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应付债券的会计分录怎么做

应付债券即发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人。应付债券应

该怎么做相关的会计分录？下面是小编为你整理的应付债券的会计分录，希望

对你有帮助。

应付债券的会计分录

某公司发行三年期面值1000为的债券张1000,票面利率为5%,每年年末计

息一次,该债券发行价为1030000,全部已存入银行.不考虑相关税费.按实际利

率发摊销债券溢价.实际利率为4%.(编制每年末计息分录)

第一年计息：借：财务费用 41200应付债券-利息调整 8800 贷：应付债

券-应计利息 50000 第二年计息：借：财务费用 40848应付债券-利息调整9152 贷：应付债券-应计利息 50000 第三年计息：(因实际利率有误差，第三

年倒推得到) 借：财务费用 37952应付债券-利息调整 12048 贷：应付债券-

应计利息 50000

应付债券的账务处理方法

一、本科目核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。企业发

行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份

在本科目核算。

二、本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

三、应付债券的主要账务处理。

(一)企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按

债券票面金额，贷记本科目(面值)。存在差额的，还应借记或贷记本科目(利息调整)。发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记本科目(可转换公司债券—面值)，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

(二)资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实

际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务

费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记

“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。对于一次还本

付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目(应计利息)，按其差额，借

记或贷记本科目(利息调整)。实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票

面利率计算确定利息费用。

(三)长期债券到期，支付债券本息，借记本科目(面值、应计利息)、“应

付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。同时，存在利息调整余额的，借

记或贷记本科目(利息调整)，贷记或借记“在建工程”、“制造费用”、“财

务费用”、“研发支出”等科目。

(四)可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，

按可转换公司债券的余额，借记本科目(可转换公司债券—面值、利息调整)，

按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值

和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资

本公积——股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记

“银行存款”等科目。

四、企业应当设置“企业债券备查簿”，详细登记企业债券的票面金额、

债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售

单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付，在备查簿中应予注销。

五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。

应付债券的账务处理例子

10年1月1日，A公司发行1000张面值为1万元的债券(四年期，到期一

次还本付息)票面利率6%，发行价为1.1万元/张。证券公司收取2万元手续费，发行期间冻结资金形成的利息收入1万元，款项存入银行。要求做相关账务处理。

内插法确定应付债券的实际利率：(1100万-2万+1

万)=(10000*6%*1000*4+1000万)*(P/F，4，R)

求得(P/F，4，R)=1099/1240=0.8863;已知(P/F，4，3%)=0.8885，(P/F，4，4%)=0.8548，内插法：(0.8885-0.8548)/(4%-3%)=(0.8863-0.8548)/(4%-R)，

求得R=3.07%

编制各期摊余成本表(按时间顺序编写，含分录，以万元表示)

①10年1月1日发行日，摊余成本1100万-2万+1万=1099万，面值1000万，利息调整99万