会计师事务所三级复核制度

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会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？精品文档，相信自己，有更好的未来等着5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）标题、报告文号是否正确被审单位名称是否正确审查时期是否正确审查范围是否明确报告类型或审查结论是否恰当报告的结构是否符合准则或相关部门规定报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确资产负债表是否平衡资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致利润表的勾稽关系是否正确现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿业务约定书是否具备业务计划是否具备工作总结是否具备与客户交换意见记录是否具备企业内部控制制度的调查是否具备分析性复核工作底稿是否具备未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全库存现金是否进行了抽查、盘点存货监盘、抽查资料是否具备、齐全存货的计价测试是否完成应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备应收、应付款项未回函的替代程序是否完成长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查无形资产的摊销是否经过测算及检查长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查收入的确认依据是否充分收入截止日的测试是否完成成本计价的测试是否完成现金流量表的审计是否按其审计程序执行关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度三级复核制度是指在终了财务报告审计工作完成后，会计师事务所内部进行的审计质量控制程序。

该制度主要包括审核自查、初级复核和终级复核三个阶段。

二、三级复核制度的具体内容1.审核自查审核自查是指事务所自行对审计项目进行自查，以确保审计工作符合相关法律法规、职业道德规范和审计准则的要求。

该阶段主要包括对审计工作程序、工作底稿、工作文件和审计报告等进行核对。

2.初级复核初级复核是指由担任首席负责人的高级注册会计师对审计项目进行复核。

复核者主要负责核查审计工作的合规性、准确性和规范性。

初级复核的重点是对审计程序的执行情况进行复核，并对发现的问题进行纠正和改正。

3.终级复核终级复核是指由会计师事务所内部独立复核团队进行的最终复核。

该复核团队一般由具备丰富经验的高级注册会计师组成，不参与具体审计工作。

终级复核的目标是对初级复核的结果进行核对和确认，确保审计工作的准确性和可靠性。

三、三级复核制度的意义1.保障审计质量三级复核制度通过对审计工作的多阶段复核，有效保障了审计质量。

各个阶段的复核环节相对独立，可以及时发现和纠正问题，确保审计工作的准确性和规范性。

2.提高职业道德水平实施三级复核制度可以促使审计人员深入了解和遵守相关法律法规和职业道德规范，提高他们的职业道德水平。

同时，复核者的审慎态度和专业能力也能够对审计人员起到良好的示范和引导作用。

3.提升事务所信誉度四、三级复核制度的实施机制1.制定制度文件2.建立复核团队3.审核结果反馈总结：会计师事务所三级复核制度是一种有效的质量控制措施，能够提高审计工作的质量和规范性，保障客户的利益和信任。

事务所应制定详细的制度文件，并建立独立的复核团队，确保制度的贯彻落实和有效执行。

通过三级复核制度的实施，可以提高会计师事务所的职业道德水平和信誉度，为持续稳定的发展奠定基础。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度一级复核是指由初级审计人员在完成审计工作后，由中级或高级审计人员对其工作进行复核和评价。

