税收起源和历史发展
税收的起源和历史发展
税收的起源和历史发展税收的起源可以追溯到古代社会的贡税制度。
在这种制度下，人们必须向国家缴纳物品、劳务或货币等形式的税款来维持公共事务和国家政权的运转。
税收的历史发展经历了漫长的过程，在各个历史时期都有不同形式和目的的税收。
税收的历史可以从古埃及和美索不达米亚文明开始讲起。
在这些文明中，国家通过收取农产品的一部分作为税款来维持国家的运作。
在古代希腊和罗马，税收的性质逐渐多样化，包括土地税、贸易税、奴隶税等。
古罗马帝国时期的税收制度较为复杂，有时甚至会导致社会的动荡和政权的崩溃。
中世纪的欧洲是封建社会的时代，国王和贵族统治着各自的领地，通过收取土地租金和公共领地的收入维持政权。
此外，教会也有权力征收教会税。
然而，在这个时期，征税的形式并不公平，通常是由贫穷人负担大部分税收，而富裕人可以借助特权免税。
随着资本主义的兴起，税收制度也发生了重大变革。
到了17世纪，国家需要更多的财政支持来维持国家军队、行政机构和基础设施的建设。
因此，各国开始实行普遍的税收制度，如英国的窖税、酒税和消费税等。
这些税收主要是为了提供国防和国家建设所需的财政资金。
18世纪，亚当·斯密提出了经济学中的"税赋应当通过能够缴税的人民所能接受并公平地分摊负担"这一观点，形成了现代税收理论的基础。
在这一理论的指导下，税收制度进一步发展为通过收取个人所得税、企业所得税和消费税等直接税来提供经过审慎考虑的公共服务和福利。
20世纪后期，随着福利国家的兴起，更多的税收用于社会保障、医疗保健和教育等领域。
现代社会的税收制度不仅仅是为了维持政府的运作，也是为了促进社会公平、经济发展和社会福利的实现而存在。
近年来，全球化和信息技术的快速发展对税收制度带来了挑战。
跨国公司和个人往往通过避税和逃税手段来减少税负，这导致国家的税收收入减少和税收不公平的问题。
因此，各国纷纷采取行动加强税收监管和国际税收合作，以确保税收制度的公正和有效性。
税收的起源和历史发展
第二节 我国税收的历史发展
（三) 税制结构的发展变化—各社会主体 税种的演变 （四) 税收征收实体的发展变化 （五) 税收管辖权的发展变化 （六) 税收名称的发展变化
（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中 的比重的演变
奴隶社会
封建社会
资本主义社会 社会主义社会
王室土地收入 税收收入
税收收入
修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调 节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
流转税制的改革
改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成
其他税种的改革
资源税征收范围扩大到所有矿产资源，配合增值税改革适当调整 了税负
开征土地增值税，证券交易税(暂缓出台)、遗产税（未开征） 调整城乡维护建设税、土地使用税 取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节
税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往往与其他形 式相混合。
租税合一 赋役合一 税罚合一
实行最古老的直接税形式，实物课征。
第二节 我国税收的历史发展
二、我国封建社会的税收
封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多 封建社会税收的种类
对农业的课税 对人头的课税 对工商业的课税 对财产和其他的课税
体税种的演变
1、以古老的简单直接税为主体税的税收制度 2、以商品和劳务税为主体税的税收制度 3、以所得税为主体税的税收制度 4、以商品和劳务税与所得税并重的税收制度
税制结构的变化
简单的直接 税为主体税
简单的间接 税为主体税
现代直接税 为主体税
现代间接税 为主体税
流转税与 所得税
双主体税 趋势
税收在中国古代社会中的发展
税收在中国古代社会中的发展税收在中国古代社会中扮演着不可或缺的角色。
自古以来，税收的征收和管理一直是统治者的重点之一，也是经济发展的重要支撑。
在中国的各个朝代中，税收制度不断经历着变革和完善，反映出了古代社会经济发展的变化。
本文将从古代税制的起源、演变以及其对经济的影响三个方面探讨税收在中国古代社会中的发展。
起源税收制度的起源可以追溯到旧石器时代。
在当时的社会中，人们以耕种、狩猎和渔业为生，因此需要进行一些工具、器具、兵器等的制造。
同时，由于采取了部落制度的方式进行生活，各部落之间也需要进行一些简单的交换。
但是由于当时的商品生产力极其低下，极少出现纯直接交换的情况，多数交换是通过分享和互惠的方式进行的。
而与此相反的是，由于人口的增加，对资源的竞争日益激烈，因此也需要进行一些限制和规范。
中国古代税收的起源可以追溯到商周时期。
当时的奴隶主居于社会的统治地位，拥有土地和财富。
为了维护自身的利益，他们开征了土地赋税，并由官吏对赋税进行征收和管理。
演变在汉代之前，中国的税收仍然以土地赋税为主。
但是随着生产力的提高，商品经济逐渐发展，官府也逐渐开征了其他税种。
在三国时期，孙权开征了船税、耕税和市舶税，并成立了一个专门的税收机构，即州县库。
在唐朝，税收制度得到了进一步的完善，开征了节度使、居民和商业领域的税赋，并成立了专门的税务机构——户部。
在明清时期，税收制度经历了一系列的变革和完善。
清朝初期开始实行建州厢制度，对土地进行再分配，并开征畿辅易幕税和关税等税种。
到了清朝的中后期，税收的负担已经逐渐转向了商业领域，其贡献率逐渐提高，而对几乎一直以来的土地赋税却逐渐降低。
至此，中国古代税收制度进入了一个相对稳定的状态，直到现代才逐渐发生改变。
影响税收在中国古代社会中的影响主要表现在经济和民生两个方面。
在经济方面，税收在一定程度上促进了社会的经济发展。
通过征收和重新分配税收财富，统治者可以借此来扩大生产资料的范围和数量，同时促进商品经济的发展。
税收制度的历史演变与影响
