印尼税法
关于在印尼如何避税的办法
关于在印尼如何避税的办法利润转移。
印尼没有外汇管制，投资者可自由地把资金转移到海外或从海外汇人到印尼。
有了公司，在印尼市场占赚取的利润，就可以合法地打回到中国境内，可以流动资金归还(不用纳所得税)，或以工程租赁设备付给国内母公司租赁款(仅交10％所得税．大大低于正常的30％预交所得税)设备的进口税筹划。
印尼目前平均关税水平为7．3％。
中国公司为进行工程承包建设，需要从国内进口大型机械设备。
其永久性入关的税率平均如下：所得税2．5％，进项税10％，关税2．5％。
根据报关金额的15％一次性交纳进口环节的税，对进口商来说，是一个不小的负担，尤其占用流动资金，一些中国企业为此，压低报关价格，以为这样可以少交税，其实，将来投产后，由于报关价格低，相应的折旧也低，所得税就会多交，还有所交的税中，进项税是可以退回的，而所得税可以在年底时，抵交企业所得税，所以没有必要做假。
印尼实行预扣所得税的政策，每一笔收入的实现．需要交纳4．5％的预交所得税(prepaidpph)，年末再进行汇算清缴，多退少补，但这一政策严重占用企业流动资金，同时，在退税过程非常繁琐，给企业以沉重的负担。
印尼的企业所得税计算方法与国内类似，即：(会计利润+/-纳税调整)*税率=年度应缴所得税，所得税率基本上为30%，实际上，这个税率也是超额累进的，只不过前两个税率对应的应纳税所得额比较小。
印尼的所得税分个人所得税和企业所得税两种，为累进制，采取自我评估法计算税款。
印尼对外国人投资事业所课征的公司税均与其国内企业相同。
税率为 : 应税收入2500万盾以下，税率10％；应税收入2500万盾以下，税率15％；应税收入5000万盾以上，税率30％。
印尼对股利、利息、权利金等的汇出课征留置税，税率均为20％。
这使得子公司在支付母公司的股利、贷款利息或技术权利金时，必须负担额外的税赋。
印尼长期以来对外汇进出甚少管制。
汇率采用浮动汇率制度。
印尼货币可自由兑换外币。
印度尼西亚税法简介
印尼税法简介印度尼西亚税法简介一、企业所得税（一）可税前扣除项目通常可税前扣除的成本包括生产经营成本、折旧及摊销、限额范围内的养老金及社会保险、销售或转让资产产生的亏损、汇兑亏损、研究开发成本及坏账。
除所得税外的其他税费成本可在所得税前扣除。
大部分利息可扣除，下列情况除外：超过债资比限额部分借款对应的利息不可扣除；将取得的贷款用于存款/储蓄支付的利息；将取得的贷款用于购买免税分红股份支付的利息。
特许权使用费可以扣除，但一个常设机构（PE）支付给其总机构的特许权使用费除外。
（二）不可税前扣除项目股息等形式的利润分配；股东个人费用；支付给股东或关联方超过合理水平的工作报酬。
企业所得税一般税率为25%。
二、预扣税/预提税（一）股息派发居民企业向境外股东分配的股息需缴纳20%的利润预提税，税收协定另有规定的除外。
居民企业向居民企业支付的股息需缴纳15%的最终预提所得税，在满足持股比例等条件时可以免税。
（二）利息居民企业向境外贷款人支付的利息需缴纳20%的最终预提所得税，税收协定另有规定的除外。
（三）其他任何对非居民收款人支付的服务费（购买商品除外），通常均需缴纳20%预扣税，但可依据税收协定(DTA)决定是否可予以减免。
三、增值税（一）应税范围增值税应税范围包括：在印度尼西亚境内销售应税商品及提供应税劳务、进口商品、使用进口的无形应税商品或劳务；总公司分支机构需分别登记注册为增值税纳税人。
（二）进口进口货物按照到岸价（含进口关税）征收10%增值税；政府为接受国外资助的政府项目减免增值税。
（三）税收优惠（四）关税进口关税，不同商品根据不同关税税率对其到岸价（CIF）计算决定，范围在0%至170%之间。
一般工业产品的税率在5%至10%之间。
用于生产某些特定商品的机械和设备经税务机关批准可免除进口关税。
如果企业持有进口识别号，需按进口货值与进口关税总和的2.5%缴纳“Art.22所得税”（若未持有有效的进口许可证则需按7.5%的税率缴纳），在进口商品/产品通关前，所有上述税款均应通过海关进口申报单(“PIB”)，申报缴纳并取得相关完税凭证。
印尼税相关规定.
