税务稽查应对及风险防范
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税务稽查应对及风险防范
• 高某不服上述决定，将稽查局起诉至法院。在法庭上，高 某以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院撤销国税局 稽查局的行政决定。其主要理由，一是该企业是其父亲开办的， 他只帮着管理；二是稽查局补税的依据不足，该企业没有那么 多的销售额。 • 对此，稽查局除《询问笔录》外，没有提供出有效证据反 驳高某。最后，法庭以主体错误、事实认定证据不足为由，判 国税局稽查局败诉，国税局稽查局原税务处理、处罚决定被撤 销。
•【证据认定】不能作为定案依据的证据： •（一）严重违反法定程序收集的证据； •（二）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的 证据；
•（三）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据； •（四）非法剥夺当事人依法享有的陈述、申辩或者听证权利 所取得的证据；
•（五）复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签 章认可，又无其他证据印证的证据；
•【焦点问题】仅凭询问笔录能否定案
•【法理分析】
•【本案启示】1、2、3、4
税务稽查应对及风险防范
•【案例5】稽查证据
• W市金牛织造有限公司主要产品为各种棉布,根据客户定单 安排生产, 基本无库存.购进棉纱后送浆纱厂浆洗合股(经线\纬 线),再自己织布或委托其外协厂加工. 2004年11月W市稽查局 在对其进行调帐检查时,调取了该企业部分帐外资料(如:仓库发 货记录,车间生产记录,部分销售合同等). • 经检查,该企业帐薄只记载了开具发票的销售,根据销售情 况编造成本,仓库保管帐也是根据发票开具情况由财务人员做 的假帐.履行法定程序查其银行对帐单,发觉与银行帐严重不符. • 外调取得了40多家外协厂为金牛公司织布的证据:收取加 工费记录复印件,记载加工情况的帐页复印件(有些户未设帐), 企业签字盖章的受托加工情况说明(包括织布的时间,品种,规格, 数量及送货时间等).
税务稽查应对及风险防范
•日常检查与稽查的协调机制 • • 征收、管理部门在日常检查中发现涉嫌税收违 法行为需要立案调查取证的，应当及时移交稽查局 查处。 • 已经被税务稽查部门立案查处的，征收管理部 门不再对涉及账簿和记账凭证的事项和内容进行检 查。
•2
税务稽查应对及风险防范
•第二讲，税务处理（处罚）分析
•【法理分析】wenku.baidu.com
•【处理结果】
•金牛公司 •(一般)
•了解生产工 艺
•支付浆纱费, 对于浆坏的纱 要扣款
•浆纱厂 •(小规模)
•化工厂 •(一般)
•购浆纱用淀粉, 石蜡,平滑剂等, 发票开给金牛
•【本案启示】123
•稽查程序及风险防范
税务稽查应对及风险防范
•【启示1】关于证据。证据主要有：物证、书证、视听资料、 证人证言、当事人陈述、鉴定结论、现场笔录等
税务稽查应对及风险防范
• 【案例分析】国税部门存在哪些违法行为? • 该公司如何应对？
• 1、未按法定程序出示税务检查通知书 • 2、超越权限行使检查权。 • 3、查询储蓄存款没有合法手续 • 4、处罚程序违法。 • 5、是否受理的裁决超越了法定期限 • 6、县国税局不予受理复议申请的理由不成立 • 7、15日内可提起行政诉讼
税务稽查应对及风险防范
•【案例6】拒绝检查的处理 • 2004年9月,W市稽查局接到群众举报,称某塑料制品有
限公司分设两个财务,做两套帐,偷逃税款。。 。 • 经过盘其库存,发觉帐实不符差别较大.鉴于该公司有关资 料已毁,难以查帐征收,稽查人员决定根据该公司主要材料购进 量\单位产品耗用量以及其用电量等相关指标并结合行业特点、 利润水平等因素进行核定征收.
