都应在此时计算并缴纳增值税。
会计实务：预收款方式销售货物付款后开具发票的账务处理
预收款方式销售货物付款后开具发票的账务处理
公司销售产品给客户，在采取预收款方式下，还未发货（货物在下个月发）对方要求付款时即开具发票，我们开票后，我们如何进行账务处理？
《企业会计准则第14号——收入》应用指南规定，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。
同时，《增值税暂行条例》第十九条第（一）款规定，销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
依据上述规定，先开具发票的开票时发生增值税纳税义务，但发出商品时再确认会计收入。
会计处理如下：
收到货款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
预收账款——XX公司
货物发出时：
借：预收账款——XX公司
贷：主营业务收入
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
新准则预收账款的会计处理
新准则预收账款的会计处理新准则中规定，企业预收账款应当按照实际货物或者服务交付进程进行计入收入，未交付的预收账款应当计入负债；预收的会员折扣、积分等奖励应当分别计入收入。
下面是预收账款的会计处理分析：一、预收账款计提预收账款是指企业已经收到的、但是尚未提供相应的货物或者服务的款项。
企业在实际销售过程中，可能会遇到顾客或者客户提前付款或者预付款的情况，这就会形成预收账款。
会计处理上，企业需要计提预收账款，在未销售相应的商品或者提供服务之前，将预收账款计入负债。
预收账款=销售价格/税后毛利率×未交付货物或者服务的金额其中，税后毛利率是企业在销售过程中所得的毛利率（销售收入减去销售成本和税金后的利润），未交付货物或者服务的金额是指企业已经收到的，但是尚未提供相应货物或者服务的金额。
1.预收账款的借贷记账处理：预收账款的会计处理时，需要用借方记录货币资金增加的金额，用贷方记录预收账款增加的金额。
会计分录如下：借：货币资金贷：预收账款当企业提供相应的货物或者服务后，需要将预收账款转化为销售收入。
此时，需要将货物或者服务的成本和应交税金从销售收入中扣除，将净收入计入收入账户。
会计分录如下：贷：收入借：成本借：税金还有一种情况，就是企业销售商品或者提供服务时为顾客提供储值卡、优惠券、积分等，这些商品或者服务对应的收入是在顾客使用这些卡、券、积分等消费时获取的。
在这种情况下，企业可以计提预收账款，但是需要将会员折扣、积分等奖励分别计入收入。
会计分录如下：三、预收账款的调整企业在销售货物或者提供服务的过程中，可能会发生如下情况：2.企业向顾客或者客户提供了免费赠品或者免费服务。
此时，企业需要将免费赠品或者免费服务的成本计入其他费用或者销售成本中。
3.企业向顾客或者客户提供了延迟折扣。
此时，企业需要计入应收账款中的账款金额，从而扣除销售收入。
四、总结新准则要求企业将预收账款按照实际货物或服务交付进程进行计入收入，这一要求与旧准则的差异较大。
签销售合同预收账款会计分录
一、背景介绍在销售业务中，企业往往需要在签订销售合同后收取一部分货款作为预付款，以减轻企业资金压力。
本文将针对签销售合同预收账款的情况，详细解析相应的会计分录。
二、会计分录解析1. 签订销售合同在签订销售合同后，企业应当将预收账款记入账簿。
以下为会计分录：借：银行存款（或其他货币资金）贷：预收账款2. 发货并结转收入在发货并结转收入时，企业应将预收账款转为销售收入。
以下为会计分录：借：预收账款贷：主营业务收入（或其他收入）3. 发票开具在开具发票时，企业应将预收账款转为应收账款。
以下为会计分录：借：应收账款贷：预收账款4. 收到货款在收到货款时，企业应将应收账款转为银行存款。
以下为会计分录：借：银行存款（或其他货币资金）贷：应收账款三、案例分析假设某企业于2021年1月1日与客户签订了一份销售合同，合同金额为100万元，预收账款为20万元。
以下是该企业签销售合同预收账款的会计分录：1. 签订销售合同借：银行存款 20万元贷：预收账款 20万元2. 发货并结转收入借：预收账款 20万元贷：主营业务收入 20万元3. 发票开具借：应收账款 80万元贷：预收账款 20万元4. 收到货款借：银行存款 80万元贷：应收账款 80万元四、总结签销售合同预收账款是企业销售业务中常见的会计处理方式。
通过以上解析，我们可以了解到签销售合同预收账款的具体会计分录。
在实际操作中，企业应根据自身业务特点，合理运用会计分录，确保财务数据的准确性和合规性。
