第二章_成本性态分析案例
成本性态分析
基于成本性态分析，企业可以决 定是否继续生产、改进或淘汰某 种产品。
预算编制
销售预算
根据历史成本数据和销售预测，编制更为准确的销售 预算。
生产预算
基于成本性态分析，合理安排生产计划和资源分配， 降低生产成本。
采购预算
通过分析供应商的成本性态，优化采购策略，降低采 购成本。
标准成本制定
标准成本制定
VS
间接变动成本
指与特定产品或服务间接相关的变动成本 ，如生产过程中的水电费、维修费等。
变动成本的分析方法
历史成本分析法
根据企业历史数据，分析不同业务量下 的变动成本变化趋势，预测未来业务量
下的变动成本。
盈亏平衡分析法
通过盈亏平衡点分析，确定企业保本 点下的业务量以及对应的变动成本。
回归分析法
通过回归分析技术，建立业务量与变 动成本之间的数学模型，预测未来业 务量下的变动成本。
混合成本
混合成本是指介于固定成本和变动成本之间，既随业务量变动又具 有一定固定性的成本。例如：维修费、检验费等。
成本性态分析的意义
成本控制
通过对成本性态的分析，企业可 以明确各类成本的特性，制定针 对性的成本控制措施，降低企业 运营成本。
决策支持
通过对成本性态的分析，企业可 以了解不同业务量下的成本变化 趋势，为制定经营决策提供依据 。
固定成本的分类
酌量性固定成本
这类固定成本的可控性较高，其发生额的大小由管理者根据经营方针确定，如研发费用、广告费等。
约束性固定成本
这类固定成本又称经营能力成本，与企业的生产能力直接相关，是企业为了维持一定的生产能力必须 负担的最低成本，如固定资产折旧费、取暖费等。
固定成本的分析方法
管理会计白玉芳第二章成本性态分析课后习题参考答案教材
第二章成本性态分析思考与练习题答案一、思考题1、什么是成本？如何理解成本信息在管理会计中的作用。
成本是指人们在经济活动过程中，为达到一定的目的而耗费的各种资源，包括人、财、物、时间、信息、机会等等。
在财务会计中，成本是根据财务报表的需要定义的，即成本是指取得资产或劳务的支出，它们由会计准则或会计制度来规范，因此可以称之为“报表成本”、“制度成本”或“法定成本”。
在管理会计中，成本一词在不同的情况下有不同的含义。
从管理会计角度看，成本是指企业在经济活动中对象化的、以货币表现的为达到一定目的而应当或可能发生的各种经济资源的价值牺牲或代价。
成本信息在管理会计中具有重要的作用，是企业开展经营决策、制订竞争性策略、改善经营行为、评价经营业绩的基本前提之一。
从管理会计角度看，管理人员需求的各种信息绝大部分与成本有关，成本-效益分析是任何一项经济决策都必须开展的。
企业管理当局在经营决策和日常控制的各个环节，都必须以成本数据为基础，进行加工、改制和延伸，并适应不同情况进行灵活运用。
2、成本按经济用途应怎样分类？这种分类有什么优缺点？成本的经济用途划将成本分为三类，即生产成本、营销成本和管理成本三大类：生产成本也称制造成本，它是指为生产（制造）产品或提供劳务而发生的成本。
生产成本又可根据其具体的经济用途分为料、工、费三大项目。
营销成本也称销售费用，指企业为推销产品所发生的一切费用，一般包括广告费、展览费、推销费、运输费、销售人员的差旅费和工资等费用。
管理成本指制造成本和营销成本以外的由企业管理当局或各职能科室在进行企业管理时所发生的一切费用，一般包括行政管理部门和职能科室的办公费、邮电费、水电费、管理人员薪金等。
优点：第一，能清楚地反映产品成本结构，便于与本企业历史资料或同行业数据比较，用来评价和考核目标成本的执行情况，分析成本升降原因，明确经济责任，并提出改进的措施和建议。
第二，这种分类将总成本分为生产成本、营销成本和管理成本三大类，有利于“产品成本”和“期间成本”的划分，贯彻“配比”原则。
第二章成本性态分析PPT课件
加300件，就需要在原有基础上增加1名检验员，
则检验员的工资呈阶梯式增加，其性态模型如图下
所示：
成本（元）
1200
900 初始量
600
a1
变变动动成成本本
a2
相关范围
a3
相关范围
相关范围
300
200 400 600 800 1000 业务量（件3）8
2024/10/16
39
（3）延期变动成本（ Delayed-variable Cost ）
