《企业财税制度简介》PPT课件
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税收制度 (PPT 74页)
第一节 税收制度及其发展
税制模式的类型
指一国征收一种税还是多种税的税制，一般分单一税制和复 合税制。
单一税制：一国的税制由一个税类或少数几个税种构成。 复合税制：一国的税制必须由多种税类的多个税种组成，通
过多税种的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 复合税制是一种比较科学的税收制度，为了保持复合税制应
（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”
本决定自2011年11月1日起施行。 两税起征点的提高国家将减少税收290亿左右
第二节 商 品 课 税
(二) 现行消费税
消费税是对特定消费品的销售收入征收的一种税。 征收范围、纳税人、 计税方法：1、从价定率 应纳税额=销售额×适 用税率
第二节 商 品 课 税
(三) 现行营业税 是以纳税人从事经营活动的营业额（销售
额）为课税对象的税种。 征收范围、纳税人、税率、税额的计算 （四）关税
财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税 试点方案》及上海试点相关政策规定
2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业 税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务 业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起， 在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的 又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除 目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通 过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发 展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整 。
税收制度与企业税务策划(ppt)
国际税收制度对企业税务策划的影响
国际税收协定
企业应了解国际税收协定的内容和规定，以 便在跨境经营中合理规避税收风险和降低税 负。
跨国公司税务策略
跨国公司需要根据不同国家和地区的税收制 度，制定合理的税务策略，以实现全球税负 最小化。
企业税务策划的策略
04
与方法
合理利用税收优惠政策
了解税收优惠政策
税收优惠政策能够降低企业的税负，企业应充分利用这些 政策，合理规划税务策略，以达到节税的目的。
税收制度改革对企业税务策划的影响
税制改革的方向
企业需要了解税制改革的方向和重点， 以便提前做好应对措施，调整税务策略 。
VS
改革后的税负变化
税制改革后，企业的税负可能会发生变化 ，企业需要评估这些变化对自身税务策划 的影响，并作出相应的调整。
企业应全面了解国家及地方政府 的税收优惠政策，包括但不限于 减税、免税、退税等政策。
符合政策要求
企业应确保自身符合税收优惠政 策的要求，如特定行业、特定地 区或特定类型的企业。
合理筹划
企业应根据自身经营情况和业务 特点，合理筹划税务方案，以最 大化利用税收优惠政策。
优化企业组织架构与资产重组
调整组织架构
税收特点
税收具有无偿性、强制性和固定性的 特点，是国家取得财政收入的最主要 形式。
税收的种类与结构
流转税
以商品和劳务的流转额为征税对象，包括增 值税、消费税等。
财产税
以财产价值为征税对象，包括房产税、车船 税等。
所得税
以纳税人的所得额为征税对象，包括个人所 得税、企业所得税等。
行为税
以特定行为为征税对象，包括印花税、契税 等。
定期进行税务风险评估和检查
第一章税收制度概述PPT课件
7
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如： 企业所得税税率25%，增值税税率17%。 种类： ①单一比例税率：企业所得税 ②差别比例税率（产品差别；行业差别；地区差别） ③幅度比例税率
8
定额税率
对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不 超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平 方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地 区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3 亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地 区，每平方米为5元－25元。
23
关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》 （2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议修订 ）
...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
1.纳税期限的含义：纳税人 按税法规定缴纳税的期限。 包括计税期限、申报期限 和缴税期限。
（1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
16
六、税收优惠
1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类：
税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税：
出口退税
17
税基式减免
企业所得税法实施条例第九 十五条规定：
企业所得税法第三十条第 （一）项所称研究开发费用的 加计扣除，是指企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如： 企业所得税税率25%，增值税税率17%。 种类： ①单一比例税率：企业所得税 ②差别比例税率（产品差别；行业差别；地区差别） ③幅度比例税率
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定额税率
对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不 超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平 方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地 区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3 亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地 区，每平方米为5元－25元。
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关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》 （2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议修订 ）
...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
1.纳税期限的含义：纳税人 按税法规定缴纳税的期限。 包括计税期限、申报期限 和缴税期限。
（1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
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六、税收优惠
1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类：
税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税：
出口退税
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税基式减免
企业所得税法实施条例第九 十五条规定：
企业所得税法第三十条第 （一）项所称研究开发费用的 加计扣除，是指企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
税收制度概述(ppt42页).pptx
7
税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
13
1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
12
1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
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1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
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1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
高职初创企业财税电子课件教学PPT完整版
金支出
35
•例1：小王是一名会计学专业2019届的毕业生
，毕业时想自己开办一家会计公司。他对开办公
司的必要支出进行了估算，大致如下：租一间
20平方米左右的办公室，大约每月需要租金
3000元左右；购置两台电脑，每台5000元；购
置一套最基本的财务软件，大约需要3000元；
购置3套办公桌椅，一般的办公桌椅价格都在
个人独资企业、合伙企业、
公司制企业、其他组织形式
推荐阅读
•1.王艳茹.创业财务[M].北京：清华大学
出版社，2017.