税收制度的历史演变与影响税收是现代化国家制度的基础，也是国家财政收入的重要来源。
税收制度的历史演变是一个长期的过程。
早期的税收多数是用于解决国家的军事、政治和经济需要，而现代的税收制度则更为复杂和多样化。
本文将围绕税收制度的历史演变与其对社会的影响展开讨论。
一、税收制度的起源税收制度的起源可以追溯到古代，尤其是在封建社会时期。
在这个时代，大多数的税收都是针对土地和财产的。
在中国古代社会，土地和其产品是财富的重要来源，长期以来，土地税一直是主要的税种之一。
在欧洲，土地和财产的税收也是主要的税种。
在中世纪欧洲，教会和封建领主征收该税，以支持欧洲经济的发展。
二、现代税收制度的兴起在现代世界，税收制度已经成为国家财政收入的重要来源，并有助于政府在经济上的干涉。
在工业化和城市化的过程中，现代税收制度逐渐成熟。
现代税收制度主要由个人所得税、消费税、公司所得税和财产税组成。
三、税收制度对社会的影响税收制度对社会的影响是多方面的。
在一定范围内，税收制度可以推动某些社会问题的解决并直接对人们生活造成影响。
以下为几个具体的例子：1.经济增长税收收入可以用于经济发展计划的实施，如基础设施建设、医疗保健和教育等。
在此过程中，税收通常是重要的资金来源。
2.收入不平等税收制度可以通过向富人征收更高的税费来减轻收入不平等现象。
但是，执行高税收需要计划、管理、监管和政策上的支持，否则可能会影响国家的经济增长和人民的生活。
3.环境保护政府通过环保税来控制排放和消耗资源的行为。
税收的实行可以推动消费减少和产生出对环境友好的产品，从而降低对环境的污染。
4.社会福利政府可以通过税收来提供公共财富。
税收可以用于社会福利，如医疗保健、退休福利和教育。
这有助于实现政府社会公平、提高生活水平和社会支持，从而推进社会进步。
总之，税收制度作为一个复杂的国家财政收入来源和国家社会政策的重要组成部分，其历史演变越来越复杂多样化。
税收制度有助于推动国家发展，促进经济增长，也有利于调节社会、保障公众福利、促进可持续发展以及社会进步。
税收基础知识税收的起源与发展
税收基础知识税收的起源与发展税收是一种国家通过征收税款来筹集财政收入的一种方式。
税收的起源可以追溯到人类社会开始形成的时候，税收的发展则伴随着人类社会的不断演进。
本文将从税收的起源、税种的演变以及税收的发展趋势等几个方面来进行阐述。
税收的起源可以追溯到古代社会，当时人类开始形成社会组织，国家政权逐渐形成的同时，也诞生了对人民财产的征税的行为。
最早的一种税收形式是劳动交换制，即人民通过劳动来供养国家，这种形式也是最早的国家征税方式。
随着社会的不断发展，劳动交换制被货币交换制所取代，货币成为交换的媒介，税收也从劳动转变为金钱。
在古代社会，税收的主要形式为地租、贸易税和人头税等。
地租是国家从土地所有者那里收取的租金，贸易税是对商品进行交易时征收的税款，人头税则是对每个公民收取的一定数量的税金。
随着社会的发展，税种也不断变得复杂多样化。
在中世纪欧洲的封建社会中，诞生了更多的税种，如进出口关税、契约税、业务税等。
这些税种的征收方法也逐渐变得更加严格和复杂，税务机构也逐渐形成。
现代税收体系的形成主要是伴随着工业革命和现代国家的建立而兴起的。
随着工业化的进程，国家对财政收入的需求越来越大，税收也得到了更加广泛的应用。
同时，税收的征收对象也从个人扩大到了企业、机关团体等，税种的数量更是大幅增加，如所得税、增值税、消费税、企业所得税等。
税收的发展趋势可以总结为以下几个方面：首先是税制的合理化与简化。
在税收发展的过程中，税制不断调整和优化，以适应社会经济的发展需求。
税制的合理化和简化是提高税收效率的重要手段，可以减少税收征收成本，提高税收公平性和公正性。
其次是税收的国际化。
随着全球化的发展，国际间的经济交流和贸易合作越来越频繁，各国之间的税收政策也影响着国际贸易和投资。
因此，税收的国际化成为一个必然趋势，各国需要加强税收合作，制定国际税收规则，以避免税收竞争和税收逃避。
最后是税收的公平性和可持续发展。
税收是国家主权的体现，也是国家对公民进行收入再分配的重要手段。
税收的起源和历史发展PPT课件
经济条件——私有制的存在 税收是国家凭借行政权力而不是财产权力的
分配，这种分配只有对那些不属于国家所有 或者国家不能直接支配使用的社会产品才是 有意义的。当社会存在着私有制，国家动用 政治权力将一部分属于私人所拥有的社会产 品转变为国家所有的时候，税收这种分配形 式就产生了。因此，国家征税实际上是对私 有财产的占有。
的赋役项目编为一条。 清代的“摊丁入地” 就是丁银摊入地亩征收
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四、封建社会税收的特点
以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对 农业的课税大都按田、丁、户征收；
对工商业的课占主导地位。
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五、国民政府时期的税收
旧中国国民党政府税收体系
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土 地收获的原始的强制课征形式，在当时土地所有 制下，其基本特征为地租，从税收起源角度看， 由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具 有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的 起源。
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（二）工商税收的出现
关市之赋——是指为适应手工业发展，开 始对经过关卡和上市交易的物品的征收。 具有关税和商品交易税的性质。
济制度的迫切要求。