成
本
（
元
变动成本
）
初始量
30000
固定成本
1000 2000 3000 4000 5000 业务量（小时41 ）
（4）曲线式混合成本 曲线式混合成本通常有一个初始量，一般不
变，相当于固定成本，在这个初始量基础上，成 本随业务量变动而变动，但不是呈正比例直线关 系，而是呈非线性曲线关系。
成
递本
减（
型 曲
也称技术性变动成本，是指单位变动成本的发生额 由技术或实物关系决定，管理当局决策无法改变其大小 的变动成本。
特征
1、单位变动成本消耗量由 工艺技术设计因素决定。
2、管理当局的短期决策行 为无法改变其数额。
甄别意义及降低成本措施
通过改进设计，改革工艺 技术，进行技术革新和技 术革命。
避免浪费、降低单耗来实 现。
产量与成本间的关系
单位：元
产量x（件）
500 1,000 1,500 2,000
租金总成本y=a
20,000 20,000 20,000 20,000
单位租金成本a/x
40.00 20.00 13.33 10.00
管理会计第二章__成本性态分析MA
阶梯式混合成本
▲阶梯式混合成本又称半固定成本。 ▲特点是：在一定业务量范围内其成本不随业务量的
变动而变动，类似固定成本，当业务量突破这一范 围，成本就会跳跃上升，并在新的业务量变动范围 内固定不变，直到出现另一个新的跳跃为止。 ▲内容有：化验员、保养工、质检员、运货员等
固定成本的性态模型
1
y 成本（元）
a
y=a
0
x业务量（件）
固定成本总额(用a表示) 的不变性
固定成本的性态模型
单位固定成本(用a/x表示) 的反比例变动性
y 单位成本（元/件）
y=a/x
0
x 业务量（件）
单位固定成本性态模型图
固定成本的进一步分类
约束性固定成本 酌量性固定成本
约束性固定成本
（二）成本的一般分类：
1、成本按经济用途分类——传统分类方法
生产成本
直接材料 直接人工
主要成本
成本
制造费用 管理费用
加工成本
非生产成本
财务费用
行政管理费用
销售费用
2、成本按发生的时态分类
（1）历史成本——是以前会计期间已经发生 过的成本，其表现形式为财务会计账务中反 映的实际成本。
（2）未来成本——是指产品在生产前预测的 成本，主要作为企业内部成本控制的目标或 标准。
分解混合成本通常有三种常用的方法：
1、高低点法；
2、散布图法；
3、回归直线法。
一、高低点法
高低点法是指以某一时期内的最高点产量的混合成 本与最低点产量的混合成本之差，除以最高产量与 最低产量之差，先计算出单位变动成本的值，然后 再据以将混合成本中的变动部分和固定部分分解出 来的一种方法。
第二章成本性态分析与变动成本计算
（2）根据高低点法的分解结果预测2012年3月的维修费指出，假定2012年业务量为1200小时。
2、已知：某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动性制造费用为7元，固定性制造费用总额为4000元，单位变动性销售管理费用为4元，固定性销售管理费用为1000元。
期初存货量为零，本期产量为1000件，销量为600件，单位售价为40元。
要求：分别按两种成本法的有关公式计算下列指标：
（1）单位产品成本（2）期间成本（3）销货成本（4）营业利润。
3、已知：某厂只生产一种产品，第一、二年的产量分别为30 000件和24 000件，销售量分别为20 000件和30 000件；存货计价采用先进先出法。
产品单价为15元/件，单位变动生产成本为5元/件；每年固定性制造费用的发生额为180 000元。
销售及管理费用都是固定性的，每年发生额为25 000元。
要求：分别采用两种成本计算方法确定第一、第二年的营业利润（编制利润表）。
（本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。
请预览后才下载，期待您的好评与关注！）
1 / 1。
管理会计第二章