•2.尤登弘.创业之初你不可不知的财务知
识[M].北京：机械工业出版社，2008.
2024年5月1日星期三
谢
谢
聆
THANKS!
听
项目二初创企业的资金筹集
2024年5月1日星期三
信用卡透支贷款
政府无偿贷款担保
比较适合创业者的银行贷款形式主要有抵押贷
款和担保贷款两种。
47
知识二：债权资金筹集渠道
• 1.亲友借款
• 2.金融机构贷款
– 银行
– 非银行类金融机构
• 3.交易信贷和融资租赁
• 4.中小企业互助贷款
中国社会科学院大学
48
知识三：政府资金筹集渠道
• 综合世界各国的情况，政府的资金支
文创租赁是以影视剧版权、著作权、专
利权等无形资产为租赁物的租赁模式。
• （三）双创债
• 科技类创新创业及绿色环保类公司
• 国家级自主创新示范区和“双创”区域
示范基地
•
•
•
•
中国社会科学院大学
50
知识四：融资方式创新
• （四）P2P和股权众筹
35
•例1：小王是一名会计学专业2019届的毕业生
，毕业时想自己开办一家会计公司。他对开办公
司的必要支出进行了估算，大致如下：租一间
20平方米左右的办公室，大约每月需要租金
3000元左右；购置两台电脑，每台5000元；购
置一套最基本的财务软件，大约需要3000元；
购置3套办公桌椅，一般的办公桌椅价格都在
个人独资企业、合伙企业、
公司制企业、其他组织形式
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•1.王艳茹.创业财务[M].北京：清华大学
出版社，2017.
•2.尤登弘.创业之初你不可不知的财务知
识[M].北京：机械工业出版社，2008.
2024年5月1日星期三
谢
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项目二初创企业的资金筹集
2024年5月1日星期三
信用卡透支贷款
政府无偿贷款担保
比较适合创业者的银行贷款形式主要有抵押贷
款和担保贷款两种。
47
知识二：债权资金筹集渠道
• 1.亲友借款
• 2.金融机构贷款
– 银行
– 非银行类金融机构
• 3.交易信贷和融资租赁
• 4.中小企业互助贷款
中国社会科学院大学
48
知识三：政府资金筹集渠道
• 综合世界各国的情况，政府的资金支
文创租赁是以影视剧版权、著作权、专
利权等无形资产为租赁物的租赁模式。
• （三）双创债
• 科技类创新创业及绿色环保类公司
• 国家级自主创新示范区和“双创”区域
示范基地
•
•
•
•
中国社会科学院大学
50
知识四：融资方式创新
• （四）P2P和股权众筹
税收制度概述(PPT 52页)
税的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上5倍以下的罚款。
•
3.抗税。抗税是指纳税人对抗国家税法，拒不依法纳
税的一种违法行为。我国《征管法》第六十七条规定：对
于抗税情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴
的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
• 4.骗税。骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（ 免）税或减免税款的行为。我国《征管法》第六十六条规 定：对骗取出口退税的，处以骗取税款1倍以上5倍以下罚 款。税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
•
税收法律关系是指由税收法律规范确认和调整的国家
与纳税人之间发生的权利与义务的关系。
•
国家征税表现为与纳税人之间的利益分配关系，在
通过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系上升为一
种特定的法律关系。
•
这一税收法律关系主要包括以下三个方面：
• 1.权利主体
• 权利主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事 人。按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税主体 和纳税主体。
• 1.2.2征税对象
• 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴 纳税款的客体。
• 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范围，即凡 是列入征税对象的，就属于该税的征收范围。因此，不同 税种在性质上的差别，主要取决于不同的征税对象（如商 品、所得、财产、行为）。课税对象是一个税种区别于另 一种税种的主要标志。
• 1.1.1.2广义的税收制度的四个层次
• 1.税收法律：是指享有国家立法权的国家最高权力机关， 依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。其法 律地位和法律效力仅次于宪法，而高于税收法规、规章。
公司财务税务知识培训PPT
企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内 容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业 竞争中所起的作用越来越显著
企业税务
TAX KNOWLEDGE
企业税务
在市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了自身的生存和发展，必须搞好生产经营和财 务管理工作，规避风险，以取得最佳的经济效益。 航信软件与国家涉税系统进行信息传递与要素延续，对企业经营过程涉及的诸多税种（增 值税、所得税、营业税、消费税、关税、出口退税等）进行业务处理。
02
第二步 目标分析
企业税务筹划的第 二步就是目标分 析，对收集的信息 进行分析总结。
03
第三步 收集信息
企业税务筹划的第 三步就是方案设计 与选择，基于目标 分析基础上进行方 案的设计与选择。
04
第四步 实施与反馈