分期收款如何确认收入开据全额发票时如何处理
分期收款如何确认收入,开据全额发票时如何处理按照规定应该在每次收到款时确认收入，之后按规定纳税.安装调试后,给开发票时,要把前三次确认收入的情况说明,就不用重复纳税了.你也可以问问你的专管员,他是最有发言权了,因各地方的土政策不一而论.所以税务局怎么说就怎么做.收到四十万款项，并开具了发票。
因产品还未开始生产，应该如何作分录？1、收到40万款项按预收账款处理借：银行存款40万贷：预收账款40万2、产品生产完工后，将产品发出时确认收入借：预收账款贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税同时，结转成本借：主营业务成本贷：产成品分期收款，但己全额开具发票，如何确认收入呢?公司是一家只交营业税的小型公司，这个月签了一份分期收款合同，合同总金额30万，第一期款签合同当月收款10万，但必须全额开具发票，第二期款半年后收，第三期一年后收。
请问我这个月己收到10万元，同时开了30万的发票给对方单位，我本月如何确认收入呢?是全额计入主营业务收入，还是按收到的10万记收入呢?这个业务只涉及到人员工资成本，没有货物发出全额计入主营业务收入现不让做预收了，如果成本跟不上，季度所得税就会交很多的。
我们公司预收了客户款项，对方要求下已开出增值税发票，一定要当月确认收入结转成本吗。
产品还还是在产。
可不可以先做预收，分录怎么做？因为已经开出了发票，会计上可以不做收入，但是税务上已经是作为收入核算了，所以所得税是肯定的了，不过会计上不需要确认收入和结转成本你得看具体的销售方式，不同的销售方式下确认收入的时间是不一样的。
如果不符合收入确认条件，可以做预收款，但因为已开票，所以必须确认销项税额。
分录是这样的：1、预收款时：借：银行存款***（预收款）贷：预收账款***2、开票时：借：预收账款**贷：应交税费－－应交增值税（销项税款） **1.资产未转移，不确认收入，不存在结转成本2.已开票必须申报增值税3.收款做预收账款又是这个问题。
新收入准则预开票分录
新收入准则预开票分录
根据新的收入准则，预开票分录是指在收入确认前，公司已经
向客户开具了发票或者收据。
这种情况下，公司需要在财务报表中
作出相应的调整，以确保收入的确认和报告符合新的准则要求。
首先，预开票分录需要根据实际情况进行调整。
如果预开票是
基于已经提供的服务或者交付的产品，公司需要确认相关收入。
在
确认收入时，需要将预开票账户转入应收账款或者收入账户，同时
确认相应的成本或费用。
其次，预开票分录还需要考虑收入确认的时间点。
根据新的准则，收入通常在满足以下条件时确认，1）已经向客户提供了服务或
者交付了产品；2）客户已经接受了服务或者产品；3）收入的金额
可以被合理地计量；4）收款的概率较大或者已经收到了款项。
因此，预开票分录需要根据这些条件进行调整，确保收入的确认符合新的
准则要求。
此外，预开票分录还需要考虑相关的披露要求。
根据新的准则，公司需要在财务报表中披露相关的收入确认政策、预开票情况以及
对财务报表可能产生影响的重要假设和判断。
因此，预开票分录需
要确保相关的信息和数据能够支持财务报表披露的要求。
综上所述，根据新的收入准则，预开票分录需要进行相应的调整，以确保收入的确认和报告符合新的准则要求，并且需要考虑收
入确认的时间点和相关的披露要求。
公司需要谨慎处理预开票分录，以确保财务报表的准确性和可靠性。
分期收款如何确认收入开据全额发票时如何处理
分期收款如何确认收入,开据全额发票时如何处理按照规定应该在每次收到款时确认收入，之后按规定纳税.安装调试后,给开发票时,要把前三次确认收入的情况说明,就不用重复纳税了.你也可以问问你的专管员,他是最有发言权了,因各地方的土政策不一而论.所以税务局怎么说就怎么做.收到四十万款项，并开具了发票。
因产品还未开始生产，应该如何作分录？1、收到40万款项按预收账款处理借：银行存款40万贷：预收账款40万2、产品生产完工后，将产品发出时确认收入借：预收账款贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税同时，结转成本借：主营业务成本贷：产成品分期收款，但己全额开具发票，如何确认收入呢?公司是一家只交营业税的小型公司，这个月签了一份分期收款合同，合同总金额30万，第一期款签合同当月收款10万，但必须全额开具发票，第二期款半年后收，第三期一年后收。
请问我这个月己收到10万元，同时开了30万的发票给对方单位，我本月如何确认收入呢?是全额计入主营业务收入，还是按收到的10万记收入呢?这个业务只涉及到人员工资成本，没有货物发出全额计入主营业务收入现不让做预收了，如果成本跟不上，季度所得税就会交很多的。