第二章成本按性态分类为固定成本，变动成本，混合成本1、固定成本特征①固定成本总额的不变性成本yy=a业务量x 固定成本总额性态模型②单位固定成本的反比例变动性成本yy=a/x业务量x单位固定成本性态模型2、变动成本特征①变动成本总额的正比例变动性成本YY=bx业务量x变动成本总额性态模型②单位变动成本的不变性成本yy=b业务量x 单位变动成本性态模型3、混合成本特征①阶梯式混合成本成本y0 业务量x ②标准式混合成本成本Y0 业务量x③低坡式混合成本成本Y0 业务量xx1 ④曲线式混合成本成本Y0 业务量x【例1】例如某企业：按经济用途分类计算产品成本资料如下：2月份：生产500件；50000元=直接材料+直接人工+制造费用；单位成本＝50 000/500＝100（元/件）3月份：生产600件；直接材料+直接人工+制造费用= 57000元；单位成本＝57 000/600＝95（元/件）是否能说明企业3月份成本管理工作优于2月份呢？事实上，二三月份的产量都未超出企业最大的产能。
成本总额中，有20000元不随业务量变动的；随业务量变动而变动的单位标准成本60元。
按成本习性分类计算产品成本则：2月份：成本=20000+60*500=50000元（实际成本50000元与标准相符） 3月份：成本=20000+60*600=56000元（实际成本57000元）通过计算分析，2月份实际成本与标准成本一致，而3月份超标准1000元。
于是得出2月份成本管理工作优于3月份的结论。
成本性态分析的方法1、技术测定法2、直接分析法3、历史资料分析法（高低点法，散布图法，回归直线法） （1）高低点法高低点坐标的选择必须以一定时期内的业务量的高低来确定，而不是按成本的高低即是以自变量X 为标准。
1）、选择高、低两点坐标 （x1，y1）、（x2，y2） 2）、确定成本变动率即计算b 值即b=(y1-y2)/(x1-x2) 3)、确定固定成本量固定成本=最高点混合成本－最高点产量×成本变动率或：固定成本=最低点混合成本－最低点产量×成本变动率 即：a=y1-bx1 或 a=y2-bx2 4)、将 a ，b 代入成本模型y=a+bx【例2】某企业2008年1－6月份A 产品产量和相关总成本资料如下解：选择高低点坐标分别为：高点（10，240） 低点（ 5，130）b ＝（Y 2－Y 1）／（X 2－X 1） ＝（240－130）／（10－5） ＝ 22（万元／千件）a ＝ Y 1－b X 1 ＝ 130－22×5＝20（万元） 成本模型为 y = 20＋22x月份 产量（千件） 总成本（万元）1 6 1502 5 1303 7 1804 8 2005 10 2406 9 245【例3】高低点法应用举例2：某公司2010年7-12月合同的维修工时和维修费如下：月份7 8 9 10 11 12 合计维修工时4000 4500 3000 5000 4300 4800 25600维修费2200 2400 2000 2600 2300 2500 14000要求：采用高低点法进行成本性态分析。
案例分析1成本性态
案例分析1成本性态成本性态是指企业的成本结构和成本规模的变化趋势。
通过分析成本性态，可以帮助企业了解成本的组成和变化，并制定相应的成本管理和控制策略。
一个案例分析是关于家企业的成本性态的变化情况。
假设这家企业是一家制造业公司，主要生产家具产品。
以下是对该企业成本性态的案例分析：在过去的五年中，该企业的成本性态发生了一些变化。
首先，原材料成本在过去五年中呈上升趋势。
这是因为原材料价格的不断增加以及供应链的不稳定性导致的。
由于该企业的产品需要使用大量的木材和金属材料，所以原材料成本的上升直接影响了企业的生产成本。
其次，人工成本也在过去五年中出现了一些波动。
由于当地劳动力的供需关系和政府政策的变化，该企业的人工成本在过去五年中有时上升，有时下降。
特别是在最近两年中，人工成本出现了显著增加，这主要是由于政府提高了最低工资标准和劳动力市场的竞争加剧导致的。
此外，能源成本在过去五年中也有所增加。
由于国际油价的上涨和当地供电价格的调整，该企业的能源成本大幅上升。
家具制造过程中需要使用大量的电力和燃料，因此能源成本的增加直接影响了企业的生产成本和利润。
最后，其它成本如运输费用和租金等也有所增加。
由于物流运输成本的上升和房地产市场的繁荣，该企业的运输费用和租金在过去五年中都有所增加。
这些成本的增加进一步增加了企业的生产成本和经营压力。
基于以上分析，该企业需要制定相应的成本管理和控制策略来应对成本性态的变化。