一级复核主要是对审计程序的执行情况和工作底稿的正确性进行检查，以确保审计程序的完整性和准确性。

二级复核是指在一级复核基础上，由高级审计人员对审计工作进行二次复核和评估。

二级复核主要是对审计结果的准确性和合规性进行检查，以确保审计工作的独立性和客观性。

三级复核是指在二级复核基础上，由会计师事务所的合伙人或高级管理人员对审计工作进行终审复核和评价。

三级复核主要是对审计结论和报告的准确性和合规性进行检查，以确保审计结果的真实性和可靠性。

1.提升审计质量：通过多层次的复核，可以及时发现和纠正审计过程中可能存在的错误和不足，进一步提升审计工作的准确性和可靠性。

2.加强内部控制：三级复核制度要求不同层次的审计人员进行相互复核，可以有效地避免因为个人主观性或疏忽等原因引起的审计工作失误，从而提高内部控制的有效性。

3.增强审计独立性：通过由高级审计人员的复核，可以确保审计工作的客观性和独立性，避免与审计对象的关联性干扰审计结果的客观性。

4.增加客户信任度：三级复核制度表明会计师事务所对审计工作负责的态度和对质量的重视，可以增加客户对会计师事务所的信任度，提升客户满意度。

然而，会计师事务所三级复核制度的实施也存在一定的挑战和难点。

首先，复核工作需要耗费额外的时间和资源，对会计师事务所的人力和经济成本提出了更高的要求。

其次，各级审计人员之间的配合和沟通需要更加密切和高效，避免因为信息传递不畅或错漏而导致复核失效。

此外，由于复核人员需要具备较高的专业知识和经验，会计师事务所需要加强对审计人员的培训和技能提升，以确保复核工作的有效性和准确性。

综上所述，会计师事务所三级复核制度是一项非常重要和必要的制度，可以提升审计质量、加强内部控制、增强审计独立性和增加客户信任度。

然而，实施该制度需要克服一定的挑战和难点，要求会计师事务所加强管理和培训，确保复核工作的有效性和准确性。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求、复核的范围（）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）☎ ✆标题、报告文号是否正确☎✆被审单位名称是否正确☎ ✆审查时期是否正确☎ ✆审查范围是否明确☎✆报告类型或审查结论是否恰当☎✆报告的结构是否符合准则或相关部门规定☎ ✆报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）☎ ✆报告的落款是否正确、业务报告附件——报告附表及附注☎ ✆常用附表✌报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确资产负债表是否平衡资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致利润表的勾稽关系是否正确☜现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额☞现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致☝现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致☎✆会计报表附注✌会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实、业务工作底稿☎ ✆综合类工作底稿✌业务约定书是否具备业务计划是否具备工作总结是否具备与客户交换意见记录是否具备☜企业内部控制制度的调查是否具备☞分析性复核工作底稿是否具备☝未审会计报表是否具备☎✆业务类工作底稿✌货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全库存现金是否进行了抽查、盘点存货监盘、抽查资料是否具备、齐全存货的计价测试是否完成☜应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备☞应收、应付款项未回函的替代程序是否完成☝长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全☟固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查✋无形资产的摊销是否经过测算及检查☺ 长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全☹长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查收入的确认依据是否充分☠收入截止日的测试是否完成成本计价的测试是否完成现金流量表的审计是否按其审计程序执行✈关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题对重大问题已向所负责人请示并获解决？、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？、项目计划是否经过核准？、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？、重点审查领域是否取得充分适当的证据？、重大问题的请示与处理是否恰当？、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《》的规定, 特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核一一部门复核一一事务所复核。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核, 副主任会计师或主任会计师审核批准。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）标题、报告文号是否正确被审单位名称是否正确审查时期是否正确审查范围是否明确报告类型或审查结论是否恰当报告的结构是否符合准则或相关部门规定报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）报告的落款是否正确2、业务报告附件一一报告附表及附注（1）常用附表报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确资产负债表是否平衡资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致利润表的勾稽关系是否正确现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致⑵会计报表附注会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿业务约定书是否具备业务计划是否具备工作总结是否具备与客户交换意见记录是否具备企业内部控制制度的调查是否具备分析性复核工作底稿是否具备未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全库存现金是否进行了抽查、盘点存货监盘、抽查资料是否具备、齐全存货的计价测试是否完成应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备应收、应付款项未回函的替代程序是否完成长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查无形资产的摊销是否经过测算及检查长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查收入的确认依据是否充分收入截止日的测试是否完成成本计价的测试是否完成现金流量表的审计是否按其审计程序执行关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露(二)部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题重大问，对题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？&是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二O一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度会计师事务所三级复核制度为提高会计师事务所的执业质量水平和内部控制，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

本所实行三级复核制度，包括项目组复核、部门复核和事务所复核。

执业质量是会计师事务所的生命线，因此复核制度的执行至关重要。

一、复核的总体性要求1、复核的范围复核的范围包括财务报表或其他业务对象信息及报告，重点考虑报告是否适当；检查项目组作出的重大判断及形成的结论是否正确；复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是否得当；检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况；检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员必须认真履行自己的岗位职责，克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）1）标题、报告文号是否正确；（2）被审单位名称是否正确；（3）审查时期是否正确；（4）审查范围是否明确；（5）报告类型或审查结论是否恰当；（6）报告的结构是否符合准则或相关部门规定；（7）报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚等）；（8）报告的落款是否正确。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度
一、复核工作的目标
1.提高财务报表的准确性和可靠性，确保财务信息的真实、完整和合
规性。

