货币资金应收账款
货币资金和应收款项之货币资金课件
货币资金与应收款项的内部控制优化建议
建立健全内部控制制度
企业应制定完善的货币资金和应收款 项管理制度，明确岗位职责和审批权 限，确保各项业务的有序开展。
加强风险管理意识
强化内部审计监督
企业应加强内部审计工作，对应收款 项和货币资金的内部控制进行定期检 查和评估，及时发现和纠正存在的问 题。
企业应提高员工的风险意识，加强风 险评估和预防工作，及时发现和解决 潜在风险。
不相容岗位相互分离
01
现金与银行存款的收支应由出纳 人员和会计人员分管，以防止发 生舞弊行为。
02
银行存款的支取应由出纳人员以 外的其他人员办理，以防止发生 舞弊行为。
现金和银行存款的管理
现金管理
严格遵守国家关于现金管理的规定， 建立健全现金账目，逐日逐笔登记现 金收支，做到日清月结，并定期进行 清查。
保持足够的货币资金以满足企 业日常经营和应对突发事件的
需要。
收益性原则
在保证安全性和流动性的前提 下，通过合理配置和运作货币 资金获取尽可能高的收益。
合法性原则
确保货币资金的取得和使用符 合国家法律法规和企业内部规
章制度的规定。
02
货币资金的流入与流出
流入的货币资金
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过 程中所获得的现金收入。
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流动性管理
企业应保持足够的货币资金流动性， 以满足日常经营和应对突发事件的需 要。
风险管理
企业应加强货币资金风险管理，防范 资金被盗、被骗等风险，保障资金安 全。
03
货币资金的内部控制
岗位分工与授权审批
岗位分工
明确各岗位的职责和权限，确保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和 监督。
中级财务会计货币资金应收款项
• 货币资金概述 • 现金与银行存款 • 其他货币资金 • 应收票据 • 应收账款 • 预付账款与其他应收款
01
货币资金概述
货币资金的定义与分类
定义
货币资金是指企业在生产经营过 程中处于货币形态的那部分资金 ，包括现金、银行存款和其他货 币资金。
分类
根据存放地点和用途的不同，货 币资金可分为库存现金、银行存 款、其他货币资金三类。
银行汇票存款
定义
银行汇票存款是指企业为取得银行汇 票按照规定存入银行的款项。
核算
企业在填送“银行汇票申请书”并将 款项交存银行，取得银行汇票后，根 据银行盖章退回的申请书存根联进行 账务处理。
银行本票存款
定义
银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的 款项。
核算
企业向银行提交“银行本票申请书”并交付款项后，应根据 银行签发的本票和相关凭证进行账务处理。
企业应建立严格的预付账款和其他应收款内部控制制度，明确相关部门和人员的职责权限，确保款项 的安全和完整。
加强预付账款和其他应收款的日常管理
企业应定期对预付账款和其他应收款进行清理和核对，及时发现和处理异常情况，确保款项的真实性 和准确性。
强化预付账款和其他应收款的风险控制
企业应加强对预付账款和其他应收款的风险控制，建立风险评估和预警机制，及时识别和应对潜在风 险，确保款项的安全和稳定。
分类
应收票据可以按照承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按照是否带息分为带息商业汇票和 不带息商业汇票。
应收票据的核算与处理
初始计量
应收票据的初始计量通常按照面值进行计量，若存在交易费用，则计入初始入账金额。
后续计量
货币资金与应收款项讲义
货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。
货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。
应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。
本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。
货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。
它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。
常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。
2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。
货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。
2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。
货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。
2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。
3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。
应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。
应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。
常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。
2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。