一方面，该企业可以积极与供应商进行合作，寻求原材料价格的优惠和稳定供应；另一方面，该企业可以加强内部人力资源管理，提高劳动力的效率和生产质量，减少人工成本的浪费；此外，该企业可以通过引入节能设备和采取能源管理措施来降低能源成本；最后，该企业可以寻找更便宜的运输方式和压缩租金成本，以减少其他成本的压力。
综上所述，成本性态的变化对企业的经营和盈利能力有着重要的影响。
通过对成本性态的深入分析和制定相应的管理策略，企业可以更好地管理和控制成本，提高企业的竞争力和盈利能力。
第二章-成本性态分析案例
第二章成本性态分析案例一某商业银行在日常的经营过程中发生了如下成本:1房屋租赁费； 2存款负债的利息支出；3钞币运送费； 4手续费支出；5安全保卫费； 6审计咨询费； 7水电费8储蓄、信贷管理人员的工资；要求：区分变动成本、半变动成本、固定成本？分析：固定成本： 1房屋租赁费；5安全保卫费；3钞币运送费 6审计咨询费变动成本： 2存款负债的利息支出；4手续费支出半变动成本：7水电费；8储蓄、信贷管理人员的工资；案例二某公司发生以下费用：１研究开发费；２保险费；３销售副经理薪金；４外请顾问咨询费；５销售佣金；６服务10年以上雇员的大学教育培养费要求:区分酌量性固定成本和约束性固定成本分析:酌量性固定成本: １研究开发费；４外请顾问咨询费；约束性固定成本: ２保险费；５销售佣金；３销售副经理薪金；６服务10年以上雇员的大学教育培养费案例三某企业在生产中租用一设备,租约规定租金的计算分为两部分:按年支付固定租金2000元;在此基础上,机器每运转1小时支付租金0.6元.假定该设备今年累计运转5000小时,共付租金5000元.要求判断该企业租金的成本性态模式是什么?成本500020002000 5000 机器工作小时案例四某企业有固定搬运工10员,工资总额3000元;当产量超过3000件时,就需雇佣临时工.临时工采用计件工资制,单位工资为1元,则该企业搬运工工资的成本性态模式是什么?案例五 某公司维修部门维修费用资料如下:维修小时 40 000小时 60 000小时维修费用 72 000元 90 000元40 000个维修小时的维修费用可分解如下:租金(固定) 30 000元维修材料、配件成本(变动) 12 000元工资费用(混合) 30 000元合 计 72 000元要求：１计算60 000个维修小时的维修材料和配件成本;2 计算60 000个维修小时的工资费用;3 计算维修部门的固定费用总额;4 建立维修部门维修费用的计算公式;5 估计维修部门50 000个小时的维修费用.成本产量 3000500030005000分析:1 维修材料和配件成本为变动成本每小时维修材料和配件成本=12000/40000=0.3(元/小时)60000个维修小时的维修材料和配件成本为: 0.3*60000=18000(元)2 由于租金30 000元是固定成本,则60 000个维修小时的工资费用为90 000-30 000-18 000=42 000元3 分解混合成本工资费用如下:每小时变动成本=(42000-30000)/(60000-40000)=0.6(元/小时)固定成本=42000-60000*0.6=6000(元)维修部门的固定成本总额=30000+6000=36000(元)4 维修部门的每小时变动成本=0.3+0.6=0.9(元/小时)则维修部门费用的计算公式为y=36000+0.9x5 估计维修部门50 000小时的维修费用维修费用=36 000+0.9*50 000=81 000元案例六ABC股份XXX本年度计划产销某产品10万件,固定成本总额为30万元,计划利润为10万元.实际执行结果是,产销该产品12万件,成本与售价均无变动,实现利润12万元.试评价该公司本年度的利润计划完成情况。
第二章 成本性态分析
无关成本是指成本的发生与特定决策方案无
关的成本。
◐成本按其可控性分类
可控成本是指责任单位对其成本的发生可以
在事先预计并落实责任、在事中施加影响以及在 事后进行考核的成本。
不可控成本是可控成本的相对立概念。
◐成本按其可辨认性分类
直接成本是指那些与特定的归集对象有直接
联系，能够明确判断其归宿的成本。
单位变动成本
