海南离岛退税政策分1
中华人民共和国海关总署关于发布海南离岛旅客免税购物监管办法的公告
中华人民共和国海关总署关于发布海南离岛旅客免税购物监管办法的公告文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2020.07.06•【文号】海关总署公告2020年第79号•【施行日期】2020.07.10•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】消费税正文海关总署公告2020年第79号关于发布海南离岛旅客免税购物监管办法的公告为规范对海南离岛旅客免税购物的监管，促进海南自由贸易港建设，根据国务院调整海南离岛旅客免税购物政策的决定，现发布重新修订的《中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管办法》，自2020年7月10日起施行。
海关总署公告2015年第7号、2016年第7号、2017年第6号、2018年第221号同时废止。
特此公告。
附件：海关总署关于发布海南离岛旅客免税购物监管办法的公告海关总署2020年7月6日附件中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管办法第一章总则第一条为规范海关对海南离岛旅客免税购物业务的监管，促进海南国际旅游消费中心建设，根据《中华人民共和国海关法》和相关法律法规，制定本办法。
第二条海关对离岛旅客在海南省离岛免税商店（含经批准的网上销售窗口，以下简称“离岛免税商店”）选购免税品，在机场、火车站、港口码头指定区域提货，并一次性随身携带离岛的监管，适用本办法。
第三条离岛免税商店应当在海南省机场、火车站和港口码头前往内地的隔离区（以下简称“隔离区”）设立提货点，并报经海关批准。
隔离区属于海关监管区，有关设置标准应当符合海关监管要求。
第四条离岛免税商店应当在免税品入库前，按照海关要求登记免税品电子数据信息。
旅客购买免税品、提货时，离岛免税商店应当完整、准确、实时向海关传输符合海关规定格式的旅客购物、提货信息等电子数据。
第二章免税品销售监管第五条离岛旅客购买免税品时，应当主动提供本人有效身份证件或旅行证件，以及海关规定的所搭乘离岛运输工具等相关信息。
海南自由贸易区政策解读
海南自由贸易区政策与国际自由贸易区的成功经验解读
一、海南自由贸易区战略定位及国际自由贸易区的成功经验
1、离岸中心
2、国际效劳贸易
3、自由港业务开展方向
二、海南自由贸易区政策创新
1、自上而下的政策创新
2、重在行政管理制度和法制管理的创新
3、制度创新
4、行政管理制度变化
1）人员往来
2）非居民管理
3）签证制度
4）绿卡制度
5、贸易管理
1）岛内零售业务
2）岛内进出口业务
3）转口贸易
4）跨境贸易
6、效劳贸易管理
1）旅游与高端旅游
2）文化娱乐传播
3）博彩业
4）生态农业与生态旅游
5）医疗与养生
6）教育与科技
7）技术创新基地
7、财税管理
1）离岸税收豁免
2）离岛退税
3）岛内所得税管理
4）岛内流转税管理
8、外汇管理
1）人民币清算
2）可自由兑换货币非结售汇管理
3）汇率国际化
4）离岛入境外汇管理
5）离岛出境外汇管理
9、金融管理
三、海南自由贸易区业务运营
1、在岸业务
2、离岸业务。
2024年个人所得税退税标准
2024年个人所得税退税标准
一。
2024 年个人所得税退税，这可是个大事儿！首先咱得明白啥是退税。
简单说，就是您交的税多了，国家得给您退回来一部分。
这就好比您去买东西，多付了钱，店家得把多的找给您。
1.1 那为啥会有多交税的情况呢？比如说，您可能有一些专项附加扣除没申报，像子女教育、大病医疗、住房贷款利息等等。
这些没报上，交税就交多啦。
1.2 还有啊，有时候您的收入不稳定，某个月收入特别高，交税就多，可全年平均下来，其实没那么多，这也能退税。
二。
2024 年的退税标准可是有讲究的。
2.1 收入得算清楚。
工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，这“综合所得”都得加一块儿。
2.2 扣除项目也不能马虎。
基本减除费用 6 万，专项扣除像社保、公积金，专项附加扣除咱前面说的那些，还有依法确定的其他扣除，都得算明白。
2.3 税率也有不同档次，收入越高，税率越高。
但只要您符合退税条件，该退的都会退给您。
三。
3.2 要是真能退，那可别错过。
这退回来的钱，您可以拿来改善生活，给孩子买点学习用品，给家里添点东西，多好啊！
2024 年个人所得税退税，大家都得多留意，别让该拿回来的钱跑喽！。
海南国际旅游岛旅客购物制度及其完善
《 离境退税政策》 包括 ４ 个标题 的条款和 １ 个附件《 退税物品目录》 。对于境外旅客 ， 该政策采用身份
和居住 时 间双重标 准认 定 ， 份 即外 国人 和 港 澳 台 同胞 ； 住 时 间 是指 在 我 国境 内连 续 居 住 不 超过 １３ 身 居 ８