我们公司预收了客户款项，对方要求下已开出增值税发票，一定要当月确认收入结转成本吗。
产品还还是在产。
可不可以先做预收，分录怎么做？因为已经开出了发票，会计上可以不做收入，但是税务上已经是作为收入核算了，所以所得税是肯定的了，不过会计上不需要确认收入和结转成本你得看具体的销售方式，不同的销售方式下确认收入的时间是不一样的。
如果不符合收入确认条件，可以做预收款，但因为已开票，所以必须确认销项税额。
分录是这样的：1、预收款时：借：银行存款***（预收款）贷：预收账款***2、开票时：借：预收账款**贷：应交税费－－应交增值税（销项税款） **1.资产未转移，不确认收入，不存在结转成本2.已开票必须申报增值税3.收款做预收账款又是这个问题。
“预收账款”的财税处理与账务处理分析
“预收账款”的财税处理与账务处理分析通常情况下“预收账款”科目记录企业向购货方预收的购货订金或部分货款。
企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。
预收账款是以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。
不同交易情形下，预收账款的处理是不一样的，今天我们就来学习不同情形下“预收账款”的处理与风险防范。
一、租赁服务发生预收账款时处理增值税：根据财税2016（36）号文规定，纳税人销售（有形动产和不动产）租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
另据国税函[2010]79号的规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
也就是说，是否分期均匀计入相关年度，可以由纳税人进行选择：纳税人可选择分期均匀计入相关年度收入，也可选择按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
并且选择分期均匀计入相关年度租金收入必须是"租金提前一次性支付"，对于合同约定分期支付的，即使租赁期限跨年度，仍应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
二、房地产和建筑收到预收账款时处理1、房地产企业增值税：根据国家税务总局公告2016年第18号规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。
适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
2019年4月1日起一般计税方法计税的，税率改为9%。
预收账款的账务处理-收到预收账款会计分录
预收账款的账务处理-收到预收账款会计分录预收账款的发生与归还的核算(1)预收账款就是常言说的销货定金，会计业务中的预收账款指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，这笔款项构成企业的一项流动负债。
它之所以成为流动负债，是因为企业须在收款后的一定日期内向预付货款单位发送商品或提供劳务。
如果到期企业无法履行合同，则应该如数退还原预收款。
预收账款一般是在三种情况下产生的：一是企业的产品或劳务在市场上供不应求；二是购货单位的信用不佳；三是生产周期长的企业为解决生产资金不足而向购货单位收取定金。
预收账款核算的基本要求是：正确反映预收账款的情况；及时用有关的产品或劳务清偿债务；按期结清预收账款。
一、核算方法对预收账款的核算应视具体情况而定。
按现行会计制度规定，可以采用两种核算方法：一种是企业预收款项比较多的，可单独设置“预收账款”科目核算，待用商品或劳务偿付了此项负债后，再进行结算。
这种方法能完整地反映这项负债的发生及偿付情况，并且便于填列会计报表；另一种是企业预收款项不多，可以不设“预收账款”科目，将企业预收的货款直接作为应收账款的减项，反映在“应收账款”科目的贷方，待发出商品或提供劳务后而发生的应收账款，再在“应收账款”科目进行结算。
这种方法在“应收账款”科目中能够完整地反映与购货方结算的情况，但在填列会计报表时需要根据“应收账款”科目的明细科目余额进行分析填列。
二、核算使用的主要科目需单独设置“预收账款”科目的企业，设置的“预收账款”科目属于负债类，其贷方登记已预收的货款和购货单位已补付的货款；其借方登记产品销售实现时应收的货税款和已退回购货单位多付的货款；期末余额一般在贷方，反映尚未结清的预收货款数；如果出现借方余额，则反映应收的货款数。