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1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》 除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、
工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给 报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全 国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种 消费行为税、使用牌照税。 不久又公布《契税暂行条例》 社会主义新税收体系建立。
税收的起源和历史发展
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n 税收的起源 n 我国税收的历史发展 n 我国社会主义税收的建立和发展 n 西方国家的税收发展简况
2
一 税收的起源
一、国家的形成 马克思主义认为，国家是一个历史范畴，它并 非从来就有的，而是同一定历史发展阶段相联 系的，是社会发展到一定历史阶段的产物。 关于国家的起源问题，除马克思主义外，有代 表性的观点主要有以下两种： （一）社会契约论 （二）暴力征服论
税收基础知识税收的起源与发展
（一）初税亩 （二） 租庸调制（三） 两税法 （四）一条鞭法 （五）摊丁入亩
四、结束语
一、税收的起源
（一）税收起源于何 时？
（二）税收为什么说起源于禹夏时期？
1.文献记载:
司马迁《史记·夏本纪》—“自虞夏时，贡赋 备矣”
《左传》—— “禹合诸侯于涂山，执玉帛者万 国。”
实物形式、力役形式和货币形式。
力役形式巳不复存在，实物形式也在我国 失去了地位，货币形式是当今世界各国税收 的主要征收形式。
二 税收的传承与发展
（四）税收作用的演变 调控作用的运用日渐自如。 如： 重农抑商－－仕、农、工、商 计划生育——惠帝六年（公元前189年）为 刺激生育，规定女子年15岁以上至30岁不嫁 的，要课五倍的税收，目的就是利用税收促 使女子早婚，从而增加人口，增加劳动力来 求得经济发展。
三 五次重大变革
第一次、初税亩
公元前594年，鲁国实 行“初税亩”，实行“ 履亩而税”，井田制被 废除。初税亩是我国古 代赋税制度的第一次重 大改革，它废除了按劳 力计征的力役地租制， 确立了以田亩计征的实 物地租制，是税收由初 级阶段向高级阶段发展 的标记。
三 五次重大变革
第二次、租庸调制
魏晋至唐前期逐步改变了秦 汉时期的赋税制度，至唐时实行 租庸调制，国家征收租庸调时， 只问丁身，不问财产，定额缴纳 。这次改革取消了按土地产量分 成的税制，确定了按土地数量定 额缴税的制度。租庸调制是对唐 以前我国两千多年来各朝代所实 行的实物税的总结，并有一定的 创新。
2.西周以后时期的税务人员称谓 （1）乡有秩：秦汉乡官之一。掌听讼收税等
事。 （2）盐官：官名。西汉武帝时为专卖盐铁，
东汉时在隶郡县设，主收盐税。 （3）大使：官名。多指特派出巡之大臣。从
个人所得税背景资料[整理]
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一、个人所得税基本情况及一般性规定（一）个人所得税的起源和发展个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种税，起源于1799年的英国，最初的目的是解决战争经费的来源，当时政府规定，按照个人的收入状况，每人要向政府缴收入税，富有的人缴纳的税款高一些，贫穷的人缴纳的税款少一些。
后来人们发现向个人征收所得税，不但具有组织财政收入的作用，还可以调节社会各阶层收入水平，缩小国民间个人收入的差距，某种意义上可以起到稳定社会秩序的作用，被西方经济学家称为“稳定器”。
由于个人所得税具有税基广、弹性大及调节个人收入等特点，继英国之后逐步在世界各国得到广泛推广和发展，成为许多国家税制结构中的一个重要税种，特别是在一些经济较为发达的国家，个人所得税收入占国家财政总收入的比重都在45%左右，边际税率一般在40%左右，但发达国家低档税率一般都比中国高，如一些欧洲发达国家的最低一档税率大概都在20%以上，对国民经济的宏观调控起着重要作用。
（二）《中华人民共和国个人所得税法》的简介。
我国的个人所得税最早于1950年提出，原名称叫“薪酬所得税”，但由于当时实行计划经济，国家长期实行低工资制，该税未曾出台就被搁置。
十一届三中全会以后，我国开始实行改革开放和社会主义市场经济体制改革，随着党中央决定将工作重心转向经济建设，我国的税收制度也相应发生了变化。
我国的个人所得税发展大致经历了以下几个阶段：第一阶段：为适应改革开放的方针政策，1980年，针对来华工作的外籍个人取得所得开征个人所得税的《个人所得税法》。
由于对外贸易和对外经济交往的不断增多，对外文化技术交流与合作逐步扩大，外籍个人来华工作、提供劳务并取得收入的情况不断增多，我国对外籍个人在中国取得工资薪金、劳务报酬、来华转让技术专利以及租赁财产等取得的六项所得征税。
其中工资薪金所得适用超额累进税率，起征点为800元，按月计征；其它五项所得都实行20%的税率，按次计征。
对外籍个人征收个人所得税对我国充分行使税收管辖权，按照平等互利原则处理国家间的税收权益发挥了积极作用。
《税收发展史》课件
中国税制改革日趋深入，稳定和公平的税收环境对于维护社会和谐与稳定也起到 了积极的作用。
总结
税收的历史演变与发展趋势
税收是国家财政收入的重要来源之一，随着税收科技的发展，税收模式将会永远变化。
财政税收对国家经济的影响
税收贡献着国家财政收入，助力国家经济发展，同时支配经济和社会方方面面。
税收逃漏与反腐败工作的重要性
中国税制现状
1
现代中国税制的发展历程
中国税制体系经历了从计划经济到市场经济的转型，自1980年代开始实行个人所 得税和企业所得税等税种。
2
所得税、消费税、企业所得税的特点和应用
所得税对个人和企业的所得征收，增值税对商品和劳务的交易征收，企业所得税 作为税收体系组成部分引起了许多关注。
3
未来税收改革与发展趋势
中国古代税收制度
1