税务稽查应对及风险防范
•【本案启示】
•1、谨慎应对未事先通知的检查。 •【准备工作】
•（1）收集资料、熟悉政策。申报资料、网站资料 •（如：X水公司） •（2）向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要 准备的资料、情况等
•但有下列情况的，可不必事先通知： •公民举报有税收违法行为的； •检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的； •预先通知有碍检查的。
•稽查程序及风险防范
税务稽查应对及风险防范
• 稽查人员根据外调材料分品种核对其帐簿记载情况.比如 斜纹方格布有3家外协厂共为其加工了8万米,而金牛公司帐上 只记载了自己本厂生产销售了3万米,且无库存. • 还检查到部分不能抵扣的发票.企业签字认可.比如(如图)
•【问题焦点】企业未
签字盖章的资料能否作为稽 查定案的依据?
• 2006年8月27日，W市国税稽查局接到署名 举报，称W市某日用品有限公司销售产品不入帐, 大量的帐外资料存在财务经理的笔记本中.稽查 人员首先检查了笔记本,发现举报基本属实.因当 时未带相关拷贝工具,就将其笔记本与其它财务 资料一起开列在调帐清单上,拟调回局里进行检 查，但税务人员对能否调取其电脑产生争议。其 间,趁税务人员不备,财务经理将笔记本带走,约10 分钟后经理回来,但电脑中相关资料已被删除.。 （电算稽查问题后讲）
• 在未明确之前，稽查局的现行职责是稽查业务管理、税 务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人 进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务 行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责。
•【注意】稽查局的职权范围，目前并没有很好的解决。
税务稽查应对及风险防范
•【启示】 •1、虚报亏损未构成少交税款的处罚。
•【本案启示】
税务稽查应对及风险防范
•【案例9】纳税评估
•XX保温材料厂.税负分析\损耗
•【稽查与评估】
•纳税评估：（国税发[2005]43号） •评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员 负责，通过计算机预警选户和人工选户来确定评估对象将评估 的过程、结论及处理建议形成〈纳税评估工作报告〉，无异常 的，经审批后归档。 •评估结果的处理： •（1）自查自纠补缴税款 •注意：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。。 •（2）实施日常检查实施日常检查是指不涉及立案及涉外税收 审计的日产管理。 •（3）移送税务稽查
•一、税法的效力层次
•国际税收条约、税收协定效力高于国内法 •税收法律效力高于税收行政法规、地方性税收法规、税收规章 •税收规范性文件效力低于上述法律规范的效力。
•１、国际税收条约和税收双边协定
•（１）《征管法》第９１条：税收条约、协定与本法有不同规定的，依照 条约协定办理； （２）《外商投资企业和外国企业所得税法》第２８条：税收协定与本法有 不同规定的，按协定办理。
税务稽查应对及风险防 范
2020/11/24
税务稽查应对及风险防范
培 训提纲
l 一、税务稽查程序及风险防范 l 二、税务处理（处罚）分析 l 三、税务稽查的常用方法 l 四、税务查账中的常见问题 l 五、正确处理依法维权与协调沟通的关系
税务稽查应对及风险防范
•第一讲、税务稽查程序及风险防范
•《税务稽查工作规程》（国税发[1995]226号） •稽查形式:
•日常、专项、专案
•稽查计划
•税务稽查
•稽查选案 •稽查实施 •稽查审理 •稽查执行
•稽查程序及风险防范
•3
税务稽查应对及风险防范
•【案例1】稽查局的职责、权限
• 2006年6月，税务稽查人员依法调取了某公司2005年度及 2006年1—5月份的会计资料。经检查发现该公司05年开具不 符合规定的普通发票一份，金额3000元；05年不允许税前列支， 应调增所得额的费用5万元。该公司当年亏损12万元。稽查局 检查人员拟做如下处理： •1、根据《发票管理办法》第36条，处以200元罚款。 •2、根据《征管法》第64条第1款，处以1万元罚款。
•【问题 】稽查局是否有上述行为的处罚权？ •【分析 】稽查局≠税务局
税务稽查应对及风险防范
•《实施细则》第九条：