该科目应按购货单位开设明细账进行明细分类核算。
不单独设置“预收账款”科目核算的企业，在“应收账款”科目核算。
三、发生与归还的主要账务处理单独设置“预收账款”科目的企业，按合同规定向购货单位预收款项时，按所收金额借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。
预收账款的账务处理收到预收账款会计分录
预收账款的账务处理 - 收到预收账款会计分录一、什么是预收账款？预收账款是指企业在收款前收到的客户支付的款项。
这些款项预先收取，但尚未履行相应的服务或交付产品。
预收账款通常在按合同约定的条件满足后，将其转为应收账款。
二、预收账款的会计处理预收账款的会计处理需要通过进行会计分录来记录收到预付款项和将其转化为应收账款。
1. 收到预收账款当企业收到客户的预付款时，需要进行以下会计分录记录：借：银行存款（资产类账户） xxx（金额）贷：预收账款（负债类账户） xxx（金额）借方的银行存款账户将收到的预付款项记录为增加，贷方的预收账款账户将预收款项记录为增加。
这样可以反映出企业的资金流入和预收账款的增加。
2. 转化为应收账款预收账款在履行相应的服务或交付产品后需要按合同约定将其转化为应收账款。
在此过程中，需要进行以下会计分录：借：应收账款（资产类账户） xxx（金额）贷：预收账款（负债类账户） xxx（金额）借方的应收账款账户将预收账款转化为应收账款记录为增加，贷方的预收账款账户记录为减少。
这样可以清除预收账款，同时将其转化为应收账款以反映企业的实际应收款项。
三、预收账款的重要性预收账款在企业的经营中发挥着重要的作用。
预收账款不仅可以提前收取一部分款项，帮助企业缓解资金压力，还可以提前预判企业的营收情况。
通过合理处理预收账款，企业可以更好地规划和管理自己的资金运营。
然而，预收账款的会计处理也需要密切注意，确保会计记录的准确性和一致性。
特别是在转化为应收账款的过程中，需要确保按合同约定及时转化，避免出现滞后或遗漏。
四、预收账款的会计处理示例作为示例，假设某企业收到客户A的预付款 5000 元，预计将于一个月后提供服务并转化为应收账款。
以下是相应的会计处理示例：1. 收到预收账款借：银行存款 5000贷：预收账款 50002. 转化为应收账款假设一个月后提供服务并转化为应收账款。
借：应收账款 5000贷：预收账款 5000五、小结预收账款是企业在收款前收到的款项，预收账款的会计处理需要进行借贷方账户的会计分录。
【会计实操经验】预收账款并开具发票时应如何作出会计处理-
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】预收账款并开具发票时应如何作出会计处理?
根据条例十九条规定，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。
在实际社会经济活动中，比较常见的商业企业的预付卡处理问题，在财务处理中要特别注意将销售收入的实现与纳税义务发生时间进行区分。
那么，预收账款并开具发票时应如何作出会计处理?
在账务处理上应按照以下方法进行处理：
1.开具发票时
借：银行存款(现金、应收账款)
贷：预收账款
应交税金——应交增值税(销项税额)按17%税率
2.月末按会计规定确认当期主营业务收入后，按确认收入进行账务处理，同时结转成本
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品
对特殊情况，比如销售商品既有适用17%税率的，同时也有13%税率的，需要将适用13%税率的部分多计提的销项税额用红字冲减，相应调整对应科目。
月末按会计规定确认当期主营业务收入后：
借：预收账款
贷：主营业务收入。
增值税中各类收款方式的总结及其会计处理
同上
和分期收款的区别： 预收账款方式是先收款后发货方式，分期收款销售货物是 先发货后再分期收款。 从纳税义务发生时间上看，预收账款方式要求在货物发出 的当天确认纳税义务。而分期收款要求为合同约定的收款 日期的当天或在没有合同约定时为货物发出的当天确认纳 税义务的发生。
同上
纳税义务发生时间
《增值税暂行条例实施细则》第38条 具体规定了直接收款方式下直接纳税 义务发生时间：采取直接收款方式销 售货物，不论货物是否发出，均为收 到销售款或者取得索取销售款凭据的 当天。之后，为了解决直接收款模式 下，货物先发出，后确定销售款项的 问题，国家税务总局2011年第40号公 告进一步规定：纳税人生产经营活动 中采取直接收款方式销售货物，已将 货物移送对方并暂估销售收入入账， 但既未取得销售款或取得索取销售款 凭据也未开具销售发票的，其增值税 纳税义务发生时间为取得销售款或取 得索取销售款凭据的当天。
