会计综合实训项目二实训任务二
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付款业务办理流程
出纳人员
业务19
业 务 原 始 凭 证
业务19
业 业 务 务 原 原 始 始 凭 凭 证 证
不是原始凭 证，是账簿
业务19
业 务 原 始 凭 证
业务19
业 务 原 始 凭 证
存根是本单位的 原始凭证 支票正联不是本 单位的原始凭证
业务19
业 业 务 务 原 原 始 始 凭 凭 证 证
业务35
知识链接
固定资产报废必须符合国家有关规定和报废条件， 必须要经过审批后才能办理，以提高资产的利用 率和完好率。尤其是国有企业，固定资产是国有 资产的一部分，任何单位和个人不得擅自处理， 国有企业有主管部门的，必须要经过主管部门批 准。
业务35
使用年限已到 没有使用价值
技术进步 被淘汰
固定资产 报废条件
总 行 审 批
支 行 放 贷
业务4
取得借款后，出纳从银行获得借据 回单，这就是进行会计核算的原始凭证
业 务 原 始 凭 证
业务4
业务分析
问题：1.何种性质的借款？ 2.不同性质的借款其借款合同有何区别？ 3.借款费用的会计处理？
业务4
业务描述
企业取得借款属于收款业务，除了会计 人员应对其进行核算和监督，其他相关 人员也要进行审核。收款业务的办理应 涉及哪些人员，具体做什么，如何做， 收款业务办理流程：
业务9
业务描述 12月7日，核销坏账。
12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 产的购建。
业务9
知识链接
企业的应收款项会由于债务人财务困难等 原因而无法收回，无法收回的应收款项称为坏 账，因坏账而产生的损失，称为坏账损失。发 生坏账损失的核算方法与应收款项减值损失的 核算有关，《企业会计准则》对应收款项减值 损失的核算采用备抵法。
项目二实训任务二 日常经济业务会计处理
会计综合实训
业务1
业务描述
12月1日，冲销上月暂估入账的原材料和 12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 应付账款。
产的购建。
业务1
讨论
问题：企业购买材料，由于采购地点和结算方 式的不同，入库时间和货款支付时间不一定相 12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 同，有几种情况？分别如何处理？什么情况下 产的购建。 需要暂估入账？
（2）借：坏账准备——应收账款 106 474.20 贷：应收账款—大同宏达实业公司 106 474.20
业务19
业务描述
12月11日，购买高速成平缝机。
12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 产的购建。
业务19
业务分析
1.是否需要通过“在建工程”账户核算？
2.教材中给出的表是否都是原始凭证？
如何操作？
业务9
民事 裁定书
业 务 原 始 凭 证
各级人民法院
破产清算 破产清算组完成 向人民法院及债权人汇报清算工作 报告 内容：清算组情况、完成的工作、破
产原因分析等。
核销坏账 公告
债权人出具
业务9
业 务 原 始 凭 证
业务9
业 务 原 始 凭 证
业务9
会计分录
（1）借：银行存款—工行小店支行 70 982.80 贷：应收账款—大同宏达实业公司 70 982.80
业务人员
业务 流程
综合会计
按业务分岗审核单据并签章
登记日记账 在记账凭证上签名 盖收讫章
开收据
审核后办理收款业务
取得相关 原始凭证
按业务分岗编制收款凭证
收 款 业 务 办 理
按业务分岗登 记明细账
登记总账 保管凭证 审核记 账凭证
审核签章 授权审批人
审核签字
会计机构负责人
收款业务办理流程图
出纳人员
3.固定资产的成本？
业务人员
业务 流程
成本会计或综合会计
按业务分岗审核单据并签章
登记日记账 在记账凭证上签名 盖付讫章
支付款项 审核后办理付款业务
取得相关 原始凭证
按业务分岗编制付款凭证
付 款 业 务 办 理
按业务分岗登 记明细账
登记总账 保管凭证 审核记 账凭证
审核签章 授权审批人Leabharlann 审核签字会计机构负责人
业务1
本业务是根据上月暂估入账的记账凭证 复印件和入库单复印件进行会计核算。 原件呢？
业 务 附 件
业务1
会计机构转账业务办理流程
成本会计
1.编制记账凭证并签章
机构负责人 成本会计 综合会计
2.审核记账凭证并签章
3.登记明细账并签章
只需要登记原 材料二级明细 账，可以不登 记三级明细账