附件1：A.一览（a）本率也适用于外国公司在印尼的常设机构详见B。
部分（b)见B部分有关资本利得征税的细节。
（c)非居民预提税20％的税率征收，税收协定可以降低税率。
如果规定的条件得到满足，支付给居民一定的红利是免税的。
如果豁免政策不适用，有15％的预提税适用于支付给税务居民分红的公司，有10%的预提税适用于支付股息税的居民个人。
非金融机构居民支付的利息要扣除15％的预提税.银行存款支付利息最终扣缴20%的税。
（d）这是对来自土地或建筑物的租金总额最终的预提税。
(e）此税被认为是所得税预缴。
它被施加到毛支付给居民的数量。
正常的预提税100％的增长率征收纳税人符合本预提税不具备一个税号。
（f)该税被认为是终税。
适用税率取决于提供服务的类型和建筑公司的“资质”的。
由主管部门对于建筑公司的业务规模出具资格（即小型，中型或大型）.（g），这是支付给非居民总额终税.该预提税税率对某些类型的收入，可根据双下降税收协定。
（h）这是常设机构净税后利润的最终税率。
税率可能在双重征税条约下减少。
不管收入是否已汇出该税依旧适用.如果利润再投资于印尼那么减免税政策就可以申请。
(i）发生与某些企业或纳税人的损失，或某些领域的损失其结转可长达10年（见B）。
B.公司收入及收益的相关税务公司所得税。
成立或总部位于印尼的公司其全球范围的收入都应纳入所得税范围。
外国税收可能是属于税收抵免受限制规则（见外国税收减免）.外国公司的分支机构在印尼活动所得利润应征税。
然而，一个国外公司,其在印尼有常设机构，它在印尼的累积收入要被征税，这是因为常设机构同本地企业一样获得收入收，这是继“吸引力”原则。
企业税率。
企业税按25％的税率统一征收。
该税率适用于印尼公司，同样适用于在印尼有常设机构的国外公司.上市公司税率降低了五个百分点,这些上市公司至少拥有他们在证券交易所上市实收资本的40％.中小规模的国内企业（即，总资产高达500亿印尼盾的公司）都有权来降低税率的50％。
印尼贸易投资税务政策
印尼主要贸易、投资、税务政策法规一、主要贸易政策1，贸易主管部门2，贸易法规体系3，贸易管理的相关规定4，进出品检验检疫的相关5，海关管理的相关规定二、主要投资政策1，投资主管机构2，投资法规3，市场准入政策4，内外资企业的优惠政策三、设立外资企业的程序1，投资的批准步骤（1）向印度尼西亚投资协调委员会（BKPM）提出申请2，许可证经营的批准步骤（1）关于申请人批准有限责任公司章程的步骤（2）关于申请纳税人注册号（3）海关的批准步骤（4）限制进口许可证（APIT）的批准步骤（5）外国人在印度尼西亚工作许可证批准步骤（6）公司所在地的批准步骤3、投资计划变动的批准程序（1）投资扩大批准程序（2）投资计划更改的批准程序四、印尼税务（1）税种及标准（2）合理避税印尼主要贸易、投资政策法规一、主要贸易政策1，贸易主管部门印尼主管贸易的政府部门是贸易部，其职能包括制定外贸政策，参与外贸法规的制定，划分进出口产品管理类别，进口许可证的申请管理，指定进口商和分派配额等事务。
2，贸易法规体系印尼与贸易有关的法律主要包括《贸易法》、《海关法》、《建立世界贸易组织法》、《产业法》等。
与贸易相关的其他法律还涉及《国库法》、《禁止垄断行为》和《不正当贸易竞争法》等。
3，贸易管理的相关规定除少数商品受许可证、配额等限制外，印尼对大部分商品均实行放开经营。
2007年底，印尼贸易部宣布了进出口单一窗口制度，大大简化了管理程序。
1.进口商品管理。
印尼政府在实施进口管理时，主要采用配额和许可证两种形式。
适用配额管理的主要是酒精饮料及包含酒精的直接原材料，其进口配额只发放给批准的国内企业。
适用许可证管理的产品包括工业用盐、乙烯和丙烯、爆炸物、机动车、废物废品、危险物品，获得上述产品进口许可证的企业只能将其用于自己的生产。
其中，氟氯化碳、溴化甲烷、危险物品、酒精饮料及包含酒精的直接原材料、工业用盐、乙烯和丙烯、爆炸物及其直接原材料、废物废品、旧衣服等九类进口产品主要使用自动许可管理；丁香、纺织品、钢铁、合成润滑油、糖类、农用手工工具等六类产品主要使用非自动许可管理。
印度尼西亚税收指南2024
印度尼西亚税收指南2024
印度尼西亚税收指南2024
2024年的印度尼西亚税收是一个值得赞赏的例子，因为它提供了一
个全新的个人所得税的财税政策。
印尼的政府认识到，促进可持续的经济
增长及改善其国民的生活，提高税收的效率是所以不可或缺的一环。
印度尼西亚的个人所得税系统分为旧制和新制，旧制以月度支付为主，而新制则采取比例制，前者为4%-30%，后者为5%-30%。
新制还增加了家
庭所得税和财产税，它们能更有效地收取税收，从而为国家财经创造更多
收入。
此外，印度尼西亚政府还实施了一些其他的税收政策，以促进投资环
境的发展。
其中包括减税支出，以及增加投资者资格等。
通过这样的税收
政策，印度尼西亚政府不仅可以节省财政支出的开支，而且还可以收集到
更多的税收，从而促进国家的发展与繁荣。
此外，印度尼西亚政府还开发了一个电子政务系统，通过它可以更轻
松地查看其税收状况，以及纳税人的基本信息，从而降低办税的难度。
总之，印度尼西亚2024年的税收政策是一个值得称赞的例子，它展
示出政府在税收领域的努力。
在未来，印尼政府还将不断完善其税收政策，以促进税收收入的增加，提高社会发展水平。
中印所得税比较
印尼可扣除项目
四、 出售或者转让使用过的自有资产的损失，或者是获取、收集和维持的 收入（losses from the sale or transfer of assets that owned and used in a company or that
are owned to obtain,collect and maintain income）
中国可扣除项目
企业实际发生的与收取收入有关的、合理的支出，包括成本、 费用、税金、和损失和其他支出。