天者 。对退税物品采用列举法 规定了 ２ 类 日用消费 品。而退税仅统一规定 了退还销售 环节增值税 的 ｌ １％ 。境外 旅客 要取 得退税 ， 同时符 合 ６个 方 面 的条 件 。 １ 应 从制度层面看 ：１ 境外旅客 的界定范围狭窄， （） 如未 明确包括华侨和居住时间过严。而我国《 个人所 得税法》 １ 第 条第 ２ 款在定义 自然人“ 非居民纳税人” 时采用的居住时间标准是 １ 年。（ ） ２ 我国《 增值税暂 行条例》 ２ 第 条规定的标准增值税率为 １％ ， ７ 少数物品为 １％。而 目前我 国的出 Ｅ退税设有 ５ ９ 、 ３ ｌ ％、％ １ ％、５ １％ 、 ％共 ６ ３ １ ％、６ １ ７ 档退税率。离境退税仿效出口退税 ， 但为了便捷并按照国际通行做法而采用统 ｌ例 ， ： 但仅是增值税的打折退税。（ ） ｋ ３ 境外旅客要取得退税 ， 当同时符合 的条件过严 ， 应 疏漏其 中任何 点都不 能 得到退税 。
海南省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退免税若干问题的通知-琼国税发[2004]84号
![海南省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退免税若干问题的通知-琼国税发[2004]84号](https://img.taocdn.com/s3/m/3c05000e15791711cc7931b765ce05087632757e.png)
海南省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退免税若干问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海南省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退免税若干问题的通知（琼国税发〔2004〕84号）各市、县国家税务局，洋浦国家务局：现将《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2003〕139号）转发给你们，结合海南省出口退（免）税管理的实际情况，省局补充以下意见，请一并贯彻执行。
一、新成立的生产企业，内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含），如自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，由出口企业提出书面申请，经市县税务机关核实，报省局批准后，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的方法。
注册开业时间在一年以上、新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），由企业提出书面申请，经市县税务机关核实，确有生产能力且无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，并报省局批准后，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。
二、对企业出口货物销售额占全部销售额比重超过50%的，致使企业已缴税款无法抵扣的，由出口企业提出书面申请，经市县税务机关核实，报省局批准后，可在规定的清算期内按规定予以退税。
三、生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物，成员企业（或分厂）办理“免、抵、退”税的，成员企业（或分厂）须先持有关证件资料到省局进出口税收管理分局办理出口退免税登记。
四、小型出口企业的标准：暂定为企业上一个纳税年度的内外销销售额之和达到200万元（含）人民币。
五、各市县局在执行过程中出现的问题，请及时上报。
海南自贸港个税返还政策解读
2020年6月23日财政部和国税总局联合发布财税〔2020〕32号，明确在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。
2020年8月26日，海南省人民政府随即印发了《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》，针对32号公告，细化了适用个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才清单，进一步明确了具体管理办法。
今天，人力资源专家将为大家解读和归纳以上两个文件的重点，帮助企业综合考虑并评估海南自由贸易港政策的适用性，并及时落实企业战略调整方案，从而尽快享受政策红利。
适用于哪些情况？1适用人员在海南自由贸易港，符合条件的境内和境外高端人才和紧缺人才都适用15%个税优惠政策2适用收入范围●综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）●经营所得●经海南省认定的人才补贴性所得3适用条件●在海南自由贸易港工作●一个纳税年度内，在海南自由贸易港连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月以上●与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业单位，签订1年以上的劳动合同或聘用协议●无法缴纳社会保险的境外高端人才和境外紧缺人才，须满足以上第1、3条* 实质性运营：是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。