变动成本的进一步分类
技术性变动成本是指在其单位成本受客观因素决
定、消耗量由技术因素决定的那部分变动成本。
酌量性变动成本是指在单耗受客观因素决定，其
单位成本主要受企业管理部门决策影响的那部分变动 成本。
变动成本水平的表现形式
◎变动成本的水平一般用单位额表现比较好。 ◎要降低变动成本就应从降低单位产品变动成本 的消耗量着手
管理会计 中最重要 的分类
第二节 成本按其性态分类
一、成本性态的定义
成本性态（Cost Behavior）是指成本 总额与特定业务量（Volume）之间在数 量方面的依存关系，又称为成本习性。
业务量表现形式
业 务 量用x 表示 实物量 绝对量 业务量 表现形 式 价值量 时间量
相对量
成本总额
y成本
x业务量
混合成本分解的数学依据
●混合成本分解是指按照一定方法将混合成本 区分为固定部分和变动部分的过程。 ●各类混合成本都可以直接或间接地用一个直 线方程y=a+bx去模拟它。
例题1
下列说法不正确的是（ ）。 A.管理人员工资属于酌量性固定成本 B.按销售额一定百分比开支的销售佣金 属于技术性变动成本 C.检验人员工资属于半变动成本 D.累进计件工资属于延期变动成本
第二章成本性态分析
第二章成本性态分析【学习目标】●理解管理会计中成本的概念.●重点掌握成本性态、固定成本、变动成本和混合成本的概念.●了解管理会计中成本的各种分类结果和意义。
【技能要求】●掌握成本性态、固定成本、变动成本和混合成本的概念。
●掌握运用高低点法分解混合成本的技巧。
【引导案例】“机会成本"的作用王丽打算用自己的临街房开一个小卖部,她估算每月流水5500元，每月进货成本2000元，水、电及税费等支出60０元,折旧费200元，一名雇员的月工资7０0元，王丽每月可净赚5500-2000—600—200—700=2000(元），但是王丽认为如果自己不开这个小卖部，可以将房子出租，以房子的所在地段每月可收取租金1000元，如果上班以自己的能力月工资怎么也能达到1５０0元,分析之后王丽认为不应该开这个小卖部。
你知道王丽为什么不开这个小卖部吗?王丽所考虑的成本中既包括实实在在发生的可以计入账簿中的支出，也包括由于自己开这个小卖部而放弃的潜在收益，即：每月可收取的租金100０元以及可能获得的月工资１500元。
因此,王丽认为开这个小卖部的全部成本是6０00元.你知道她这样考虑的成本和以往所学的财务会计中的成本有什么不同吗？你认为她这样考虑有什么好处?（资料来源:作者编写）第一节成本的概念与分类一、管理会计中成本的概念我国传统财务会计学认为成本是在一定条件下企业为生产一定产品所发生的各种耗费的货币表现；西方财务会计认为成本是企业为了获取某项资产或达到一定的目的，而导致货币测定的价值牺牲；而管理会计中的成本则是指企业在生产经营过程中对象化的，以货币表现为达到一定目的而应当或可能发生的各种经济资源的价值牺牲或代价。
管理会计中成本的概念相对于财务会计中成本的概念,具有如下几个特点。
(一)成本具有不可确定性成本的不可确定性表现为：对于可能发生或应当发生的成本,而实际上并不一定真的发生，或发生多少也不一定与估计的相同。
为了进行成本控制,我们常常建立标准成本制度，预算出应当的成本水平,但实际工作中发生的成本并不一定与此标准成本相同。
第二章 成本性态分析
维修费 5500 5600 6500 5550 5400 5600
确定高低点： 项目 最高点（3月份） 最低点（5月份） 机器工作小时（x） 500 390 维修费（y） 6500 5400
计算b和a： b＝（6500－5400）÷（500－390）=10 （元） a = y高－bx高＝6500－10×500＝1500（元） 或： a=y低－bx低＝5400－10×390＝1500（元）
例 p52
注意点：
——注意尽可能使所画直线具有代表性 ——散布图法比高低点法更精确 ——由于仅凭目测，固定成本的确定带有 一定的随意性
原理：又称最小二乘法，是根据过去一定时期内 业务量和混合成本数据资料，运用数理统计方法 计算出最能代表业务量与成本的回归直线，据以 区分混合成本中固定部分和变动部分的方法。