3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。
企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。
2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。
货币资金与应收款项的基本理论
货币资金与应收款项的基本理论1. 概述在企业财务管理中，货币资金和应收款项是非常重要的两个概念。
货币资金是指企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款，是企业流动性较高的资产；而应收款项是指企业从销售商品和提供服务中所获得的尚未收到的款项。
本篇文档将详细介绍货币资金和应收款项的基本理论，包括其定义、特点、管理方法等内容。
2. 货币资金2.1 定义和特点货币资金是企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款的总和。
它包括企业的现金、库存现金、银行存款等。
货币资金的特点包括：•流动性强：货币资金可以随时使用，具备较高的流动性，能够满足企业的日常经营需求。
•风险低：货币资金不会因市场行情变化而产生风险，相对较为稳定安全。
•盈利能力较低：由于货币资金主要是用于满足企业的支付需求，通常不会带来很高的收益。
2.2 管理方法有效管理货币资金对企业的经营和发展至关重要。
以下是几种常见的货币资金管理方法：•现金流预测：通过对企业现金收支情况的预测和分析，合理安排企业的资金运作，确保企业流动性充足。
•现金管理：包括现金日记账、现金流量表、现金收支计划等工具，在日常经营中严格管理企业的现金操作，避免资金的浪费和滞留。
•短期投资：将部分货币资金用于短期的投资，并根据市场情况选择适当的理财产品，以提高资金的收益率。
3. 应收款项3.1 定义和特点应收款项是指企业从销售商品或提供服务中所获得但尚未收取到的款项。
它是企业在经营中所形成的一种债权。
应收款项的特点包括：•预期性：应收款项是企业对顾客的债权，通常会在一定的时间内收回。
•风险较高：由于应收款项是尚未收取的款项，存在一定的风险。
顾客可能无法按时支付款项，或者出现违约情况。
•盈利能力较高：通过催收和管理，企业可以加速应收款项的回收，提高资金周转率和盈利能力。
3.2 管理方法应收款项的管理对企业的财务状况和经营效益具有重要影响。
以下是几种常见的应收款项管理方法：•信用控制：企业可以通过制定合理的信用政策，明确信用额度和信用期限，以减少坏账的发生。
货币资金与应收账款
（一）银行存款的管理
送存
企业
银行
开 企业在银行的开户
户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金）
临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
（二）银行转账结算方式Fra bibliotek根据中国人民银行《支付 结算办法》的有关规定，企 业发生的货币资金收付业务 可以采用票据、结算凭证和 信用卡三类结算工具，通过 银行办理转账结算。
背书转让
被背书人 持票人
承兑申请 人
⑥ 通 知 交 存 ⑦ 到 期 交 存 票 款
背书 人
⑨ 收 妥 入 帐 ④ 委 托 收 款
⑨ 收 妥 入 帐
承兑行
⑤发出委托收款
收款人 (持票人)
⑧划回票款
持票人开 户银行
. 银行承兑汇票票样
LOG O 票据行为－－背书
背书的定义 背书是指持票人将票据权利转让或授予他人 时所做的票据行为。 背书应记载的事项 背书人签章、被背书人名称、背书日期 背书应写在票据的背面，不得记载在票据的正面。
三部分。
（一）库存现金定义 是指存放在企业财会部门由出纳员管理的用 于日常零星开支的现款。 库存现金的使用范围 核定库存现金的限额 不得擅自坐支库存现金 加强库存现金收支控制 专人保管、定期清查
库存现 金日记 账
•职工工资、津贴 •个人劳务报酬 •国家颁发给给人的资金 •劳保及福利费等其他支出 •向个人收购农副产品等价款 •出差携带的差旅费 •零星支出 •人行确定的需要支付库存现 金的其他支出
1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、信用证存款
第二节 应 收 票 据
一、应收票据概述
应收票据（notes receivable），是指企业持有的 还没有到期的、尚未兑现的票据。应收票据是指商业 汇票。 商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。 商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息 商业汇票。带息票据是指商业汇票到期时，承兑人必 须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付 票款的票据。
货币资金与应收款项
货币资金与应收款项1. 货币资金的定义和特点货币资金是指企业在经营活动中所持有的能直接用于购买商品和支付债务的货币。
它包括企业在银行存款账户中的存款、现金、以及其他可随时兑换成货币的金融工具。
货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以随时被用于购买商品和支付债务，具有较强的流动性；•风险低：货币资金一般存放在银行，受到法律保护，风险较低；•收益较低：与其他投资渠道相比，货币资金的收益相对较低。
2. 货币资金的分类货币资金可以根据其来源和用途进行分类。
根据来源，货币资金可以分为两类：•自有资金：企业通过经营活动所形成的资金，如销售收入、利润等；•外部融资：企业通过借款、发行债券等方式获得的资金。