秦汉的均田制度与属地税制
2
秦朝实行的是秦始皇生前的燕、赵、韩地的
属地税制；汉初实行的是均田制度，晚期由
地亩制代替。
3
Hale Waihona Puke 周朝的赋役制度周朝实行的赋役制度，是农民自耕自战的生 产方式，同时形成了徭役赋税制。
隋唐的均田税制与衙役制度
隋代的均田制度，是对古代均田制度的发展 和完善，在唐代基本确定，在衙门设置衙役。
现代国家税制
1 工业革命后的税收制度 2 个人所得税的出现
3 税收体系的变革与完善
欧美国家在工业革命后逐渐 制定新的税收法规，如个人 所得税、增值税等。
个人所得税是现代税制的重 要组成部分，它的产生和发 展必然与流行的纳税原则联 系在一起。
现代国家税收主要实行征收 “直接税“的核心，结构和税 率等都在长期不断地调整完 善。
税收发展历程
税收发展历程税收作为国家财政收入的重要来源，对于国家经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
税收的发展历程是一个历经漫长岁月、涉及多方面利益关系的复杂课题。
本文将从税收的起源开始，梳理税收的发展历程及其在中国的发展情况。
一、税收的起源和发展税收的起源可以追溯到人类社会的早期。
早在古代，各国家就开始对人民实行赋税，以维持国家及其官员的开销。
在中国，早在夏商时期就已经有了赋税制度。
汉代朝廷开始实行统一的赋税制度，并建立了健全的财政管理制度。
随着社会的发展，税收制度不断完善，税种也日益丰富。
在西方国家，税收制度的发展更是经历了从封建时代的赋税制度到现代完整的税收体系的漫长过程。
二、税收的主要功能税收的主要功能包括经济调节、社会公平和财政收入。
税收通过税收政策的调节作用，可以引导资源分配，促进经济发展。
税收也可以通过适当的调节，实现一定程度上的社会公平，促进社会和谐发展。
税收作为国家财政的重要来源，可以用于国家建设、社会事业和民生保障等方面，为国家的发展提供了有力的支持。
三、中国税收的发展历程中国税收的发展历程可以分为几个重要阶段。
改革开放以来，特别是近几十年来，中国税收制度的变革与发展经历了翻天覆地的变化。
1. 改革开放初期的税收制度改革改革开放初期，中国进行了税收制度改革，取消了农业税和一般性商品税，全面实行了经济计划指导下的税收制度，实施了以商品和服务税为主要税种的税收制度。
这一阶段的税收制度改革为中国经济的发展奠定了基础。
2. 税收法制化和现代化进程中国不断完善税收法律法规，推进税收征管现代化建设，建立了一系列完善的税收征管体系和法律法规体系，提高了税收的透明度和规范性。
特别是《中华人民共和国税收基本法》的出台，标志着中国税收法制化建设取得了重要进展。
3. 税收政策的改革与优化中国不断改革税收政策，逐步实施了多项减税降费政策，促进了企业的发展和经济的稳定增长。
中国也加大了对税收违法行为的打击力度，保障了税收的公平和合法性。
第一章 税收的起源与发展
第一章税收的起源与发展第一节税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的产品分配。
早在奴隶社会，税收就已经产生，在封建社会、资本主义社会以及社会主义社会，都始终存在着。
不同社会制度的国家，税收都是国家取得财政收入的一种方式。
国家是阶级的产物，是阶级统治的工具。
国家政权为了行使它的职能，维持它的正常活动，必须耗用一定的物质资财，因而必须根据具体经济条件，采取适当的方式，取得财政收入。
历史上，不同社会制度国家都采用多种方式取得财政收入。
奴隶制国家有王室土地收入；封建制国家有官产收入、特权收入、专卖收入；资本主义国家有债务收入、发行纸币收入；社会主义国家有国有企业利润收入……等等。
除这些财政收入方式以外，各不同社会制度国家还普遍采用税收方式，而且一般均以税收为主。
因此，税收在各个国家的财政收入中，均占重要地位。
马克思说；“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
”又说：“捐税体现着表现在经济上的国家存在。
官吏和僧侣、士兵和女舞蹈家、教师和警察、希腊式的博物馆和哥特式的尖塔、王室费用和官阶表这一切童话般的存在物于胚胎时期就已安睡在一个共同的种子——捐税之中了。
”国家取得财政收入，要使一部分社会产品发生所有权或支配权的转移，因而任何一种财政收入方式都必须凭借国家的某种权力。
国家凭以取得财政收入的权力主要有两种，即财产权力和政治权力。
财产权力也就是所有者的权力，政治权力即国家政权的权力。
国家向纳税人征税，一般是凭借政治权力，而不是所有者的权力。
因为国家对属于自己所有的产品，不需要征税，只有对国家不能直接占有的产品才需要以征税的方式转变为国家所有。
因此，税收是一种以国家政治权力为依据的财政收入。
税收同其他财政收入方式相比，具有以下三个基本形式特征：(一)强制性税收的强制性，指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的，是一种强制的课征。
税收的法律和法令，是国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守税法，依法纳税，否则就要受到法律制裁。
中国税收发展历史进程简介
中国税收发展历史进程简介一、夏、商、周时期夏朝是第一个奴隶制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。
贡产生于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。
贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。
助产生于商代，是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。
彻产生于周代，每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。
即由力役形式改为实物形式。
