“营改增”试点企业典型案例介绍

“营改增〞试点企业典型案例介绍
案例一：某国有控股化工集团公司
〔一〕根本情况
该集团公司于2021年1月1日起开始试点，针对传统国有企业“大而全〞“小而全〞的经营模式，公司积极探索通过主辅别离实现专业化经营。

通过营改增，迅速着手将原来的效劳性业务别离重组，把分散在各下属企业内部的设计院、监理公司、造价公司、装备公司等别离，组建工程公司；把分散在各企业的计算机公司、部门等别离出来，组建信息公司；把分散在各企业的码头、储罐、包装、运输等别离出来，组建物流公司。

〔二〕营改增效果
营改增给企业快速开展带来实惠，具体表现在：
1.聚焦主业提升核心竞争力。

别离了近700多的员工和大量辅助资产，2021年收到生产性效劳业增值税发票近500多万可以抵扣，使经营本钱明显下降。

公司在上海化工区加快开展，已成为跨国公司的重要合作伙伴，经济效益稳步上升。

2.做优做强生产性效劳业。

营改增之前，辅业依附于母体，没有经营压力，存在吃大锅饭现象。

别离出来以后，他们走向市场，专业化经营，效劳能力和水平得到了很好的开展。

目前，集团的物流公司现在除了为集团效劳外，还通过国际化竞标，为巴
斯夫、拜耳等国际一流跨国公司提供高端效劳，成为中国物流50强和国家发改委物流示范企业。

与中石化、宝钢的信息公司联合组建的信息公司，已成为全球信息技术行业巨头SAP、埃森哲在中国的IT工程合作伙伴和分销代理商。

3.企业既能做大蛋糕又能降低税负。

在2021年经济开展困难情况下，仍然取得了明显成效。

〔1〕集团物流公司。

2021年1至8月收入6152万元，利润1069万元，2021年同比实现收入8336万元，利润1200万元，分别增长35.50%，12.25%。

与原营业税规定应缴纳的营业税比拟，税收减少税负96万元，降负1.15%。

〔2〕集团工程公司下属造价公司。

2021年1至8月收入万元(大局部设计收入包含在工程款中)，利润万元，2021年同比实现收入万元，利润万元，分别增加倍，228倍。

与原营业税规定应缴纳的营业税比拟，税收减少税负万元，降负0.69%。

〔3〕集团信息公司。

2021年1至8月收入1006万元，利润14万元，2021年同比实现收入6010万元，利润163万元，分别增加倍，倍。

与原营业税规定应缴纳的营业税比拟，税收减少税负150万元，降负2.50%。

2021年集团公司总体结构性减税4100万元。

税收的下降增强企业开展后劲，带动现代效劳业劳动力的需求，企业利润大幅增长：物流公司效劳合同从8个大幅增长到32个，从业人员从393名增加到410名，净利润从540万元增加到962万元，同比增长
78%；信息公司效劳合同从18个大幅增长到34个，从业人员从59名增加到66名，净利润从11万元增加到135万元，增长近10倍。

案例二：某数字技术
〔一〕根本情况
该公司于2021年1月1日起开始试点，业务范围为从事通信、计算机软硬件、网络系统等专业技术领域内的软件技术的开发和效劳。

纳入本次营改增范围的所属行业为局部现代效劳业——研发和技术效劳，主要利用公司自有的在线平台为客户提供各类平台网络上的技术咨询效劳。

作为一家新兴的互联网公司，该公司的业务开展主要依赖于业务创新、技术研发能力和软硬件投入这三方面，在营改增试点之前一直被两个问题所困扰：一是企业的技术研发模式依赖于内生式的增长，当度过了艰难的创业期步入快速开展期的时候，公司面临人员老化，技术思维封闭，人才积累不够，专业化程度差等问题，而寻求外部先进的技术研发资源对于企业的本钱和资金都有一定的压力；二是软硬件设备投入本钱高，以能够满足根本业务开展为主，前瞻性、创新性的投入少。

〔二〕营改增效果
自试点营改增以来，公司在研究了相关的政策之后，依照营改增政策的方向指引大胆开拓思路，在内部管理和经营机制上
都做了积极的调整。

主要表达在：
一是由于可以取得供给商开具的增值税专用发票进行抵扣，通过寻找专业的研发公司为公司开发技术平台，提供美术、音效等方面的效劳，不但突破了业务上的瓶颈，而且大大提升了技术研发的质量和效率。