根据用途，货币资金可以分为三类：•经营性资金：用于日常经营活动的资金，如购买原材料、支付员工工资等；•投资性资金：用于购买投资性资产的资金，如购买股票、债券等；•筹资性资金：用于偿还债务或进行资本性支出的资金，如偿还贷款本息、购买固定资产等。
3. 应收款项的定义和分类应收款项是指企业在销售商品或提供服务后，按约定需要收取的款项。
它是企业资产中与经营活动直接相关的一部分。
应收款项可以根据其性质和收款期限进行分类。
根据性质，应收款项可以分为两类：•交易性应收款项：与企业正常的销售和服务活动有直接关联的款项，如销售商品后应收的货款、提供服务后应收的费用等；•其他应收款项：与企业经营活动有间接关联或与其他非交易性活动有关的款项，如向其他企业借款、委托他人收取款项等。
根据收款期限，应收款项可以分为两类：•短期应收款项：收款期限在一年以内的款项，如按月或按季度付款的销售货款；•长期应收款项：收款期限在一年以上的款项，如多年期的借款、分期付款等。
货币资金和应收款项在企业的会计处理中扮演着重要的角色。
对于货币资金，企业应按照相关会计准则的规定进行核算和报告。
一般来说，货币资金应列在资产负债表的流动资产部分。
对于应收款项，企业应根据实际情况进行核算和报告。
货币资金及应收账项课件
CONTENTS
• 货币资金概述 • 应收账项概述 • 货币资金的管理 • 应收账项的管理 • 货币资金及应收账项的内部控
制 • 货币资金及应收账项的风险管
理
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
根据应收账款的账龄和客 户信用状况，合理计提坏 账准备，以降低坏账风险 。
预付账款的管理
供应商选择
选择信誉良好的供应商，确保预 付账款的安全性。
预付账款审批
建立预付账款审批制度，对预付账 款的申请进行严格审核。
预付账款监控
定期与供应商对账，确保预付账款 的准确性，及时处理异常情况。
其他应收账项的管理
其他货币资金的风险管理
采取措施降低其他货币资金的风险，如加强信用管理、控制赊销规 模等。
04
应收账项的管理
应收账款的管理
信用政策制定
根据客户信用状况和业务 需求，制定合理的信用政 策，包括信用期限、折扣 政策等。
应收账款监控
定期对应收账款进行账龄 分析，对逾期账款进行催 收，确保资金及时回笼。
坏账准备
总结词
应收账项是指企业在销售商品、提供劳务等业务过程中形成的，应向客户收取 的款项。
详细描述
应收账项是企业的一项重要资产，它是在销售商品或提供劳务过程中形成的。 这些款项通常是基于合同、协议或其他合法文件，企业有权在未来某个时间向 客户收取。
应收账项的确认
总结词
应收账项的确认是指企业通过一系列程序和标准，确定是否将某个交易或事项形 成的债权确认为应收账项。
应收账款账龄分析
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02
应收款项概述
应收款项的定义
总结词
应收款项是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中 形成的各种债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等 。
详细描述
应收款项是企业资产的重要组成部分，是企业因销售商品、 提供劳务等日常经营活动而形成的债权。这些债权通常在未 来某一时间点通过收取现金或银行存款的方式实现。
企业应对客户进行信用评 估，根据客户的信用状况 制定相应的信用政策，以 降低坏账风险。
企业应建立风险预警机制 ，及时发现并处理潜在的 坏账风险。对于无法收回 的应收账款，应按照相关 规定进行处置。
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03
货币资金与应收款项的 风险与控制
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06
货币资金与应收款项的 案例分析
货币资金案例分析
案例一
某公司现金管理不当
案例二
某企业银行存款被非法挪用
案例三
某上市公司货币资金内部控制失效
应收款项案例分析
案例一
某公司应收账款管理不善
案例二
某企业坏账损失处理不当
案例三
某上市公司应收账款内部控制缺陷
货币资金的审计
库存现金审计
核对现金日记账与总账金额是否 相符，检查现金收支是否符合规 定，盘点库存现金是否与账面金
货币资金与应收账款1
货币资金与应收账款1. 货币资金概述货币资金是指企业在一定账期内可以随时使用的现金和银行存款。
它是企业运转资金中最为重要的一部分，对企业的经营活动起着至关重要的作用。
货币资金一般分为两个方面： 1. 现金：企业手头的现金，包括库存现金和备用金等； 2. 银行存款：企业将资金存入银行的各种存款形式，如活期存款、定期存款等。
2. 货币资金的功能货币资金在企业经营中具有以下几个重要的功能：2.1 支付手段和结算工具货币资金是企业进行各种交易支付的手段和结算工具。
无论是企业内部的员工薪资支付，还是与供应商之间的商品采购付款，都需要使用到货币资金。
2.2 应急备用货币资金也可以充当企业的应急备用金。
在企业运营过程中，难免会遇到突发状况，如设备故障、市场波动等，这时候有足够的货币资金可以解决紧急情况，保证企业的正常运营。
2.3 收益增值货币资金可以通过投资理财等方式获得收益增值。
企业可以选择将多余的货币资金进行理财或购买金融产品，以获取更高的收益，提升资金的利用效率。
3. 应收账款1概述应收账款是指企业在交付商品或提供服务后，顾客尚未支付的款项。
它是企业经营活动中的一种常见的企业债权，是企业应收账期内的资金来源。
应收账款一般来源于两个方面： 1. 销售商品：企业将商品出售给顾客后，顾客需要按照约定的支付方式和账期支付货款，形成应收账款； 2. 提供服务：企业提供服务后，顾客在服务完毕后需要按照约定的支付方式和账期支付服务费用，形成应收账款。