来源：财税2020年31号《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》4申请方式纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时，享受上述优惠政策。
5执行时间五年，自2020年1月1日起至2024年12月31日。
如何定义“高端人才”与“紧缺人才”？无论属于高端人才还是紧缺人才，均需要满足上文提到适用条件中为大家归纳的社保与劳动关系等要素。
除此之外，海南省人才管理部门制定了享受个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才名单，对可享受上述优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理，他们还需要满足以下条件。
海南省省情
海南省省情综合篇海南省是我国唯一的热带岛屿省份。
全省陆地总面积3.54万平方公里，海域面积约200万平方公里；总人口867万，包括汉族、黎族、壮族、苗族、回族等民族。
属于热带季风气候，年均气温23.8℃。
海南东部海岸主要产业是度假旅游业，西部是工业带，中部有大片生态保护良好的热带森林。
海南集自然风光、民族风情、热带温泉、文化古迹、珍稀动植物为一体，拥有一批高品位的景区景点，滨海沙滩、蓝色海洋、热带雨林、珍禽异兽、黎苗风情构成奇特的热带生态景观和人文景观，形成了中国不可复制的环海密集型热带旅游资源。
这里四季无冬，空气清新，水质纯净，是无与伦比的休假胜地，宜居之地。
海南全面落实免签证、航权开放政策，构建起通向世界旅游市场的便捷通道。
现在180多个与我国有外交关系或官方经贸往来的国家和地区的人员，都可以在海口、三亚口岸享受落地签证政策；26个国家5人以上旅游团来海南15天内可享受免签证待遇。
海南已开通国内、国际航线300多条，通达世界五大洲61个城市。
1988年海南建省办经济特区。
24年来，海南经济实力显著增强。
2011年实现地区生产总值2515.29亿元，增长12.0%；地方公共财政收入340.09亿元，增长25.5%；固定资产投资1611.41亿元，增长36.2%。
教育、卫生、文化等社会事业加快发展，在全国率先建设生态省，大气和水体质量保持领先水平。
同时，离岛免税、离境退税等政策相继落地，红岭水利枢纽工程、东方电厂二期、海口至屯昌高速公路等一大批重点项目加快推进，为海南长远发展进一步奠定坚实基础。
在党中央、国务院的亲切关怀下，近年来海南发展持续加快，特别是国际旅游岛建设上升为国家战略以来，海南发展明显提速。
海南先后设立了洋浦经济开发区和洋浦保税港区，成功举办了十届博鳌亚洲论坛，国际交流与合作空前扩大。
去年4月，胡锦涛在三亚欢迎金砖国家领导人致辞时表示：海南是中国最大的经济特区，是中国对外开放的重要窗口。
国家税务总局公告2010年第28号－－关于发布《境外旅客购物离境退税海南试点管理办法》的公告
国家税务总局公告2010年第28号－－关于发布《境外旅客购物离境退税海南试点管理办法》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2010.12.24•【文号】国家税务总局公告2010年第28号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告（2010年第28号）关于发布《境外旅客购物离境退税海南试点管理办法》的公告为推进海南国际旅游岛建设和发展，确保在海南省顺利试行境外旅客购物离境退税政策，国家税务总局经商财政部、商务部、海关总署，制定了《境外旅客购物离境退税海南试点管理办法》，现予以公布，自2011年1月1日开始施行。
特此公告。
附件：1.境外旅客购物离境退税申请单2.境外旅客购物离境退税定点商店认定申请表3.境外旅客购物离境退税代理机构认定申请表4.境外旅客购物离境退税结算申报表5.境外旅客购物离境退税收款回执单国家税务总局二○一○年十二月二十四日境外旅客购物离境退税海南试点管理办法第一章总则第一条为推进海南国际旅游岛建设，确保在海南省顺利试行境外旅客购物离境退税政策，根据《财政部关于在海南开展境外旅客购物离境退税政策试点的公告》（财政部公告2010年第88号）等相关规定，制定本办法。
第二条境外旅客在退税定点商店购物后，按规定应取得的退税凭证包括境外旅客购物离境退税申请单（见附件1）和销售发票。
第三条境外旅客在办理退税时，可选择的退税币种包括人民币、美元、欧元和日元。
第二章退税定点商店的认定、变更与终止第四条退税定点商店应当同时符合以下条件：（一）中国境内注册的，具有独立法人资格的增值税一般纳税人；（二）具备境外旅客购物离境退税管理信息系统运行的条件，能够及时、准确地报送相关信息；（三）安装并使用增值税专用发票防伪税控机或者使用普通发票“网上开票系统”；（四）营业面积超过2000平方米；（五）遵守税收法律法规规定，申请资格认定前两年内未发生偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税等涉税违法行为以及欠税行为；（六）商店经营管理服务规范，符合《百货店等级划分及评定》（国家标准）中达标百货店的要求；（七）具备涉外服务接待能力，能用外语提供服务，商品标签及公共设施同时标注中英文；（八）经营商品品种丰富，基本包含财政部公告2010年第88号附件《退税物品目录》中所列商品。