企业税务筹划的最 后一步便是对方案 进行实施，并及时 反馈实施过程和结 果。
YOUR LOGO
既可核算各种应纳税金进行申报纳税，提高财税人员工作效率，也可 对企业账务、票证、经营、核算、纳税情况进行评估，更好帮助企业 正确执行国家税务政策，进行整体经营筹划及纳税风险防范 ，为企 业管理决策献计献策，为创利打下坚实基础。
企业税务
TAX KNOWLEDGE
01
收集信息
企业税务筹划的第 一步就是收集信 息，对信息进行统 一整理归纳。
税务简介
TAX KNOWLEDGE
调节收入分配重要工具
1. 不同的税种，在分配领域发挥着不同的作 用。
2. 具有高收入者适用高税率、低收入者适用低 税率或不征税的特点，有助于调节个人收入 分配，促进社会公平。
YOUR LOGO
税务简介 企业税务 税务评估 税务常识
公司财务制度讲解PPT
而交通费仅指在市区里面的公交车费、出租车费等 公共交通费用，填写报销单。
二、费用报销要求 1.必须有效、合法的发票；
如是日用品、 办公用品还需 要有清单，章 要和发票一致
章的字要清晰
二、费用报销要求 1.报销单与后附报销粘贴单大小应一致，各票据应均匀粘贴
单上，整份报销单各部分厚度应尽量保持一致。 2.报销单据金额、类型相同的（如车票等），应尽量粘贴在一
账本和报告类文件应在封面填写单位名称、会计 年度、账册或报表的内容。
在每年的年度终了后，要将会计档案放入档案盒 内，档案盒的封面填写内容同报告类文件，盒内用卷 内备考表，用于记录卷内文件缺损、修改、补充、移 出、销毁等情况。
电子类财务数据档案:财务软件的数据由公司统一备份； 各分、子公司应备份电子勾兑表、自制的电子账册等 电子档案；各项目二级财务应备份二级财务备份电子 台账、采购计划等电子档案。
公司的财务政策、方法统一由公司本部制定， 相关的人、财、物都用公司统一调配和管理，各公 司不得自行制定财务政策，各级管理层、财务机构 和财务人员按照相应的职责和权限履行财务管理职 责，承担相应的责任。
第十条 一级单位及其财务机构的财务管理的职责： （一）各级单位负责人对所在公司的日常财务管
理工作全面负责，…… （二）各公司的单位负责人是所在公司财务管理
第十八条第二款 公司采取的会计政策和处理方法，前 后各期必须一致，非经集团公司管理层同意，任何人 不得随意改变。 释义：
公司所制定的核算办法、业务处理流程不允许各 单位自行随意调整，必须经过公司总部的同意，目的 是防止利用财务业务处理调节利润
第四十条 集团公司员工因工作调动、辞退、辞职等 原因离开原工作单位的，应结清所欠集团公司款项， 未办妥结清手续的不得办理调动或离职手续。 释义：
二、费用报销要求 1.必须有效、合法的发票；
如是日用品、 办公用品还需 要有清单，章 要和发票一致
章的字要清晰
二、费用报销要求 1.报销单与后附报销粘贴单大小应一致，各票据应均匀粘贴
单上，整份报销单各部分厚度应尽量保持一致。 2.报销单据金额、类型相同的（如车票等），应尽量粘贴在一
账本和报告类文件应在封面填写单位名称、会计 年度、账册或报表的内容。
在每年的年度终了后，要将会计档案放入档案盒 内，档案盒的封面填写内容同报告类文件，盒内用卷 内备考表，用于记录卷内文件缺损、修改、补充、移 出、销毁等情况。
电子类财务数据档案:财务软件的数据由公司统一备份； 各分、子公司应备份电子勾兑表、自制的电子账册等 电子档案；各项目二级财务应备份二级财务备份电子 台账、采购计划等电子档案。
公司的财务政策、方法统一由公司本部制定， 相关的人、财、物都用公司统一调配和管理，各公 司不得自行制定财务政策，各级管理层、财务机构 和财务人员按照相应的职责和权限履行财务管理职 责，承担相应的责任。
第十条 一级单位及其财务机构的财务管理的职责： （一）各级单位负责人对所在公司的日常财务管
理工作全面负责，…… （二）各公司的单位负责人是所在公司财务管理
第十八条第二款 公司采取的会计政策和处理方法，前 后各期必须一致，非经集团公司管理层同意，任何人 不得随意改变。 释义：
公司所制定的核算办法、业务处理流程不允许各 单位自行随意调整，必须经过公司总部的同意，目的 是防止利用财务业务处理调节利润
第四十条 集团公司员工因工作调动、辞退、辞职等 原因离开原工作单位的，应结清所欠集团公司款项， 未办妥结清手续的不得办理调动或离职手续。 释义：
公司财务制度讲解ppt课件
五条 会计档案包括纸质和电子材料。 释义：
这里所指的会计档案包括我们所编制的凭证（包括票据、分摊 表等凭证后附的资料）；总账、明细账等账簿；每月（季度、年度） 的会计报表、批注、财务分析等财务报告；每月（季度、年度）的 税收申报表、年度税务汇算报告、个人所得税申报表；银行余额调 节表、会计档案保管（移交和销毁）清册、经营性收益公示材料等 材料；政府、金融机构、公司各部门的往来文件合同等。这些档案 包括纸质和电子的。
工作的最终负责人，…… 释义：
各单位的负责人对所在单位财务管理的全面负责， 对本单位财务工作的资料的真实性、合法性和完整性 负责，是本单位财务管理工作的最终责任人。
(三）集团公司实行财务负责人委派制，各一级单位 的财务负责人由集团公司委派，业务上接受集团公司财 务部的统一管理。各一级单位设立的下属分、子公司， 可由其直接委派财务负责人，报集团公司财务管理部门、 人事部门备案。 释义：
一级单位的财务负责人由公司统一管理、调配，二 级单位的财务财务负责人有一级单位委派，但需经过公 司财务部同意，并并报本体建设部备案
第十四条 各公司领导的直系亲属不能担任所在单位 的财务负责人和主管会计职务，财务负责人及主管会 计的直系亲属不得在所在单位的从事出纳工作。 释义：
各公司领导是指各单位经营班子成员； 直系亲属是依据法律的规定，是指配偶、父母 （公婆、岳父母）、子女及其配偶、祖父母、外祖父 母、孙子女（外孙子女）及其配偶、曾祖父母、曾外 祖父母； 出纳工作包括二级财务人员。
