现金流量表案例分析
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课件现金流量表案例分析
一、案例原理：
现金流分成三块：
（一）生活现金流量=工作收入-生活支出，均从收支储蓄表获得数据
（二）投资现金流量
1.投资收益（收支储蓄表）
2. 资本利得（收支储蓄表，应是已实现利得或损失，未实现利得或损失由于没有现金流，所以不反映在现金流量表，注意，收付实现制）
3.实际投资赎回（资产负债表获得，会导致现金增加，资产减少）
4.实际新增投资（资产负债表获得，会导致现金减少，资产增加）
(三)借贷现金流量
1.借入本金（资产负债表获得，现金增加，负债增加）
2.利息支出（收支储蓄表，费用增加、现金减少）
3.还款本金（资产负债表，负债减少，现金减少）
（四）保障现金流量
保费支出（收支储蓄表，理财支出增加、现金减少）
注意事项：资产重估增值或减值、未实现利得或损失，由于没有实际现金流变化，所以不列入家庭现金流量表。
二、案例数据：
家庭资产负债表、收支储蓄表沿用P10案例1，另外增加已知条件：当期实际发生投资赎回10万，
分析：
（一）生活现金流量=工作收入-生活支出，均从收支储蓄表获得数据
生活现金流量=工作收入80000—生活支出50000=+30000
（二）投资现金流量
1.投资收益（收支储蓄表）：+400
2. 资本利得（收支储蓄表，应是已实现利得或损失）：+58212
3.实际投资赎回（资产负债表获得，会导致现金增加，资产减少）：+100000（现金增加）
4.实际新增投资（资产负债表获得，会导致现金减少，资产增加）
新增投资（实际发生）
=新增股票+新增基金+新增债券（0）=股票和基金本期期末数+本期赎回的投资—股票和基金本期期初数=期末（500000+800000）+赎回100000—期初数（200000+790000）=410000（现金流出）
(三)借贷现金流量
1.借入本金（资产负债表获得，现金增加，负债增加）
消费借款和投资借款本期增加数，为(80000—70000)+（400000—100000）=310000(现金增加)
2.利息支出（收支储蓄表，费用增加、现金减少）
本期数：68600（现金减少）
3.本金归还（资产负债表，负债减少，现金减少）
本期房贷余额减少数：510000—500000=10000（现金减少）
（四）保障现金流量
保费支出（收支储蓄表，理财支出增加、现金减少）：5000
三、现金流量表编制
根据前述基本分析，分别从资产负债表、收支储蓄表计算调整相关数据，得出：
注意：新增投资（—410000）+投资赎回（题目假设100000）=净投资额（—310000）
=股票投资（—300000）+基金（—10000）
四、家庭现金流量表结构分析
（一）基本关系式
∵
工作储蓄=工作收入—生活支出（收支储蓄表事项）
理财储蓄=理财收入—理财支出（收支储蓄表事项）
资产负债调整现金净流量（指资产负债表中影响现金流量的事项）
=资产负债调整现金流入—资产负债调整现金流出
∴
（1）期末现金=期初现金+（现金流入—现金流出）
=期初现金+(工作储蓄+理财储蓄+资产负债调整现金净流量)
（2）（期末现金—期初现金）—资产负债调整现金净流量=工作储蓄+理财储蓄
（3）现金余额增减—资产负债调整现金净流量=当期储蓄
（二）案例分析
1、工作储蓄=80000—50000=30000
2、理财储蓄=理财收入—理财支出=（投资收益+已实现资本利得）—(利息支出+保障型保费支出)=（400+58212）—(68600+5000)=—14988
3、资产负债调整现金净流量
（1）净投资额（作为资产类现金流调减项）
=—【股票投资增加额+基金投资增加额】=—【（500000—200000）+（800000—790000）】=—310000
（2）借入本金(负债类现金流调增事项)
=消费借款增加额+投资借款增加额=（80000—70000）+（400000—100000）=310000 （3）归还本金（负债类现金流调减事项）
=—【上期放贷期末余额—本期放贷期末余额】=—【510000—500000】=—10000
资产负债调整现金净流量=（1）+（2）+（3）=—310000+310000—10000=—10000
现金余额增减—资产负债调整现金净流量=当期储蓄
当期储蓄=工作储蓄30000+理财储蓄（—14988）=15012
或：
当期储蓄（储蓄表得15012）
现金余额增减（现金流量表得5012）—资产负债调整现金净流量=（资产负债表上期末现金20012—期初现金15000）—(—10000)=15012
或：
当期储蓄=期末资产净值1350012—期初资产净值1335000=15012
五、现金流量表、收支储蓄表与资产负债表勾稽关系
1、期初现金余额+本期现金收入+（本期投资本金赎回+本期新增借款）—本期现金支出—（本期投资本金投入+本期归还借款本金）=期末现金余额
利用收支储蓄表数据，再考虑资产负债表上影响本期现金流的事项，得出以上关系式，式中：本期现金收入包括：工作收入+投资收益+已实现资本利得
本期现金支出包括：生活支出+利息支出+保费支出
∴案例：
期初现金余额15000+本期现金收入（80000+400+58212）+（本期投资本金赎回100000+本期新增借款310000）—本期现金支出（50000+68600+5000）—（本期投资本金投入410000+本期归还借款本金10000）=20012
上述计算结果20012正好等于案例“期末现金余额”。也应等于现金流量表上本期现金余额增减后的数额。
2、收支储蓄表上的“当期储蓄”=资产负债表上的“现金余额增减”（或现金流量表上的“本期现金余额增减”）—资产负债调整现金净流量
∴案例：
当期储蓄（收支储蓄表上为15012）==资产负债表上的“现金余额增减”5012—资产负债调