货币资金应收账款
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（5）严格现金收支程序，经常核对现金与账簿记录，做到账款 相符。
2020/12/28
➢ 现金的内部控制
✓ 现金收入的内部控制
✓现金收入的职能分工控制:业务员与出纳职责范围区分 ✓现金收据、发票的数量和编号的专人控制 ✓现金收入的账务控制 ✓现金的数量控制
✓ 现金付出的内部控制
✓严格按照财务制度规定的现金支出范围支付现金， 其余付款均应由支票支付。
企业银行存款余额
加：银行已经收款入账， 企业尚未入账的收款款项
减：银行已经付款入账， 企业尚未入账的付款款项
加/减：记账错误
调节后正确余额
银行对账单余额
加：企业已经收款入账， 银行尚未入账的收款款项
减：企业已经付款入账， 银行尚未入账的付款款项
加/减：记账错误
调节后正确余额
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– 方法二：
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项目
金额
项目
企业银行存款余额
52,37 银行对账单余额 3
加：企业未入账的兴业公司 8,800 加：银行未入账的蓝天公
货款
司货款
企业多记水电费
27 减：银行尚未兑现的＃50 支票
减：银行已扣款的利息费用 3,000 银行误记伟力公司存款
调节后余额
58,20 调节后余额 0
金 额
第四章 货币资金&应收款项
一、货币资金(cash)
• 1、货币资金核算内容
货币资金
现金（狭义概念：即库存现金；注意狭义现金与广义现金的区别）
银行存款
外埠存款
银行汇票存款
其他货币资金
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
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2、现金（狭义概念：即库存现金cash in hand； 广义现金指货币资金）
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• 例： 假定20×1年7月31日，华丰公司银行存款账面余额
为52,373元，银行对账单余额为57,080元。经过逐项核对， 双方不符的原因如下： • （1）华丰公司收到蓝天公司货款为7,000元的转账支票一 张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入 账，但银行因手续尚未办妥，尚未入账。 • （2）华丰公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8,800元， 银行已经收款入账，但华丰公司因未收到银行的收款通知 而尚未入账。 • （3）华丰公司7月30日开出#50的支票580元，并已入账， 但持票人未到银行取款，银行未入账。 • （4）银行从华丰公司存款中扣除结算的利息费用3,000元， 但是华丰公司没有收到有关凭证而未入账。 • （5）华丰公司本月支付水电费1,258元误记为1,285元。 • （6）银行将伟力公司存入支票5,300元误记入华丰公司账 户。
➢ 备用金制度：定额与非定额（相当于向单位借款）
例：某企业会计部门为管理部门建立了5,000元的备用金，会 计部门支出现金时，会计分录如下：
借：其他应收款－备用金
5,000
贷：库存现金
5,000
管理部门使用现金以后，在规定时间向财务部门报销零星费用 3,500元，同时，补足差额。分录如下：
借：管理费用
借：其他货币资金——*** 贷：银行存款
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烟台万华（600309）2010年“货币资金”附注披露
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二、应收款项
应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款
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1、应收账款(accounts receivable)
➢ 定义：企业由于采用赊销方式销售商品或者提 供劳务而享有的向顾客收取款项的权利。通常 包括发票金额和代垫运杂费。
（1）企业已经收款入账，银行尚未入账的收款款项； （2）企业已经付款入账，银行尚未入账的付款款项； （3）银行已经收款入账，企业尚未入账的收款款项； （4）银行已经付款入账，企业尚未入账的付款款项。
➢银行余额调节表的格式与编制方法（两种）
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– 方法一：将双方账面余额调节到正确余额
➢ 银行存款的账务处理：收入、付出
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➢银行存款余额调节表——未达账项
➢月末核对：企业银行存款日记账余额vs银行对 账单余额
➢不一致的原因有两个：一是未达账项，二是企 业和银行任何一方发生的记账错误
➢未达账项是指企业或银行的一方收到凭证已经 入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。 产生未达账项有以下四种原因：
✓付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫” 章，由专人保管