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土地收获的原始的强制课征形式，从税收起源角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的起源。
二、春秋战国时期鲁宣公十五年( 公元前 594 年 ) 实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税。
税这个名称始于“初税亩”，是指对耕种土地征收的农产物。
“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。
三、隋唐时期隋及唐前期的赋税制度均是以均田制为基础的租用调制。
“租庸调”是指以人丁为基本依据和计量单位，田有租，户有调，身有庸。
唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。
税款分夏秋两次缴纳，故名两税。
两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统一各项税收，发展而为一种新的税收。
四、明清时代明朝赋税制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法” ，将地税与徭役合一，按田亩征纳，“计亩征银” ，将繁复的赋役项目编为一条，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物证税，由缴纳实物到缴纳货币，促进了社会经济的发展。
清代的实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。
即“摊丁入地” 就是丁银摊入地亩征收。
地丁合一，使得土地的开垦和人口的增加达到了历史空前水平，对社会的发展有深远的影响。
2011 年大连市地方税务局征收情况2011 年大连市地方税务局实现各项收入685 亿元。
你知道税价的历史起源吗？
你知道税价的历史起源吗？一、古代文明的税收制度1.亚述帝国税收制度：亚述帝国是古代近东地区的一个重要帝国，他们实行了一套相对完善的税收制度。
他们依据不同的地区和产业划分了不同的税种，并通过严格管理和监控来确保税收的征收和使用。
2.古埃及的贡税制度：古埃及社会以农业为主，他们采用了实物贡税的制度。
农民需要按照一定比例将产出中的一部分上缴给国家，以支持国家的开支。
3.古希腊城邦的收入来源：在古希腊城邦中，税收是城邦国家重要的财政收入来源之一。
他们通过对土地、商品和船只等征收税收来满足国家的开支。
二、中世纪封建社会的税收制度1.封建领主的赋税：在中世纪的封建社会中，土地是封建领主的最主要财产。
他们通过对农民征收各种赋税，例如土地赋税和人头税等，来获取财富。
2.教会的征税：在中世纪的封建社会中，教会也有权力对信徒征税。
教会通过收取什一税和奉献金等来维持教会的正常运转。
三、现代国家的税收制度1.现代国家税制的起源：现代国家税收制度的起源可以追溯到十七世纪的欧洲。
在这个时期，现代资本主义国家开始形成，并以全国性的税收制度来收取财富。
这种税制的主要特点是统一征税和合理分配税收负担。
2.现代税制的发展：随着社会的不断发展和变化，现代国家税制也不断发展和完善。
出现了各种各样的税种，例如所得税、消费税和财产税等，以满足国家的收入需求。
从上述的介绍可以看出，税价的历史起源与人类社会的发展和变迁密切相关。
税收制度的出现和完善，为社会稳定和发展做出了重要贡献。
在现代社会中，税收正成为国家财政的重要支柱，同时也是促进社会公平和公正的重要手段。
通过不断改革和创新税收制度，我们可以更好地满足国家的发展和人民的福祉。
因此，了解税价的历史起源对于我们理解和认识税收的重要性具有重要意义。
税收基础知识(国际税收)
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国际税收的筹划与优化
国际税收筹划的概念与原则
总结词
国际税收筹划是指纳税人在遵守国际税收法律法规的前提下，通过合理安排涉税事务，以达到降低税负、提高经 济效益的目的。
详细描述
国际税收筹划应遵循合法性、预见性、全局性和谨慎性的原则，确保筹划行为既不违反税收法律法规，又能为企 业带来实际的税收利益。
国际税收的起源与发展
总结词
国际税收起源于19世纪末和20世纪初，随着国际贸易和跨国公司的兴起而发展。
详细描述
最初，国际税收主要关注避免双重征税和税收欺诈。如今，国际税收已发展成 为一个复杂的体系，涉及多个国家之间的税收协调与合作。
国际税收的体系与原则
总结词
国际税收体系由税收管辖权、税收协 定和国际税收原则构成。
详细描述
税收管辖权决定了各国在税收方面的 权利和义务，税收协定则用于协调国 家间的税收关系，国际税收原则旨在 确保公平、中立、透明和效率的税收 分配。
02
国际税收的种类与特点
所得税
个人所得税
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，通常根据纳税人 居住地或国籍来确定征税权。各国个人所得税的税率和征收 方式不尽相同，但一般都会对不同来源的所得进行分类征收 。
跨境税收征管合作
中国加强与有关国家的跨境税收征管合作，共同提高税收征管效率， 降低税收风险。
中国国际税收的未来发展与趋势
深化国际税收合作
中国将继续深化与其他国家的国际税收合作，共同应对跨国逃避税 和税收欺诈等全球性挑战。
完善国际税收体系
中国将进一步完善国际税收体系，优化税收政策，提高税收法治化 水平，为国内外企业创造更加公平、透明的税收环境。
声誉受损，企业应积极履行纳税义务，保持良好的纳税记录。
中国税收发展史
中国税收发展史一、税收的产生税收是一个古老的经济范畴。
从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。
它是随着国家的形成而产生的。
(一)概括地说，税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在；二是社会条件，即国家的产生和存在。