• 稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的 查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责， 避免职责交叉。 •细则并未明确税务局和稽查局的职责范围，国税函
[2003]140号规定：
税务稽查应对及风险防范
•【问题4】税务机关能否调取当年度的帐薄？
•《细则》：有特殊情况的，经设区的市、自治 州以上税务局局长批准，可以将当年的账簿资 料调回检查，但是必须在30日内退还。 •国税发〔2003〕47号 ：特殊情况 •【启示】1、2、3、4、
税务稽查应对及风险防范
• 【案例3】稽查程序 • • 某县国税稽查局接群众举报称某纺织公司有采取少 列收入进行偷税的情况，县稽查局于2006年5月25日派 两名稽查员对该公司实施了检查，稽查员在出示税务检 查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查,从职工宿舍中搜出 一本帐外帐,同时经县局局长批准，对公司的银行存款及 涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该公司１—４ 月份利用收入不入帐方式偷税95000元的事实。在取得 证据后，稽查局于5月30日作出了补税、加收滞纳金的 税务处理决定和处以1倍罚款的行政处罚决定。该公司在 依法提供纳税担保后，于６月３日向该县国税局提起行 政复议。县国税局在接到复议申请书后的第十天以未缴 纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。
•【案例分析】 • 1、核定征收 2、税收处罚 《征管法》第70条 、72条
•【本案启示】 •【注意】故意销毁会计凭证罪。
税务稽查应对及风险防范
•【案例7】电算化稽查问题 •XX超市检查（POS机、销售统计、故障）
•【相关政策】征管法第20条\细则26条\国税发〔2003〕47号 •【检查方式】检查调取资料的方式主要有： •【稽查难点】A、B、C •【证据认定】不能作为定案依据的证据：
•2、有权拒绝违反程序、超越职权的检查。
税务稽查应对及风险防范
•【案例4】调查询问 • 某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收购及简
单加工。由于其收购和销售对象皆为个人或私营企业，无需使 用发票，遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税。 • 2005年10月，某国税局稽查局根据群众举报，对其实施检 查。该企业没有账证，业主高某拒不交出生产销售记录。在此 情况下，稽查人员依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。 业主高某承认，在2005年1月～9月期间，他采取销售不开发票 等手段，共销售经简单加工的废旧钢铁36万元。业主表示愿意 补缴税款，接受税务机关处理，并在《询问笔录》上签了字。 • 稽查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供， 对高某作出了补税、罚款的处理。
•（六）经过技术处理而无法辨别真伪的证据； •（七）证据被改动，当事人不予认可的不能单独作为定案依 据
•稽查程序及风险防范
•1
税务稽查应对及风险防范
•【启示2】 • 查询账户取得对帐单大于银行帐的记录，能否作为隐瞒 收入的证据? •【启示3】存有异议的可以不签字盖章吗？？ • 复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签章认 可，又无其他证据印证的证据不得作为定案依据. • •【启示4】拒绝检查会导致怎样的后果？（见下一案例）
•国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知 -国税函[2005]190号
•2、稽查局长的权限 。
•《税收征收管理法》及其实施细则中规定应当经县以上税 务局（分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所 属的稽查局局长无权批准。 （国税函〔2003〕第561号 ）
税务稽查应对及风险防范
•【案例2】查帐、调帐权限
税务稽查应对及风险防范
•【案例8】案件审理 •XX公司随货赠送、销售返利案例 •【审理内容】对部分案件进行实地复核、审理