目前企业发生亏损， 经济状况出现困难，总经 理要求会计人员加强成本 分析与控制，减少不必要 开支，在确保2006年销售 额不下降的情况下且对企 业长远发展影响不大的情 况下提出扭亏增盈的解决 方案。 要求： 若你是企业会计人员， 将为总经理提出怎样的扭 亏增盈方案？
成本按其可控性可以分为可控成本和不可控成本 。可控成本是指责任单位对其成本的发生可以在 事先预计并落实责任、在事中施加影响以及在事 后进行考核的成本。不可控成本是可控成本的相 对立概念。 有人认为固定成本一定是不可控成本，这种观点 正确吗？
某公司生产的甲产品7-12月份的产量及成本资料如下表所示： 7 40 8800 8 42 9100 9 45 9600 10 43 9300 11 46 9800 12 50 10500
约束性成本
定义：管理者的短期决策不能改变其数额的成本
成本性态分析
例如：直接材料、直人工、推销佣 金等。
二. 变动成本
特点：①变动成本总额正百分比、变动性 ②单位变动成本旳不变性
图示：
总额
单位产品
三.混合成本
概念：介于固定成本与变动成本之间，其 总额随业务量变动而又不存在严格百分比关
系。
例如：水电费、电话费、设备维修费 、机械动力费、检验人员工资、行政管理 费存等在双必。重然标性志—：—是否变动、是否正百分比变动
1. 高下点法：
解： 按照业务量拟定高、低两点为
x高 =650件
x低 =300件
y高 =5800元
y低 =3300元
b 5800 3300 7.14元/件 650 300
a =5800-7.14×650=1159元 或=3300-7.14×300=1158元
Y=a+b•x=1158+7.14•x
对①两边同乘x:
xy ax bx2
解得：
a y b x
n
再求和：
xy a x b x2 ③
b
n xy x y n x2 2 x
有关系数：
n xy x y
n x2 2 x• n y 2 2 y
∈（0，1）
3. 回归直线法
例：
月份n 1 业务量x 450 混合成本y 5000
• 二、成本性态分析旳措施
• 2.历史资料分析法
• （2）散布图法
• 散布图法是以横轴代表业务量(X)，纵轴代 表混合成本金额(Y)，把过去某一定时间混 合成本旳历史数据逐一标明在(X，Y)代表旳 坐标图上，这么各个历史成本数据就形成 若干个成本点散布在坐标图上。然后经过 目测，在各个成本点之间画一条能反应成 本平均变动趋势旳直线，并据以拟定混合 成本中旳固定成本和变动成本部分。
第二章_成本性态分析案例
第二章成本性态分析案例一某商业银行在日常的经营过程中发生了如下成本:1房屋租赁费； 2存款负债的利息支出；3钞币运送费； 4手续费支出；5安全保卫费； 6审计咨询费； 7水电费8储蓄、信贷管理人员的工资；要求：区分变动成本、半变动成本、固定成本分析：固定成本： 1房屋租赁费；5安全保卫费；3钞币运送费 6审计咨询费变动成本： 2存款负债的利息支出；4手续费支出半变动成本：7水电费；8储蓄、信贷管理人员的工资；案例二某公司发生以下费用：１研究开发费；２保险费；３销售副经理薪金；４外请顾问咨询费；５销售佣金；６服务10年以上雇员的大学教育培养费要求:区分酌量性固定成本和约束性固定成本分析:酌量性固定成本: １研究开发费；４外请顾问咨询费；约束性固定成本: ２保险费；５销售佣金；３销售副经理薪金；６服务10年以上雇员的大学教育培养费案例三某企业在生产中租用一设备,租约规定租金的计算分为两部分:按年支付固定租金2000元;在此基础上,机器每运转1小时支付租金元.假定该设备今年累计运转5000小时,共付租金5000元.要求判断该企业租金的成本性态模式是什么成本500020002000 5000 机器工作小时案例四某企业有固定搬运工10员,工资总额3000元;当产量超过3000件时,就需雇佣临时工.临时工采用计件工资制,单位工资为1元,则该企业搬运工工资的成本性态模式是什么成本50003000产量30005000案例五某公司维修部门维修费用资料如下:维修小时 40 000小时 60 000小时维修费用 72 000元 90 000元40 000个维修小时的维修费用可分解如下:租金(固定) 30 000元维修材料、配件成本(变动) 12 000元工资费用(混合) 30 000元合计 72 000元要求：１计算60 000个维修小时的维修材料和配件成本;2 计算60 000个维修小时的工资费用;3 计算维修部门的固定费用总额;4 建立维修部门维修费用的计算公式;5 估计维修部门50 000个小时的维修费用.