成本——在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本业务支出以及其他耗 费。企业将这些合理划分为这接成本和间接成本。 费用——销售费用（包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险 费、销售税金、代销手续费等）、管理费用和财务费用 税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外企业缴纳的各种税金及其附 加 损失——生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失， 装让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素噪声的损失 以及其他损失 其他支出——除以上与经营活动有关的合理的支出。
印尼不可扣除项目
4、发展的一般准备金，除了给银行、信贷提供者、金融借贷公司、金融公司、 代理融通公司、储蓄和信贷合作社（Koperasi Simpan Pinjam)、PT Permodalan Nasional Madani(PNM)、 和保险公司的坏账准备金，包括由社 会保障管理机构组成的社会援助准备金、存款保险公司的保单准备金、矿业公 司的再利用费用准备金、林业公司的重新造林准备金、和垃圾处理公司的垃圾 清理设备的缝合和维修费用； 5、所得税； 6、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的罚款 7、涉及通过固定税率的扣缴所得税制度交税的收入和免税收入； 8、通过合伙或成员公司的伙伴得到的非分股参股薪金。 9、奖金形式的利益分配向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项， 10、与取得收入无关的其他收入。
印尼税法[整理版]
![印尼税法[整理版]](https://img.taocdn.com/s3/m/749a7f8e3186bceb19e8bbbd.png)
印尼税法[整理版]印尼税法概述1. 外资有限公司(PT PMA)和常设机构(PE)外资有限公司是一个在印尼注册成立的法人，它遵循印尼的所有公司法和税法，而常设机构不是一个在印尼注册成立的法人，它是外国公司在印尼开展业务时在印尼注册的办事机构。
从税务的角度来看，除了红利税的区别之外，他们在税务上和当地的有限公司相同。
对于中国公司在印尼投资的有限公司(全资或者合资)，在向中国母公司分发红利时应缴纳分发红利的10%的红利税(根据印尼税法企业所得税第26条和中印税务协定)。
对常设机构(PE)来说，没有红利税，有分支机构所得税(Branch Profit Tax)，即在企业所得税之后在净利润上再征的税，一般税率是20%，但根据中印的税务协定，税率减为10%。
分公司所得税的征收不取决于PE是否将税后利润转移到总部，只要PE有税后净利润，即需缴税。
但若PE将交了企业所得税后的净利润用来到印尼投资(包括自己建立有限公司，投资到当地公司等)，这部分要用来投资的利润则可免缴分公司所得税。
PE不可以获得印尼的进口许可，所有在进口的时候进口税(不是关税)的税率为7.5%，PT 可以获得进口许可，因而进口税的税率较为优惠，为2.5%。
2. 印尼主要税种:个人所得税，企业所得税，增值税，代扣税，进口税，关税等。
3. 个人所得税:个人年收入在13,2000,000以下的部分，免征所得税，超过这个数额的部分，称为纳税收入，纳税收入税率如下:收入税率<25,000,000 卢比的部分 5,25,000,000-50,000,000 的部分 10%50,000,000-100,000,000的部分 15%100,000,000-200,000,000的部分 25%>200,000,000的部分 35%4. 企业所得税条款适用范围税率2,5 % 22 进口税有进口许可的7,5 % 无进口许可红利 15 % 23 代扣税专利权使用费 15 %技术服务 4,5 %施工费 2 %施工规划 2 %施工监理 2 %安装 4,5%维护和改善 4,5%银行存款利息 20 %债券利息 20 %证交所里的股票交易所得 0,1 %奖金和彩票所得 25 %10 % 26非居民使用中国公司服务时代扣所得税10% 第一个50条 25 / 年度报税15% 第二个50条30% 100条以上部分5. 增值税(PPN)适用于任何可征税货物或者服务的交易。
印度尼西亚的转让定价规则
印度尼西亚的转让定价规则日期：2019年11月11日印度尼西亚（“印尼”）的转让定价法规则以公平交易原则为基础，不设特定的定价方法层级制度，而是根据具体的交易选择最合适的定价方法，兼具稳定性与灵活性。
一、印尼转让定价规则适用的交易类型转让定价规则适用于满足“特殊关系”条件的交易。
纳税人之间的特殊关系可能源于双方之间的依存关系、所有权或股权份额、是否参与参与管理或技术等。
此外，个别纳税人之间的关联方也可能是因血缘关系或婚姻关系造成的。
根据《印尼所得税法》第18条第（4）款的定义，在下列情况下视为存在“特殊关系”：（1）纳税人直接或间接拥有另一名纳税人至少25％的资本；（2）控制其他纳税人，或者两个或两个以上的纳税人直接或间接地处于同一控制之下；（3）通过血缘关系或婚姻关系建立了家庭关系。
“纵向直系血亲”是指父母、儿子或女儿；“横向旁系血亲”是指亲戚；“纵向直系姻亲”是指岳父母、继子或继女；“横向旁系姻亲”是指其他姻亲。
转让定价规则适用于关联方之间的国内和跨境交易。
二、印尼转让定价方法印尼税务总局接受所有经济合作与发展组织转让定价方法。
然而，如果能够以同样可靠的方式应用传统交易方法和交易利润方法，则传统交易方法比交易利润方法更可取。
此外，在能够以同样可靠的方式应用可比非受控价格法和另一种转移定价方法的情况下，首选可比非受控价格法。
如果找不到可靠的可比非受控价格法，根据《指南》，税务总局将重点放在选择特定类型的交易最合适的方法上，而不是建立严格的方法层级。
印尼的转让定价没有严格的方法层级结构，税务总局遵循《准则》的“自然等级制度”。
通常，建议使用可比非受控价格法，并且在实践中税务总局期望做出足够的努力来确定合适的可比非受控价格法。