4. 应收账款的管理和风险控制应收账款的管理和风险控制对于企业的财务状况和经营效益具有重要影响。
以下是几个常见的管理和风险控制方法：4.1 严格信用审查在与潜在客户建立业务关系之前，企业应该进行严格的信用审查，评估客户的还款能力和信誉状况。
这样可以减少应收账款未能及时收回的风险。
4.2 建立合理的信用政策企业可以制定合理的信用政策，明确客户的信用额度和账期。
同时，及时更新客户的付款信息，确保及时催收欠款。
货币资金和应收帐款
货币资金和应收帐款货币资金的概念和作用货币资金是指企业所有的现金和银行存款。
它是企业流动性最高的资产，具有支付能力和价值保持能力。
货币资金对企业的经营活动起着至关重要的作用。
首先，货币资金是企业日常经营活动的基础。
企业需要现金支付日常的采购、销售、工资、租金等费用。
货币资金的充足与否直接影响到企业的生产经营活动的正常进行。
其次，货币资金可以用于紧急应对突发事件。
在企业经营过程中，可能会遇到意外情况，如机器故障、生产事故等，这时需要用到一定的现金储备来处理这些突发事件。
再次，货币资金可以用于企业的扩大投资。
当企业计划进行新的项目或扩大生产规模时，需要一定的资金支持，这些资金主要来自企业的货币资金。
应收帐款的概念和分类应收帐款是企业向客户销售商品或提供服务时，客户未立即付款而形成的应收款项。
应收帐款是企业账面上的一项应收债权，代表了企业对客户的债务权利。
按照应收帐款的性质，可以将其分为两类：1.应收账款：指企业向客户售出商品或提供服务后，客户需要在一定的时间内支付款项，但暂未支付的债务。
这是企业最主要的应收款项，通常会列入企业的资产负债表中，作为一种短期资产。
2.其他应收款：指除了销售商品或提供服务外，与企业经营活动相关的其他应收款项。
如租金收入、利息收入、担保金等。
这些款项不属于企业的主营业务收入，但也是企业的应收债权。
货币资金和应收帐款的管理货币资金和应收帐款对于企业的财务管理至关重要。
合理的管理可以提高企业的资金利用效率和流动性，确保企业的正常经营。
货币资金的管理货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.现金流预测：企业需要根据自身的经营情况和市场环境，准确预测现金的流入和流出情况，以确保货币资金的充足。
这需要对企业的经营活动、市场需求、付款期限等进行合理分析和预测。
2.现金管理：在日常经营中，企业需要合理管理现金，包括制定现金支付政策、建立现金支付控制和审批流程、做好现金收付的记录和核对等。
这样可以提高资金的使用效率，并减少潜在的风险。
会计-货币资金及应收账款
会计-货币资金及应收账款一、货币资金货币资金是指企业在经营活动中所持有的现金以及可以随时兑换成现金的金融资产。
货币资金是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的运营和发展至关重要。
在会计上，货币资金通常分为以下几类：1.现金：企业在经营活动中所持有的现金，如银行存款、现金和现金等价物等。
2.银行存款：企业将闲置资金存入银行，以获取利息收入或方便随时取款。
3.短期投资：企业投资于期限短的金融工具，如货币市场基金、短期债券等。
4.其他货币资金：除上述三类货币资金外的其他金融资产，如定期存款、支付宝余额等。
企业应及时、准确地记录和核算货币资金的变动情况。
货币资金的增加主要体现为现金收入、银行存款增加或短期投资收益等方面；货币资金的减少主要包括现金支出、银行存款减少或短期投资亏损等方面。
二、应收账款应收账款是指企业出售商品或提供劳务后，客户未付款而形成的应收款项。
应收账款是企业的一项重要资产，但也存在着一定的风险。
对于企业而言，催收和管理应收账款是至关重要的。
应收账款通常分为以下几类：1.一般应收账款：企业与客户之间因商品销售、劳务提供等产生的普通应收款项。
2.坏账准备：企业针对可能无法收回的应收账款提取的一部分准备金，用于对冲坏账损失。
3.预收款项：客户提前支付的货款或劳务费用，还未提供相应的商品或劳务。
企业应及时、准确地记录和核算应收账款的情况。
应收账款的增加主要体现为销售收入的增加，应收账款的减少主要体现为收回应收款项或核销坏账准备等。
三、货币资金及应收账款的会计处理货币资金和应收账款在会计处理上需要注意以下几点：1.记账凭证：对于货币资金的增加或减少，应及时制作相应的记账凭证，并按照会计原则进行会计分录的录入。
2.核算管理：企业应建立健全的货币资金及应收账款核算管理制度，确保相关账目的准确性。
3.坏账准备：应根据企业实际情况，按照会计准则的规定，合理计提坏账准备，防范坏账风险。
4.应收账款周转率：企业可以通过计算应收账款周转率来评估应收账款的收回情况和风险。
货币资金和应收账款概述
货币资金和应收账款概述1. 货币资金的定义和作用货币资金是指企业在经营活动中用于支付货币金额的资金。
它包括企业在银行存款、现金、以及其他可以随时转换为现金的金融工具中持有的资金。
货币资金在企业的经营中起到至关重要的作用。
首先，货币资金可以用于日常经营支出，如支付员工工资、购买原材料等。
其次，它可以用于企业的偿债能力和流动性的维持，可以保证企业在面对紧急情况时能够及时偿还债务。
此外，货币资金还可以用于企业的投资和扩张，帮助企业实现业务的持续增长。
2. 应收账款的定义和特点应收账款是指企业在经营活动中因销售商品或提供服务而形成的其他企业或个人应向企业支付的货币金额。
它是企业与客户之间的债权关系。
应收账款具有以下几个特点：首先，它是企业资产的一部分，可以通过收回应收账款来增加企业的现金流。
其次，它代表了企业的收入来源，直接影响企业的经营业绩。
第三，应收账款的收回有一定的风险，可能存在客户无力或不愿意支付的情况。
因此，企业需要加强对应收账款的管理，以降低坏账的风险。
3. 货币资金和应收账款的关系和重要性货币资金和应收账款在企业的经营中密切相关，共同构成了企业的流动资金。