✓出纳员根据付款凭证登记现金日记账
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✓ 库存现金的内部控制：
✓ 日清月结，账实相符； ✓ 核定库存限额控制库存现金； ✓ 对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查
➢ 现金收付的会计核算：
➢ 会计分录(必须取得或填制原始凭证）
3,500
贷：库存现金
3,500
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3、银行存款(cash in bank) ➢ 银行结算方式
银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 信用证
涉及的会计科目
其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金——银行本票存款 应收票据/应付票据 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 其他货币资金——信用卡存款 其他货币资金——信用证存款
57,0 80
7,00 0
580
5,30 0
58,2 00
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• 4、其他货币资金
– 会计科目：
• 其他货币资金——外埠存款 • 其他货币资金——银行汇票存款 • 其他货币资金——银行本票存款 • 其他货币资金——信用卡 • 其他货币资金——信用证保证金存款 • 其他货币资金——存出投资款
企业银行存款余额
加：银行已经收款入账， 企业尚未入账的收款款项
减：银行已经付款入账， 企业尚未入账的付款款项 减：企业已经收款入账， 银行尚未入账的收款款项
加：企业已经付款入账， 银行尚未入账的付款款项 加/减：记账错误 银行对账单余额
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➢注意：我国现行 规定：月末不以银 行存款余额调节表 为原始凭证调整银 行存款的账面记录。
➢ 现金收付范围：
➢ 对个人的支出，如劳动报酬、奖励、退休金、补助金等； ➢ 收购农副产品； ➢ 银行规定结算起点以下的零Biblioteka Baidu支出
➢ 企业现金管理内容：
（1）规定使用现金收付的范围；
（2）根据业务需要核定库存现金限额；
（3）不得“坐支”现金，即不得以收抵支，而应将现金收入和
现金支出业务分开入账；
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（4）钱账分离，即现金出纳和会计记账相分离；
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➢ 现金的内部控制
✓ 现金收入的内部控制
✓现金收入的职能分工控制:业务员与出纳职责范围区分 ✓现金收据、发票的数量和编号的专人控制 ✓现金收入的账务控制 ✓现金的数量控制
✓ 现金付出的内部控制
✓严格按照财务制度规定的现金支出范围支付现金， 其余付款均应由支票支付。
企业银行存款余额
加：银行已经收款入账， 企业尚未入账的收款款项
减：银行已经付款入账， 企业尚未入账的付款款项
加/减：记账错误
调节后正确余额
银行对账单余额
加：企业已经收款入账， 银行尚未入账的收款款项
减：企业已经付款入账， 银行尚未入账的付款款项
加/减：记账错误
调节后正确余额
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– 方法二：
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项目
金额
项目
企业银行存款余额
52,37 银行对账单余额 3
加：企业未入账的兴业公司 8,800 加：银行未入账的蓝天公
货款
司货款
企业多记水电费
27 减：银行尚未兑现的＃50 支票
减：银行已扣款的利息费用 3,000 银行误记伟力公司存款
调节后余额
58,20 调节后余额 0
金 额
第四章 货币资金&应收款项
一、货币资金(cash)
• 1、货币资金核算内容
货币资金
现金（狭义概念：即库存现金；注意狭义现金与广义现金的区别）
银行存款
外埠存款
银行汇票存款
其他货币资金
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
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2、现金（狭义概念：即库存现金cash in hand； 广义现金指货币资金）
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• 例： 假定20×1年7月31日，华丰公司银行存款账面余额
为52,373元，银行对账单余额为57,080元。经过逐项核对， 双方不符的原因如下： • （1）华丰公司收到蓝天公司货款为7,000元的转账支票一 张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入 账，但银行因手续尚未办妥，尚未入账。 • （2）华丰公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8,800元， 银行已经收款入账，但华丰公司因未收到银行的收款通知 而尚未入账。 • （3）华丰公司7月30日开出#50的支票580元，并已入账， 但持票人未到银行取款，银行未入账。 • （4）银行从华丰公司存款中扣除结算的利息费用3,000元， 但是华丰公司没有收到有关凭证而未入账。 • （5）华丰公司本月支付水电费1,258元误记为1,285元。 • （6）银行将伟力公司存入支票5,300元误记入华丰公司账 户。