离岛退税的意思-离岛退税是什么意思
离岛退税的意思|离岛退税是什么意思基本解释离岛退税- 概述离境退税，是指对境外旅客在退税定点商店购买的随身携运出境的退税物品，自海南境外旅客购物离境退税政策试点从2011年1月1日开始实施以来，这项意在通过税收优惠政策来提升购物占旅游消费比重的政策并未得到市场和游客的热捧。
受制于退税商店偏少和境外游客比例偏低等多种因素，海南离境退税政策试点首月仅退税5.08万元，境内游客普遍期待的离岛免税政策有望在年内获得重要突破。
有关解释境外旅客：境外旅客是指在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。
离境口岸：离境口岸暂为试点地区正式对外开放的空港口岸。
退税定点商店：退税定点商店是指经相关部门认定的，按规定向境外旅客销售退税物品的商店。
退税物品：退税物品是指国家允许携带出境并享受退税政策的个人生活物品，但食品、饮料、水果、烟、酒、汽车、摩托车等不包括在内。
流程条件1、离境退税政策的基本流程：离境退税政策的基本流程包括购物申请退税、海关验核确认、代理机构退税和集中退税结算四个环节。
2、离境退税政策的适用条件：境外旅客要取得退税，应当同时符合以下条件：(1)、在退税定点商店购买退税物品，购物金额达到起退点，并且按规定取得境外旅客购物离境退税申请单等退税凭证;(2)、在离境口岸办理离境手续，离境前退税物品尚未启用或消费;(3)、离境日距退税物品购买日不超过90天;(4)、所购退税物品由境外旅客本人随身携运出境;(5)、所购退税物品经海关验核并在境外旅客购物离境退税申请单上签章;(6)、在指定的退税代理机构办理退税。
方式步骤1、退税税种，离境退税税种为增值税。
2、退税率：退税率统一为11%3、应退税额计算公式：应退税额=普通销售发票金额(含增值税)×退税率4、起退点：起退点是指同一境外旅客同一日在同一退税定点商店购买退税物品可以享受退税的最低购物金额。
起退点暂定为800元人民币。
5、退税代理机构，退税代理机构是指经相关部门认定的，按规定为境外旅客办理退税的机构。
会计经验：免税店已经免税跟退税有何区别
免税店已经免税跟退税有何区别免税店已经免税跟退税有何区别 在机场或者市区，不是有很多DutyFreeShop免税店吗？免税店本身就已经免税，跟前面所说的退税有何区别呢？ 这个问题非常好。
免税店跟购物免税，其实都是一个意思，总之是通过免税吸引购物者的，只是不同的购物渠道而已。
通常来说，同一件商品，免税店价格总体上的确比一般百货店和专卖店等要便宜一些。
但这并非放之四海而皆准。
一是某一时段的促销可能不同。
去年国庆，潘先生在法国巴黎老佛爷百货给自己和女朋友各购买了一瓶香奈儿香水，男士的58欧元，女士的72欧元，购物之后可以退税12%;而他在戴高乐机场的免税店里看到一模一样的香水，男士的55欧元，但女士的则要78欧元，此价格已经为免税后价格，总价略贵了。
总体上，同一商品在某一地区价格会基本一致，但是偶尔会略有差别。
二是地域因素，就是地区差。
一般而言，原产地自然更便宜，比如上述那款女士香奈儿香水，在韩国首尔乐天免税店标价92欧元;当然也有例外，同一款天梭手表，巴黎标价620欧元，即便退税12%还不如首尔乐天免税店所标原价625美元，而后者还有折扣、差价五六百呢! 所以，在免税店或者是购物免税，是否真的有着数，还要真的要货比三家，好好算计一下。
随着出境旅游的人越来越多。
国人出境最热衷的就是各种买买买，在各种省钱招数中，退税自然最为普惠于民的方式，深得众人欢喜。
既买得开心，又能省钱，何乐而不为呢？ 除了美国、加拿大之外，在国人热衷出游的日韩、东南亚、欧洲以及澳洲，退税都是非常普遍的事情。
而目前在国内，海南已经实施了离岛退税的政策，从海口美兰机场和三亚凤凰机场离开海南时，可对所购的符合条件的商品申请购物退税;近来也传闻，广州机场等入境口岸，在不久的将来也将开辟入境免税店。
不管是退税还是免税，正确的姿势非常重要!综合各路购物达人所亲身经历的退税那些事，或许能够抛砖引玉，给腰包省点、省点、再省点。
同样是买买买，如果想要获得退税，买的方式还是会有所不同的。
三亚免税店退税流程
三亚免税店退税流程
对于前往三亚旅游的游客来说，购物是不可或缺的一部分。
而
在购物之后，退税是许多游客关心的问题。
下面，我们将为您介绍
在三亚免税店购物后的退税流程。
首先，游客在免税店购物时需要注意保留好购物小票和退税单。
购物小票是证明您在该免税店购物的凭证，而退税单则是您退税的
必备文件。
在购物时，务必向店员索取退税单，填写个人信息并保
留好。
然后，在离开三亚之前，游客需要前往三亚免税店的退税办公
室办理退税手续。
在办理退税手续时，游客需要出示购物小票、退
税单以及护照。
退税办公室的工作人员将核对您的购物小票和退税单，确认无误后会为您办理退税手续。
接下来，游客需要在退税单上填写银行账号信息，以便退税款