在选择最合适的方法时需要注意以下事项：（1）每种转让定价方法的优缺点；（2）基于关联交易性质，通过功能分析确定方法的适当性；（3）提供关于独立交易的有效信息；（4）关联方交易与独立交易之间的可比性程度，包括是否需要进行任何适当的调整以消除比较的交易或企业之间的任何重大差异。
印尼投资法规、劳动法规及税务要点
印尼投资法规、劳动法规及税务要点一、印尼劳动环境与相关法规企业在进行对外投资评估时，会非常关注公司法与税法相关法规上，而忽视劳动法规的重要性。
中资企业对东南亚国家进行投资，考虑到当地相对廉价的劳动力，但若忽视对当地员工应有权益的保护，将可能引发劳资纠纷，除影响公司的正常营运外，对公司潜在商誉及企业形象的负面影响亦将难以评估。
因此，中资企业前往印尼投资时，须对该国的劳动环境与法规有基本的认识。
二、劳工权益印尼「13/2003 劳工法」对于劳工权益与最低工作环境标准提供保障，并规定了退休金与薪资报酬给付的相关规定。
虽然该法赋予劳工罢工的权力，但也要求罢工行动必须合法、和平与遵守社会秩序。
印尼并已接纳国际劳工组织（International Labour Organization, ILO）制定的主要劳动条款，其中包括劳工集体协商权益、男女同工同酬、组织工会的自由与对工会权利的保障、最低劳动年龄等。
三、薪资与福利印尼薪资标准是由各省的薪资委员会分别制定，除省级薪资标准外亦有省内各地区的薪资标准，地区级的薪资标准可能远高于省级标准。
劳工取得的薪资包含最低薪资、加班费与带薪病假/休假。
现金薪资须占最低薪资的75%，其余部份多为食饍与交通费补贴。
外国公司通常以最低薪资水平的两倍做为起薪，而多数本地公司的薪资水平仅略高于最低薪资标准。
正式员工的退休金原则上依该员工的服务年资计算，但根据印尼13/2003劳工法第167条规定，退休员工依公司退休金计划所取得的退休金若低于特定金额(即依同法第156 条规定计算的两倍离职补偿金加上工龄补偿金及福利金)，则差额部分须由资方补贴。
若退休金计划系由劳雇双方共同参与提拨，则雇主应给付予员工的退休金金额不得低于依同法规定计算的离职补偿金(即员工若非退休，而改为被公司解聘时将可得到的离职补偿金)，差额部份仍应由雇主补贴。
十人以上企业或每月薪资支出超过 100 万的印尼盾企业，须提供包括职业意外、健康与人寿保险的社会安全计划(Jamsostek，Social Security Scheme)，而公司的安全计划则由国营的劳工保险基金管理，相关福利完全由雇主负担。
印尼税法[整理版]
印尼税法[整理版]印尼税法概述1. 外资有限公司(PT PMA)和常设机构(PE)外资有限公司是一个在印尼注册成立的法人，它遵循印尼的所有公司法和税法，而常设机构不是一个在印尼注册成立的法人，它是外国公司在印尼开展业务时在印尼注册的办事机构。
从税务的角度来看，除了红利税的区别之外，他们在税务上和当地的有限公司相同。
对于中国公司在印尼投资的有限公司(全资或者合资)，在向中国母公司分发红利时应缴纳分发红利的10%的红利税(根据印尼税法企业所得税第26条和中印税务协定)。
对常设机构(PE)来说，没有红利税，有分支机构所得税(Branch Profit Tax)，即在企业所得税之后在净利润上再征的税，一般税率是20%，但根据中印的税务协定，税率减为10%。
分公司所得税的征收不取决于PE是否将税后利润转移到总部，只要PE有税后净利润，即需缴税。
但若PE将交了企业所得税后的净利润用来到印尼投资(包括自己建立有限公司，投资到当地公司等)，这部分要用来投资的利润则可免缴分公司所得税。
PE不可以获得印尼的进口许可，所有在进口的时候进口税(不是关税)的税率为7.5%，PT 可以获得进口许可，因而进口税的税率较为优惠，为2.5%。
2. 印尼主要税种:个人所得税，企业所得税，增值税，代扣税，进口税，关税等。
3. 个人所得税:个人年收入在13,2000,000以下的部分，免征所得税，超过这个数额的部分，称为纳税收入，纳税收入税率如下:收入税率<25,000,000 卢比的部分 5,25,000,000-50,000,000 的部分 10%50,000,000-100,000,000的部分 15%100,000,000-200,000,000的部分 25%>200,000,000的部分 35%4. 企业所得税条款适用范围税率2,5 % 22 进口税有进口许可的7,5 % 无进口许可红利 15 % 23 代扣税专利权使用费 15 %技术服务 4,5 %施工费 2 %施工规划 2 %施工监理 2 %安装 4,5%维护和改善 4,5%银行存款利息 20 %债券利息 20 %证交所里的股票交易所得 0,1 %奖金和彩票所得 25 %10 % 26非居民使用中国公司服务时代扣所得税10% 第一个50条 25 / 年度报税15% 第二个50条30% 100条以上部分5. 增值税(PPN)适用于任何可征税货物或者服务的交易。
印尼税法简介
企业所得税企业所得税税率通常会采用25%的统一税率。
满足40%最低上市要求和其它条件的上市公司有资格减免标准税率的5%，且享有20%的实际税率（参照第68页）。
小型企业，即年营业额不超过500亿卢比的企业纳税人，有权享受标准税率享有50%的折扣，对总营业额达到48亿卢比的那部分应纳税所得按比例征税。
对于总营业额不超过48亿卢比的一些企业，按营业额的1%征收最后税款。
税收居所由于其公司机构或居所在印度尼西亚，那么该公司将视为印度尼西亚的纳税居民。
通过在印度尼西亚的常设机构（PE）开展营业活动的外国公司要承担和居民纳税人相同的纳税义务。
纳税居民纳税人和外国公司的印尼常设机构，应以直接支付、第三方扣缴的方式、或两者结合的方式付清其税负。
在印度尼西亚无常设机构的外国公司，应由支付薪酬的印尼方面以扣缴税款的方式付清来源于印度尼西亚的所得税欠款。
每月分期缴纳税款（第25条“所得税”）是居民纳税人和印度尼西亚常设机构纳税的第一部分，作为其当年企业所得税（CIT）欠税的预付款。
每月分期缴纳税款通常按最新的《企业所得税申报表》（CITR）来计算。