历史上，私有制先于国家形成，但对税收而言，是同时存在这两个前提条件，税收才产生。
可以说，税收是私有财产制度和国家政权相结合的产物。
(二)早在夏代，我国就已经出现了国家凭借其政权力量进行强制课征的形式——贡。
一般认为，贡是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。
到商代，贡逐渐演变为助法。
助法是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。
到周代，助法又演变为彻法。
所谓彻法，就是每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获量交纳给王室，即“民耗百亩者，彻取十亩以为赋。
”夏、商、周三代的贡、助、彻，都是对土地收获原始的强制课征形式，在当时的土地所有制下，地租和赋税的某些特征，从税收起源的角度看，它们是税收的原始形式，是税收发展的雏形阶段。
春秋时期，鲁国适应土地私有制发展实行的“初税亩”，标志着我国税收从雏形阶段进入了成熟时期。
春秋之前，没有土地私有制。
由于生产力的发展，到春秋时期，在公田以外开垦私田增加收入，于鲁宣公十五年(公元前594年)实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税，即“履亩十取一也。
“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。
除上述农业赋税外，早在商代，我国已经出现了商业手工业的赋税。
商业和手工业在商代已经有所发展，但当时还没有征收赋税，即所谓“市廛而不税，并讥而不征。
”到了周代，为适应商业、手工业的发展，开始对经过关卡或上市交易的物品征收“关市之赋”，对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等征收“山泽之赋”。
这是我国最早的工商税收。
中国税收发展历史进程简介
中国税收发展历史进程简介一、夏、商、周时期夏朝是第一个奴隶制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。
贡产生于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。
贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。
助产生于商代，是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。
彻产生于周代，每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。
即由力役形式改为实物形式。
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土地收获的原始的强制课征形式，从税收起源角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的起源。
二、春秋战国时期鲁宣公十五年(公元前594年)实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税。
税这个名称始于“初税亩”，是指对耕种土地征收的农产物。
“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。
三、隋唐时期隋及唐前期的赋税制度均是以均田制为基础的租用调制。
“租庸调”是指以人丁为基本依据和计量单位，田有租，户有调，身有庸。
唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。
税款分夏秋两次缴纳，故名两税。
两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统一各项税收，发展而为一种新的税收。
四、明清时代明朝赋税制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”，将地税与徭役合一，按田亩征纳，“计亩征银”，将繁复的赋役项目编为一条，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物证税，由缴纳实物到缴纳货币，促进了社会经济的发展。
清代的实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。
即“摊丁入地”就是丁银摊入地亩征收。
地丁合一，使得土地的开垦和人口的增加达到了历史空前水平，对社会的发展有深远的影响。
2011年大连市地方税务局征收情况2011年大连市地方税务局实现各项收入685亿元。
其中：税收收入506.5亿元，首次突破500亿元，同比增收113.9亿元，增长29%，税收形成财政一般预算收入429.1亿元，同比增收97.6亿元，占全市地方财政一般预算收入总量的66%；社会保险费收入168.7亿元，同比增收39.6亿元，增长30.7%；工会经费收入6.6亿元，同比增收1.2亿元，增长22.5%；残疾人就业保障金收入2亿元，同比增收0.2亿元，增长10.3%；其他代收费及基金收入1.1亿元。
“税收”含义、起源、历史与发展
税收税收是国家依据社会职能参与社会剩余产品分配的规范形式。
它由互相联系的分配主体、分配对象、分配依据和分配形式四个要素构成：①分配主体。
税收的分配主体是国家。
在社会再生产中，国家作为有形的组织，代表社会的公共需要（包括阶级需要），为了满足这种公共需要，它必须支配一部分剩余产品，参与社会剩余产品的分配过程，并形成以国家为主体的分配关系。
②分配对象。
国民收入中的剩余产品，用于社会的公共需要并在社会各阶级之间进行分配和再分配，构成税收的分配对象。
剩余产品的数量决定着税收分配的范围和规模。
没有剩余产品，税收就会失去存在的物质条件。
由于剩余产品作为国民收入的组成部分没有确定的数量界限，实际生活中的课税对象多种多样，有销售收入、企业利润、个人收入、交易行为和财产继承等。
③分配依据。