2.防止潜在的错误和舞弊行为，维护会计师事务所的声誉和客户的利益。

二、复核工作的职责和程序
1.复核人员的选聘和培训
2.复核流程的设计
3.初级复核
初级复核是指对会计凭证、账簿和相关记录的核对、审查和验证工作。

复核人员应根据复核标准和程序，对凭证的合法性、准确性进行检查，确
保账簿的正确性。

4.中级复核
中级复核是指对初级复核工作的审核，确保初级复核工作的完整性和
合规性。

中级复核人员应对初级复核的过程和结果进行审查，发现问题及
时指导初级复核人员改正错误。

5.高级复核
高级复核是指对中级复核工作的审核，负责最终的复核和评估。

高级
复核人员应对中级复核的过程和结果进行全面的评估，确保复核工作的准
确性和可靠性。

6.复核报告的编制和归档
复核人员应根据复核结果，编制复核报告，详细记录复核过程和结果，包括问题发现和整改情况。

同时，复核报告应及时归档，留存备查。

三、复核工作的监督和改进
1.定期检查和内部审计
2.错误和问题的处理和整改
3.不断完善复核制度
总结：
会计师事务所三级复核制度是会计师事务所为了保证财务报表的准确
性和可靠性而设置的复核工作制度。

通过初级复核、中级复核和高级复核
三个层级的相互审核和监督，从而确保财务信息的真实性和合规性。

此外，会计师事务所还需对复核工作进行监督和改进，以提高复核工作的质量和
效率。

会计师事务所三级复核内容

会计师事务所三级复核内容一、引言会计师事务所的三级复核是会计师事务所内部对已经编制完成的财务报表进行核对的一个重要环节。

通过三级复核的程序，可以保证财务报表的准确性和完整性，提高财务报表的质量，为企业决策提供可靠的依据。

二、三级复核的目的和意义三级复核是会计师事务所内部对财务报表的核查过程，其目的在于确保财务报表的真实性、合法性和准确性。

通过三级复核，可以发现可能存在的错误和遗漏，及时进行修正，保证财务报表的质量和有效性。

三、三级复核的程序1. 审查核对三级复核的第一步是对财务报表的各项数据进行审查核对。

复核人员需要仔细对照原始凭证、会计账簿和其他相关凭证，确保财务报表中的数据与原始数据一致，并且没有遗漏。

2. 检查计算在核对数据的基础上，复核人员还需要进行计算的检查。

这包括对财务报表中的各项数字进行加减乘除等数学运算，确保计算的准确性和一致性。

3. 校对科目和金额三级复核的另一个重要环节是对财务报表中的科目和金额进行校对。

复核人员需要逐一核对财务报表中的每个科目和对应的金额，确保其准确性和完整性。

4. 检查公式和计算公式在复核过程中，复核人员还需要检查财务报表中的各项公式和计算公式是否正确。

这包括对各个公式的逻辑关系进行检查，确保其准确性和可靠性。

5. 核对财务报表与相关文件的一致性复核人员需要核对财务报表与相关文件的一致性。

这包括对财务报表中的各项数据与原始凭证、会计账簿和其他相关文件进行对照，确保其一致性和完整性。

四、三级复核的注意事项1. 严格遵守财务会计准则和相关法律法规，确保财务报表的合法性和准确性。

2. 保持独立性和客观性，不受任何利益冲突的影响。

3. 注意细节，尽可能减少错误和遗漏的发生。

4. 及时处理复核过程中发现的问题和异常情况，确保财务报表的质量和有效性。

5. 保护财务报表的机密性，确保财务信息的安全性。

五、三级复核的意义和作用三级复核作为会计师事务所内部的一个重要环节，对于提高财务报表的质量和准确性具有重要意义和作用。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平,加强执业质量内部控制,依据《会计师事务所质量控制准则第5１０1号——业务质量控制》得规定,特制定本制度。

执业质量就是会计师事务所得生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核得总体性要求1、复核得范围(1）复核财务报表或其她业务对象信息及报告,尤其考虑报告就是否适当;(2)检查与项目组作出重大判断及形成结论就是否正确;(３)复核在审计过程中识别得特别风险以及采取得应对措施就是不恬当；(4)检查就是否已就存在得意见分歧、其她疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出得结论得执行情况；(5)复核执业人员所作出得判断，尤其就是关于重要性与特别风险得判断就是否存在偏差;(６)在审计中识别得已更正与未更正得错报得重要程度及处理情况；（7)审计工作底稿就是否反映了针对重大判断执行得工作，就是否支持得出得结论;（8)与管理层、治理层以及其她方面沟通得情况。