特殊分期缴纳税款的计算方式适用于新纳税人、融资租赁公司、银行、国有企业、上市公司和其它有定期申报要求的纳税人。
对某项收入由第三方扣缴的税款（第23条“所得税”）或对某些业务提前支付的税款（如第22条“进口所得税”）也是收入所得者或进口方当年的企业所得税欠税（参考第29页第23条“所得税”中的“收入”分项，以及第23至27页第22条“所得税”中“业务”分项）。
如果整年预付税款总额（第22、23和25条“所得税”）和在外国缴纳的税款（第24条“所得税”）少于应付的企业所得税总额，则纳税人应在提交其企业所得税申报表之前付清不足款额。
此项税款即为第29条中所述的所得税。
居民纳税人或印度尼西亚常设机构所得的一些类型的收入都要征收最终所得税。
在这方面，第三方扣缴的税款（参考第4（2）条“所得税”）即为最终偿付了特殊收入的所得税（参考第27至28页第4（2）条“所得税”中“最终所得税”下的“收入”分项）。
印尼税法
企业所得税“永久性设施的定义”--包括分支机构，代表处，办公楼，代理，工厂或车间，施工或采矿现场二、征税对象居民企业应当就其来源于印尼境内、境外即全球所得缴纳企业所得税。
非居名企业在印尼境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于印尼境内的所得，及发生在印尼境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
三、税率根据2008年“所得税法”第36条，自2010年1月1日起生效，公司以25％的单一税率征税。
小型企业，即年营业额不超过Rp50亿的企业纳税人，有权对营业额不超过Rp4.8亿元的部分征收标准税率50％的折扣税率。
满足40％的最低上市要求及其它条件的公众公司有权得到在统一税率基础之上5％的税收减免，即20％的有效的税率：•至少有40％的实收资本是公众持有的；•该持有者至少由300人组成，且每人持有不得超过5%的公司股份；•在一个纳税年度内保持这两个条件至少达半年（183天）以上。
四、应纳税所得额的计算应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除可税前扣除的费用。
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额1、应纳税营业利润应纳税营业利润是以一般会计准则为基础加以某些应纳税调整来计算的。
一般来说，允许扣除所有用于获得，收集，维护应税业务利润的支出。
如果会计上的支出不可立即认定为纳税抵扣项，就会因此确认一时间性差异（递延所得税资产）。
2、应纳税所得额不允许扣除项目如下：a.实物福利（BIKs）（例如，免费的住房，公司提供的汽车的50％的购买维护费），除了提供给所有员工的食品和饮料，因工作情况而提供的一些员工福利如防护服和制服，到达工作地点而产生的运输成本，船员的住宿费用之类的，为偏远地区提供的实物福利（BIKs）以及50％。
移动电话的购置和维护费用;b.私人费用;c.非商务礼品和援助，除扎卡特（伊斯兰施舍）;d.准备：然而，某些类型的准备可要求作为可抵扣费用，如：银行和金融公司的坏账准备，保险公司的保险索赔，存款保险机构（的存款保证金，矿业公司的开垦保准备，林业公司的造林保准备，工业废物处理业务的地区封锁和维护准备;e.企业所得税税款f.税务罚款h.雇主投保的有关生命，健康和意外的保险及支付的未经批准的养老保险，除非该偿付被视作员工的应纳税所得。
中国印尼税务协定
印度尼西亚共和国政府与中华人民共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第一条适用对象本协定应当适用于缔约国一方或同时为双方居民的人。
第二条税种范围1. 本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得所征收的所有税收，不论其征收的方式如何。
2. 对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收，应视为对所得征收的税收。
3. 本协定应当适用的现行税种是：a. 在印度尼西亚：按照1984年所得税法征收的所得税（根据1983年第7号法修订）。
（以下简称“印度尼西亚税收”）b. 在中华人民共和国：i. 个人所得税；ii. 外商投资企业和外国企业所得税；iii. 地方所得税；（以下简称“中国税收”）4. 本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。
缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条一般定义1. 在本协定中，除上下文另有解释的以外：a. i. “印度尼西亚”一语包括印度尼西亚共和国在其法律中所确立的领土，以及根据国际法印度尼西亚共和国拥有主权、主权权利或管辖权的毗连区；ii. “中国”一语包括中华人民共和国在其法律中所确定的领土，以及根据国际法，中华人民共和国拥有主权、主权权利或管辖权的毗连区；b. “缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指印度尼西亚或者中国；c. “税收”一语按照上下文，是指印度尼西亚税收或者中国税收；d. “人”一语包括个人、公司和其他团体；e. “公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；f. “缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；g. “国际运输”一语是指由缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；h. “国民”一语是指：iii. 任何具有缔约国一方国籍的个人；iv. 任何按照缔约国一方现行法律建立的法人、合伙企业和团体；i. “主管当局”一语是指：v. 在印度尼西亚：财政部部长或其授权的代表；vi. 在中国：国家税务总局或其授权的代表。