在社会再生产中，国家执行必不可少的社会职能，并依据社会职能参与分配。
执行的社会职能越多，在剩余产品分配中所占的比重就会越大，反之则越小。
国家执行的社会职能随着生产社会化程度的提高而扩大，无论哪一个阶级充当社会代表，都必须执行社会再生产所必需的社会职能，包括保护社会和平、维持社会秩序、兴建公共工程、举办公共事业、管理经济活动等。
④分配形式。
税收分配的形式由国家用法律加以确定。
内容包括征税对象、纳税人、计税依据、税率等。
它们的有机结合构成税种，同类税种的集合形成税系，各税系在社会再生产中的分布及其相对地位形成税制结构。
在不同的社会经济条件下，税收分配的形式存在区别，它使税收分配具有严格的规范性，并与国家最初以社会职能为依据的其他分配形式区别开来。
起源在中国文字史上，“税”字什么时候被创造出来没有明确的记载。
据史学家初步考证，殷墟甲骨文和商周金文中没有发现税字。
它的最早运用，当推《春秋》所载鲁宣公十五年(公元前594)的“初税亩”，嗣后是《左传·哀公二年》的“初，周人与范氏田，公孙庞税焉”。
二者均发生在春秋中期以后，彼此相隔一百年，一在鲁国，一在晋国。
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第二章税收的起源与历史发展第一部分学习目的与要求、知识点、重点与难点一、学习目的与要求通过本章的学习,要求掌握:国家就是随着人类的社会分工、私有制与阶级的出现而形成的。
税收就是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的。
我国税收的起源与历史发展经历了:奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收,新中国税收经历了新税制的建立与历次税制改革。
西方国家税收也经历了前资本主义税收、资本主义税收的发展过程。
建议本章的学时数为2课时。
二、本章知识点1、国家就是如何形成的。
有代表性的观点主要就是社会契约论与暴力征服论。
2、税收就是如何起源的。
3、我国税收发展简史。
主要包括奴隶社会的税收、封建社会的税收、国民政府时期的税收与社会主义的税收。
4、我国封建社会的重大税制改革。
主要包括唐初叶的“租庸调”、唐中叶的“两税法”、明中叶的“一条鞭法”与清前期的“摊丁入地”等。
5、我国社会主义税收的建立与发展。
主要包括1950年的《全国税政实施要则》;一九五0年七月至一九七八年期间的税收调整与改革;一九七九年至一九九一年的税收改革;一九九四年的税收改革;进入21世纪以来的新一轮税制改革。
6、1994年我国税制改革的主要内容。
主要包括所得税制的改革、流转税制改革、其她税种的改革与税收征管制度的改革。
7、西方国家税收发展简况。
西方各国税收大致经历了一个由简单到复杂,由低级到高级的发展过程。
从税收结构瞧,走过了由以简单原始的直接税为主体的税收结构,演变为以间接税为主体的税收结构,再进一步发展为也现代直接税为主体的税收结构。
三、本章重点与难点本章重点:(一)税收的起源与历史发展要认识到税收始终就是国家的公共权力作用于社会经济的产物。
(二)一九九四年的税收改革经过1979—1991年的税收改革,使工商税制突破了原计划经济体制下统收统支的分配格局,强化了税收组织财政收入与宏观调控的功能。
但就是,当时的税制仍存在一些不完善之外,特别就是与发展社会主义市场经济的要求不相适应,在处理国家、企业、个人的分配关系与中央与地方的分配关系方面,难以发挥应有的调节作用。
其不完善之处主要表现在:税负不平,不利于企业平等竞争;国家与企业的分配关系犬牙交错,很不规范;税收收入与税收管理权限划分上,不能适应分税制体制的需要;税收调控的范围与程度,不能适应生产要素全面进入市场的要求;内外资企业税制不同,矛盾日益突出;税收征管制度不严,征管手段落后,流失较为严重;税收法制体系尚不健全,没有形成税收立法、司法与执法相互独立、相互制约的机制。
为此,必须进一步改革工商税制。
这次改革工商税制的指导思想就是:统一税法、公平税负、简化税制、合理分权,理顺分配关系,保障财政收入,建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。
这次改革工商税制的主要内容就是:第一,所得税制的改革1、统一内资企业所得税,内资企业统一实行33％的比例税率;取消“国营企业调节税”、能源交通重点建设基金与预算调节基金。
2、修订个人所得税,把原来征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。
第二,流转税制的改革改革后的流转税制由增值税、消费税与营业税组成。
在工业生产领域与批发零售商业普遍征收增值税,对少量消费品征收消费税,对不实行增值税的劳务、转让无形资产与销售不动产征收营业税。
新的流转税制统一适用于内资企业、外商投资企业与外国企业,取消对外资企业征收的工商统一税。
原来征收产品税的农、林、牧、水产品,改为征收农业特产税与屠宰税。
增值税扩大了征收范围,扩大到所有货物交易与加工、修理修配劳务。
消费税作为增值税的配套税种有选择地对一些消费品征收。
第三,其她税种的改革1.资源税征收范围扩大到所有矿产资源,配合增值税改革适当调整了税负。
2.开征土地增值税,证券交易税(暂缓出台)、遗产税(未开征)。
3.调整城乡维护建设税、土地使用税。
4.取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税与工资调节税;将特别消费税并入消费税,盐税并入资源税;取消对外资企业、外籍人员征收的城市房地产税与车船使用牌照税,统一实行房产税与车船使用税,并适当调高税负;将屠宰税、筵席税下放给地方。
第四,税收征管制度的改革改革的目的就是从根本上提高税收征管水平,建立科学、严密的税收征管体系,以保证税法的贯彻实施,建立正常的税收秩序。
改革的主要内容包括:①普遍建立纳税申报制度;②积极推行税务代理制度;⑧加速推进税收征管计算机化的进程;④建立严格的税务稽查制度;⑤适应分税制的需要,组建中央与地方两套税务机构;⑥确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范;⑦中央税与全国统一实行的地方税立法权集中在中央;⑧加强税收法制建设。