项的汇入。
请务必填写准确的银行账号信息，以免造成退税款项无
法及时到账的情况。
最后，游客可以选择通过银行转账或在机场退税处领取退税款
项。
如果选择银行转账，退税款项将在一定的工作日内汇入您填写的银行账号中。
如果选择在机场退税处领取退税款项，您需要在登机前前往机场的退税处办理相关手续，工作人员会为您核对文件并为您发放退税款项。
总的来说，三亚免税店的退税流程相对简单顺畅。
只要游客在购物时保留好相关文件，并在离开三亚之前及时办理退税手续，就能顺利享受到退税的便利。
希望以上内容能够帮助到前往三亚的游客，祝您在三亚旅行愉快！。
三亚退税流程
三亚退税流程对于前往三亚旅游的游客来说，退税是一个比较重要的问题。
退税可以帮助游客在离开三亚时返还一部分在购物时支付的税款，对于节省开支、增加旅游乐趣有着积极的作用。
那么，针对三亚的退税流程是怎样的呢？接下来，我们将为您详细介绍。
首先，游客在购物时需要注意选择合作的商家。
在三亚，有一些商家是可以提供退税服务的，这些商家通常会在店内张贴有关退税的相关信息，游客可以在购物时咨询店员是否提供退税服务。
在选择购物店铺时，最好选择信誉好、规模大的商家，以确保后续的退税流程顺利进行。
其次，游客需要在购物时索取退税发票。
在结账时，游客可以向店员索取退税发票，这是进行退税的必备凭证。
退税发票上通常会注明购物金额、退税金额以及购物店铺的相关信息，游客需要妥善保管好这些发票，以备后续使用。
接下来，游客需要在离境前办理退税手续。
在离开三亚之前，游客需要前往三亚的退税办公点，将购物时获得的退税发票、护照、签证、购物凭证等相关材料一并提交，办理退税手续。
办理退税手续时，需要填写相关的表格，核对购物发票和退税发票的信息，并进行退税金额的确认。
办理过程中，工作人员会对相关材料进行审核，确保符合退税规定，然后将退税款项返还给游客。
最后，游客可以选择不同的方式领取退税款项。
根据个人的喜好和方便程度，游客可以选择在退税办公点直接领取现金，也可以选择将退税款项汇入个人银行账户或者信用卡中。
在领取退税款项时，需要凭借有效的身份证件进行确认，确保资金安全。
总的来说，三亚的退税流程相对来说比较简单明了。
游客只需要在购物时留意选择合作的商家，索取退税发票，然后在离境前前往退税办公点办理相关手续，即可顺利领取退税款项。
希望以上内容能够对您在三亚旅游时的退税流程有所帮助。
祝您在三亚度过愉快的时光！。
国际离岛退免税政策和我国海南离境退免税政策的探讨
企业利 用无形 资产进行非 货币性资 产交换 时 ， 会计 准则
规定 ， 币性资产 交换具有 商业实质 且公允价 值能 够可 靠 非货
计量 时 ， 企业换入 资产应 以换 出资产 的公允 价值加 上相 关 则 税 费人账 。 出资产公允 价值与原 账面价值差 额确 认为资 产 换 转让 收益 。 非货 币性资产 交换不具 有商业 实质 的则 按账 面价
值入 账 ， 不确认转让 损益 。而税 法规定 企业 以无形 资产进 行 非货 币性 资产交换 ， 当以公允价值 确定交换 损益 。Ｓ 应
３ 《 ６ 中文核心期刊要目总览》 会计类核心期刊
税 收 与 税 务
国 际接轨 的尝试 。
一
３退 税方 式和 主要类 型。退 税方 式 主要有 三种 ： ． 一是 即
允价值 ３ ０万 元 ） 还前欠 乙公 司 的债务 ４ ０万元 （ ８ 偿 ０ 假定 不 考虑 相关税 费 ） 。甲公 司账务 处理如 下 ： 借： 应付 账款—— 乙公 司
累计 摊 销
假定 ２１ ０ ２年 上述 商誉 发 生 减 值 ， 照 《 按 企业 会 计 准则 第 ８号—— 资产减 值》 规定 计算 该商誉 可 收 回金额 １ ００ ０ ２ ０
、
海 南现行 退 免税政 策 的利 弊
购 即退 。 即在购 买商 品时 ， 好退 税单 ， 收款 台结 账 时 出 填 到
示 购物 者护 照或 其他 有效证 件并 作登 记 ，则 可 退 回一定 比 例 的 现金 。二是 邮寄 退税 。购物 时 由商店 开 出退税单 ， 拿到 海 关盖 章后 再交 给商 店 ， 由商 店将 退税 款寄 回给购 物者 。 三
国 际离 岛退 免 税 政 策
2023年税务师之税法一精选试题及答案一
2023年税务师之税法一精选试题及答案一单选题（共60题）1、根据增值税的相关规定，下列关于增值税纳税人管理的说法正确的是（）。
A.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额100万元及以下纳税人B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可按一般纳税人纳税C.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的当期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税D.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税【答案】 D2、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。