•1、违法事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确，资 料是否齐全；证据的合法性。 •2、适用税收法律、法规和规章是否得当； • 具体行政行为援引法律问题 •3、是否符合法定程序；如先告知，后下处罚决定；审查法 定时限 •4、拟定的处理意见是否得当等 。 •适用63条的是否构成偷税罪，是否移交
税务稽查应对及风险防范
•【问题1】稽查人员能否调取存有帐薄资料的办公用 具，如文件柜、电脑等？ • 【分析】 “行政主体无明文规定的行政行为违法”。 税务机关不可以调取存有帐薄资料的办公用具，如文 件柜、电脑等。 •【问题2】稽查局长是否有调取帐薄的审批权限？ • 各级税务局所属的稽查局局长无权批准 •【问题3】调取账簿之后在限期内查不完怎么办? • 《实施细则》并明确规定
税务稽查应对及风险防范
• 高某不服上述决定，将稽查局起诉至法院。在法庭上，高 某以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院撤销国税局 稽查局的行政决定。其主要理由，一是该企业是其父亲开办的， 他只帮着管理；二是稽查局补税的依据不足，该企业没有那么 多的销售额。 • 对此，稽查局除《询问笔录》外，没有提供出有效证据反 驳高某。最后，法庭以主体错误、事实认定证据不足为由，判 国税局稽查局败诉，国税局稽查局原税务处理、处罚决定被撤 销。
•【证据认定】不能作为定案依据的证据： •（一）严重违反法定程序收集的证据； •（二）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的 证据；
•（三）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据； •（四）非法剥夺当事人依法享有的陈述、申辩或者听证权利 所取得的证据；
•（五）复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签 章认可，又无其他证据印证的证据；
•【焦点问题】仅凭询问笔录能否定案
•【法理分析】
•【本案启示】1、2、3、4
税务稽查应对及风险防范
•【案例5】稽查证据
• W市金牛织造有限公司主要产品为各种棉布,根据客户定单 安排生产, 基本无库存.购进棉纱后送浆纱厂浆洗合股(经线\纬 线),再自己织布或委托其外协厂加工. 2004年11月W市稽查局 在对其进行调帐检查时,调取了该企业部分帐外资料(如:仓库发 货记录,车间生产记录,部分销售合同等). • 经检查,该企业帐薄只记载了开具发票的销售,根据销售情 况编造成本,仓库保管帐也是根据发票开具情况由财务人员做 的假帐.履行法定程序查其银行对帐单,发觉与银行帐严重不符. • 外调取得了40多家外协厂为金牛公司织布的证据:收取加 工费记录复印件,记载加工情况的帐页复印件(有些户未设帐), 企业签字盖章的受托加工情况说明(包括织布的时间,品种,规格, 数量及送货时间等).
税务稽查应对及风险防范
•日常检查与稽查的协调机制 • • 征收、管理部门在日常检查中发现涉嫌税收违 法行为需要立案调查取证的，应当及时移交稽查局 查处。 • 已经被税务稽查部门立案查处的，征收管理部 门不再对涉及账簿和记账凭证的事项和内容进行检 查。
•2
税务稽查应对及风险防范
•第二讲，税务处理（处罚）分析
•【法理分析】wenku.baidu.com
•【处理结果】
•金牛公司 •(一般)
•了解生产工 艺
•支付浆纱费, 对于浆坏的纱 要扣款
•浆纱厂 •(小规模)
•化工厂 •(一般)
•购浆纱用淀粉, 石蜡,平滑剂等, 发票开给金牛
•【本案启示】123
•稽查程序及风险防范
税务稽查应对及风险防范
•【启示1】关于证据。证据主要有：物证、书证、视听资料、 证人证言、当事人陈述、鉴定结论、现场笔录等
税务稽查应对及风险防范
• 【案例分析】国税部门存在哪些违法行为? • 该公司如何应对？
• 1、未按法定程序出示税务检查通知书 • 2、超越权限行使检查权。 • 3、查询储蓄存款没有合法手续 • 4、处罚程序违法。 • 5、是否受理的裁决超越了法定期限 • 6、县国税局不予受理复议申请的理由不成立 • 7、15日内可提起行政诉讼
税务稽查应对及风险防范
•【案例6】拒绝检查的处理 • 2004年9月,W市稽查局接到群众举报,称某塑料制品有
限公司分设两个财务,做两套帐,偷逃税款。。 。 • 经过盘其库存,发觉帐实不符差别较大.鉴于该公司有关资 料已毁,难以查帐征收,稽查人员决定根据该公司主要材料购进 量\单位产品耗用量以及其用电量等相关指标并结合行业特点、 利润水平等因素进行核定征收.
