税收起源和历史发展共35页
第一章_第一节税收的起源和历史发展汇总
四、封建社会税收的特点
以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对 农业的课税大都按田、丁、户征收；
对工商业的课税得到了很大发展； 封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期
以货币交纳占主导地位。
五、国民政府时期的税收
旧中国国民党政府税收体系
山泽之赋——是国家对山林、川泽、池湖 出产的各种物品所课征的税，包括对伐木， 狩猎，捕鱼等所获征税。
币馀之赋——是指对出售剩余物品及杂项 收入所征的税。
这三赋是我国工商税收的起源。
3.完全形态农业税的产生“初税亩”
初即始，税亩即“履亩而税”，就是无论公田还 是私田，也不论每人拥有多少土地，对农民试行 按土地面积来征税。凡纳税之田，国家承认私有， 并允许土地买卖。它表明当时鲁国的农奴制度已 经为封建制度所取代，土地私有 制合法化，农民获得了地权，必 须按取得的权利承担纳税义务。 它标志着我国农业税收的产生， 是税收起源的一个里程碑。
补充 一、我国奴隶社会税收的特点：
税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往 往与其他形式相混合。
实行最古老的直接税形式，实物课征。
二、我国封建社会的税收 封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多 封建社会税收的种类 对农业的课税 对人头的课税 对工商业的课税 对财产和其他的课税
商鞅变法 秦朝的口赋 汉朝的商税、酒税等
税收的产生和存在，取决于相互制约着的 两个前提条件：国家公共权力的建立和私 有制的存在。
2.社会条件——国家公共权力的建立
国家公共权力是为适应和满足社会的需求 而产生的，出现了国家，就出现了满足国 家行使其公共权力的客观需要。税收是实 现国家公共职能的物质基础。税收是以国 家为主体凭借行政权力参与社会产品分配 的一种特定分配方式。只有产生了国家和 公共权力，才使税收的产生成为可能。
“税收”含义起源历史与发展
“税收”含义起源历史与发展起源在中国文字史上，〝税〞字什么时候被制造出来没有明确的记载。
据史学家初步考证，殷墟甲骨文和商周金文中没有发觉税字。
它的最早运用，当推«春秋»所载鲁宣公十五年(公元前594)的〝初税亩〞，嗣后是«左传·哀公二年»的〝初，周人与范氏田，公孙庞税焉〞。
二者均发生在春秋中期以后，彼此相隔一百年，一在鲁国，一在晋国。
税字的原始意义相当于〝脱〞，引申为〝舍〞、〝释〞、〝遗人〞之义，用在征敛上确实是疏送、给人一份财物。
后来与贡、赋混用，释为赋、敛、租等等。
随着社会经济文化的进展，税字的意义不断简化，在现代汉语中差不多上成为税收的简称。
税收是一个历史范畴，它作为国家参与分配的要紧形式，大致是在奴隶社会向封建社会转变时期产生的。
这一时期的社会条件是：①生产力的进展使剩余产品成为普遍现象，绝大多数劳动力都能提供数量不等的剩余产品，使国家征税具有了经济基础；②土地私有制逐步代替土地国有制，奴隶主的国家经济逐步演变为封建的地主经济，使国家行使职能的物质需要难以靠国有土地的产出来满足，只能采取税收形式参与私有经济或非国有经济的收入分配；③国家的社会职能与经济单位及个人的生产经营进一步分离并趋向稳固，相应地建起了比较完备的国家机构，使国家有力量组织较大规模的征税活动；④商品交换有了较大进展，使税收分配的形式比较规范。
随着这些条件的成熟，税收也逐步显现。
在中国，较为规范的税收形式始于春秋后期鲁宣公十五年实行的初税亩。
在欧洲，显现在罗马帝国奥古斯都执政时期〔公元前27～公元14〕。
在此之前，奴隶主国家的收入要紧来自国有土地，如中国古代的贡助彻，即所谓〝相地宜所有以贡〞。
当时的商品交换尚不发达，且官营占主导地位，因而〝市廛而不税，关讥不征〞。
在欧洲，征税往常也存在官产收入、特权收入等形式。
奴隶社会向封建社会转变时期，社会经济条件发生了重大变化，税收产生的条件差不多成熟。
税收的起源和历史发展PPT课件
经济条件——私有制的存在 税收是国家凭借行政权力而不是财产权力的
分配，这种分配只有对那些不属于国家所有 或者国家不能直接支配使用的社会产品才是 有意义的。当社会存在着私有制，国家动用 政治权力将一部分属于私人所拥有的社会产 品转变为国家所有的时候，税收这种分配形 式就产生了。因此，国家征税实际上是对私 有财产的占有。
的赋役项目编为一条。 清代的“摊丁入地” 就是丁银摊入地亩征收
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四、封建社会税收的特点
以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对 农业的课税大都按田、丁、户征收；
对工商业的课占主导地位。
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五、国民政府时期的税收
旧中国国民党政府税收体系