A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档修饰类化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】 A3、某酒店为增值税一般纳税人，主营业务为住宿和餐饮服务并享受增值税加计抵减政策，2019年12月发生如下业务：A.0.50B.0.43C.0.39【答案】 B4、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是（）A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额【答案】 C5、位于县城的某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。
2020年5月份发生如下业务：A.55016B.54496C.65560D.51896【答案】 A6、甲房地产开发企业于 2021 年 3 月把其市场价值 1000 万元的商品房通过省政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本费用为 800 万元，甲企业应缴纳的土地增值税是（）万元。
海南自由贸易港试行启运港退税政策
海南自由贸易港试行启运港退税政策自2021年1月1日起,为支持海南自由贸易港建设,海南自由贸易港试行启运港退税政策如下：1.对符合条件的出口企业从启运地口岸(以下称启运港)启运报关出口,由符合条件的运输企业承运,从水路转关直航或经停指定口岸(以下称经停港),自离境地口岸(以下称离境港)离境的集装箱货物,实行启运港退税政策。
对从经停港报关出口、由符合条件的运输企业途中加装的集装箱货物,符合上述规定的运输方式、离境地点要求的,以经停港作为货物的启运港,也实行启运港退税政策。
2.政策适用范围(1)启运港。
启运港为营口市营口港、大连市大连港、锦州市锦州港、秦皇岛市秦皇岛港、天津市天津港、烟台市烟台港、青岛市青岛港、日照市日照港、苏州市太仓港、连云港市连云港港、南通市南通港、泉州市泉州港、广州市南沙港、湛江市湛江港、钦州市钦州港。
(2)离境港。
离境港为海南省洋浦港区。
(3)经停港。
启运港均可作为经停港。
承运适用启运港退税政策货物的船舶,可在经停港加装、卸载货物。
从经停港加装的货物,需为已报关出口、经由上述离境港离境的集装箱货物。
(4)运输企业及运输工具。
运输企业为在海关的信用等级为一般信用企业或认证企业,并且纳税信用级别为B级及以上的航运企业。
运输工具为配备导航定位、全程视频监控设备并且符合海关对承运海关监管货物运输工具要求的船舶。
国家税务总局定期向海关总署传送纳税信用等级为B级及以上的企业名单。
企业纳税信用等级发生变化的,定期传送变化企业名单。
海关根据上述纳税信用等级等信息确认符合条件的运输企业和运输工具。
(5)出口企业。
出口企业的出口退(免)税分类管理类别为一类或二类,并且在海关的信用等级为一般认证及以上企业。
海关总署定期向国家税务总局传送一般认证及以上企业名单。
企业信用等级发生变化的,定期传送变化企业名单。
国家税务总局根据上述名单等信息确认符合条件的出口企业。
(6)危险品不适用启运港退税政策。
海南免税店退货退款政策及流程介绍
海南免税店退货退款政策及流程介绍
一、线下购买
很多小伙伴在免税店购买了商品，在机场隔离区提货时，如果决定不要了，可以当场退货，离开海南后，跟在普通商场里买东西基本一样，保留好购物小票，非人为损坏，在规定时间内，到规定地点就能退换。
二、线上购买
如果是在线上购买的商品也是可以退货的，海南免税店的官方线上购物平台cdf海南免税App和cdf会员购海南小程序，都是支持退货退款的，它们的退货退款政策及流程都差不多，下面就来了解一下~
1、退货退款政策
1）所有物品必须以全新、未拆封且不影响二次出售的状态退回
2）提供商品三包凭证、发票等
3）自离岛后30天起，未按时在提货点办理提货，且未联系客服办理退货业务的订单将自动取消并退款
4）产品已使用，但非商品本身质量问题的订单不支持退货
5）没发货的可以联系客服取消订单，已经发货但是没有到手的包裹可以拒收或联系客服拦截
2、cdf退货流程
进入官网并登录-点击我的订单-申请退货-填写理由以及材料，退货成功后款项将在7—15个工作日原路退回到您的个人账户。
海南省财政厅关于下达2022年支持小微企业留抵退税有关专项资金的通知
海南省财政厅关于下达2022年支持小微企业留抵退税
有关专项资金的通知
文章属性
•【制定机关】海南省财政厅
•【公布日期】2022.03.31
•【字号】琼财预〔2022〕152号
•【施行日期】2022.03.31
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收优惠,专项资金管理
正文
海南省财政厅关于下达2022年支持小微企业留抵退税有关专
项资金的通知
各市县财政局：
根据《财政部关于下达2022年支持小微企业留抵退税有关专项资金预算的通知》（财预〔2022〕34号），现下达你市县2022年支持小微企业留抵退税有关专项资金（金额、科目详见附件）。
现将有关事项通知如下：