（9)检查审计日记、审计总结就是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告,部门负责人以上人员可以根据项目得具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

２、业务方案、工作计划得复核程序一般项目得业务方案、工作计划由项目经理编制,部门负责人审核批准。

规模较大得项目,业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核,副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告得复核程序项目完成后,由项目负责人编写项目完成总结报告,送所在部门负责人复核,部门负责人复核并签署意见后,送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员得要求执业人员克尽责守,履行既定工作程序就是质量保障得灵魂。

执业人员必须认真履行自己得岗位职责。

同时,事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性与创造性。

(一)项目组复核内容1、业务报告(审计报告、税务代理报告、其她查账报告)(1)标题、报告文号就是否正确(2)被审单位名称就是否正确(3)审查时期就是否正确(4)审查范围就是否明确(5)报告类型或审查结论就是否恰当(6)报告得结构就是否符合准则或相关部门规定(7)报告得形式就是否符合我所规定(字号、字体、页眉、页脚…)(8)报告得落款就是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表得单位名称就是否与业务报告一致,报表日期就是否正确B.资产负债表就是否平衡C.资产负债表中得未分配利润就是否与利润分配表中得未分配利润一致D.利润表得勾稽关系就是否正确E.现金流量表中得现金净增减额就是否等于货币资金期末与期初数得差额F.现金流量表中经营活动得现金流量净额就是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料得净利润就是否与利润表中得净利润一致（2）会计报表附注A.会计报表附注得单位名称与业务报告得单位名称就是否一致B.会计报表附注得范围、期间与业务报告得范围、期间就是否一致C.有关会计项目得金额注释与会计报表相关栏次金额就是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项得披露就是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书就是否具备B.业务计划就是否具备C.工作总结就是否具备D.与客户交换意见记录就是否具备E.企业内部控制制度得调查就是否具备F.分析性复核工作底稿就是否具备G.未审会计报表就是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中得银行存款询证函就是否收集齐全ﻩB.库存现金就是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料就是否具备、齐全D.存货得计价测试就是否完成E.应收、应付款项得发出询证函汇总表及其记录就是否具备F.应收、应付款项未回函得替代程序就是否完成G.长、短期投资得协议、章程、合同等就是否收集齐全H.固定资产得折旧及摊销就是否经过测算及检查ﻩI.无形资产得摊销就是否经过测算及检查J.长期待摊费用得摊销就是否经过测算及检查K.长、短期借款得合同、银行询证函就是否收集齐全L.长、短期借款利息得测算就是否进行，记入费用及工程就是否进行了检查M.收入得确认依据就是否充分N.收入截止日得测试就是否完成O.成本计价得测试就是否完成P.现金流量表得审计就是否按其审计程序执行Q.关联交易事项就是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项就是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项就是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二)部门复核内容1、就是否对项目组制订得工作计划进行审核(包括对委托单位情况就是否全面了解,风险评估就是否恰当,重点审查领域或项目得判断就是否恰当,重要性水平得确定就是否合适,审计执行人员就是否胜任,时间预算就是否适宜等)?2、就是否对项目组得工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到得问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决?3、就是否已审核过项目组编写得业务工作总结与工作底稿复核记录？4、就是否对重点审查领域与重要审查项目得工作底稿进行了详细复核？5、经过审核就是否认为项目组已充分执行了工作计划要求得审查程序？６、工作底稿得编制就是否符合要求并足以支持最后得审查结论?7、在计划、内控与审查中发现得较大问题就是否已被查清并作了恰当得处理?８、就是否已对重大事项(如关联交易、持续经营、期后事项与或有负债等)予以必要得关注?（三)事务所复核内容１、项目组、部门复核人就是否按规定进行了工作底稿复核?2、项目计划就是否经过核准？3、内部控制评价及风险得评估与控制就是否恰当?4、重点审查领域就是否取得充分适当得证据？5、重大问题得请示与处理就是否恰当？6、审定会计报表及其她附表就是否不存在重大错报、漏报得可能性？７、业务报告表述得意见或结论就是否恰当?三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核新版制度