货币资金作为企业的现金储备，可以用于支付应收账款。
而应收账款则是企业的应收债权，通过收回应收账款可以增加企业的货币资金。
货币资金和应收账款的合理管理对于企业的经营至关重要。
合理管理货币资金可以确保企业有足够的流动资金支持日常经营活动，并在紧急情况下有能力偿还债务。
同时，合理管理应收账款可以降低企业的坏账风险，提高资金周转效率。
4. 货币资金和应收账款的管理方法4.1 货币资金管理方法货币资金管理主要包括以下几种方法：•合理规划资金使用，确保资金的充分利用；•管理现金流，及时收回应收款项，避免资金闲置；•选择合适的银行存款方式，提高资金的安全性；•建立资金预测和预算制度，提前做好资金调配。
4.2 应收账款管理方法应收账款管理主要包括以下几种方法：•建立健全的信用销售政策，严格控制客户的信用额度；•加强对客户的信用评估，确保与信用状况良好的客户建立业务关系；•及时催收欠款，避免欠款的拖延；•建立应收账款的跟踪和分析系统，掌握应收账款的动态。
货币资金应收账款存货课件
存货分析法
根据企业的存货模式，通过分析现金 的流入和流出，确定最佳现金持有量 。
02
应收账款管理
应收账款概述
应收账款的定义
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单 位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款的形成原因
主要是因为赊销的存在，赊销可以扩大企业的销售规模，提高企业 的市场占有率，但同时也增加了企业资金回收的风险。
应收账款的管理目标
在赊销和风险之间取得平衡，既要扩大销售规模，又要降低坏账风 险。
应收账款的信用政策
信用标准
信用标准是指企业接受客户赊销 条件时，对客户所设定的最低标 准。信用标准的高低直接影响企
业的销售规模和坏账风险。
信用条件
信用条件是指企业接受客户赊销条 件时，给予客户的付款条件，包括 信用期限、折扣期限和现金折扣等 。
定期盘点
定期进行存货盘点，核对账目与实物是否相符， 及时发现处理盘亏、盘盈等问题。
存储环境
根据物资特性，合理安排存储环境，如温度、湿 度、清洁度等，确保物资质量。
存货的出库与销售
出库管理
建立出库管理制度，确保出库数量、质量与销售订单一致，防止 错发、漏发。
销售策略
根据市场情况制定销售策略，提高存货周转率，降低库存成本。
企业通过加强应收账款管理， 提高回收率，可以增加货币资
金的流入。
货币资金也可以用于支付应收 账款，以减少应收账款余额。
05
管理策略与实践
货币资金管理的策略与实践
货币资金管理策略
企业应制定明确的货币资金管 理策略，包括资金流入、流出 的规划和控制，以及资金使用
效率的优化。
收付款管理
企业应建立完善的收付款管理 制度，规范收付款流程，确保 资金及时回笼，降低坏账风险 。ຫໍສະໝຸດ 3应收账款的风险预警
会计第三章货币资金和应收款项
会计第三章货币资金和应收款项1. 引言本文将介绍会计学中的第三章内容——货币资金和应收款项。
货币资金是指企业在一段时间内可以自由支配的现金和银行存款，而应收款项是指企业在销售商品或提供服务后尚未收到现金的权益。
货币资金和应收款项是企业日常经营中非常重要的资产类别。
本文将详细介绍这两个概念以及相关的会计处理方法。
2. 货币资金2.1 定义货币资金是指企业现金和银行存款的总和。
其中，现金包括库存现金和备用金，银行存款则是企业向银行存放的可随时支取的款项。
企业在经营活动中会涉及到多种种类的货币资金，需要进行相应的会计处理。
一般来说，企业会采用以下会计科目进行记录： - 资金往来科目：用于记录现金流入和流出的科目。
包括现金、银行存款、备用金等； - 银行存款科目：专门用于记录银行存款的科目； - 现金科目：用于记录库存现金的科目； - 其他会计科目：根据具体情况，可以设置其他与货币资金相关的会计科目，如短期投资等。
企业在进行货币资金的会计处理时，需要按照规定的会计方法和原则进行相关会计分录的编制和账务的记录。
3. 应收款项3.1 定义应收款项是指企业在完成销售或提供服务后，尚未收到对方支付的权益。
它是企业的应收账款和其他应收款的总和。
企业在经营活动中，会出现应收账款和其他应收款的情况。
为了准确记录和反映企业的应收款项，需要采用以下会计科目进行会计处理：- 应收账款科目：用于记录企业销售商品或提供服务后尚未收到的权益；- 其他应收款科目：用于记录与企业经营活动相关的其他应收款项。
企业在进行应收款项的会计处理时，需要根据具体情况编制相应的会计分录并记录相关的账务信息。
4. 货币资金和应收款项的重要性货币资金和应收款项作为企业的重要资产类别，对于企业的运营和经营决策具有重要影响。
具体体现在以下几个方面： - 资金周转：货币资金和应收款项的多少和周转速度直接影响企业的资金周转和流动性；- 经营决策：企业通过货币资金和应收款项的分析，可以预测和评估企业的经营状况和盈利能力，并做出相应的决策； - 财务报表：货币资金和应收款项的变动会直接反映在企业的财务报表中，对于投资者和经营者来说是十分重要的参考指标。
资产要素的组成内容
资产要素的组成内容资产是企业在经营过程中所拥有的具有经济价值的资源，是企业实现经济利益的基础。
资产的组成内容包括货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产和无形资产等。
首先是货币资金，货币资金指企业手中持有的用于购买货物或支付债务的现金及银行存款。
货币资金直接反映了企业的流动性状况和支付能力，是企业开展经营活动的基础。
企业需要根据自身的运营情况和资金需求合理安排货币资金的规模和使用方式，以维持正常的运营。
其次是应收账款，应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由于客户延迟支付而形成的应收款项。
应收账款的组成范围广泛，包括了正常经营活动中的销售、预收款项以及与企业业务相关的其他应收款项。