4.登记明细账并签章
固定资产报废流程
填写
使用部门
《固定资产报废单》
按固定资产项目填制 一式多份
资产管理部门
批办 手理 续报 审 批
组织
能修复 技术鉴定小组 不能修复 签署报废意见
上级主管部门
固定资产 报废核算
会计部门
使用部门
业务35
业 务 原 始 凭 证
业务35
会计分录
借：固定资产清理——平头锁眼机 累计折旧 贷：固定资产—生产设备
20 000 5 000 25 000
机构负责人
5.编制科目 汇总表
业务1
会计分录
借：应付账款——太原双双纺织用品公司 23 100 贷：原材料 ——原料及主要材料 23 100
业务4
业务描述
12月2日，从银行取得借款。
12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 产的购建。
业务4 借款流程
申 请
评 估
支 行 报 告
分 行 贷 审 会
业务4
业 务 原 始 凭 证
问题： 1.银行存款日记账是否设明细账？ 2.如果需要设，如何设置？
业务7
业务描述 12月3日，收回上月托收的款项。
12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 产的购建。
业务7
业 务 原 始 凭 证
业务7 会计分录
借：银行存款——工行小店支行 281 260 贷：应收账款——运城红盛实业公司 281 260
严重损坏 无法修复
本业务属哪种原因
Description of the contents
业务35
知识链接
固定资产的报废要流经的环节、工作等，不同的 企业是不一样的，要结合企业的性质、规模、组 织结构、报废固定资产价值大小等具体情况来制 定固定资产报废流程，《会计制度设计》课程学 习。下面讲的这个流程只是其中的一种。
业务19
业 务 原 始 凭 证
支票正送还是倒送？
业务19
会计分录
借：固定资产——机器设备 72 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 12 376 贷：银行存款——工行小店支行 85 176
业务35
业务描述 12月18日，报废一台平头锁眼机。
12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 产的购建。
出纳人员
业务19
业 务 原 始 凭 证
业务19
业 业 务 务 原 原 始 始 凭 凭 证 证
不是原始凭 证，是账簿
业务19
业 务 原 始 凭 证
业务19
业 务 原 始 凭 证
存根是本单位的 原始凭证 支票正联不是本 单位的原始凭证
业务19
业 业 务 务 原 原 始 始 凭 凭 证 证
业务35
知识链接
固定资产报废必须符合国家有关规定和报废条件， 必须要经过审批后才能办理，以提高资产的利用 率和完好率。尤其是国有企业，固定资产是国有 资产的一部分，任何单位和个人不得擅自处理， 国有企业有主管部门的，必须要经过主管部门批 准。
业务35
使用年限已到 没有使用价值
技术进步 被淘汰
固定资产 报废条件
总 行 审 批
支 行 放 贷
业务4
取得借款后，出纳从银行获得借据 回单，这就是进行会计核算的原始凭证
业 务 原 始 凭 证
业务4
业务分析
问题：1.何种性质的借款？ 2.不同性质的借款其借款合同有何区别？ 3.借款费用的会计处理？
业务4
业务描述
企业取得借款属于收款业务，除了会计 人员应对其进行核算和监督，其他相关 人员也要进行审核。收款业务的办理应 涉及哪些人员，具体做什么，如何做， 收款业务办理流程：
业务9
业务描述 12月7日，核销坏账。
12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 产的购建。
业务9
知识链接
企业的应收款项会由于债务人财务困难等 原因而无法收回，无法收回的应收款项称为坏 账，因坏账而产生的损失，称为坏账损失。发 生坏账损失的核算方法与应收款项减值损失的 核算有关，《企业会计准则》对应收款项减值 损失的核算采用备抵法。
项目二实训任务二 日常经济业务会计处理
会计综合实训
业务1
业务描述
12月1日，冲销上月暂估入账的原材料和 12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 应付账款。
产的购建。
业务1
讨论
问题：企业购买材料，由于采购地点和结算方 式的不同，入库时间和货款支付时间不一定相 12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 同，有几种情况？分别如何处理？什么情况下 产的购建。 需要暂估入账？