第十四条 公司内部其他部门原则上不能直接查阅财务档案资料。 如有特殊需要，需填写《文件和资料使用审批单》后，经财务负 责人审核，报财务分管领导审批。档案管理员应在《文件和资料 利用审批登记表》上详细记录查阅会计档案的部门、查阅日期、 会计档案名称、查阅事由。 第十五条 外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持单位介绍 信、本人身份证，法人代表批准同意，并在专人陪同下查阅。档 案管理员应在《文件和资料利用审批登记表》上详细记录查阅会 计档案的部门、查阅日期、会计档案名称、查阅事由。并将单位 介绍信及身份证复印件附在登记表上。
税收制度概述 PPT参考幻灯片
22
第二节税收制度构成要素
是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制 定的各种基本法中。主要包括： （1）纳税人 （2）课税对象 （3）税率 比例税率；累进税率（全额、超 额）；定额税率（定率税率) （4）纳税环节 （5）纳税期限
3
（6）减免税 （7）违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税 收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划 分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的 分类。
1
1、按照税法的功能分为 （1）税收实体法
规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收 法律规范的总称。
（2）税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对 象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人 纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利 益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律 关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。
2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的 一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税等
17 17
这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使 用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接 涉及到中央与地方的共同利益。 （所得税） 这种分类方法是实行分税制财政体制的基 础。
16 16
同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方 所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。
（五）按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或
由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支 配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税、 等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。
第二节税收制度构成要素
是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制 定的各种基本法中。主要包括： （1）纳税人 （2）课税对象 （3）税率 比例税率；累进税率（全额、超 额）；定额税率（定率税率) （4）纳税环节 （5）纳税期限
3
（6）减免税 （7）违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税 收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划 分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的 分类。
1
1、按照税法的功能分为 （1）税收实体法
规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收 法律规范的总称。
（2）税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对 象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人 纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利 益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律 关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。
2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的 一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税等
17 17
这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使 用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接 涉及到中央与地方的共同利益。 （所得税） 这种分类方法是实行分税制财政体制的基 础。
16 16
同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方 所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。
（五）按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或