企业需要加强对应收账款的管理，及时催收款项，以保障企业资金的流动性。
存货也是资产的重要组成部分，它是企业为了销售而持有的商品或者是用于生产商品的原材料、半成品。
存货的管理对于企业的经营效率和盈利能力有着重要影响。
企业需要合理规划存货的采购、销售和仓储，确保存货的品质和数量能够满足市场需求。
长期投资是指企业用于持有至少一年以上、为了取得其他企业股权或债权而进行的投资。
长期投资包括股权投资、债权投资和长期应收款项投资等。
企业进行长期投资需要审慎考虑风险和回报，以确保资金的安全性和投资的收益性。
固定资产是企业在生产经营过程中持有并用于多个会计期间的有形资产。
固定资产包括土地、房屋、设备、车辆等。
固定资产的合理配置和管理对于企业的长期发展至关重要。
企业需要根据生产经营需要和资金状况来进行固定资产的选购和更新，以提高生产效率和降低成本。
无形资产是指企业没有具体物质形态，但拥有一定价值和使用期限的资产，如商标、专利、软件等。
无形资产通常具有较高的创造成本和使用寿命，对于企业价值的提升和竞争力的增强有着重要作用。
企业需要加强无形资产的保护和管理，确保其价值的发挥和延续。
综上所述，资产要素的组成内容包括货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产和无形资产等。
货币资金与应收账款
货币资金与应收账款1. 货币资金货币资金是指企业在一定时间内有效支配的现金及可以随时变现的金融资产。
它包括企业在银行存款、现金、票据、债券等形式下持有的货币。
货币资金是企业日常经营活动所需的流动资金，它对企业的经营运作具有重要意义。
1.1 银行存款银行存款是企业最主要的货币资金形式之一。
企业将资金存入银行后，可以通过支票、电汇、网银等方式转账，实现资金的支付和收款。
银行存款具有安全、流动性高等特点，可以随时提取和使用，方便企业日常经营。
1.2 现金现金是指企业持有的货币形式，包括现金在库、零钞、零钱等。
现金具有即时支付的特点，可以用于应急情况下的支付和采购。
1.3 票据票据是企业在购买商品或服务时，为了支付款项而签发的债权凭证。
票据包括支票、汇票、本票等。
企业持有的票据能够在到期日按照约定进行兑付，可以作为资金来源和支付手段。
1.4 债券债券是企业投资金融市场的金融资产之一。
企业可以购买国债、企业债等形式的债券，债券在到期日按照票面金额进行兑付，同时还可以获得固定的利息收入。
2. 应收账款应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，向客户出具的未收款项凭证。
它是企业对外赊销或信用销售的结果，具有销售货物或服务后形成的应收账户。
应收账款是企业的资产，它反映了企业的销售信用和应收款项的回收情况。
2.1 赊销与信用销售赊销是指企业在销售商品或提供服务时，先将货物或服务提供给客户，然后再收取款项。
赊销的目的是为了促进销售和开拓市场，提高客户满意度。
赊销要求企业根据客户的信用状况，判定是否给予信用销售。
信用销售是指企业向客户提供货物或服务，并在一定的信用期限内收取款项。
2.2 应收账款的计量与确认企业应按照公允价值原则和确认收入原则，计量和确认应收账款。
公允价值原则要求应收账款的初始计量是以公允价值这一金融资产出售交易的金额计量，公允价值是指在有市场参与者之间进行交易的价格。
确认收入原则要求在商品或服务交付以及收入能够可靠地计量时确认应收账款。
货币资金和应收账款
货币资金和应收账款1. 货币资金介绍货币资金是指企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务或进行其他现金支付的资金。
它包括企业的现金、存款以及其他易于变现的金融资产。
货币资金的重要性不言而喻，它直接关系到企业的生存与发展，是企业经营活动的重要支撑。
常见的货币资金包括：•现金：企业手中的现金及现金等价物；•银行存款：企业将资金存入银行的定期存款、活期存款、通知存款等；•银行承兑汇票：由银行出具并承兑的汇票；•货币市场基金：企业投资于货币市场基金获得的资金。
2. 应收账款介绍应收账款是指企业向外界销售货物或提供劳务而尚未收到对方支付款项的债权。
它是企业经营活动中难以回避的部分，直接反映了企业与客户间的信任和交易活动的规模。
应收账款的管理对于企业的现金流和经营风险具有重要的影响。
应收账款的分类可以根据以下几个角度进行：•按照账款的来源：分为内部应收账款和外部应收账款；•按照账款的性质：分为普通账款和特殊账款；•按照账款的账龄：分为短期应收账款和长期应收账款。
3. 货币资金与应收账款的关系货币资金和应收账款作为企业资产负债表中的重要项目，它们之间存在着密切的关系。
下面分别从资金流动和企业经营风险两个方面进行阐述。
3.1 资金流动货币资金和应收账款之间的关系体现在企业的资金流动中。
首先，应收账款的增加会导致企业的货币资金减少，因为应收账款需要一段时间才能收回。
其次，货币资金的增加可以用来偿还应收账款，通过加快应收账款的回款来提高企业的资金流动性。
因此，在企业资金运作中，货币资金和应收账款是相互影响、相互作用的。
3.2 企业经营风险货币资金和应收账款之间的关系还与企业的经营风险密切相关。
应收账款的增加可能意味着企业的销售增长，但同时也会增加企业的坏账风险。
如果应收账款逾期或无法收回，将对企业的经营造成不利影响。
因此，企业需要合理管理应收账款，避免坏账的发生，保持适度的货币资金水平，以确保企业的经营风险可控。
货币资金和应收账款概述
(四)库存现金的内部控制 1、出纳员负责现金的收支和保管，不得兼管收入
费用账簿的登记；填写银行结算凭证的有关印 鉴由不同的人员分别管理。 2、建立收据和发票的领用制度。 3、对现金收付交易根据原始凭证编制记账凭证后， 要加盖“收讫”和“付讫”章。 4、对库存现金要做到日清日结。 5、出纳人员应定期轮换。