(三)进入21世纪以来的新一轮税制改革进入新世纪以来,随着社会主义市场经济体制的逐步完善与公共财政框架的构建,必然要求进行新一轮税制改革,以适应经济社会发展变化的形势需要。
由于1994年税制改革就是为推进经济体制整体改革而实施的,所以,新一轮税制改革应就是渐进地调整与改革。
1、开征车辆购置税。
为了发挥税收筹集交通基础设施建设资金的作用,2000年10月22日,国务院发布了《中华人民共与国车辆购置税暂行条例》,从2001年1月1日起执行。
它就是改车辆购置附加费为税的,就是一种兼有财产税与行为税性质的价外税。
2、废止农业税为了有利于解决“三农”问题,减轻农民负担,在经过农村税费改革试点之后,2005年12月29日,十届全国人大常委会第十九次会议高票通过从2006年1月1日起废止农业税条例的决议草案。
2006年3月14日十届人大四次会议庄严宣布在全国范围内取消农业税,从而结束了我国长达2600年的农业税历史。
废止《农业税条例》后,已经对有关财政作出相应安排:按照现行体制与政策,农业税为地方税,取消农业税后减少的地方财政收入,沿海发达地区原则上由自己负担,粮食主产区与中西部地区由中央财政通过转移支付补助。
3、开征车船税国务院新近发布了《中华人民共与国车船税暂行条例》,从2007年1月1日起施行。
车船税适当提高了税额标准,统一适用于各类纳税人。
原车船使用牌照税与车船使用税同时废止,从而结束了车船税内外分设的局面。
该税由财产与行为税改为财产税4、统一内外资企业所得税为建立统一、规范、公平竞争的市场环境,2007年3月16日全国人大第五次会议通过了《中华人民共与国企业所得税法》,从2008年1月1日起实行,从而结束了改革开放以来内、外资企业所得税分设的局面。
5、开征烟叶税2006年4月18日,国务院公布实施了《中华人民共与国烟叶税暂行条例》。
烟叶税纳税人为收购烟叶的单位,实行从价定率征收,税率20％。
6、修订城镇土地使用税2006年12月,国务院颁布了公布了修订后的《中华人民共与国城镇土地使用税暂行条例》,从2007年1月1日起施行。
新条例的出台就是地方税改革的最新进展,有利于统一税制、公平税负、拓宽税基,贯彻落实国家宏观经济政策,增加地方财政收入7、调整有关税种2006年4月,调整了消费税税目、税率。
消费税税目由原来的11个调整为14个。
税率也作了相应调整。
此外,还对个人所得税的工资、薪金所得的扣除额作了调整,从原800元增加到1600元;增值税扣除范围的扩大在东北老工业基地进行了试点,2007年起试点范围扩大到中部地区的一些老工业城市。
本章难点:(一)对税收产生的条件的认识与理解理论上讲,税收的产生与存在取决于两个前提条件。
一就是国家的产生与存在,二就是社会经济条件,即随着生产力水平的提高,社会剩余产品的出现,私有财产制度主要就是土地私有制度的存在。
但就是,根据马克思主义国家观,国家的产生就就是由于社会生产力水平的提高,社会剩余产品的出现,于就是出现了贫富分化,产生了私有制,出现了阶级,阶级的产生必然产生阶级斗争,而国家正就是阶级斗争的产物。
这样,税收产生的第一个条件就概括了第二个条件。
公共经济学理论认为,国家或政府拥有市场主体所不具有的公共权力,所以,它能凭借这种公共权力将其为社会提供的公共产品与服务的价格分摊到每个社会成员身上。
这种分摊的手段就就是税收,所以,称之为“税收价格”。
(二)当代西方国家税收改革的发展趋势随着经济全球化的发展,在西方不论就是发达国家还就是发展中国家,税制改革的浪潮一浪高过一浪,呈现出一种新的发展趋势。
“降低税率,扩大税基”就是二十世纪80年代税制改革的共同特征。
各国普遍大幅度降低了个人所得税与公司所得税的税率,并减少了一些对经济产生扭曲作用的不必要的税收优惠,同时增加了某些税前扣除与减免。
二十世纪80年代中期起,拉弗减税思想被广泛采纳,使减税成为一种普遍的政府行为,亦成为反经济周期的一项重要政策。
二十世纪90年代中后期,各国的税制调整基本上就是在80年代“降低税率,扩大税基”的基本框架中进行的,“通过减税以刺激投资,从而增加供给”一直就是税收竞争的主旋律,亦就是税收竞争的实质所在。
围绕着减税这个主旋律,二十世纪90年代中后期,各国开始重新启用凯恩斯主义,肯定“国家干预”经济理论,这就是90年代中后期税收竞争区别于80年代税收竞争的最显著特征。
二十世纪90年代中后期,美国放弃了80年代中期反复强调的“税收中性”原则,而用广义的“税收效率”取而代之,更加强调税收作为宏观经济手段的调控功能。
在国家干预理论的指导下,美国政府一方面继续推行减税政策,如通过提高个人所得税的起征点与提高个人宽免项目的金额,对中低收人家庭与小企业减税,恢复投资抵免优惠;通过《R&D减税修正案》等。
另一方面,采取一系列措施适度增税,如通过对个人所得税税率微调,对富有阶层增税;通过提高社会保险税的限征额,增加社会保险税的收入;通过增加联邦消费,提高汽油税、烟税、机票税、电话使用税等税的税率,美国联邦政府每年可增加近200亿美元的财政收入。
美国政府采取的一系列减税与增税税收政策,以及其她有利于经济发展的宏观经济政策,使美国在国际税收竞争中一直处于有利的地位,并使美国经济在二十世纪90年代持续增长,特别就是90年代中后期更就是走势强劲,成为稳定世界经济的关键因素。
除美国以外,其她一些西方发达国家如英国、德国、加拿大等,情况也大致如此。
第二部分背景资料:奥尔森的税收起源观美国经济学家奥尔森(M.Olson,1932—1998)在讨论国家的起源时,提出了一种有意思的税收起源观。
她假定:国家出现之前,兵荒马乱,土匪横行,而土匪又分为两种,一就是“流寇”,二就是“坐寇”。
“流寇”到处抢掠,流窜犯案。
“坐寇”在固定区域内活动。
“流寇”到处奔走,累了,就会变成“坐寇”。
“坐寇”不能无限度地掠夺财产,因为过度掠夺的结果,很可能就是未来再也抢不到财物了。
经过缓慢的演变,“坐寇”开始理性地思考如何从势力范围内获得财物。