二是由于软硬件设备的采购可以抵扣增值税，从而增加了采购预算。

一方面企业投入资金对老的设备进行转型升级，另一方面，过去不舍得投入的灾难备份，缓存处理，分布式存储等软硬件设备也进行了大胆的投入。

投入增加使得该公司加强数据分析，挖掘了新的用户需求，进行了多项业务创新，创造了新的业务增长点。

三是营改增试点后，整个发票链的管理根本完整，帮助公司加强了票据管理能力，同时自觉抵抗假发票等非法凭证的手段和积极性也明显提高。

另一方面，财务部门也更加紧密的联系公司其他的业务部门，对选择适宜的供给商提出更高的要求，增强企业上下游供给商和客户的沟通与合作。

这些管理上的变化都从不同方面降低了企业的财务和经营风险。

通过经营思路和经营机制的调整，该公司的业绩有了显著提高，具体表现在：
1.收入利润变化。

2021年1-12月收入为44202万元，较上年同期的24647万元增长79.3%，今年1-12月经营本钱为36873万元，比上年同期增长了19108万元，得益于营改增的
改革，公司转变了经营思路，增加了创新性的设备投入，购进更多的先进的技术外包效劳，从而提升了企业的技术能力，提高了公司产品和效劳的质量，促进了企业的开展和收入的提升。

而公司将更多的资金投入到技术研发，产品革新上，虽然2021年公司利润根本与去年持平，但持续的技术投入为公司后续开展奠定了坚持的技术保障，使公司走上良性可持续开展的道路。

2.税负变化。

2021年1-12月公司应纳增值税额万元，与按原按原其他效劳业计算的营业税额相比，减少了万元；与上年同期同口径的营业税额相比，减少了万元。

增值税税负率与营业税税负率进行比拟降低
3.6%。

营改增试点给公司带来的是实实在在的税负降低。

案例三：某软件
〔一〕根本情况
该公司与2021年10月1日起开始试点，主要从事计算机软件产品的开发、销售、系统集成以及配套材料的生产、销售。

现有注册资本金6000万元。

〔二〕营改增效果
该公司属于信息技术行业，在“营改增〞前，每开具出去一份发票都按全额征收5%的营业税，收进来的发票却无法抵扣，总承包商往往还把5%的税负转嫁到公司头上。

现代企业开展鼓励加速产业升级，促进社会分工细化。

但是重复征税问题带给企
业压力“山大〞，越是专业化程度高、分工细，税负反而越重。

实行“营改增〞后，公司按照6%开具增值税发票，同时外包效劳取得发票可以按6%抵扣，从而降低局部税负。

技术效劳业务按照6%开具增值税发票，同时外包效劳取得发票可以按照6%抵扣。

2021年10-12月该公司共收取营改增后6%的进项税发票372份，金额万元，进项税额万元；共收取营改增后3%的进项税发票2份，金额万元，进项税额万元，从而可以抵扣进项税额合计为万元。

2021年10-12月份开具6%的发票较5%的营业税税负增加了万元，但同时取得6%效劳业万元进项税额抵扣，两者相抵以后，税负整体下降万元。

受行业季节性周期的影响，2021年一季度是业务结算的淡季，无论是开票金额还是取得进项发票金额均较低。

尽管如此，2021年1-4月份，该公司税负整体下降万元。

税负的降低，会增加公司的收益，提高公司的盈利能力。

“营改增〞给公司经营和财务管理带来战略性转变，具体表现在：
1.效劳外包。

营改增试点后，从节约本钱，专注主业角度，减少了内部辅业，将大局部辅业外包给专业公司，如人力资源外包、研发外包等，在获取专业外包公司效劳的同时，也获得了相应的6%增值税抵扣进项税票。

2021年1-4月份该公司人力资源外包采购为2180万元，较去年同期1649万元增长3
2.2%。

早在2021年该公司在上海成立一家控股子公司，营改增后，该
公司也加大了对其子公司业务的外包。

2021年度外包给子公司的业务合同额为2278万元，预计2021年度外包合同额将到达3000万元，可以按6%税率取得进项税额170万元予以抵扣，从而降低了企业税负。

2.营改增应税工程单独核算。

2021年4月份该公司就积极开展营改增试点的各项准备工作，参加了税务局组织的各项屡次培训，并及时与航天信息公司联系，交流关于税制改革后开票、申报纳税等一系列具体工作流程。