印尼kup法
印尼kup法
“印尼kup法”可能指的是《关于一般规定和税收程序（KUP）的1983年第6号法》，其中“kup”是“kode urusan pajak”的缩写，意为“税收程序代码”。
该法是印度尼西亚的一项重要税法，自1983年首次税制改革以来，增值税制度就在印度尼西亚生效。
它规定了税收程序和一般规定，包括增值税的征收。
在实际应用中，KUP法经历了多次修订和调整，以适应经济和社会的发展。
例如，在1998年印度尼西亚经济危机爆发后，增值税法将某些类型的消费税（即餐饮税和娱乐税）的征税权划分给了地方政府。
如果你对KUP法的具体内容或修订情况感兴趣，可以查阅相关的法律文献或咨询专业人士。
浅谈印度尼西亚与中国税法差异
印 度 尼 西 亚 共 和 国 （ 称 “ 尼 ”位 于 亚 洲 东 南 部 ， 跨 赤 道 ， 下 印 ） 地 三 、 要 税 种 主
是 世 界 上 最 大 的群 岛 国 家 ， 有 １ ０ 拥 ７５ ０多 个 大 小 岛 屿 ， 有 “ 岛 素 千 之国” 美称。 印尼处在东南 亚和澳大 利亚之 间 ， 地面积 约 ２ ０ 的 陆 ０ 万 平 方 公 里 ， 洋 面积 是 陆 地 面 积 的 ４倍 。 印尼 处 于 热 带 ， 年 仅 海 常
产 品分 成 合 同 的 创 始 国 。 政 府 公 布 的全 国 石 油 储 藏 量 勘 探 数 字 为
８ ６亿桶 ， 折合 １ ６亿吨 ， 中大部分 石油储量 蕴藏在偏 僻地 区或 １ 其
深 海 地 区 ， 要 分 布 在 苏 门答 腊 、 哇 、 主 爪 加里 曼 丹 、 兰 岛 和 伊 里 安 西
税 后 所 得 还 要 缴 纳 ２ ％的 预 提 税 。 这 样 上 述 三 类 合 同的 实 际 ０ 税 负 分 别 为 ５ ％ 、８ ６ ４ ％和 ４ ％。 ４
行总统 内阁制 ， 高权利机构是人 民协 商大会 （ Ｒ）印尼总统 由 最 ＭＰ ，
人 民 协 商 大 会 推 选 ， ５年 选 举 一 次 ， 期 ５年 。 从 １ ９ 每 任 ９ ９年 第 ２ ２ 号 法令 生 效 实 施 后 ， 地 方 自治 前 提 下 ， 府 行 政 管 理 由 中 央 集 权 在 政 制 度 改 为 地 方 分 权 制 度 ： 过 有 关 法 令 ， 方 政 府 拥 有 更 多权 利 ， 通 地 安排 和 从 事 地 方 建设 工 作 。 印尼 目前 有 ３ ３个 省 ， 都 是 雅 加 达 ， 于 西 爪 畦 北 岸 ， 印 尼 首 位 是 的政 治 和 经 济 中心 。 印尼 约 ８ ％ 的居 民信 奉伊 斯 兰 教 。 世 界 上 穆 ７ 是
印度尼西亚政策法规
印度尼西亚一、双边贸易投资概况2006 年东盟是中国第五大贸易伙伴。
据中国海关统计，2006 年中国和东盟双边贸易总额为1608.4 亿美元。
其中，中国和印度尼西亚双边贸易总额为190.6亿美元，同比增长13.5％。
其中，中国对印尼出口94.5 亿美元，同比增长13.2％；自印尼进口96.1 亿美元，同比增长13.9％。
中方逆差1.6亿美元。
中国对印尼出口的主要产品为除原油外的从石油或沥青中提取的油类及其制品，钢铁，机器、机械、电机、电气、音像设备及其零件，车辆及其零部件，化工产品，棉布、纤维等纺织原料，葱类蔬菜，苹果、梨等，自印尼进口的主要产品为从石油或沥青中提取的原油、油类及其制品，煤及其他矿产品，电子设备及组件，电机、电器设备及零部件，有机化工品，橡胶，木及木制品，纸及纸板，棕榈油及其分离品等。
据中国商务部统计，截至2006 年底，中国公司在印尼累计完成承包工程营业额20.6 亿美元；累计完成劳务合作合同金额2.5 亿美元。
据中国商务部统计，2006 年经中国商务部批准备案，中国对印尼非金融类对外直接投资额为3588 万美元。
据中国商务部统计，2006年印尼对中国投资项目115 个；合同金额4．7 亿美元；实际使用金额1.0 亿美元。
二、贸易投资管理体制概述印尼与贸易投资有关的法律主要包括《1934 年贸易法》、《海关法》、《建立世界贸易组织法》、《产业法》。
与贸易相关的其他法律还涉及《国库法》、《禁止垄断行为和不正当贸易竞争法》、《外国投资法》和《国内投资法》等。
（一）贸易管理制度及其发展1. 关税制度印尼对大部分进口产品征收从价税，但对大米和糖类等产品征收从量税。
印尼进口产品的关税分为一般税率和优惠税率两种。
根据《中国—东盟全面经济合作框架协议货物贸易协议》，2007 年起对自中国进口的产品关税将降至8％。
2009年起自最惠国进口产品的税率由5％降为0。
2010 年前中国与印尼将逐步削减关税，将对绝大多数产品实行零关税。
印尼企业所得税、个税和增税计算范例(一)
印尼企业所得税、个税和增税计算范例(一)印尼是世界上最大的群岛国家之一，拥有着丰富的自然资源和高度的人口增长率。
在印尼经济发展的过程中，税收也扮演着重要的角色。
本文将侧重介绍印尼企业所得税、个人所得税以及消费税的计算范例。
一、企业所得税印尼企业所得税利润税率为25%。
它的计算是基于全球所得减去有关支出、减值和特殊扣除项后的净收入。
下面是一个简单的印尼企业所得税计算范例：假设该公司在2020年有利润100亿印尼盾，扣除后续支出、减值和特殊扣除项后净利润为80亿印尼盾。
则该公司需要缴纳的企业所得税为：80,000,000,000印尼盾净利润 x 0.25企业所得税率 =20,000,000,000印尼盾企业所得税二、个人所得税印尼个人所得税根据税前工资薪金和其他收入计算。
以下是根据印尼个人所得税条例计算的范例：假设John在2020年全年的税前收入为160亿印尼盾。
他的工资和其他收入如下：-2400万印尼盾的住房津贴；-每月100万印尼盾的餐补；-每年5000万印尼盾的年终奖；-每月250万印尼盾的交通补助。
John的免税额度为5400万印尼盾/年。
因此，他应纳税所得额是160亿-5400万= 105.6亿印尼盾。