分析:1 维修材料和配件成本为变动成本每小时维修材料和配件成本=12000/40000=(元/小时)60000个维修小时的维修材料和配件成本为: *60000=18000(元) 2 由于租金30 000元是固定成本,则60 000个维修小时的工资费用为90 000-30 000-18 000=42 000元3 分解混合成本工资费用如下:每小时变动成本=(42000-30000)/(60000-40000)=(元/小时)固定成本=42000-60000*=6000(元)维修部门的固定成本总额=30000+6000=36000(元)4 维修部门的每小时变动成本=+=(元/小时)则维修部门费用的计算公式为y=36000+5 估计维修部门50 000小时的维修费用维修费用=36 000+*50 000=81 000元案例六ABC股份有限公司本年度计划产销某产品10万件,固定成本总额为30万元,计划利润为10万元.实际执行结果是,产销该产品12万件,成本与售价均无变动,实现利润12万元.试评价该公司本年度的利润计划完成情况。
管理会计第二章成本性态分析(QH)
01
那么，12月份的混合成本就等于95000-60000-20000=15000元。
02
高点坐标是（200,15000）。
03
高低点法在成本性态分析中的应用
该企业混合成本中的单位变动额 b2=25(元/件)
该企业混合成本中的固定成本额 a2=10000(元)
01
该企业混合成本中的固定成本额
02
01
重视形成成本的目的性和成本发生的必要性
02
管理会计的成本概念
03
成本分类
成本按经济 用途分类
成本按 性态分类
其他分类 （见教材）
01
03
02
成本 按经 济用 途 分类
生产成本
非生产成本
直接材料
直接人工
制造费用
销售费用
管理费用
财务费用
成本性态，也称成本习性，是指一定条件下，成本总额与特定业务量(产量或销售量)之间的依存关系。
x业务量
y成本
如违约金、罚金等
高低点法在成本性态分析中的应用
什么是成本性态分析 成本按其形态分类的结果 固定成本和变动成本性质 成本性态分析的一般方法
1
2
预备知识：
约束性固定成本
酌量性固定成本
技术性变动成本
酌量性变动成本
阶梯式混合成本
标准式混合成本
低坡式混合成本
曲线式混合成本
固定成本
变动成本
混合成本
06
计划完成得很不理想。
07
也可以：单位产品固定成本降低额 ＝300000/100000-300000/120000=0.5元 由于固定成本降低而增加的利润 ＝0.5X120000=60000元
管理会计第二章成本性态分析
一、管理会计中的成本概念
理论成本的概念
W=c+v +m 成本
成本价格相当于商品价值W中的c+v， 即物化劳动的转移价值和等价于劳动力价 值的那部分活劳动价值。
财务会计的成本概念
我国财务会计的成本概念 成本就是为生产一定数量（并达到
一定质量标准）的商品所发生的全部耗 费的货币表现。
财务会计的成本概念
而按照成本的性态，可以从定性和 定量两个方面把握成本的各组成部分与 业务量之间的变化规律。这不仅有利于 寻找降低成本的正确途径，还有助于进 行科学的预测规划、决策和控制。
成本性态与成本可辨认性的区别
3.分类结果不同 成本按其可辨认性分类可分为直接成
本和间接成本两类。 成本按其性态分类的结果是什么样
固定成本的内容
固定成本一般包括下列内容：房屋设备租 赁费、保险费、广告费、不动产税捐、管 理人员薪金和按使用年限法计提的固定资 产折旧费等。
固定成本的特点
1. 总额的不变性 不论业务量是否变动，成本总额都不会发 生任何变化。 2. 单位额的反比例变动性 当业务量变动时，单位固定成本将随业务 量的变动而成反比例变动。
间接成本是指那些与特定的归集对象并无直
接联系或无法追踪其归宿的成本。
分类标志 分类结果
成本细分 分类的作用
直接材料
生产成本 直接人工
经 济
制造费用 完全成本计算
用
销售费用
途
