“营改增”试点企业典型案例介绍

“营改增〞试点企业典型案例介绍案例一：某国有控股化工集团公司〔一〕根本情况该集团公司于2021年1月1日起开始试点，针对传统国有企业“大而全〞“小而全〞的经营模式，公司积极探索通过主辅别离实现专业化经营。

通过营改增，迅速着手将原来的效劳性业务别离重组，把分散在各下属企业内部的设计院、监理公司、造价公司、装备公司等别离，组建工程公司；把分散在各企业的计算机公司、部门等别离出来，组建信息公司；把分散在各企业的码头、储罐、包装、运输等别离出来，组建物流公司。

〔二〕营改增效果营改增给企业快速开展带来实惠，具体表现在：1.聚焦主业提升核心竞争力。

别离了近700多的员工和大量辅助资产，2021年收到生产性效劳业增值税发票近500多万可以抵扣，使经营本钱明显下降。

公司在上海化工区加快开展，已成为跨国公司的重要合作伙伴，经济效益稳步上升。

2.做优做强生产性效劳业。

营改增之前，辅业依附于母体，没有经营压力，存在吃大锅饭现象。

别离出来以后，他们走向市场，专业化经营，效劳能力和水平得到了很好的开展。

目前，集团的物流公司现在除了为集团效劳外，还通过国际化竞标，为巴斯夫、拜耳等国际一流跨国公司提供高端效劳，成为中国物流50强和国家发改委物流示范企业。

与中石化、宝钢的信息公司联合组建的信息公司，已成为全球信息技术行业巨头SAP、埃森哲在中国的IT工程合作伙伴和分销代理商。

3.企业既能做大蛋糕又能降低税负。

在2021年经济开展困难情况下，仍然取得了明显成效。

〔1〕集团物流公司。

2021年1至8月收入6152万元，利润1069万元，2021年同比实现收入8336万元，利润1200万元，分别增长35.50%，12.25%。

与原营业税规定应缴纳的营业税比拟，税收减少税负96万元，降负1.15%。

〔2〕集团工程公司下属造价公司。

2021年1至8月收入万元(大局部设计收入包含在工程款中)，利润万元，2021年同比实现收入万元，利润万元，分别增加倍，228倍。

与原营业税规定应缴纳的营业税比拟，税收减少税负万元，降负0.69%。

〔3〕集团信息公司。

2021年1至8月收入1006万元，利润14万元，2021年同比实现收入6010万元，利润163万元，分别增加倍，倍。

与原营业税规定应缴纳的营业税比拟，税收减少税负150万元，降负2.50%。

2021年集团公司总体结构性减税4100万元。

税收的下降增强企业开展后劲，带动现代效劳业劳动力的需求，企业利润大幅增长：物流公司效劳合同从8个大幅增长到32个，从业人员从393名增加到410名，净利润从540万元增加到962万元，同比增长78%；信息公司效劳合同从18个大幅增长到34个，从业人员从59名增加到66名，净利润从11万元增加到135万元，增长近10倍。

案例二：某数字技术〔一〕根本情况该公司于2021年1月1日起开始试点，业务范围为从事通信、计算机软硬件、网络系统等专业技术领域内的软件技术的开发和效劳。

纳入本次营改增范围的所属行业为局部现代效劳业——研发和技术效劳，主要利用公司自有的在线平台为客户提供各类平台网络上的技术咨询效劳。

作为一家新兴的互联网公司，该公司的业务开展主要依赖于业务创新、技术研发能力和软硬件投入这三方面，在营改增试点之前一直被两个问题所困扰：一是企业的技术研发模式依赖于内生式的增长，当度过了艰难的创业期步入快速开展期的时候，公司面临人员老化，技术思维封闭，人才积累不够，专业化程度差等问题，而寻求外部先进的技术研发资源对于企业的本钱和资金都有一定的压力；二是软硬件设备投入本钱高，以能够满足根本业务开展为主，前瞻性、创新性的投入少。

〔二〕营改增效果自试点营改增以来，公司在研究了相关的政策之后，依照营改增政策的方向指引大胆开拓思路，在内部管理和经营机制上都做了积极的调整。

主要表达在：一是由于可以取得供给商开具的增值税专用发票进行抵扣，通过寻找专业的研发公司为公司开发技术平台，提供美术、音效等方面的效劳，不但突破了业务上的瓶颈，而且大大提升了技术研发的质量和效率。

二是由于软硬件设备的采购可以抵扣增值税，从而增加了采购预算。

一方面企业投入资金对老的设备进行转型升级，另一方面，过去不舍得投入的灾难备份，缓存处理，分布式存储等软硬件设备也进行了大胆的投入。

投入增加使得该公司加强数据分析，挖掘了新的用户需求，进行了多项业务创新，创造了新的业务增长点。

三是营改增试点后，整个发票链的管理根本完整，帮助公司加强了票据管理能力，同时自觉抵抗假发票等非法凭证的手段和积极性也明显提高。

另一方面，财务部门也更加紧密的联系公司其他的业务部门，对选择适宜的供给商提出更高的要求，增强企业上下游供给商和客户的沟通与合作。

这些管理上的变化都从不同方面降低了企业的财务和经营风险。

通过经营思路和经营机制的调整，该公司的业绩有了显著提高，具体表现在：1.收入利润变化。

2021年1-12月收入为44202万元，较上年同期的24647万元增长79.3%，今年1-12月经营本钱为36873万元，比上年同期增长了19108万元，得益于营改增的改革，公司转变了经营思路，增加了创新性的设备投入，购进更多的先进的技术外包效劳，从而提升了企业的技术能力，提高了公司产品和效劳的质量，促进了企业的开展和收入的提升。