（2）借：坏账准备——应收账款 106 474.20 贷：应收账款—大同宏达实业公司 106 474.20
业务19
业务描述
12月11日，购买高速成平缝机。
12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 产的购建。
业务19
业务分析
1.是否需要通过“在建工程”账户核算？
2.教材中给出的表是否都是原始凭证？
如何操作？
业务9
民事 裁定书
业 务 原 始 凭 证
各级人民法院
破产清算 破产清算组完成 向人民法院及债权人汇报清算工作 报告 内容：清算组情况、完成的工作、破
产原因分析等。
核销坏账 公告
债权人出具
业务9
业 务 原 始 凭 证
业务9
业 务 原 始 凭 证
业务9
会计分录
（1）借：银行存款—工行小店支行 70 982.80 贷：应收账款—大同宏达实业公司 70 982.80
业务人员
业务 流程
综合会计
按业务分岗审核单据并签章
登记日记账 在记账凭证上签名 盖收讫章
开收据
审核后办理收款业务
取得相关 原始凭证
按业务分岗编制收款凭证
收 款 业 务 办 理
按业务分岗登 记明细账
登记总账 保管凭证 审核记 账凭证
审核签章 授权审批人
审核签字
会计机构负责人
收款业务办理流程图
出纳人员
3.固定资产的成本？
业务人员
业务 流程
成本会计或综合会计
按业务分岗审核单据并签章
登记日记账 在记账凭证上签名 盖付讫章
支付款项 审核后办理付款业务
取得相关 原始凭证
按业务分岗编制付款凭证
付 款 业 务 办 理
按业务分岗登 记明细账
登记总账 保管凭证 审核记 账凭证
审核签章 授权审批人Leabharlann 审核签字会计机构负责人
业务1
本业务是根据上月暂估入账的记账凭证 复印件和入库单复印件进行会计核算。 原件呢？
业 务 附 件
业务1
会计机构转账业务办理流程
成本会计
1.编制记账凭证并签章
机构负责人 成本会计 综合会计
2.审核记账凭证并签章
3.登记明细账并签章
只需要登记原 材料二级明细 账，可以不登 记三级明细账
4.登记明细账并签章
固定资产报废流程
填写
使用部门
《固定资产报废单》
按固定资产项目填制 一式多份
资产管理部门
批办 手理 续报 审 批
组织
能修复 技术鉴定小组 不能修复 签署报废意见
上级主管部门
固定资产 报废核算
会计部门
使用部门
业务35
业 务 原 始 凭 证
业务35
会计分录
借：固定资产清理——平头锁眼机 累计折旧 贷：固定资产—生产设备
20 000 5 000 25 000
机构负责人
5.编制科目 汇总表
业务1
会计分录
借：应付账款——太原双双纺织用品公司 23 100 贷：原材料 ——原料及主要材料 23 100
业务4
业务描述
12月2日，从银行取得借款。
12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 产的购建。
业务4 借款流程
申 请
评 估
支 行 报 告
分 行 贷 审 会
业务4
业 务 原 始 凭 证
问题： 1.银行存款日记账是否设明细账？ 2.如果需要设，如何设置？
业务7
业务描述 12月3日，收回上月托收的款项。
12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 产的购建。
业务7
业 务 原 始 凭 证
业务7 会计分录
借：银行存款——工行小店支行 281 260 贷：应收账款——运城红盛实业公司 281 260
严重损坏 无法修复
本业务属哪种原因
Description of the contents
业务35
知识链接
固定资产的报废要流经的环节、工作等，不同的 企业是不一样的，要结合企业的性质、规模、组 织结构、报废固定资产价值大小等具体情况来制 定固定资产报废流程，《会计制度设计》课程学 习。下面讲的这个流程只是其中的一种。
业务19
业 务 原 始 凭 证
支票正送还是倒送？
业务19
会计分录
借：固定资产——机器设备 72 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 12 376 贷：银行存款——工行小店支行 85 176
业务35
业务描述 12月18日，报废一台平头锁眼机。
12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资 产的购建。