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土 地收获的原始的强制课征形式，在当时土地所有 制下，其基本特征为地租，从税收起源角度看， 由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具 有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的 起源。
8
（二）工商税收的出现
关市之赋——是指为适应手工业发展，开 始对经过关卡和上市交易的物品的征收。 具有关税和商品交易税的性质。
济制度的迫切要求。
19
1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》 除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、
工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给 报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全 国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种 消费行为税、使用牌照税。 不久又公布《契税暂行条例》 社会主义新税收体系建立。
税收的起源和历史发展
1
n 税收的起源 n 我国税收的历史发展 n 我国社会主义税收的建立和发展 n 西方国家的税收发展简况
2
一 税收的起源
一、国家的形成 马克思主义认为，国家是一个历史范畴，它并 非从来就有的，而是同一定历史发展阶段相联 系的，是社会发展到一定历史阶段的产物。 关于国家的起源问题，除马克思主义外，有代 表性的观点主要有以下两种： （一）社会契约论 （二）暴力征服论
税收的起源和历史发展电子教案
实行最古老的直接税形式，实物课征。
第二节 我国税收的历史发展
二、我国封建社会的税收
封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多 封建社会税收的种类
对农业的课税 对人头的课税 对工商业的课税 对财产和其他的课税
第二节 我国税收的历史发展
三、我国封建社会的税收改革
第二节 我国税收的历史发展
（三) 税制结构的发展变化—各社会主体 税种的演变 （四) 税收征收实体的发展变化 （五) 税收管辖权的发展变化 （六) 税收名称的发展变化
（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中 的比重的演变
奴隶社会
封建社会
资本主义社会 社会主义社会
王室土地收入 税收收入
税收收入
1949年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建 立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
3、专制课征时期—在封建社会末期，实行中央 集权制度和常备军制度，君权扩张和军费膨胀， 使得国君不得不实行专制课征。
4、立宪课征时期—资本主义社会废除封建专制， 实行资产阶级民主制度，实行法制，通过立法 程序，制定税法，依法征税。社会主义国家同 样是法制国家，必然也是依法纳税。
（三）税制结构的发展变化—各社会主
5、捐—战国时代已经出现，是为特定用途筹集财源，带有自愿性。 明朝起捐纳盛行并带有强制性，成为政府经常性财政收入， 以至于捐与税难以分开，故称为捐税。
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
一、我国社会主义税收的建立
民主革命时期，建立了革命根据地税收。
主要是农业税，此外还有营业税、所得税、货物产销税等。 革命根据地税收，为社会主义税收的建立积累了经验。
中国税收发展历史进程简介
中国税收发展历史进程简介一、夏、商、周时期夏朝是第一个奴隶制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。
贡产生于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。
贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。
助产生于商代，是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。
彻产生于周代，每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。
即由力役形式改为实物形式。
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土地收获的原始的强制课征形式，从税收起源角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的起源。
二、春秋战国时期鲁宣公十五年(公元前594年)实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税。
税这个名称始于“初税亩”，是指对耕种土地征收的农产物。
“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。
三、隋唐时期隋及唐前期的赋税制度均是以均田制为基础的租用调制。