由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支 配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税、 等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。
企业财务制度与税收知识(ppt版)
第二十八页，共六十一页。
扣除 费用工程解释 (kòuchú)
开发土地和新建房及配套设施(shèshī)的费用〔以下简称房 地产开发费用〕，是指与房地产开发工程有关的销售费用、 管理费用、财务费用。
1、 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产 工程计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除， 但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的 金额。其他房地产开发费用，按本条〔一〕、〔二〕 项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。
第十一页，共六十一页。
根底 工作 (gēndǐ)
会计凭证 1、按照总公司财务会计制度要求及有关规定，设置
和使用总账科目，不得任意增减和改变。按照管理和业 务需要，正确设置和使用明细科目。
2、外来原始凭证内容必须完整(wánzhěng)和真实，不 得有漏填工程，不得有涂改等现象；外来原始凭证的 经济内容必须符合国家财经制度的要求和总公司的规 定。
4、提取大额现金，须由两人同时(tóngshí)前往办理。 5、严格按照现金结算范围支付现金。
6、现金必须日清月结，保证账实相符。
第九页，共六十一页。
根底 工作 (gēndǐ)
银行存款管理
1、不得多头开户。
2、银行账户，只限本单位使用，不得外借其他单 位使用。
3、正确填写支票和其他结算凭证，不得签发空头 支票和远期支票，严禁签发空白支票。
总公司财务部和分公司进行双重领导，以总公司管理为主。
分公司设专职财务人员
由总公司统一招聘(zhāopìn)、培训并委派，业务接受总公司财务 部指导会计人员应具备相应执业资格；会计人员数量和岗位设置 应符合分公司的业务需要和企业内部核算的要求
绩效考核
分公司会计人员的工资及绩效由总公司人力资源
扣除 费用工程解释 (kòuchú)
开发土地和新建房及配套设施(shèshī)的费用〔以下简称房 地产开发费用〕，是指与房地产开发工程有关的销售费用、 管理费用、财务费用。
1、 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产 工程计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除， 但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的 金额。其他房地产开发费用，按本条〔一〕、〔二〕 项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。
第十一页，共六十一页。
根底 工作 (gēndǐ)
会计凭证 1、按照总公司财务会计制度要求及有关规定，设置
和使用总账科目，不得任意增减和改变。按照管理和业 务需要，正确设置和使用明细科目。
2、外来原始凭证内容必须完整(wánzhěng)和真实，不 得有漏填工程，不得有涂改等现象；外来原始凭证的 经济内容必须符合国家财经制度的要求和总公司的规 定。
4、提取大额现金，须由两人同时(tóngshí)前往办理。 5、严格按照现金结算范围支付现金。
6、现金必须日清月结，保证账实相符。
第九页，共六十一页。
根底 工作 (gēndǐ)
银行存款管理
1、不得多头开户。
2、银行账户，只限本单位使用，不得外借其他单 位使用。
3、正确填写支票和其他结算凭证，不得签发空头 支票和远期支票，严禁签发空白支票。
总公司财务部和分公司进行双重领导，以总公司管理为主。
分公司设专职财务人员
由总公司统一招聘(zhāopìn)、培训并委派，业务接受总公司财务 部指导会计人员应具备相应执业资格；会计人员数量和岗位设置 应符合分公司的业务需要和企业内部核算的要求
绩效考核
分公司会计人员的工资及绩效由总公司人力资源
企业财税制度简介PPT参考幻灯片
一、4 职工安置费用的内涵（二）
离退休人员:符合规定(成文性/明确性)的统筹外费用
– 国家对离休人员安置另有规定的，从其规定 – 企业所在设区的市以上人民政府及其人力资源社会
保障部门的文件规定
中央企业还可以依据
– 2003年底以前企业的行业管理部门或者集团公司的 制度规定,或者已纳入企业2003年度财务会计报告并 按规定经审计的
企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理 的暂行规定，财企[2002]313号
财政部关于《企业公司制改建有关国有资本管 理与财务处理的暂行规定》有关问题的补充通 知，财企[2005]12号
4
ห้องสมุดไป่ตู้
一、3 适 用 范 围
关于企业
– 国家出资企业（全资、控股、参股）
关于重组类型
– 涉及产权关系变动、股权结构调整的重组行为
– 依法审核重组企业的人员安置费用预提方案 – 统筹考虑所监管范围内不同行业企业之间和企业集
团内部的分配差距等因素，要求企业整合或调整重 复和雷同的统筹外费用项目
– 可授权集团公司审核企业集团三级（孙公司）及以 下企业重组中涉及的退休人员统筹外费用预提事项
11
一、9 统筹外费用的管理要求
性质:给予老职工的阶段性、过渡性、有限性福利补贴 量力而行：连年亏损、资不抵债或者无法按时足
符合条件的国有创业投资机构和国有创业投 资引导基金，投资于未上市中小企业形成的 国有股，可申请豁免国有股转持义务
17
讲解结束。谢谢！
18
“好企业”与“差企业” – 涉及人员及金额规模大
后果
– 扰乱社会分配秩序 – 国有资产流失 – 加大企业重组及后续经营难度