一、2022年支持小微企业留抵退税有关专项资金为直达资金，标识为“01中央直达资金”，该标识贯穿资金分配、拨付、使用等整个环节，且保持不变。
请按照财政部和我省有关直达资金管理要求，及时分配下达并导入直达资金监控系统，确保数据真实、账目清晰、流向明确。
二、支持小微企业留抵退税有关专项资金应全部用于保障小微企业留抵退税资金需求，平衡退税减税降费政策带来的财政减收。
请按照预算管理规定合理使用资金，确保资金使用效益。
附件：2022年支持小微企业留抵退税有关专项资金分配表
海南省财政厅
2022年3月31日附件
2022年支持小微企业留抵退税有关专项资金分配表
单位：万元。
海南省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知
海南省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知【法规类别】关税【发文字号】琼国税发[2006]234号【发布部门】海南省国家税务局【发布日期】2006.12.11【实施日期】2006.12.11【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件海南省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（琼国税发[2006]234号）各市、县国家税务局，洋浦国家税务局：现将《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号，以下简称《通知》）转发给你们，并结合我省实际，补充通知如下，请一并贯彻执行。
一、视同内销货物计提销项税额或征收增值税的出口货物范围（一）《通知》第一条所列第（一）种货物是指国家规定退税率为零的货物，以及其他明确不能办理出口退税的货物。
如国税发〔2006〕24号第二条所述七种情况等不能办理出口退税的货物。
（二）《通知》第一条所列第（二）种货物是指出口企业逾期申报退税、未申报退税或仅进行免税申报而未进行退税申报的货物。
（三）《通知》第一条所列第（五）种货物是指未经过本企业生产加工的外购后直接出口销售的货物，但符合国税函〔2002〕1170号文件规定的视同自产产品除外。
（四）出口企业出口报关单纸质凭证或者出口报关单电子信息注明的出口货物数量大于实际退税数量的部分也应视同内销征税，但经税务机关核实的下列情况除外：1.对发生出口货物退运，能提供《出口货物退运已补税证明》的或其他退运证明的。
2.外贸企业代理出口货物，受托方已按规定申请开具《代理出口货物证明》的。
3.出口未申报信息中已由海关出具的报关单已注销证明的。
二、出口货物视同内销货物计提销项税额或征收增值税的时限和申报方法（一）出口企业出口《通知》第一条所列第（一）、（五）种货物，应在货物出口当月（以出口货物报关单上的出口日期为准），出口《通知》第一条所列第（二）、（三）、（四）种货物应在逾期当月，计提销项税额或申报缴纳增值税。
海南省国家税务局、海南省地方税务局、中国人民银行海口中心支行
海南省国家税务局、海南省地方税务局、中国人民银行海口中心支行、海南省财政厅关于转发现金退税问题的紧急通知
【法规类别】人民币税收征管综合规定
【发文字号】琼国税发[2004]194号
【发布部门】海南省国家税务局海南省地方税务局中国人民银行海口中心支行海南省财政厅【发布日期】2004.05.27
【实施日期】2004.05.27
【时效性】现行有效
【效力级别】XP10
海南省国家税务局、海南省地方税务局、中国人民银行海口中心支行、海南省财政厅关
于转发现金退税问题的紧急通知
(琼国税发〔2004〕194号)
各市、县（洋浦）国家税务局、地方税务局、财政局，中国人民银行三亚市中心支行、各市县支行：
现将《国家税务总局中国人民银行财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发〔2004〕47号）转发给你们，并结合我省实际情况，对现金退税具体操作程序规定如下：
一、各级财政部门、国库和税务机关本着方便纳税人的原则与当地金融机构协商，指定一家国有商业银行开立现金退税账户，办理退税事宜。
二、当地国库审核同级税务机关签发的《税收收入退还书》和相关附件后，将现金退税金额划入指定商业银行的现金退税账户。
三、纳税人持税务机关出具的书面通知和原完税凭证复印件及有效身份证明到指定的商业银行领取退税款。
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海南省离岛免税政策分析
作者：2010级会计一班
学号：20101702310027 姓名：孙绍莉
指导老师：杨新中职称：副教授
摘要：2011年3月24日财政部公布《关于开展海南离岛旅客免税购物政策试点的公告》，公布了免税购物离岛次数、金额、数量和离岛免税政策实施流程。
明确试点自2011年4月20日起正式实施.。
这一政策对于海南省来说，无疑是一次很好的发展机遇，同时也是建设国际旅游岛的一个重要环节。
但是该政策也会带来一些负面影响，任然还有提高的空间。
关键词：离岛免税免税商品免税店国际旅游岛
海南是中国最大的经济特区和唯一的热带岛屿省份。
建省办经济特区22年来，经济社会发展取得显著成绩。