“租庸调”是指以人丁为基本依据和计量单位，田有租，户有调，身有庸。
唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。
税款分夏秋两次缴纳，故名两税。
两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统一各项税收，发展而为一种新的税收。
四、明清时代明朝赋税制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”，将地税与徭役合一，按田亩征纳，“计亩征银”，将繁复的赋役项目编为一条，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物证税，由缴纳实物到缴纳货币，促进了社会经济的发展。
清代的实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。
即“摊丁入地”就是丁银摊入地亩征收。
地丁合一，使得土地的开垦和人口的增加达到了历史空前水平，对社会的发展有深远的影响。
2011年大连市地方税务局征收情况2011年大连市地方税务局实现各项收入685亿元。
其中：税收收入506.5亿元，首次突破500亿元，同比增收113.9亿元，增长29%，税收形成财政一般预算收入429.1亿元，同比增收97.6亿元，占全市地方财政一般预算收入总量的66%；社会保险费收入168.7亿元，同比增收39.6亿元，增长30.7%；工会经费收入6.6亿元，同比增收1.2亿元，增长22.5%；残疾人就业保障金收入2亿元，同比增收0.2亿元，增长10.3%；其他代收费及基金收入1.1亿元。
税收起源和历史发展
税收起源和历史发展第二章税收的起源与历史发展第一部分学习目的与要求、知识点、重点与难点一、学习目的与要求通过本章的学习,要求掌握:国家就是随着人类的社会分工、私有制与阶级的出现而形成的。
税收就是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的。
我国税收的起源与历史发展经历了:奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收,新中国税收经历了新税制的建立与历次税制改革。
西方国家税收也经历了前资本主义税收、资本主义税收的发展过程。
建议本章的学时数为2课时。
二、本章知识点1、国家就是如何形成的。
有代表性的观点主要就是社会契约论与暴力征服论。
2、税收就是如何起源的。
3、我国税收发展简史。
主要包括奴隶社会的税收、封建社会的税收、国民政府时期的税收与社会主义的税收。
4、我国封建社会的重大税制改革。
主要包括唐初叶的“租庸调”、唐中叶的“两税法”、明中叶的“一条鞭法”与清前期的“摊丁入地”等。
5、我国社会主义税收的建立与发展。
主要包括1950年的《全国税政实施要则》;一九五0年七月至一九七八年期间的税收调整与改革;一九七九年至一九九一年的税收改革;一九九四年的税收改革;进入21世纪以来的新一轮税制改革。
6、1994年我国税制改革的主要内容。
主要包括所得税制的改革、流转税制改革、其她税种的改革与税收征管制度的改革。
7、西方国家税收发展简况。
西方各国税收大致经历了一个由简单到复杂,由低级到高级的发展过程。
从税收结构瞧,走过了由以简单原始的直接税为主体的税收结构,演变为以间接税为主体的税收结构,再进一步发展为也现代直接税为主体的税收结构。
三、本章重点与难点本章重点:(一)税收的起源与历史发展要认识到税收始终就是国家的公共权力作用于社会经济的产物。
(二)一九九四年的税收改革经过1979—1991年的税收改革,使工商税制突破了原计划经济体制下统收统支的分配格局,强化了税收组织财政收入与宏观调控的功能。
但就是,当时的税制仍存在一些不完善之外,特别就是与发展社会主义市场经济的要求不相适应,在处理国家、企业、个人的分配关系与中央与地方的分配关系方面,难以发挥应有的调节作用。
《税收发展史》课件
中国税制改革日趋深入，稳定和公平的税收环境对于维护社会和谐与稳定也起到 了积极的作用。
总结
税收的历史演变与发展趋势
税收是国家财政收入的重要来源之一，随着税收科技的发展，税收模式将会永远变化。
财政税收对国家经济的影响
税收贡献着国家财政收入，助力国家经济发展，同时支配经济和社会方方面面。
税收逃漏与反腐败工作的重要性
中国税制现状
1
现代中国税制的发展历程
中国税制体系经历了从计划经济到市场经济的转型，自1980年代开始实行个人所 得税和企业所得税等税种。
2
所得税、消费税、企业所得税的特点和应用
所得税对个人和企业的所得征收，增值税对商品和劳务的交易征收，企业所得税 作为税收体系组成部分引起了许多关注。
3
未来税收改革与发展趋势
中国古代税收制度
1
秦汉的均田制度与属地税制
2
秦朝实行的是秦始皇生前的燕、赵、韩地的
属地税制；汉初实行的是均田制度，晚期由
地亩制代替。
3
Hale Waihona Puke 周朝的赋役制度周朝实行的赋役制度，是农民自耕自战的生 产方式，同时形成了徭役赋税制。
隋唐的均田税制与衙役制度
隋代的均田制度，是对古代均田制度的发展 和完善，在唐代基本确定，在衙门设置衙役。
现代国家税制
1 工业革命后的税收制度 2 个人所得税的出现
3 税收体系的变革与完善