ห้องสมุดไป่ตู้
分 期 收 款
分期收款销售是指商品已经售出，但货 款分期收回的一种销售方式。它属于现 代企业运用的一种重要促销手段，一般 适合于具有金额大、收款期限长、款项 收回风险大特点的重大重大商品交易， 如房产、汽车、重型设备等。从某种意 义上说，它相当于出售商品企业给购货 方提供了一笔长期无息贷款。
《增值税暂行条例实施细则》第38条 具体规定了分期收款模式下纳税义务 发生时间：采取分期收款方式销售货 物，为书面合同约定的收款日期的当 天，无书面合同的或者书面合同没有 约定收款日期的，为货物发出的当 天；
会计处理
1) 先发货，后收款。 ①发出货物不确认收入，待收到货款时再确认收入，结转成本。 发出货物： 借：发出商品 贷：库存商品 收到货款： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：发出商品 ②发出货物时即根据经验暂估确认收入，待实际收到货款时再进行调整 。 发出货物时： 借：应收账款 贷：主营业务收入－暂估收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 2）先收款，后发货。收款时不管货物是否已发出，货物的所有权相关 的风险与报酬并已发生转移。应直接确认收入，结转成本。
公司收到对方的预付款的账务处理流程
公司收到对方的预付款的账务处理流程
预付款已经开了发票的相关账务处理
1、如果是你公司向对方支付预付款，则做以下分录：
(1)预付款时：
借：预付账款
贷：银行存款
(2)收到发票时：
借：库存商品/原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：预付账款
2、如果是你公司收到对方的预付款，则做以下分录：
(1)收到预付款时：
借：银行存款/库存现金
贷：预收账款
(2)开出发票时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 预付账款，简单理解为企业以购货合同的规定作为依据，预先以货币资金或货币等价物向供应单位支付的款项，日常核算时，应以实际付出的金额入账。
对于预付款项不多的企业，可不设预付账款科目，可将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方核算。
预付款退回的账务处理
1、如果退回银行：
借：银行存款
贷：预付账款
2、如果退现金：
借：库存现金
贷：预付账款
或者可以做以下分录：
如果是应付账款已有的老客户，则预付款时：
借：应付账款
贷：库存现金或银行存款
收到货物时：
借：原材料或库存商品
贷：应付账款
如果有差额继续付款时：借：应付账款
贷：现金或银行存款。
新收入准则预开票分录
新收入准则预开票分录新收入准则预开票分录是公司在确认销售收入时所使用的一种会计方法。
根据新准则，公司可以在销售货物或提供服务之前，根据合同的条款和条件，预先确认收入。
这种方法可以帮助公司更准确地反映其实际业务活动，提高财务报表的准确性和可靠性。
预开票分录主要包括两个方面的内容：收入账户和预收账款账户。
首先，我们需要在收入账户中记录预计的销售收入。
这个金额是根据合同的条款和条件，以及公司的销售预测进行估计的。
然后，我们需要在预收账款账户中记录预计的预收金额。
这个金额是客户在货物交付或服务提供之前支付给公司的金额。
以一家电子产品制造公司为例，假设该公司与一家零售商签订了一份销售合同，合同规定公司将向零售商提供1000台手机，每台手机的销售价格为1000元。
根据合同的条款和条件，公司可以预先确认收入。
在这种情况下，公司可以在销售之前确认收入。
公司需要在收入账户中记录预计的销售收入。
根据合同，公司预计销售的总额为100万。
因此，公司将在收入账户中记录100万的销售收入。
公司需要在预收账款账户中记录预计的预收金额。
根据合同，客户需要在货物交付之前预付50%的金额。
因此，公司将在预收账款账户中记录50万的预收金额。
根据以上分录，公司可以在销售之前预先确认50万的收入。
当公司将货物交付给零售商时，公司将从预收账款账户中扣除相应的金额，并将其转入收入账户中。
这样，公司就可以准确地反映实际的销售收入。
总结起来，新收入准则预开票分录是一种有助于公司更准确地确认销售收入的会计方法。
通过在收入账户和预收账款账户中记录预计的收入和预收金额，公司可以提高财务报表的准确性和可靠性。
这种方法可以帮助公司更好地反映其实际业务活动，为投资者和利益相关者提供更准确的财务信息。