John的个人所得税可以通过以下公式计算得出：个人所得税=(105.6亿-50亿) x 0.05 + (50亿-2500万) x 0.15 + (2500万-50万) x 0.25 + (50万-0) x 0.3 =8亿元这个公式适用于印尼国民的净收入计算。
不同群体的税率和免税额可能会有所不同。
同时，也可以通过计算收入总额和减掉相关扣除项来计算个人所得税。
三、消费税印尼消费税是指在一定标准下对于特定商品或服务进行征收的税款。
其税率有不同的分类，通常最高的是10%。
以消费税率10%为例，假设该公司2020年在销售产品中开出的发票总额为50亿印尼盾。
按照消费税率10%，公司应该缴纳5亿印尼盾的消费税。
浅谈印度尼西亚与中国税法差异
浅谈印度尼西亚与中国税法差异作者：张锋张玉玲来源：《会计之友》2011年第02期【摘要】目前，随着国内经济的快速增长，对油气需求量大幅增加，油气田企业对海外市场的开拓已经成为必然趋势。
在这种背景下，文章通过对印度尼西亚国家概况介绍和税种的简单分析，为我国油气田企业开拓印度尼西亚市场提供参考。
【关键词】印尼；税种；税率；纳税义务人一、国家概况（一）自然地理印度尼西亚共和国（下称“印尼”）位于亚洲东南部，地跨赤道，是世界上最大的群岛国家，拥有17 500多个大小岛屿，素有“千岛之国”的美称。
印尼处在东南亚和澳大利亚之间，陆地面积约200万平方公里，海洋面积是陆地面积的4倍。
印尼处于热带，常年仅有雨季和旱季两季，气温变化不大，低地的年平均温度为30℃，山区温度则比较凉爽。
（二）主要资源印尼富饶辽阔，有丰富的天然资源，如农作物产品、渔业、矿业、燃油和天然气等。
印尼是东南亚唯一的一个石油输出国组织（欧佩克）成员国，同时也是全球最大的液化天然气（LNG）出口国，产品分成合同的创始国。
政府公布的全国石油储藏量勘探数字为86亿桶，折合11.6亿吨，其中大部分石油储量蕴藏在偏僻地区或深海地区，主要分布在苏门答腊、爪哇、加里曼丹、西兰岛和伊里安查雅等地，其中，在苏门答腊岛中部约有45亿桶储藏潜能。
印尼可以生产的天然气储量已达到170万亿标准立方英尺，印尼大部分天然气资源位于Aceh 省的Arun天然气田、东爪哇Kangean海洋区块、Irian Jaya的一些区块和Natuna D-Alpha天然气田（该气田是东南亚最大的天然气田）。
印尼国内石油勘探开发基本上靠国外石油公司，印尼能源和矿产资源部的一项法令要求合同承包商把他们25%的天然气产量用于印尼国内消费。
（三）政治文化1945年8月17日宣布独立，成立印度尼西亚共和国。
印尼实行总统内阁制，最高权利机构是人民协商大会（MPR），印尼总统由人民协商大会推选，每5年选举一次，任期5年。
浅谈印尼常见的两个税种
摘 要：在印尼，最为基本、最常涉及的就是增值税（PPN），代扣代缴所得税（PPH）。本文对这两种常见的税种进行了探讨 分析。
关键词：增值税（PPN）；代扣代缴所得税
随着一带一路的不断推进，越来越多的中国施工企业走出 国门，而有着千岛之国美誉的东南亚国家印尼，因为其地理位 置以及境内交通基础设施落后，在致力于海洋经济和基础设施 建设后，无一不在吸引国内施工企业的目光。笔者有感于在赴 印尼驻外，自己所了解的最为基础但又最常涉及和使用的相关 知识分享给大家，希望能够引起同行的讨论、思考及借鉴，以促 进相关信息的完善及分享。
笔者所在企业是一家集施工，设计，勘察一体的港口建设 企业，在苏岛为国内某集团的海外公司承建港口，因缺乏相关 经验，中标后并未做过专业的税务筹划，以致在实务操作中遇 到许多国内、境外税务、财务方面的困难，好在业主能够理解及 配合才得以工程顺利进行。因此，笔者建议，在没有海外施工 经验及了解当地税法专业人才的情况下，还是聘请专业机构如 四大给出税务筹划，在印尼，最为基本、最常涉及的就是增值税 （PPN），代扣代缴所得税（PPH）。
二、关于 PPN 的申报 关于 PPN 的申报，应税企业和个人（Pengusaha Kena Pajak/ PKP）需要每月申报及缴纳其商业活动涉及的 PPN。印尼增值 税的申报是每月月底之前，如果累积销项税额在某一月份高于 同期的累积进项税额，纳税人必须在下个月月底（从利益最大 化原则考虑，一般是在 25-30 号），而且早于 PPN 申报缴纳截止 日期之前缴纳该差额。不过，如果累积进项税额在某一月份高 于同期的累积销项税额，纳税人可以选择将多付的税额留抵到 以后的月份或者在纳税年度末申请退税。 三、关于增值税申请退税 关于增值税申请退税，是一个必须得说一说的话题。税法 上，对于退税的解释是这样的：退税申请可在纳税年度末提交， DGT（印尼国家税务局）根据 PPN 税务稽查结果，在收到申请后 的 12 个月内需要对 PPN 的退税申请做出决定。如果在 12 个 月内 DGT 未作出任何决定，则退税申请被认定获批。PPN 退 税相关的证明资料必须在申请日期后的一个月内提交至 DGT。 过期提交的资料可能会于 DGT 退税评估计算过程中被忽略 。 DGT 可能会对稽查前退税完成之后进行税务稽查。如果税务 稽查结果显示纳税人收到的退税额高于实际应退税额，则超额 部分将受到 100% 的行政处罚。简而言之，在印尼，申请退税会 触发税务局对公司的全面审，时间长达一年，提供资料之齐 全、过程之久、调查之烦琐，目的就是少退，甚至不退，或让提出 申请的公司知难而退。 四、所得税、预提税（PPH） 印尼的所得税主要以预提税的形式课征。 当所得需要缴 纳预提税时，支付方一般须负责代扣代缴所得税。预提税一般 以印尼所得税（Pajak Penghasilan/PPh）税法为依据，其分类 如下： （1）所得税法第 21 条（PPh21），即我们国内常说的个人所得 税，除了从应付工资中代扣外，也适用于向非雇员个人支付其 他费用（如支付费用给顾问或服务提供者），没有税号的纳税居 民，除需缴纳 PPh21 的规定税额外，还需额外缴纳 20% 的税收 罚金。 但是值得一说的是，印尼的个税是以家庭为主体征收，配 偶、儿女（最多 3 个）年免征额为 Rp45,00,000/人。部分中资企业 中国籍员工印尼境内个税计算均按实际家庭人数来计算缴纳， 据悉，原则上是需要提供英文的证明材料公证，但与许多同行 沟通，截至目前尚无遇到过税务局提供此要求。 （2）所得税法第 22 条（PPh22），与进口相关的；就特定交易