欧美国家在工业革命后逐渐 制定新的税收法规，如个人 所得税、增值税等。
个人所得税是现代税制的重 要组成部分，它的产生和发 展必然与流行的纳税原则联 系在一起。
现代国家税收主要实行征收 “直接税“的核心，结构和税 率等都在长期不断地调整完 善。
幻灯片——税收史话
租庸调制具体内容：
每丁每年要向国家交纳粟二石，称做租；交纳 绢二丈，棉三两或布二丈五尺，麻三斤，称做调； 服徭役二十天，是为正役，国家若不需要其服役， 则每丁可按每天交纳绢三尺或布三尺七寸五分的 标准，交足二十天的数额以代役，这称做庸，也 叫“输庸代役”。国家若需要其服役，每丁服役 二十天外，若加役十五天，免其调，加役三十天， 则租调全免。若出现水旱等严重自然灾害，农作 物损失十分之四以上免其租，损失十分之六以上 免调，损失十分之七以上，赋役全免。
火耗归公
•
具体办法是各省将所征火耗全部 上解中央国库，另外发放养廉银作为 官员的财政补贴。用现在的说法就是 收支两条线。
第四部分
古代税收制度给我们的启示
中国古代的税收史就是农业税收的 发展史。农业税收在我国古代税收中占 有主导地位。在清朝前期财政收入主要 依靠田赋，工商税收所占比重不大，常 被称作“杂赋”。在雍正以前，田赋收 入占全年财政收入的86%—88%，雍正， 嘉庆，道光时也占72%—74%。这与我 国古代一直奉行的重农抑商的税收思想 关系极大。
两税法主要内容
• （1）国家根据财政支出定出总税额，各地
依照中央分配的数额，向当地人民征收。 （2）土著户（当地户）和客居户（外来户） 均编入现居州县户籍，依照丁壮和财产 （主要是土地）多少定出户等，按垦田面 积和户等高下摊分税额。（3）每年分夏、 秋两次征收，夏税限六月纳清，秋税限11 月纳清，故称“两税”。
税收史话
——
• 第一部分
源
税收的起源及“税”字的来 奴隶社会的第四部分
封建社会的重大税收史实
古代税收制度给我们的启示
第一部分
税收的起源及“税”字的来源
第一 税收是以国家为主题,以国家权力为依
税收的起源和历史发展
第二节 我国税收的历史发展
（三) 税制结构的发展变化—各社会主体 税种的演变 （四) 税收征收实体的发展变化 （五) 税收管辖权的发展变化 （六) 税收名称的发展变化
（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中 的比重的演变
奴隶社会
封建社会
资本主义社会 社会主义社会
王室土地收入 税收收入
税收收入
1949年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建 立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》
除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、工商业 税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、 印花税、遗产税、交易税(未公布全国的统一税法)，屠 宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。
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第二章 税收的起源和历史发展
第二章 税收的起源和历史发展
学习的目的和要求
通过本章的学习，要求掌握： (1)国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成
的; (2)税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的; (3)我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建
中唐的“两税法”
明代的“一条鞭法” 清代的“摊丁入地”
第二节 我国税收的历史发展
四、封建社会税收的特点
以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业 的课税大都按田、丁、户征收；
对工商业的课税得到了很大发展； 封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期以货
币交纳占主导地位。
第二节 我国税收的历史发展
不久又公布了《契税暂行条例》，开征了契税。 社会主义新税收建立
中国税收发展历史进程简介
中国税收发展历史进程简介一、夏、商、周时期夏朝是第一个奴隶制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。
贡产生于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。
贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。
助产生于商代，是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。
彻产生于周代，每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。
即由力役形式改为实物形式。