3
一、2 相 关 文 件
某公司税收制度概述57页PPT
2024/3/25
24
8.违法处理
（1）含义 （2）纳税人主要违反税法行为 （3）纳税人违反税法行为的法律责任
2024/3/25
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（1）含义
违法责任是指纳税人因违反税法所应承担 的法律责任。它是税收强制性特征的体现 。
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（2）纳税人主要违反税法行为
➢偷税——是指纳税人使用欺骗、隐瞒等 手段，不缴或少缴税款的行为。
（1）价内税 （2）价外税
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（1）价内税
➢ 概念
价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价 格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税 、营业税等税种。
➢ 特点 ✓ 税金包含在商品价格内，容易为人们所接受；
✓ 税金随商品价格的实现而实现，有利于及时组织 财政收入；
✓ 税额随商品价格的提高而提高，使收入有一定的弹性 ；
教学要求
重点掌握 1.税收制度的构成要素 2.税收制度的分类 一般掌握 1.税收制度的概念和法律级次 2.税制与税法的关系 3.税收法律关系
2024/3/25
1
教学内容
一、税收制度的构成要素 二、税收制度的分类
2024/3/25
2
一、税收制度的构成要素
1.纳税人 2.课税对象 3.税率 4.附加、加成和减免 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.违法处理
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例2
某纳税人某月取得收入6000元，某税种税 率为10%，试计算起征点和免征额分别为 5000元时的应纳税额。 （1）应纳税额=6000 ×10%=600（元） ； （2）应纳税额=（6000 －5000）×10% =100（元）。
企业财务政策和财务制度(ppt 57页)
3、省属国有企业改革专项资金
文件依据：江西省政府关于印发《江西 省省属国有企业改革专项资金管理办法 （暂行）的通知》（赣府发〔2004〕12 号）专项资金主要用于（1）列入国家破 产计划，实施政策性破产的省属国有企 业（2）依法破产的省属国有企业（3） 关闭、解散、撤销、改制的省属国有企 业。支持这些依靠企业、集团公司或企 业主管部门确实无力解决的省属特困国 有企业的改制费用。
三、关于企业资产损失财务管 理制度
1、资产损失的确认、处理和审批 2、资产损失的财务处理与会计核算、税
收管理的关系
1、资产损失的确认、处理和审 批
从管理的类型上划分为经营性损失和资 本性损失、会计制度转换的损失。
经营性损失：企业在正常生产经营过程 中发生的资产损失，按照财企〔2003〕 233号《财政部关于印发《企业资产损失 财务处理暂行办法》的通知》规定，由 企业自行处理，列入当期损益。
坏帐损失的认定和确认按照《财政部关 于建立健全企业应收款项管理制度的通 知》财企〔2002〕513号文件规定执行。
存货、固定资产、投资损失的认定按照 财企〔2003〕233号《财政部关于印发 《企业资产损失财务处理暂行办法》的 通知》文件规定执行。
企业发生资产损失，就当按照以下内部程序 处理： （一）企业内部有关责任部门经过取证，提 出报告，阐明资产损失的原因和事实； （二）企业内部审计（监察）部门经过追查 责任，提出结案意见； （三）涉及诉讼的资产损失，企业就当委托 律师出具法律意见书； （四）企业财务管理部门经过审核后，对确 认的资产损失提出财务处理意见，按照企业 内部管理制度提交董事会或者经理（厂长） 办公会审定。
对省属出口企业省产品出口贴息， 以企业上一年本省产品一般贸易出 口创汇额为基数，基数内每美元贴 息2分钱人民币，其中机电产品和高 新技术产品贴息2.5分钱人民币；超 基数部分每美元贴息4分钱人民币， 其中机电产品和高新技术产品贴息5 分钱人民币。
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– 可授权集团公司审核企业集团三级（孙公司）及以 下企业重组中涉及的退休人员统筹外费用预提事项
可整理ppt
11
一、9 统筹外费用的管理要求
性质:给予老职工的阶段性、过渡性、有限性福利补贴
量力而行：连年亏损、资不抵债或者无法按时足 额发放在职职工工资的企业
公平合理：重复设置、随意提高标准、“一刀切” 的问题
上述费用，可以从重组前企业净资产中预提，或于实际
发生时列入重组后企业费用
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7
一、5 预提费用的计算
预提费用=
T ft （1r1）t
t1 （1 r2）t
– T:预提年限，根据《中国人寿保险业经验生命表 (2000-2003)》，男/女平均寿命为79.7岁/83.7岁
– ft:第t年费用，以重组基准日符合规定的相关费用 为基数（对个人，ft = f1 ）
企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理 的暂行规定，财企[2002]313号
财政部关于《企业公司制改建有关国有资本管 理与财务处理的暂行规定》有关问题的补充通 知，财企[2005]12号
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一、3 适 用 范 围
关于企业
– 国家出资企业（全资、控股、参股）
关于重组类型
– 涉及产权关系变动、股权结构调整的重组行为
6
一、4 职工安置费用的内涵（二）
离退休人员:符合规定(成文性/明确性)的统筹外费用
– 国家对离休人员安置另有规定的，从其规定 – 企业所在设区的市以上人民政府及其人力资源社会