➢ 备用金制度：定额与非定额（相当于向单位借款）
例：某企业会计部门为管理部门建立了5,000元的备用金，会 计部门支出现金时，会计分录如下：
借：其他应收款－备用金
5,000
贷：库存现金
5,000
管理部门使用现金以后，在规定时间向财务部门报销零星费用 3,500元，同时，补足差额。分录如下：
借：管理费用
借：其他货币资金——*** 贷：银行存款
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烟台万华（600309）2010年“货币资金”附注披露
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二、应收款项
应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款
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1、应收账款(accounts receivable)
➢ 定义：企业由于采用赊销方式销售商品或者提 供劳务而享有的向顾客收取款项的权利。通常 包括发票金额和代垫运杂费。
（1）企业已经收款入账，银行尚未入账的收款款项； （2）企业已经付款入账，银行尚未入账的付款款项； （3）银行已经收款入账，企业尚未入账的收款款项； （4）银行已经付款入账，企业尚未入账的付款款项。
➢银行余额调节表的格式与编制方法（两种）
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– 方法一：将双方账面余额调节到正确余额
➢ 银行存款的账务处理：收入、付出
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➢银行存款余额调节表——未达账项
➢月末核对：企业银行存款日记账余额vs银行对 账单余额
➢不一致的原因有两个：一是未达账项，二是企 业和银行任何一方发生的记账错误
➢未达账项是指企业或银行的一方收到凭证已经 入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。 产生未达账项有以下四种原因：
✓付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫” 章，由专人保管
✓出纳员根据付款凭证登记现金日记账
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✓ 库存现金的内部控制：
✓ 日清月结，账实相符； ✓ 核定库存限额控制库存现金； ✓ 对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查
➢ 现金收付的会计核算：
➢ 会计分录(必须取得或填制原始凭证）
3,500
贷：库存现金
3,500
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3、银行存款(cash in bank) ➢ 银行结算方式
银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 信用证
涉及的会计科目
其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金——银行本票存款 应收票据/应付票据 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 其他货币资金——信用卡存款 其他货币资金——信用证存款
57,0 80
7,00 0
580
5,30 0
58,2 00
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• 4、其他货币资金
– 会计科目：
• 其他货币资金——外埠存款 • 其他货币资金——银行汇票存款 • 其他货币资金——银行本票存款 • 其他货币资金——信用卡 • 其他货币资金——信用证保证金存款 • 其他货币资金——存出投资款
企业银行存款余额
加：银行已经收款入账， 企业尚未入账的收款款项
减：银行已经付款入账， 企业尚未入账的付款款项 减：企业已经收款入账， 银行尚未入账的收款款项
加：企业已经付款入账， 银行尚未入账的付款款项 加/减：记账错误 银行对账单余额
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➢注意：我国现行 规定：月末不以银 行存款余额调节表 为原始凭证调整银 行存款的账面记录。
➢ 现金收付范围：
➢ 对个人的支出，如劳动报酬、奖励、退休金、补助金等； ➢ 收购农副产品； ➢ 银行规定结算起点以下的零Biblioteka Baidu支出
➢ 企业现金管理内容：
（1）规定使用现金收付的范围；
（2）根据业务需要核定库存现金限额；
（3）不得“坐支”现金，即不得以收抵支，而应将现金收入和
现金支出业务分开入账；
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（4）钱账分离，即现金出纳和会计记账相分离；