税务筹划第1-2章

2020/6/13
准备知识一：我国现行税制构成
我国现有19个税种
流转税体系：增值税、营业税、消费税、关税 所得税体系：企业所得税、个人所得税 资源税体系：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、
耕地占用税 财产税体系：房产税、车辆购置税、车船税、船舶吨税 行为税体系：城市维护建设税、印花税、契税、 固定资
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一、节税（Tax Saving ）
（一）节税的含义 节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税
收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低 为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行 的涉税选择行为。
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（二）节税的特点
1.合法性 2.符合政府政策导向 3.普遍性 4.多样性
率形式多样、优惠政策丰富 （6）多变性：税收作为政府经济调控杠杆，政策多
变—税法多变—税务筹划多变 （7）专业性：专业人士参与税务筹划
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Hale Waihona Puke 二、税收筹划的内容1、采用合法的手段进行节税筹划 税收优惠政策（照顾性、奖励性）;会计政策选择 2、采用不违法的手段进行避税筹划 如：利用税法本身的纰漏和缺陷 3、采用经济手段进行税务转嫁。如购销定价。 贯穿前三项采用会计手段保证涉税零风险。 涉税零风险：税务稽查无任何问题（日常、专项、举
报稽查）
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节税，在税法规定的范围前提下，纳税人以税负最低 为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的 涉税选择行为（又称“顺向”筹划）
如：利用优惠税收政策 避税，是纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不
直接触犯法律的前提下，利用税法等有关法律法规的 疏漏、模糊之处，通过对筹资、投资、经营等涉税事 项的精心安排，达到规避或者减轻税负的目的的行为。 （又称“逆向”筹划） 税负转嫁，纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将自 己的税负转移给他人的过程。（此种情况下，纳税人 可能不是该税的负税人）(p22-23)
It used to be said that there were two things that were unavoidable: death and taxes. ————美国谚语
引出税务筹划的产生
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准备知识二：税制构成要素
1 总则：立法的依据、立法的目的、适用的原则 2 纳税义务人 3 征税对象 4 税目 5 税率 6 纳税环节 7 纳税期间 8 纳税地点 9 减免税 10 罚则和附则
从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和 逆法意识避税两种类型。
顺法意识避税活动及其产生的结果，与税法的法意识相一 致，它不影响或削弱税法的法律地位，也不影响或削弱税 收的职能作用，如纳税人利用税收的起征点避税等。
逆法意识避税是与税法的法意识相悖的，它是利用税法的 不足进行反制约、反控制的行为，但并不影响或削弱税法 的法律地位。（在我国外商投资企业逆法避税问题非常严 重）
税务筹划
主讲：於流芳（邮箱：yuxin8068@ ）
参考教材：
【1】税务筹划（第三版）主编 盖地 高等教育出版社 【2】企业税收筹划（第二版）主编 王韬 刘芳 科学出版 社 【3】各类税收期刊杂志
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课程主要内容
第一章 税务筹划概述 第二章 税务筹划的基本原理 第三章 税务筹划的基本技术 第四章 税务筹划的基本步骤 第五章 增值税的税务筹划 第六章 消费税的税务筹划 第七章 营业税的税务筹划 第八章 所得税的税务筹划 第九章 其他税种的税务筹划
产投资方向调节税、烟叶税（2006年开征） 其中16种由税务机构征收，投调税暂停征收，关税和船舶
吨税由海关征收。屠宰税（2006年2月17日起废止）、 筵席税（2002年后逐渐在各地区废止）。
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税务筹划
——与税务有关的唐诗
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山中寡妇
杜荀鹤 夫因兵死守蓬茅， 麻苎衣衫鬓发焦。 桑柘废来犹纳税， 田园荒后尚征苗。 时挑野菜和根煮， 旋斫生柴带叶烧。 任是深山更深处， 也应无计避征徭。
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2、税务筹划的特点： （1）合法性和不违法性 税收法律; 财务会计政策及其它经济法规;必须密切关
注国家法律法规的变更 （2）超前性：发生在应税义务发生之前 （3）目的性：减少税收负担和递延纳税时间 （4）综合性：考虑整体税负和财务目标最大化 （5）普遍性：纳税人广、纳税地点广、税目多样、税
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第一章 税务筹划概述
一 税务筹划的概念及特点 二 税务筹划的内容 三 税务筹划的目标 四 税务筹划的风险、成本和动因 五 相关概念的比较
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举例：买卖房产
5.5%+0.05%×2+3%∽5%+2% +1%
↓ ↓
↓
↓↓
营 两次
契税
房屋 个人所得税
业 印花
维修
税 税
基金
解决方法:
①先出租给对方，待5年后再转让
②双方压低房产交易价（卖方在其他方面得到补偿)
在税法范围内（即合法和不违法），尽量减少个人的 税收负担，对个人如此，对企业亦如此。
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第一章 税务筹划通论
一、税务筹划概念 1、概念 （1）税收筹划是纳税人依据所涉及税境，在
遵守税法的、尊重税法的前提下，以规避涉税 风险,控制或减轻税负，有利于实现企业财务目 标的谋划、对策与安排。 （2）简化来说:以合法或不违法的手段对经营 活动或财务活动的精心安排，以达到减轻税收 负担（实现财务目标)的目的。
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（三）节税方法
1.利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税， 这是最基本的节税方法。
2.根据税法的规定，在企业组建、经营、投资与筹 资过程中进行的旨在节税的选择。
3.在税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会 计方法以求节税。
故：节税最核心的点在于 在法律规定范围内充分利用优惠政策，又称顺向筹划
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二、避税（Tax Avoidance）
（一）避税的概念
避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基 础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法 律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、 经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负 的行为。
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（二）避税的法律依据