针对这一政策后的变化，公司营销部门也积极梳理公司各类销售工程，开始试点后，公司严格划分营改增应税工程，从签订合同、开具发票等一系列环节均按照6%缴纳改征增值税。

案例四：某数字科技公司
〔一〕根本情况
该公司于2021年9月1日起开始试点，营改增前已属于一般纳税人，主营业务是研发和技术效劳，同时销售一些货物。

营改增后，研发和技术效劳纳入营改增范围，税率从以前营业税率5%变化增值税税率6%，抵扣范围也随之扩大。

〔二〕营改增效果
对于公司来说，“营改增〞的影响不仅表现在降低税负方面，由于公司所效劳的客户同样可以进行增值税抵扣，降低了客户购置效劳的本钱，消除了原营业税体制下，各个效劳分包环节重复
缴纳营业税的弊端，有利于优化产业链上的各个企业之间的产业分工和业务协作，加快企业的产业升级及提升竞争力。

1.营改增纳税变化情况
公司2021年1-8月营业税收入亿元，缴纳营业税万元，税负为5%。

“营改增〞后〔2021年9-11月〕企业增值税收入亿，缴纳增值税为万元，税负为3.71%。

通过以上数据比照，可见试点初期公司税负有明显降低。

其中纳入营改增范围的研发和技术效劳，2021年9-11月份应税效劳销售额9706万，实际缴纳增值税389万元，按原营业税规定计算应缴纳的营业税517万元，税负降低129万元，税负下降比拟明细，大概下降25%。

2.税负降低情况及原因分析
税负降低的原因主要是提前对营改增进行筹划，包括进行对供给商的梳理、财务内控梳理、采购合同的标准，尽量获取采购商的可抵扣发票以增加抵扣范围，销售时与客户谈判进而转嫁税负。

案例五：某航空公司
〔一〕根本情况
该公司于2021年11月1日起开始试点，按照航空运输业税率11%和货运代理效劳业税率6%纳入营改增试点范围，同时，按规定享受营改增总分机构试点纳税人汇总合并纳税政策和国际航线运输收入免抵退政策。

2021年11月至2021年3月，
交通运输收入为亿元，其中，国内运输收入亿元，按照汇总纳税的模式计算，销项税额为亿元，进项税额为亿元，增值税应交税额亿元，较缴纳营业税减少亿元，税负明显下降。

〔二〕营改增效果
1.拓宽了国际化开展道路。

纳入营改增试点后，取得国际航线运输收入适用“免抵退〞政策，促进出口贸易效劳和开拓国际航线。

至2021年3月，国际航线到达30%。

试点以来，国际运输收入亿元，占运输总收入的25.6%，较2021年全年占比17.35%有明显上升。

2021年，还方案开通多条国际航线，国际化开展迅速推进。

2.提升了企业精细化管理水平。

增值税“以票控税〞和价外税的特点促使公司在管理的各环节进行适应性调整，从财务管理、税务管理、市场营销、采购模式、IT系统五大方面进行了业务梳理和流程再造，对采购供给商提出了统一的要求，促进了各环节的精细化管理，提升了内部管理水平。

在航油价格居高、行业运力快速增长、票价下降、竞争加剧等等情况下，一季度RPK 〔收入客公里〕同比增长10.2%，其中国际航线RPK〔收入客公里〕同比增长16.3%。

3.推动了技术改造和设备更新。

由于购入的固定资产和技术开发所含的增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，对于以价值较高的飞机为主要经营设备的航空公司来说，大大降低了固定资产投资的税收负担和运营本钱，促进技术改良和生产设备更新换
代。

2021年11月试点以来，公司累计新增采购飞机13台。

2021年将进一步加大升级开展力度。

4.促进了公司主辅别离、效劳外包。

营改增把货运代理、机场效劳和空管效劳同时纳入了改革范围，与航空运输业形成完整的增值税抵扣链条，改变了道道环节征收营业税而造成的重复征税的状况，一方面，下属的各地面效劳公司获得了开展机遇，进一步承接公司的地方效劳业务，地方效劳专业化水平不断提升；另一方面，将与主业相关的各种效劳从公司自行完成转变为交由第三方效劳商完成，如客服中心、电子航票、销售代理等，实现公司自身产业细分和与第三方效劳供给商的协作分工。

案例六：某技术公司
〔一〕根本情况
该公司于2021年11月1日起开始试点，主营业务范围是交换，传输，无线，数据通信类电信产品，在电信领域为客户提供网络设备、效劳、解决方案。