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土地收获的原始的强制课征形式，从税收起源角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的起源。
二、春秋战国时期鲁宣公十五年( 公元前 594 年 ) 实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税。
税这个名称始于“初税亩”，是指对耕种土地征收的农产物。
“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。
三、隋唐时期隋及唐前期的赋税制度均是以均田制为基础的租用调制。
“租庸调”是指以人丁为基本依据和计量单位，田有租，户有调，身有庸。
唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。
税款分夏秋两次缴纳，故名两税。
两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统一各项税收，发展而为一种新的税收。
四、明清时代明朝赋税制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法” ，将地税与徭役合一，按田亩征纳，“计亩征银” ，将繁复的赋役项目编为一条，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物证税，由缴纳实物到缴纳货币，促进了社会经济的发展。
清代的实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。
即“摊丁入地” 就是丁银摊入地亩征收。
地丁合一，使得土地的开垦和人口的增加达到了历史空前水平，对社会的发展有深远的影响。
2011 年大连市地方税务局征收情况2011 年大连市地方税务局实现各项收入685 亿元。
中国税收发展历史进程简介
中国税收发展历史进程简介一、夏、商、周时期夏朝是第一个奴隶制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。
贡产生于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。
贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。
助产生于商代，是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。
彻产生于周代，每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。
即由力役形式改为实物形式。
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土地收获的原始的强制课征形式，从税收起源角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的起源。
二、春秋战国时期鲁宣公十五年(公元前594年)实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税。
税这个名称始于“初税亩”，是指对耕种土地征收的农产物。
“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。
三、隋唐时期隋及唐前期的赋税制度均是以均田制为基础的租用调制。
“租庸调”是指以人丁为基本依据和计量单位，田有租，户有调，身有庸。
唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。
税款分夏秋两次缴纳，故名两税。
两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统一各项税收，发展而为一种新的税收。
四、明清时代明朝赋税制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”，将地税与徭役合一，按田亩征纳，“计亩征银”，将繁复的赋役项目编为一条，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物证税，由缴纳实物到缴纳货币，促进了社会经济的发展。
清代的实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。
即“摊丁入地”就是丁银摊入地亩征收。
地丁合一，使得土地的开垦和人口的增加达到了历史空前水平，对社会的发展有深远的影响。
2011年大连市地方税务局征收情况2011年大连市地方税务局实现各项收入685亿元。
其中：税收收入506.5亿元，首次突破500亿元，同比增收113.9亿元，增长29%，税收形成财政一般预算收入429.1亿元，同比增收97.6亿元，占全市地方财政一般预算收入总量的66%；社会保险费收入168.7亿元，同比增收39.6亿元，增长30.7%；工会经费收入6.6亿元，同比增收1.2亿元，增长22.5%；残疾人就业保障金收入2亿元，同比增收0.2亿元，增长10.3%；其他代收费及基金收入1.1亿元。