二、账户的使用与管理 1、在银行检查时，必须提供账户使用的有关情况。 2、本单位的账户不得出租出借或转让给其他单位或个
人使用。 3、各种收支款凭证必须填明款项来源和用途，不得巧
立名目，套取现金。 4、企业不得签发空头支票和远期支款凭证。 5、重视对账工作，发现不符，及时查对清楚。
三、银行存款的核算： 1、账户设置：“银行存款”（略） 2、常见业务会计处理 3、账簿：银行存款日记账，订本式，三栏式
商品交易、劳务供应、订有经济合同 2、适用范围：异地，企业类型特定 3、结算起点：10000元（1000元、书店） 4、承付的种类：验单付款——3天付款期
验货付款——10天付款期 拒付要填写“拒付理由书”：部分拒付或全部拒付 在承付期内没有反应的——默认
(七)委托收款结算方式(收款人主动) 1、概念：收款人委托，通知付款人付款(部分拒付、
按差额提取坏账准备（余额不足要补提） 借：资产减值损失
贷：坏账准备 (2)当期估计坏账损失数额 <“坏账准备”账户贷方余额
6、会计分录： 现金增加：借：库存现金
贷：（相关科目） 现金减少：借：（ 相关科目）
贷：库存现金
第二节 银行存款
一、银行存款账户的开设和使用 1、基本存款账户：办理日常结算和现金收付业务的 账户； 2、一般存款账户：通过本账户办理转账结算和现金 缴存，但不能支取现金； 3、临时存款账户：因临时经营活动需要而开立的； 4、专用存款账户：因特殊用途需要而开立的；
货币资金应收账款
货币资金应收账款1. 概述货币资金应收账款是指企业在经营过程中由于销售商品或提供服务而形成的债权，具有一定金额和一定的收款期限。
企业通过收回货币资金应收账款，可以有效地管理和运用资金，提高企业的经营效益。
在企业的资产负债表上，货币资金应收账款通常列为流动资产的一部分。
它代表了企业的债权，是企业经营活动的重要组成部分。
企业需要对货币资金应收账款进行认真管理，确保其高效率地转化为现金，从而提高企业的现金流量和盈利能力。
2. 货币资金应收账款的分类货币资金应收账款可以根据不同的条件进行分类。
根据收款期限的长短，可以分为短期应收账款和长期应收账款。
短期应收账款一般指的是在一年以内可以收回的账款，长期应收账款则是指一年以上才能收回的账款。
另外，货币资金应收账款还可以按照是否具有质保性质进行分类。
具有质保性质的应收款项是指在向客户提供货物或服务时，企业与客户之间签订了有关质量保证或售后服务的协议，在一定时期内需要承担相关责任。
3. 货币资金应收账款的管理货币资金应收账款的有效管理对于企业的经营非常重要。
以下是一些常用的管理方法：3.1 发票管理企业在销售商品或提供服务时，需要及时开具发票并将发票发给客户。
发票是货币资金应收账款的有效证明，也是客户付款的依据。
因此，企业需要建立健全的发票管理制度，确保发票的准确性和及时性。
3.2 应收账款催收管理对于长期未收回的应收账款，企业需要采取措施进行催收管理。
常用的催收方法包括电话催收、信函催收、法律催收等。
企业还可以根据客户的信用状况进行分类管理，及时发现并解决存在的风险。
3.3 应收账款与现金流的管理企业需要建立完善的应收账款与现金流的管理制度，确保应收账款的及时回笼，提高现金流的稳定性。
在实际操作中，可以采取多种手段，如提供优惠政策促进客户尽早付款、与银行建立良好的信贷关系以获得短期资金支持等。
3.4 应收账款风险控制货币资金应收账款的管理还需要注意风险控制。
企业可以建立客户信用评估体系，对客户的信用状况进行评估，并根据评估结果确定是否接受订单或采取其他风险控制措施。
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例：某企业会计部门为管理部门建立了5,000元的备用金，会 计部门支出现金时，会计分录如下：
借：其他应收款－备用金
5,000
贷：库存现金
5,000
管理部门使用现金以后，在规定时间向财务部门报销零星费用 3,500元，同时，补足差额。分录如下：
借：管理费用
借：其他货币资金——*** 贷：银行存款
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烟台万华（600309）2010年“货币资金”附注披露2020/12Fra bibliotek2813
二、应收款项
应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款
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1、应收账款(accounts receivable)
➢ 定义：企业由于采用赊销方式销售商品或者提 供劳务而享有的向顾客收取款项的权利。通常 包括发票金额和代垫运杂费。
➢ 银行存款的账务处理：收入、付出
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➢银行存款余额调节表——未达账项
➢月末核对：企业银行存款日记账余额vs银行对 账单余额
➢不一致的原因有两个：一是未达账项，二是企 业和银行任何一方发生的记账错误
➢未达账项是指企业或银行的一方收到凭证已经 入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。 产生未达账项有以下四种原因：
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项目
金额
项目
企业银行存款余额
52,37 银行对账单余额 3
加：企业未入账的兴业公司 8,800 加：银行未入账的蓝天公
货款
司货款
企业多记水电费
27 减：银行尚未兑现的＃50 支票
减：银行已扣款的利息费用 3,000 银行误记伟力公司存款
调节后余额
58,20 调节后余额 0
金 额