〔二〕营改增效果
该公司纳入营改增范围的主要工程包括：第一、技术效劳销售，包括网络集成〔移动网络集成、固定网络集成、数据中心效劳、站点集成〕，网络保障与管理效劳等在内的基于运营商网络业务及开展的需求，提供一整套订制化的、端到端的专业效劳。

第二、效劳外包采购，主要包括国内采购属于营改增范围的效劳
业务以及外国企业为公司提供的咨询鉴证效劳、会议展览效劳、软件效劳以及信息技术效劳等。

第三、共享效劳管理平台费，为集团内关联公司提供财经、审计、法务等共享效劳收取的平台费。

公司营改增试点情况具体表现在：
1.局部现代效劳业在营改增之前按营业收入的5%缴纳营业税，试点后适用6%的增值税税率。

2021年11月公司因税效劳进项税额为470万元，与试点之前相比，能够抵扣的进项增加了。

由于业务需要，公司每年都要与外国合作伙伴进行技术创新、业务咨询等方面的合作。

营改增之后，代扣代缴外国企业的增值税将能够从自身的销项税额中抵扣，2021年11月代扣外国企业的增值税金额合计为642万元〔假设缴纳营业税，那么税额为567万元〕，这局部代扣的增值税税额将在12月增值税申报时作为进项税额进行抵扣。

2.共享效劳管理平台费。

2021年11月，公司的管理平台费收入为7,754万元。

营改增之前，该业务属于营业税征税范畴，适用的营业税税率为5%，需缴纳的营业税税额为388万元；营改增之后，该业务属于营改增范围中的“信息技术效劳〞，适用增值税税率为6%，应缴纳的增值税销项税额为439万元。

总的来看，由于可抵扣项的增加，一定程度上减轻了企业税负。

公司营改增试点成效具体表现在：
一是由于营改增的实施，对于效劳外包采购来说，公司采购应税效劳发生的进项税可以抵扣，假设供给商在不改变商务报价的情况下，有利于降低企业税负。

在实际业务中，供给商往往要求提高报价，这样对公司来讲，是否能降低税负要取决于市场竞争。

但对整个链条来讲，税负是降低的。

二是营改增后，新政策给予公司在集中优势资源、增加共享效劳、提高管理效率的前提下进一步减少税负、合理降低集团税务本钱的机遇。

利用公司的大平台资源〔如财经效劳平台、审计效劳平台、法务效劳平台等〕提供共享效劳，为集团内各子公司提供标准化、标准化、统一化的管理效劳。

该平台资源费用由公司与享受效劳的各子公司之间进行结算。

在营改增税制改革以前，公司收取的平台资源费用缴纳营业税，使得这种管理模式增加了集团税务本钱。

营改增税制改革以后，管理平台费纳入营改增范围，集团内子公司间的结算不再存在税务本钱。

营改增税制改革，将有利于企业更好地推行共享效劳这种管理模式。

案例七：某地下铁道总公司
〔一〕根本情况
该公司于2021年11月1日起开始试点。

公司担负所在城市快速轨道交通系统建设及运营管理的重责，同时经营以地铁相关资源开发为主的多元化产业，形成了地铁建设、运营、多种资源经营一体化经营模式。

出资成立了地铁设计院、物资公司、中
咨公司、监理公司、环境公司等全资子公司及合作公司。

〔二〕营改增效果
公司的运营、广告、设计、咨询等业务纳入了营改增试点，税率由3%提高到11%，但地铁建设的机器设备都能够抵扣，试点以来的5个税期形成留抵进项税亿元，税负相比营改增前平均每月缴交营业税1000万元有大幅降低，预计2021全年公司流转税费比试点前减少约亿元。