但由于发展起步晚，基础差，目前海南经济社会发展整体水平仍然较低，保护生态环境、调整经济结构、推动科学发展的任务十分艰巨。
为了充分发挥海南的区位和资源优势，国家决定建设海南国际旅游岛，将海南打造成有国际竞争力的旅游胜地。
借鉴了国外成熟经验，财政部会同商部、海关总署、国家税务总局与海南省密切合作，通过广泛调研、反复论证，周密设计，制定了在海南开展境外旅客购物离境退税政策试点的事实方案和管理办法。
这一政策自颁布起就收到了广大群众和专家们的关注，各界大都很期待该政策的尽快实施。
到现在这一政策已经实施将近半年了，取得的效益是大家有目共睹的。
但是它也显现了一些不足的地方，任待有所提高。
一、离岛免税政策的主要内容
（一）免税商品品种、免税税种
1。
免税商品品种。
免税商品限定为进口品，试点期间，具体商品品种限定为：首饰、工艺晶、手表、香水、化妆晶、笔、眼镜(含太阳镜)、丝巾、领带、毛织品、棉织品，服装服饰、鞋帽、皮带、箱包，小皮件、糖果，体育用品共18种，国家规定禁止进口，以及20种不予减免税的商品除外。
2。
免税税种。
离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税。
（二）免税购物离岛次数、金额、数量
1。
免税购物离岛次数。
非岛内居民旅客每人每年最多可以享受2次离岛免税购物政策，岛内居民旅客每人每年最多可以享受1次。
旅客购物后乘机离岛记为1次免税购物。
岛内居民旅客身份以居民身份证签发机关为主要依据进行认定。
2。
免税购物金额，数量。
离岛旅客(包括岛内居民旅客)每人每次免税购物金额暂定为人民币5000元以内(含5000元)，即单价5000元以内(含5000元)的免税商品，每人每次累计购买金额不得超过5000元，购买免税商品数量范围详见附件。
此外，旅客在按完税价格金额缴纳进境物品进口税的条件下，每人每次还可以购买1件单价5000元以上的商品。
二、离岛免税政策的正面效应
实施这项政策，是贯彻落实科学发展观，促进经济发展转变的重大措施，是中央对海南国际旅游岛建设的极大支持，是促进海南旅游要素国际化的重要措施，有利于打造国际购物中心，扩大海南旅游的国际知名度，吸引更多的境外游客到海南观光购物；有利于充分发挥海南区位和资源优势，加快发展现代服务业，推进国际旅游岛建设。
同时，通过在海南实施这一政策，也将为完善我国出口退税制度提供了宝贵的实践经验。
国外游客在海南购物时最青睐的商品为海南土特产，黎锦、珍珠、椰雕等海南特色工艺品以及海南特色服饰、服装鞋帽、电子产品等。
因此，离境退税试点工作正式铺开必将引起一系列连锁反应，带动本地零售商业、旅游商品、物流配送等行业的发展。
国该项政策最先影响的应该是海南的旅游购物消费增长的比例，进而全面提高海南消费品的质量和层次。
据内外专家认为，旅游“六大”要素，即吃、住、行、游、购、娱，其中吃、住、行、游属于基本消费，而购物和娱乐则属于非基本消费。
我们国家和海南旅游市场中，基本消费占比重较大，大约占60%
—70%，非基本消费约占30%—40%，而非基本消费中，购物消费占20%左右。
而发达国家旅游消费则相反，基本消费占30%—40%，非基本消费占了60%—70%，非基本消费中，购物消费占了40%。
购物消费是海南发展旅游的重要因素，通过国家税收优惠政策的支持，刺激、吸引境外游客来海南购物、观光、旅游，从而提升海南旅游产品的竞争力，实现旅游业的转型升级，使海南的旅游购物消费比例得到提升。
该项政策最先影响的应该是海南的旅游购物消费增长的比例，进而全面提高海南消费品的质量和层次。
三、离岛免税政策的不足以及有待提高的空间
离岛免税政策取得的成绩是大家有目共睹的，但是也存在了一些不足的地方，还待提高。
一是免税的品种比较少，总共18种。
“主要是想买化妆品，我要买的都被人抢光了。
”来自北京的王女士本想借“五一”假期来海南扫货，谁知道还没出手就被抢光。
另外，有的顾，客也表示货物品种还是少了一点，跟香港、韩国比起来还是少很多。
”二是免税店比较少。
目前也就在三亚有一个，而海口的免税店还在建设之中。
中免集团中国免税品(集团)有限责任公司市场部总监郝文刚介绍说：“4月20号实行离岛免税政策以来，三亚免税店的客流量平均每天在18000人左右，远远超过最初的预期。
而在五一假期期间免税店每天最少的进店客流也到1万5，最多能到2万3千人。
”因此很希望海口免税店能够尽快建设好，迎接新顾客。
三是这项政策的实施吸引了很多外来顾客，在服务等方面我们要做好工作，相关的工作人员也要做好培训，给旅客们留下一个和谐、文明的印象。
离岛免税对海南省来说是一个很好的发展机会，是把海南岛推向世界的重要步骤。
但是对于建设国际旅游岛这远远不够用，我们不能把离岛免税作为唯一吸引顾客来这里旅游的原因，我们要借这次机会把海南岛的魅力想顾客完美的展现出来，让他们下次来海南岛的时候不仅仅是冲着优惠的价格。
参考文献：
[1]作者不详.《离境退税将给海南带来什么? 提升旅游购物比例》/economic/txt/2010-12/28/.
[2] 王存福.《海南离岛免税政策效应显现拉动免税品进口增长》.新华网 2011年9月18日
[3] 《财政部官员就海南“离境退税”政策试点答记者问》.中国网 时间：2010-12-27
[4]《关于开展海南离岛旅客免税购物政策试点的公告》。