税务稽查应对及风险防范
•【本案启示】
•1、谨慎应对未事先通知的检查。 •【准备工作】
•（1）收集资料、熟悉政策。申报资料、网站资料 •（如：X水公司） •（2）向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要 准备的资料、情况等
•但有下列情况的，可不必事先通知： •公民举报有税收违法行为的； •检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的； •预先通知有碍检查的。
•稽查程序及风险防范
税务稽查应对及风险防范
• 稽查人员根据外调材料分品种核对其帐簿记载情况.比如 斜纹方格布有3家外协厂共为其加工了8万米,而金牛公司帐上 只记载了自己本厂生产销售了3万米,且无库存. • 还检查到部分不能抵扣的发票.企业签字认可.比如(如图)
•【问题焦点】企业未
签字盖章的资料能否作为稽 查定案的依据?
• 2006年8月27日，W市国税稽查局接到署名 举报，称W市某日用品有限公司销售产品不入帐, 大量的帐外资料存在财务经理的笔记本中.稽查 人员首先检查了笔记本,发现举报基本属实.因当 时未带相关拷贝工具,就将其笔记本与其它财务 资料一起开列在调帐清单上,拟调回局里进行检 查，但税务人员对能否调取其电脑产生争议。其 间,趁税务人员不备,财务经理将笔记本带走,约10 分钟后经理回来,但电脑中相关资料已被删除.。 （电算稽查问题后讲）
• 在未明确之前，稽查局的现行职责是稽查业务管理、税 务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人 进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务 行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责。
•【注意】稽查局的职权范围，目前并没有很好的解决。
税务稽查应对及风险防范
•【启示】 •1、虚报亏损未构成少交税款的处罚。
•【本案启示】
税务稽查应对及风险防范
•【案例9】纳税评估
•XX保温材料厂.税负分析\损耗
•【稽查与评估】
•纳税评估：（国税发[2005]43号） •评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员 负责，通过计算机预警选户和人工选户来确定评估对象将评估 的过程、结论及处理建议形成〈纳税评估工作报告〉，无异常 的，经审批后归档。 •评估结果的处理： •（1）自查自纠补缴税款 •注意：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。。 •（2）实施日常检查实施日常检查是指不涉及立案及涉外税收 审计的日产管理。 •（3）移送税务稽查
•一、税法的效力层次
•国际税收条约、税收协定效力高于国内法 •税收法律效力高于税收行政法规、地方性税收法规、税收规章 •税收规范性文件效力低于上述法律规范的效力。
•１、国际税收条约和税收双边协定
•（１）《征管法》第９１条：税收条约、协定与本法有不同规定的，依照 条约协定办理； （２）《外商投资企业和外国企业所得税法》第２８条：税收协定与本法有 不同规定的，按协定办理。
税务稽查应对及风险防 范
2020/11/24
税务稽查应对及风险防范
培 训提纲
l 一、税务稽查程序及风险防范 l 二、税务处理（处罚）分析 l 三、税务稽查的常用方法 l 四、税务查账中的常见问题 l 五、正确处理依法维权与协调沟通的关系
税务稽查应对及风险防范
•第一讲、税务稽查程序及风险防范
•《税务稽查工作规程》（国税发[1995]226号） •稽查形式:
•日常、专项、专案
•稽查计划
•税务稽查
•稽查选案 •稽查实施 •稽查审理 •稽查执行
•稽查程序及风险防范
•3
税务稽查应对及风险防范
•【案例1】稽查局的职责、权限
• 2006年6月，税务稽查人员依法调取了某公司2005年度及 2006年1—5月份的会计资料。经检查发现该公司05年开具不 符合规定的普通发票一份，金额3000元；05年不允许税前列支， 应调增所得额的费用5万元。该公司当年亏损12万元。稽查局 检查人员拟做如下处理： •1、根据《发票管理办法》第36条，处以200元罚款。 •2、根据《征管法》第64条第1款，处以1万元罚款。
•【问题 】稽查局是否有上述行为的处罚权？ •【分析 】稽查局≠税务局
税务稽查应对及风险防范
•《实施细则》第九条：
• 稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的 查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责， 避免职责交叉。 •细则并未明确税务局和稽查局的职责范围，国税函
[2003]140号规定：
税务稽查应对及风险防范
•【问题4】税务机关能否调取当年度的帐薄？