而公司将更多的资金投入到技术研发，产品革新上，虽然2021年公司利润根本与去年持平，但持续的技术投入为公司后续开展奠定了坚持的技术保障，使公司走上良性可持续开展的道路。

2.税负变化。

2021年1-12月公司应纳增值税额万元，与按原按原其他效劳业计算的营业税额相比，减少了万元；与上年同期同口径的营业税额相比，减少了万元。

增值税税负率与营业税税负率进行比拟降低3.6%。

营改增试点给公司带来的是实实在在的税负降低。

案例三：某软件〔一〕根本情况该公司与2021年10月1日起开始试点，主要从事计算机软件产品的开发、销售、系统集成以及配套材料的生产、销售。

现有注册资本金6000万元。

〔二〕营改增效果该公司属于信息技术行业，在“营改增〞前，每开具出去一份发票都按全额征收5%的营业税，收进来的发票却无法抵扣，总承包商往往还把5%的税负转嫁到公司头上。

现代企业开展鼓励加速产业升级，促进社会分工细化。

但是重复征税问题带给企业压力“山大〞，越是专业化程度高、分工细，税负反而越重。

实行“营改增〞后，公司按照6%开具增值税发票，同时外包效劳取得发票可以按6%抵扣，从而降低局部税负。

技术效劳业务按照6%开具增值税发票，同时外包效劳取得发票可以按照6%抵扣。

2021年10-12月该公司共收取营改增后6%的进项税发票372份，金额万元，进项税额万元；共收取营改增后3%的进项税发票2份，金额万元，进项税额万元，从而可以抵扣进项税额合计为万元。

2021年10-12月份开具6%的发票较5%的营业税税负增加了万元，但同时取得6%效劳业万元进项税额抵扣，两者相抵以后，税负整体下降万元。

受行业季节性周期的影响，2021年一季度是业务结算的淡季，无论是开票金额还是取得进项发票金额均较低。

尽管如此，2021年1-4月份，该公司税负整体下降万元。

税负的降低，会增加公司的收益，提高公司的盈利能力。

“营改增〞给公司经营和财务管理带来战略性转变，具体表现在：1.效劳外包。

营改增试点后，从节约本钱，专注主业角度，减少了内部辅业，将大局部辅业外包给专业公司，如人力资源外包、研发外包等，在获取专业外包公司效劳的同时，也获得了相应的6%增值税抵扣进项税票。

2021年1-4月份该公司人力资源外包采购为2180万元，较去年同期1649万元增长32.2%。

早在2021年该公司在上海成立一家控股子公司，营改增后，该公司也加大了对其子公司业务的外包。

2021年度外包给子公司的业务合同额为2278万元，预计2021年度外包合同额将到达3000万元，可以按6%税率取得进项税额170万元予以抵扣，从而降低了企业税负。

2.营改增应税工程单独核算。

2021年4月份该公司就积极开展营改增试点的各项准备工作，参加了税务局组织的各项屡次培训，并及时与航天信息公司联系，交流关于税制改革后开票、申报纳税等一系列具体工作流程。

针对这一政策后的变化，公司营销部门也积极梳理公司各类销售工程，开始试点后，公司严格划分营改增应税工程，从签订合同、开具发票等一系列环节均按照6%缴纳改征增值税。

案例四：某数字科技公司〔一〕根本情况该公司于2021年9月1日起开始试点，营改增前已属于一般纳税人，主营业务是研发和技术效劳，同时销售一些货物。

营改增后，研发和技术效劳纳入营改增范围，税率从以前营业税率5%变化增值税税率6%，抵扣范围也随之扩大。

〔二〕营改增效果对于公司来说，“营改增〞的影响不仅表现在降低税负方面，由于公司所效劳的客户同样可以进行增值税抵扣，降低了客户购置效劳的本钱，消除了原营业税体制下，各个效劳分包环节重复缴纳营业税的弊端，有利于优化产业链上的各个企业之间的产业分工和业务协作，加快企业的产业升级及提升竞争力。

1.营改增纳税变化情况公司2021年1-8月营业税收入亿元，缴纳营业税万元，税负为5%。

“营改增〞后〔2021年9-11月〕企业增值税收入亿，缴纳增值税为万元，税负为3.71%。

通过以上数据比照，可见试点初期公司税负有明显降低。

其中纳入营改增范围的研发和技术效劳，2021年9-11月份应税效劳销售额9706万，实际缴纳增值税389万元，按原营业税规定计算应缴纳的营业税517万元，税负降低129万元，税负下降比拟明细，大概下降25%。

2.税负降低情况及原因分析税负降低的原因主要是提前对营改增进行筹划，包括进行对供给商的梳理、财务内控梳理、采购合同的标准，尽量获取采购商的可抵扣发票以增加抵扣范围，销售时与客户谈判进而转嫁税负。

案例五：某航空公司〔一〕根本情况该公司于2021年11月1日起开始试点，按照航空运输业税率11%和货运代理效劳业税率6%纳入营改增试点范围，同时，按规定享受营改增总分机构试点纳税人汇总合并纳税政策和国际航线运输收入免抵退政策。

2021年11月至2021年3月，交通运输收入为亿元，其中，国内运输收入亿元，按照汇总纳税的模式计算，销项税额为亿元，进项税额为亿元，增值税应交税额亿元，较缴纳营业税减少亿元，税负明显下降。

〔二〕营改增效果1.拓宽了国际化开展道路。

纳入营改增试点后，取得国际航线运输收入适用“免抵退〞政策，促进出口贸易效劳和开拓国际航线。

至2021年3月，国际航线到达30%。

试点以来，国际运输收入亿元，占运输总收入的25.6%，较2021年全年占比17.35%有明显上升。

2021年，还方案开通多条国际航线，国际化开展迅速推进。

2.提升了企业精细化管理水平。