保障部门的文件规定 中央企业还可以依据 – 2003年底以前企业的行业管理部门或者集团公司的
制度规定,或者已纳入企业2003年度财务会计报告并 按规定经审计的 – 自2004年初至财企[2009]117号通知印发前，为缓解 物价上涨对退休人员生活待遇的影响，根据集团公 司的制度规定支付给2003年底以前退休人员的
新企业财税制度简介
财政厅企业处 马吉庆
Байду номын сангаас
2010年12月
可整理ppt
1
内容提示
一、破产重组职工安置费用 二、统一城市维护建设税和教
育费附加 三、基础设施安全保护费用 四、技术先进型企业所得税 五、豁免创投国有股转持义务
可整理ppt
2
一、1 重组国有企业的人员安置
政策不统一，执行不规范
– 有关费用的财务处理方式不统一 – 预提费用标准不一：中央企业与地方企业，
关于人员
– 解除劳动关系职工/离退休人员/合规内退人员
关于时间
– 2009年6月25日及以后重组的企业（规范性文件
无追溯调整效力）
可整理ppt
5
一、4 职工安置费用的内涵（一）
解除劳动关系的职工
– 经济补偿金：仅限于解除或终止劳动合同的法定情形； 月工资高于当地工资3倍的,按3倍算,且最多支付12个月
– 移交社保一次性缴付的社会保险费
上述费用，从当期费用或净资产中支付
符合规定的内退人员
– 内退期间的生活费：不得低于本地区最低工资标准的 70%,不得高于本企业平均工资的70%,与企业原有内退 人员待遇衔接
– 内退期间的社会保险费
上述费用，可以从重组前企业净资产中预提，或于实际发
生时列入重组后企业费可用整理ppt
制度规范：支付对象、范围、条件、项目、标准 等必须明确；须经职工代表大会和外部监管机构 批准
充分披露：年度财报需披露支付情况；审计事务 所须对其合法合规性及支付情况予以关注
可整理ppt
12
二、1 政策文件
国发〔2010〕35号:国务院关于统一内外资企业 和个人城市维护建设税和教育费附加制度的 通知
– 资产评估之前不得从拟转让的净资产中扣除，不得 从转让价款中直接抵扣
– 已经按照《企业会计准则》预提的职工安置费用余 额，在评估之前应调增拟转让的净资产
– 产权转让收入优先支付符合规定的费用
不得预提的情形
– 不符合规定的退休人员统筹外费用及重组基准日之 后退休的人员统筹外费用
– 重组不涉及产权关系变动、股权结构调整或未发生
– 如果预提费用，对应的资产收益在评估时要予 以确认
– 分立式重组、人员集中管理的，预提费用应以 货币资金形式支付给管理单位（一次付清或5年 分期、按5年期银行贷款利率计息）
专户管理
– 原则上应分期支付
– 预提资金不足支付或者有结余的情形
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9
一、7 特 别 要 求
重组涉及产权转让的，各项人员安置费用
“好企业”与“差企业” – 涉及人员及金额规模大
后果
– 扰乱社会分配秩序 – 国有资产流失 – 加大企业重组及后续经营难度
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3
一、2 相 关 文 件
财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管 理问题的通知，财企[2009]117号
财政部关于中央企业重组中退休人员统筹外费 用财务管理问题的通知,财企[2010]84号
地方教育附加征收标准统一为单位和个人
（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）
实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的
2％
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14
三、基础设施安全保护费用
财企〔2010〕291号 油气和三电：石油、天然气和电力、电信、
实质性重组的企业，退休人员统筹外费用只能作为
职工福利费从当期费用中列支
可整理ppt
10
一、8 两级管理主体的责任
企业
– 完善制度 – 政策解释 – 履行管理职责
履行国有资产出资人职责的机构、部门
– 依法审核重组企业的人员安置费用预提方案
– 统筹考虑所监管范围内不同行业企业之间和企业集 团内部的分配差距等因素，要求企业整合或调整重 复和雷同的统筹外费用项目
财税〔2010〕103号：财政部 国家税务总 局关于对外资企业征收城市维护建设税和教 育费附加有关问题的通知
财综〔2010〕98号：财政部关于统一地方教 育附加政策有关问题的通知
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13
二、2 主要内容
统一税制、公平税负、平等竞争 对外资企业2010年12月1日（含）之后发生
纳税义务的增值税、消费税、营业税，征收 城市维护建设税和教育费附加
– r1:历史平均通胀率（同期限内），以统计局公布 的各种物价指数计算
– r2:折现率，按同期限银行贷款利率计算
财务预提费用与会计预计负债的区别
核心精神是“限高”
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8
一、6 职工安置费用的一般要求
人随资产、业务走
– 承继重组前企业相关资产及业务的企业，负责 未来支付内退和离退休人员费用
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一、9 统筹外费用的管理要求
性质:给予老职工的阶段性、过渡性、有限性福利补贴
量力而行：连年亏损、资不抵债或者无法按时足 额发放在职职工工资的企业
公平合理：重复设置、随意提高标准、“一刀切” 的问题
上述费用，可以从重组前企业净资产中预提，或于实际
发生时列入重组后企业费用
可整理ppt
7
一、5 预提费用的计算
预提费用=
T ft （1r1）t
t1 （1 r2）t
– T:预提年限，根据《中国人寿保险业经验生命表 (2000-2003)》，男/女平均寿命为79.7岁/83.7岁
– ft:第t年费用，以重组基准日符合规定的相关费用 为基数（对个人，ft = f1 ）