营改增试点为公司降低了税负，促进了地铁建设效劳外包和多元化开展。

为城市开展提速的同时，也借营改增之力实现自身开展的提速。

1.转变经营方式，促进效劳外包和自主开展。

一是调整效劳外包模式，改业务外包为劳务外包的方式，如保洁、安保、绿化等，除原有签订合同的外，公司约50%的业务实现效劳外包。

二是扩大专业领域的效劳外包，如咨询、合同能源管理等逐步实现效劳外包。

三是调整经营理念，加大科技投入，提升效劳质量，如建立物流管理信息化系统，一方面可减少人力本钱，另一方面可增加进项税额抵扣。

四是开展文化创意效劳领域，如开发具有自主知识产权的特许经营效劳、广告效劳、物流等现代效劳业领域。

五是在推进效劳外包的同时，公司着手做大做强地铁设计、咨询等效劳业，促进公司开展多元化。

2.转变购销模式，促进精细管理和本钱节约。

以试点为契机，公司推进内部物资采购的精细化、集约化管理。

一是从2012年11月1日起，公司的购进物料、设备以及应税效劳等须全部取
得对方开具的增值税专用发票，不再收取营业税票或普通发票等票种。

二是价格不再是唯一的选择，是否能提供增值税专用发票也是一个重要的因素。

在商品和劳务的采购时除综合考虑质量、价格、运输等辅助费用外，还必须综合考虑提供的发票种类。

三是对零星物耗的采购实行集中采购、统一结算，如汽油、办公用品等。

3.完善工程管理，促进税收筹划和源头治理。

结合营改增试点，公司全面标准工程工程管理。

一是对参加工程招投标的供给商，在同等条件下，优先考虑能给付增值税专用发票的供给商。

二是合同签订时增加相应的条款，明确开具发票的种类、发票给付的时间等。

三是价格谈判中，在同等条件下，对能给付高税率的增值税专用发票的供给商予以优先考虑，给付低税率增值税专用发票的那么在价格上要求给予优惠。

4.加强财务管理，促进内部管理科学化标准化。

坚持业务服从财务，从财务管理入手，标准公司内部管理。

一是加强制度建设，完善了增值税专用发票管理制度、进项发票认证管理制度、增值税专用发票考核机制、增值税会计核算方法。

二是对公司所有的收入与本钱工程进行梳理，建立本钱工程的可抵扣范围指引，标准进项税发票的抵扣范围。

三是建立重大购销事项的税收影响评估机制，降低公司的月增值税税负。

四是对新增的增值税发票收集、扫描认证、汇总申报、帐票核对等工作，实行专员专岗管理。

5.加强系统建设，促进管理信息化提升。

为迅速适应试点税制转换，公司对财务核算系统、物流系统、费控系统、预算系统、总公司合同管理系统、公司增值税申报管理系统等进行了调整衔接，有力推动了公司信息化系统建设，提升了管理水平。

案例八：某信息技术公司
〔一〕根本情况
该公司于2021年9月1日起开始试点，公司主营电子商务，旗下经营网络购物商城，同时拓展了仓储效劳、配送效劳、研发等业务其他板块。

其总部公司主要业务包括进行集团的综合管理以及为关联公司提供各类效劳；旗下的信息技术公司负责区域商品销售，主要业务是商品的采购和销售。

两家公司涉及营改增的主要收入包括技术效劳收入和咨询效劳收入，本钱费用包括外购的技术效劳费、咨询效劳费和交通运输效劳。

〔二〕营改增效果
搭乘政策利好的东风，总部公司积极加速调整业务模式，将配送效劳、仓储效劳和研发业务从贸易板块中别离，推进集团内部的专业化分工，提高企业经营效率和竞争能力。

一是加快企业主辅别离，提高企业盈利能力。

配送效劳方面，完成了物流配送系统大升级，单独成立的物流配送公司不仅为自己销售的货物提供物流配送效劳，并且对外承接物流配送业务。

防止了物流配送效劳关联交易的重复征税问题，提高了集团整体
的盈利能力。

二是影响企业未来经营战略，促进企业开展。

仓储效劳方面，方案将仓储业务从贸易板块中分拆出来，大力开展仓储效劳。

投资建造电子商务中心，构建覆盖全国的现代化物流体系。

三是促进企业研发能力提高，提高企业竞争能力。

研发业务方面，方案将研发业务分拆出来单独成立研发公司并申请高新技术企业。

未来研发公司也将向第三方提供研发和信息技术效劳。

营改增使研发公司采购设备抵扣进项税的节税效果十清楚显。

四是促进电子商务营销平台业务开展，给企业和商家带来利好。

为商家提供平台技术效劳，从而收取的技术效劳费。

营改增后，向供给商收取的技术效劳费适用于增值税，也降低了商家使用平台的本钱，促进了更多的商家使用该公司的平台，实现双赢。

五是打通增值税链条，增加抵扣范围，降低企业本钱，提高企业效益。

外购广告效劳方面，广告支出巨大。

因此广告业营改增，明显降低了广告本钱，有利于提高企业效益。

案例九：某石油公司
〔一〕根本情况
该公司于2021年9月1日起开始试点，现阶段业务定位于以井筒技术为核心，以油气田开发为核心产业，管材效劳产业独立开展的格局，2021年已初步建成油气田开发一体化的产业架构，包括钻井技术、完井工具、井下作业、采油技术、管材效劳。