非生产成本 管理费用
财务费用
分类标志 分类结果
成本细分 分类的作用
存货成本
产品成本
可 盘
销货成本 存货估价
存
性
期间成本
损益计算
可延缓成本
案例分析1：成本性态
联相电子有限公司林杰是联相电子公司装配部门的主管，数周以来，林杰发现A号零件如果在装配方法上稍加修正，则生产效率可以大幅提高。
林杰向公司里的工业工程师提出这项建议，但该工业工程师却不假思索地加以否决。
长久以来，林杰梦想自行创业，他认为以较低成本来生产A号零件，是一个千载难逢的机会，而且联相电子公司的采购部门答应林杰，只要其供应价低于联相公司自行生产的单位成本1.65元的10%—15%，将向林杰采购，以取代目前自行生产的方式。
基于这些原因，林杰成立一个小型工厂，装置了一些新设备进行试验，结果令人相当满意，林杰乃开始拟定大规模生产A号零件的计划，内容如下：1．新设备可在当地以每套4 000元购得。
生产时，每一位工人操作一套设备。
2．装配工人很容易雇得，不管全日工或临时工，工资率皆是每小时3.75元。
林杰估计除了薪资以外，尚需支付20%的福利津贴。
依林杰预估，每一位工人每小时（含休息时间）可完成装配、检验及包装15单位的A号零件。
3．预计明年A号零件单位原料成本为0.85元，运输成本每单位约为0.05元。
4．装配场所租金为每月2 500元，须签订为期24个月的合同。
5．装配工人使用的桌椅及各种设备，估计每位工人需耗费200元。
6．林杰身为总经理，每月支领薪水5 000元。
7．聘请一位总务兼会计，每月薪水900元。
8．包括维修、物料及公共设施等的杂项费用，预计每月400元。
9．联相公司每年A号零件采购量在400 000~525 000单位之间，若林杰愿以单价1.40元供应，据采购人员估计，其数量当在450 000单位之上。
林杰将上列计划告诉一位在其它电子公司担任成本分析员的朋友，他的朋友告诉他这些估计相当合理，但除了安装新设备及其他配备的资金外，尚需准备大约20 000元作为应收账款及存货的周转金，同时，又劝他所购置的设备必须在一班制（每一装配工人每年假设2 000人工小时）情况下，足够供应最大需要量（每年525 000单位）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
某企业在生产中租用一设备,租约规定租金的 计算分为两部分:按年支付固定租金2000元; 在此基础上,机器每运转1小时支付租金0.6 元.假定该设备今年累计运转5000小时,共付 租金5000元.要求判断该企业租金的成本性 态模式是什么?
•
成本
• 5000
• 2000 • •
2000
5000
机器工作小时
300*4+650=1850元
• 某商业银行在日常的经营过程中发生了如
下成本: • 1房屋租赁费；2存款负债的利息支出； • 3钞币运送费；4手续费支出； • 5安全保卫费；6审计咨询费；7水电费 • 8储蓄、信贷管理人员的工资； • 要求：区分变动成本、半变动成本、固定 成本？
• 分析： • 固定成本： 1房屋租赁费；5安全保卫费； • 3钞币运送费 6审计咨询费 • 变动成本：2存款负债的利息支出； • 4手续费支出 • 半变动成本： 7水电费 ； • 8储蓄、信贷管理人员的工资；
• 企业要生产一个商品，有2种不同的生产方
案： 甲方案：专用固定成本650元，单位变 动成本4元； 乙方案，专用固定成本400元，单位变 动成本5元； 如果生产量是150台、300台，你会分 别选择哪种生产方案？
• 150台，选择B方案，生产成本
150*5+400=1150元
• 300台，选择A方案，生产成本
• 某企业有固定搬运工10员,工资总额3000元;
当产量超过3000件时,就需雇佣临时工.临时 工采用计件工资制,单位工资为1元,则该企 业搬运工工资的成本性态模式是什么?
•
成本
Hale Waihona Puke • 5000• 3000 • •
3000
5000
产量
• ABC股份有限公司本年度计划产销某产品10
万件,固定成本总额为30万元,计划利润为10 万元.实际执行结果是,产销该产品12万件, 成本与售价均无变动,实现利润12万元.试评 价该公司本年度的利润计划完成情况。