印度尼西亚税收改革措施及影响
i巨睡第則I I FEATURE印度尼西亚税收改革措施及影响易奉菊 Agatha Christy D ella焦之珍内容提要：近年来，印度尼西亚税收改革进展迅速，推出一系列降低税负、扩大优惠范围的改革措 施。
同时，印度尼西亚对改革阻力巨大的劳工法和投资法进行了大刀阔斧的修订，改善了营商环境，增强了对外资的吸引力。
本文在介绍印度尼西亚税收改革的背景、具体措施和影响的基础上，对投资印尼的中国企业提出应对建议，特别是劳动密集型行业投资者和经营者，需持续关注印尼税收改革的配套政策，利用印尼良好的制造业基础、具有竞争力的劳动力成本和庞大的消费市场，在印尼建立服装制造、电子产品等产业基地。
同时，鉴于印尼的税收改革会对我国吸引外资造成一定的冲击，建议我国进一步提高对国家战略性研究项目、高风险研究项目等加计扣除的比例，以加快产业的转型升级。
关键词：税收改革综合性创造就业法案印度尼西亚中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：2095-6126(2021)05-0036-06一、背景2019年一2020年期间，印度尼西亚（以下简称“印尼”）税收改革进展迅速。
先是在2019年6月26日发 布45号政府令（GR 45/2019 ),1推出一系列加计扣除 政策。
后在2019年年底拟定《税收综合法案（草案）》,希望通过该草案进行一揽子税收改革，以促进投资、提升税收遵从水平，保障内外资企业公平竞争。
但受 2020年新型冠状病毒肺炎疫情（以下简称“新冠肺炎 疫情”）影响，印尼经济陷人停滞状态。
为尽快恢复经 济，《税收综合法案（草案）》中降低税率的举措提前 以总统令的方式实施，而其他税收改革措施则被并人 《综合性创造就业法案》2(以下简称《创造就业法案》)。
2020年10月5日，《创造就业法案》经国会审议通过，并于2020年11月2日由印尼总统签署，正式成为法律。
《创造就业法案》由丨1个部分、15个章节、186 个条款组成，共1 187页。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
印尼税法概述
1.外资有限公司（PT PMA）和常设机构(PE)
外资有限公司是一个在印尼注册成立的法人，它遵循印尼的所有公司法和税法，而常设机构不是一个在印尼注册成立的法人，它是外国公司在印尼开展业务时在印尼注册的办事机构。
从税务的角度来看，除了红利税的区别之外，他们在税务上和当地的有限公司相同。
对于中国公司在印尼投资的有限公司（全资或者合资），在向中国母公司分发红利时应缴纳分发红利的10%的红利税（根据印尼税法企业所得税第26条和中印税务协定）。
对常设机构（PE）来说，没有红利税，有分支机构所得税(Branch Profit Tax)，即在企业所得税之后在净利润上再征的税，一般税率是20%，但根据中印的税务协定，税率减为10%。
分公司所得税的征收不取决于PE是否将税后利润转移到总部，只要PE有税后净利润，即需缴税。
但若PE将交了企业所得税后的净利润用来到印尼投资（包括自己建立有限公司，投资到当地公司等），这部分要用来投资的利润则可免缴分公司所得税。
PE不可以获得印尼的进口许可，所有在进口的时候进口税（不是关税）的税率为7.5%，PT 可以获得进口许可，因而进口税的税率较为优惠，为2.5%。
2.印尼主要税种：个人所得税，企业所得税，增值税，代扣税，进口税，关税等。
3.个人所得税：
个人年收入在13,2000,000以下的部分，免征所得税，超过这个数额的部分，称为纳税收入，纳税收入税率如下：
4.企业所得税
5.增值税（PPN）适用于任何可征税货物或者服务的交易。
增值税税率是：
⏹印尼国内交易-10% -
⏹出口-0%
⏹进口-10%
增值税征税机制：使用一个税务发票（对于可征增值税的纳税人来说）或者税务局的批准文件。
一个公司应缴的增值税是由销项增值税减去进项增值税。
增值税必须在下个月的15号之前交付，在20号之前向税务局汇报。
6.进口相关税率：
⏹关税，取决于商品编码
⏹增值税，10%
⏹进口税：2.5%（有进口许可），7.5%（无进口许可）
7.与施工相关的代扣税税率有以下几种：
⏹施工费-----------------------------------------2%
⏹施工规划--------------------------------------2%
⏹施工监理---------------------------------------2%
⏹工程承包---------------------------------------2%
⏹安装----------------------------------------------4.5
⏹维护----------------------------------------------4.5
当业主向承包商付款的时候，业主代扣这些税。
对于收钱的一方来说，这些被代扣掉的税在年终计算企业所得税的时候被当作预交的税，可以抵扣。
8.需要注意的几点：
1)在付款的时候，一定要索要标准增值税发票，以便以后予以抵扣增值税；
2)进口或者用外国公司的服务时所缴的进口增值税可以抵扣；
3)进口时交的进口税可以抵扣所得税；
4)员工的出国费（出海关时交的1条）可以抵扣所得税。
补充：与我们关系密切的税务问题大体概括如下：
1、个人所得税（按出国人员在当地收入申报，即使我们员工在国内发工资当
地税务局也会要求我们按一个税率缴纳个人所得税）
2、经营过程中我们的所有收入要缴纳10%的增值税，在当地发生采购活动
时，要取得增值税发票，凭该增值税发票在下一次我们缴纳增值税抵扣税款；每笔收入要预交4.5%的所得税，年末清算时多退少补，但是退税很难。
3、我们如果没有在当地注册公司，资金回国时还要缴纳10%的企业所得税，
我们从国内采购物资要缴纳约15%的进口税费。