（1）企业已经收款入账，银行尚未入账的收款款项； （2）企业已经付款入账，银行尚未入账的付款款项； （3）银行已经收款入账，企业尚未入账的收款款项； （4）银行已经付款入账，企业尚未入账的付款款项。
➢银行余额调节表的格式与编制方法（两种）
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– 方法一：将双方账面余额调节到正确余额
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• 例： 假定20×1年7月31日，华丰公司银行存款账面余额
为52,373元，银行对账单余额为57,080元。经过逐项核对， 双方不符的原因如下： • （1）华丰公司收到蓝天公司货款为7,000元的转账支票一 张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入 账，但银行因手续尚未办妥，尚未入账。 • （2）华丰公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8,800元， 银行已经收款入账，但华丰公司因未收到银行的收款通知 而尚未入账。 • （3）华丰公司7月30日开出#50的支票580元，并已入账， 但持票人未到银行取款，银行未入账。 • （4）银行从华丰公司存款中扣除结算的利息费用3,000元， 但是华丰公司没有收到有关凭证而未入账。 • （5）华丰公司本月支付水电费1,258元误记为1,285元。 • （6）银行将伟力公司存入支票5,300元误记入华丰公司账 户。
57,0 80
7,00 0
580
5,30 0
58,2 00
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• 4、其他货币资金
– 会计科目：
• 其他货币资金——外埠存款 • 其他货币资金——银行汇票存款 • 其他货币资金——银行本票存款 • 其他货币资金——信用卡 • 其他货币资金——信用证保证金存款 • 其他货币资金——存出投资款
企业银行存款余额
加：银行已经收款入账， 企业尚未入账的收款款项
减：银行已经付款入账， 企业尚未入账的付款款项
加/减：记账错误
调节后正确余额
银行对账单余额
加：企业已经收款入账， 银行尚未入账的收款款项
减：企业已经付款入账， 银行尚未入账的付款款项
加/减：记账错误
调节后正确余额
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– 方法二：
第四章 货币资金&应收款项
一、货币资金(cash)
• 1、货币资金核算内容
货币资金
现金（狭义概念：即库存现金；注意狭义现金与广义现金的区别）
银行存款
外埠存款
银行汇票存款
其他货币资金
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
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2、现金（狭义概念：即库存现金cash in hand； 广义现金指货币资金）
（5）严格现金收支程序，经常核对现金与账簿记录，做到账款 相符。
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➢ 现金的内部控制
✓ 现金收入的内部控制
✓现金收入的职能分工控制:业务员与出纳职责范围区分 ✓现金收据、发票的数量和编号的专人控制 ✓现金收入的账务控制 ✓现金的数量控制
✓ 现金付出的内部控制
✓严格按照财务制度规定的现金支出范围支付现金， 其余付款均应由支票支付。
➢ 现金收付范围：
➢ 对个人的支出，如劳动报酬、奖励、退休金、补助金等； ➢ 收购农副产品； ➢ 银行规定结算起点以下的零星支出
➢ 企业现金管理内容：
（1）规定使用现金收付的范围；
（2）根据业务需要核定库存现金限额；
（3）不得“坐支”现金，即不得以收抵支，而应将现金收入和
现金支出业务分开入账；
3
（4）钱账分离，即现金出纳和会计记账相分离；
3,500
贷：库存现金
3,500
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3、银行存款(cash in bank) ➢ 银行结算方式
银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 信用证
涉及的会计科目
其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金——银行本票存款 应收票据/应付票据 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 其他货币资金——信用卡存款 其他货币资金——信用证存款
✓付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫” 章，由专人保管
✓出纳员根据付款凭证登记现金日记账
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✓ 库存现金的内部控制：
✓ 日清月结，账实相符； ✓ 核定库存限额控制库存现金； ✓ 对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查
➢ 现金收付的会计核算：
➢ 会计分录(必须取得或填制原始凭证）
企业银行存款余额
加：银行已经收款入账， 企业尚未入账的收款款项
减：银行已经付款入账， 企业尚未入账的付款款项 减：企业已经收款入账， 银行尚未入账的收款款项
加：企业已经付款入账， 银行尚未入账的付款款项 加/减：记账错误 银行对账单余额
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➢注意：我国现行 规定：月末不以银 行存款余额调节表 为原始凭证调整银 行存款的账面记录。