企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理 的暂行规定，财企[2002]313号
财政部关于《企业公司制改建有关国有资本管 理与财务处理的暂行规定》有关问题的补充通 知，财企[2005]12号
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一、3 适 用 范 围
关于企业
– 国家出资企业（全资、控股、参股）
关于重组类型
– 涉及产权关系变动、股权结构调整的重组行为
6
一、4 职工安置费用的内涵（二）
离退休人员:符合规定(成文性/明确性)的统筹外费用
– 国家对离休人员安置另有规定的，从其规定 – 企业所在设区的市以上人民政府及其人力资源社会
保障部门的文件规定 中央企业还可以依据 – 2003年底以前企业的行业管理部门或者集团公司的
制度规定,或者已纳入企业2003年度财务会计报告并 按规定经审计的 – 自2004年初至财企[2009]117号通知印发前，为缓解 物价上涨对退休人员生活待遇的影响，根据集团公 司的制度规定支付给2003年底以前退休人员的
新企业财税制度简介
财政厅企业处 马吉庆
Байду номын сангаас
2010年12月
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内容提示
一、破产重组职工安置费用 二、统一城市维护建设税和教
育费附加 三、基础设施安全保护费用 四、技术先进型企业所得税 五、豁免创投国有股转持义务
可整理ppt
2
一、1 重组国有企业的人员安置
政策不统一，执行不规范
– 有关费用的财务处理方式不统一 – 预提费用标准不一：中央企业与地方企业，
关于人员
– 解除劳动关系职工/离退休人员/合规内退人员
关于时间
– 2009年6月25日及以后重组的企业（规范性文件
无追溯调整效力）
可整理ppt
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一、4 职工安置费用的内涵（一）
解除劳动关系的职工
– 经济补偿金：仅限于解除或终止劳动合同的法定情形； 月工资高于当地工资3倍的,按3倍算,且最多支付12个月
– 移交社保一次性缴付的社会保险费
上述费用，从当期费用或净资产中支付
符合规定的内退人员
– 内退期间的生活费：不得低于本地区最低工资标准的 70%,不得高于本企业平均工资的70%,与企业原有内退 人员待遇衔接
– 内退期间的社会保险费
上述费用，可以从重组前企业净资产中预提，或于实际发
生时列入重组后企业费可用整理ppt
制度规范：支付对象、范围、条件、项目、标准 等必须明确；须经职工代表大会和外部监管机构 批准
充分披露：年度财报需披露支付情况；审计事务 所须对其合法合规性及支付情况予以关注
可整理ppt
12
二、1 政策文件
国发〔2010〕35号:国务院关于统一内外资企业 和个人城市维护建设税和教育费附加制度的 通知
– 资产评估之前不得从拟转让的净资产中扣除，不得 从转让价款中直接抵扣
– 已经按照《企业会计准则》预提的职工安置费用余 额，在评估之前应调增拟转让的净资产
– 产权转让收入优先支付符合规定的费用
不得预提的情形
– 不符合规定的退休人员统筹外费用及重组基准日之 后退休的人员统筹外费用
– 重组不涉及产权关系变动、股权结构调整或未发生
– 如果预提费用，对应的资产收益在评估时要予 以确认
– 分立式重组、人员集中管理的，预提费用应以 货币资金形式支付给管理单位（一次付清或5年 分期、按5年期银行贷款利率计息）
专户管理
– 原则上应分期支付
– 预提资金不足支付或者有结余的情形
可整理ppt
9
一、7 特 别 要 求
重组涉及产权转让的，各项人员安置费用
“好企业”与“差企业” – 涉及人员及金额规模大
后果
– 扰乱社会分配秩序 – 国有资产流失 – 加大企业重组及后续经营难度
可整理ppt
3
一、2 相 关 文 件
财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管 理问题的通知，财企[2009]117号
财政部关于中央企业重组中退休人员统筹外费 用财务管理问题的通知,财企[2010]84号
地方教育附加征收标准统一为单位和个人
（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）
实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的
2％
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14
三、基础设施安全保护费用
财企〔2010〕291号 油气和三电：石油、天然气和电力、电信、
实质性重组的企业，退休人员统筹外费用只能作为
职工福利费从当期费用中列支
可整理ppt
10
一、8 两级管理主体的责任
企业
– 完善制度 – 政策解释 – 履行管理职责
履行国有资产出资人职责的机构、部门
– 依法审核重组企业的人员安置费用预提方案
– 统筹考虑所监管范围内不同行业企业之间和企业集 团内部的分配差距等因素，要求企业整合或调整重 复和雷同的统筹外费用项目
财税〔2010〕103号：财政部 国家税务总 局关于对外资企业征收城市维护建设税和教 育费附加有关问题的通知
财综〔2010〕98号：财政部关于统一地方教 育附加政策有关问题的通知
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13
二、2 主要内容
统一税制、公平税负、平等竞争 对外资企业2010年12月1日（含）之后发生
纳税义务的增值税、消费税、营业税，征收 城市维护建设税和教育费附加
– r1:历史平均通胀率（同期限内），以统计局公布 的各种物价指数计算
– r2:折现率，按同期限银行贷款利率计算
财务预提费用与会计预计负债的区别
核心精神是“限高”
可整理ppt
8
一、6 职工安置费用的一般要求
人随资产、业务走
– 承继重组前企业相关资产及业务的企业，负责 未来支付内退和离退休人员费用