•《细则》：有特殊情况的，经设区的市、自治 州以上税务局局长批准，可以将当年的账簿资 料调回检查，但是必须在30日内退还。 •国税发〔2003〕47号 ：特殊情况 •【启示】1、2、3、4、
税务稽查应对及风险防范
• 【案例3】稽查程序 • • 某县国税稽查局接群众举报称某纺织公司有采取少 列收入进行偷税的情况，县稽查局于2006年5月25日派 两名稽查员对该公司实施了检查，稽查员在出示税务检 查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查,从职工宿舍中搜出 一本帐外帐,同时经县局局长批准，对公司的银行存款及 涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该公司１—４ 月份利用收入不入帐方式偷税95000元的事实。在取得 证据后，稽查局于5月30日作出了补税、加收滞纳金的 税务处理决定和处以1倍罚款的行政处罚决定。该公司在 依法提供纳税担保后，于６月３日向该县国税局提起行 政复议。县国税局在接到复议申请书后的第十天以未缴 纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。
•【案例分析】 • 1、核定征收 2、税收处罚 《征管法》第70条 、72条
•【本案启示】 •【注意】故意销毁会计凭证罪。
税务稽查应对及风险防范
•【案例7】电算化稽查问题 •XX超市检查（POS机、销售统计、故障）
•【相关政策】征管法第20条\细则26条\国税发〔2003〕47号 •【检查方式】检查调取资料的方式主要有： •【稽查难点】A、B、C •【证据认定】不能作为定案依据的证据：
•2、有权拒绝违反程序、超越职权的检查。
税务稽查应对及风险防范
•【案例4】调查询问 • 某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收购及简
单加工。由于其收购和销售对象皆为个人或私营企业，无需使 用发票，遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税。 • 2005年10月，某国税局稽查局根据群众举报，对其实施检 查。该企业没有账证，业主高某拒不交出生产销售记录。在此 情况下，稽查人员依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。 业主高某承认，在2005年1月～9月期间，他采取销售不开发票 等手段，共销售经简单加工的废旧钢铁36万元。业主表示愿意 补缴税款，接受税务机关处理，并在《询问笔录》上签了字。 • 稽查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供， 对高某作出了补税、罚款的处理。
•（六）经过技术处理而无法辨别真伪的证据； •（七）证据被改动，当事人不予认可的不能单独作为定案依 据
•稽查程序及风险防范
•1
税务稽查应对及风险防范
•【启示2】 • 查询账户取得对帐单大于银行帐的记录，能否作为隐瞒 收入的证据? •【启示3】存有异议的可以不签字盖章吗？？ • 复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签章认 可，又无其他证据印证的证据不得作为定案依据. • •【启示4】拒绝检查会导致怎样的后果？（见下一案例）
•国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知 -国税函[2005]190号
•2、稽查局长的权限 。
•《税收征收管理法》及其实施细则中规定应当经县以上税 务局（分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所 属的稽查局局长无权批准。 （国税函〔2003〕第561号 ）
税务稽查应对及风险防范
•【案例2】查帐、调帐权限
税务稽查应对及风险防范
•【案例8】案件审理 •XX公司随货赠送、销售返利案例 •【审理内容】对部分案件进行实地复核、审理
•1、违法事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确，资 料是否齐全；证据的合法性。 •2、适用税收法律、法规和规章是否得当； • 具体行政行为援引法律问题 •3、是否符合法定程序；如先告知，后下处罚决定；审查法 定时限 •4、拟定的处理意见是否得当等 。 •适用63条的是否构成偷税罪，是否移交
税务稽查应对及风险防范
•【问题1】稽查人员能否调取存有帐薄资料的办公用 具，如文件柜、电脑等？ • 【分析】 “行政主体无明文规定的行政行为违法”。 税务机关不可以调取存有帐薄资料的办公用具，如文 件柜、电脑等。 •【问题2】稽查局长是否有调取帐薄的审批权限？ • 各级税务局所属的稽查局局长无权批准 •【问题3】调取账簿之后在限期内查不完怎么办? • 《实施细则》并明确规定