会计师事务所三级复核新版制度为了进一步规范会计师事务所的行为，提高审计质量，加强内部控制，降低风险，会计师事务所决定推出三级复核新版制度。

该制度将有效减少错误和遗漏，确保财务报表的准确性和完整性。

下面将对该新版制度进行详细说明。

一、背景会计师事务所作为独立的第三方机构，有责任审计和出具合乎规范的财务报表。

由于审核的复杂性和堆积的工作量，单一的复核程序可能无法完全排除错误和遗漏。

因此，对于复核程序进行合理的分层可以提高审核的准确性和可靠性。

二、级别说明新版制度将复核程序分为三个级别，分别是一级复核、二级复核和三级复核。

每个级别在复核过程中有特定的职责和任务。

1.一级复核：由初级复核人员执行，负责对原始凭证进行一次粗略的检查。

主要目的是确保凭证的基本信息的正确性，并及时发现和纠正明显存在的错误。

一级复核人员需要具备基本的会计知识和专业素养。

2.二级复核：由中级复核人员执行，负责对一级复核后的凭证进行更加细致的检查。

二级复核主要是检查数据的准确性和合理性，确认相应的账务处理是否符合会计准则和法律法规。

二级复核人员需要具备较为深入的会计知识和一定的审计经验。

3.三级复核：由高级复核人员执行，负责对二级复核后的财务报表进行最终复核和确认。

三级复核主要是对财务报表的整体结构和形式进行审查，确保报表的可读性和一致性，并给出专业意见和建议。

三级复核人员需要具备丰富的审计经验和深入的财务分析能力。

三、工作流程新版制度的工作流程如下：1.一级复核人员收到凭证后，进行基本信息的检查和明显错误的纠正，并填写一级复核意见。

2.一级复核人员将凭证和一级复核意见交给二级复核人员，二级复核人员对凭证进行详细的检查，确认数据的准确性和合理性，并填写二级复核意见。

3.二级复核人员将凭证和二级复核意见交给三级复核人员，三级复核人员对凭证进行整体审查和报表的确认，并填写三级复核意见。

4.三级复核人员将最终复核意见和报表提交给审核领导，审核领导对报表和复核意见进行审批并出具审核报告。

会计师事务所三级复核制度(可编辑).doc

会计师事务所三级复核制度(可编辑)会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平加强执业质量内部控制依据《会计师事务所质量控制准则第号业务质量控制》的规定特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核部门复核事务所复核。

一、复核的总体性要求、复核的范围（）复核财务报表或其他业务对象信息及报告尤其考虑报告是否适当（）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确（）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当（）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询以及咨询得出的结论的执行情况（）复核执业人员所作出的判断尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差（）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况（）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作是否支持得出的结论（）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核但不能减轻其复核责任。

、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制部门负责人审核批准。

规模较大的项目业务方案、工作计划由项目经理编制部门负责人复核副主任会计师或主任会计师审核批准。

、业务报告的复核程序项目完成后由项目负责人编写项目完成总结报告送所在部门负责人复核部门负责人复核并签署意见后送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）()标题、报告文号是否正确()被审单位名称是否正确()审查时期是否正确()审查范围是否明确()报告类型或审查结论是否恰当()报告的结构是否符合准则或相关部门规定()报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）()报告的落款是否正确、业务报告附件报告附表及附注()常用附表A报表的单位名称是否与业务报告一致报表日期是否正确B资产负债表是否平衡C资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D利润表的勾稽关系是否正确E现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致()会计报表附注A会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实、业务工作底稿()综合类工作底稿A业务约定书是否具备B业务计划是否具备C工作总结是否具备D与客户交换意见记录是否具备E企业内部控制制度的调查是否具备F分析性复核工作底稿是否具备G未审会计报表是否具备()业务类工作底稿A货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B库存现金是否进行了抽查、盘点C存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D存货的计价测试是否完成E应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I 无形资产的摊销是否经过测算及检查J长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L长、短期借款利息的测算是否进行记入费用及工程是否进行了检查M收入的确认依据是否充分N收入截止日的测试是否完成O成本计价的测试是否完成P现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解风险评估是否恰当重点审查领域或项目的判断是否恰当重要性水平的确定是否合适审计执行人员是否胜任时间预算是否适宜等）？、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？、项目计划是否经过核准？、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？、重点审查领域是否取得充分适当的证据？、重大问题的请示与处理是否恰当？、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

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