中级财务管理第三章预算管理 PPT课件

特 征
（1）预算必须与企业活动导 向预定目标的有力工具。
（1）奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营 作 达到预期目标； 用 （2）协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；
（3）考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。
第三章 预算管理
张占军
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本章基本结构框架
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第一节 预算管理的主要内容
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一、预算的特征与作用
概 念
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映 的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划， 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
②可延缓项目：根据需要，按照费用项目
的轻重缓急确定可延缓项目的开支。
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【例题8•单选题】运用零基预算法编制 预算，需要逐项进行成本效益分析的费 用项目是（ ）。（2011年）
A.可避免费用 B.不可避免费用
C.可延续费用 D.不可延续费用
【答案】A
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【例题9•单选题】下列各项费用预算项目中， 最适宜采用零基预算编制方法的是（ ）。
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【例题2•判断题】财务预算能够综合反 映各项业务预算和各项专门决策预算， 因此称为总预算。（ ）（2011年）
【答案】√
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【例题3•多选题】下列各项中，属于业 务预算的有（ ）。 A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算
【答案】BCD
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四、预算工作的组织
特点
A.人工费 B.培训费
C.材料费 D.折旧费
【答案】B
【解析】零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往 会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切 以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项 费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的方法。选项A、C属于技术性变 动成本，选项D通常属于约束性固定成本，只有选 项B属于酌量性固定成本。要想降低酌量性固定成 本，只有厉行节约、精打细算，编制出可行的费用 预算并严格执行，适宜采用零基预算编制方法。
门
改进管理的意见与建议。
企 业 内 部 各 其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并
职能部门 对本部门预算执行结果承担责任。
执行层
企 业 所 属 基 其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承
层单位
担责任。
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【例题4•判断题】企业财务管理部门应 当利用报表监控预算执行情况，及时提 供预算执行进度、执行差异信息。（ ）
定义
特点
增 量 预 算
指以基期成本费用水平为基 缺点：可能导致无效费用开支项
础，结合预算期业务量水平 目无法得到有效控制；可能使原
及有关降低成本的措施，通 来不合理的费用继续开支而得不
过调整有关费用项目而编制 到控制，形成不必要开支合理化，
预算的方法。
造成预算上的浪费。。
不考虑以往会计期间所发生 优点：
第三，以现有业务活动和各项活动的开支 水平，确定预算期各项活动的预算数。
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【例题7•单选题】下列各项中，不属于增 量预算基本假定的是（ ）。
A.未来预算期和费用变动是在现有费用的 基础上调整的结果
B.预算费用标准必须进行调整 C.原有的各项开支都是合理的 D.现有的业务活动为企业必需 【答案】B
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【例题1·多选题】企业预算最主要的两大 特征是（ ）。 A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性
【答案】AD
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二、预算的分类
1.根据内容不同算
业务预算（经营预算） 专门决策预算 财务预算
2.按预算指标覆盖的时间长短划分
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三、预算体系
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预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
负责机构
具体任务、权利和职责
董事会、经 理办公会或 类似机构
对企业预算管理负总责，并对企业法定代表人 负责。
决策层
预算委员会 或财务管理 部门
拟订目标、审议、平衡预算方案；组织下达预 算，协调解决问题，组织审计、考核。
管理层 和考核
财 务 管 理 部 跟踪管理，监督执行，分析差异及原因，提出 层
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（二）固定预算法与弹性预算法
1.含义、特点及适用范围的比较
方法
定义
特点
在编制预算时，只根据
预算期内正常、可实现 固定预算 的某一固定的业务量( （1）适应性差； （静态预算）如生产量、销售量等) （2）可比性差。
水平作为唯一基础来编 制预算的方法。
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方法
定义
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【例题6•单选题】下列预算编制方法中， 可能导致无效费用开支项目无法得到有 效控制的是（ ）。（2011年）
A.增量预算 B.弹性预算
C.滚动预算 D.零基预算
【答案】A
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2、增量预算编制的假定：
第一，企业现有业务活动是合理的，不需 要进行调整；
第二，企业现有各项业务的开支水平是合 理的，在预算期予以保持；
【答案】√
【例题5•判断题】企业财务管理部门负 责企业预算的编制、执行、分析和考核 等工作，并对预算执行结果承担直接责 任。（ ）
【答案】×
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第二节 预算的编制方法与程序
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一、预算的编制方法
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（一）增量预算法与零基预算法
1、含义与特点
方 法
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3、零基预算的编制程序：
第一，企业内部各级部门的员工详细讨论计划期
内应该发生的费用项目，提出每一项费用
支出目的及数额；
第二，划分不可避免项目和可避免项目； ①不可避免费用项目：必须保证资金供应； ②可避免项目：逐项进行成本与效益分析。
第三，划分不可延缓项目和可延缓项目。 ①不可延缓费用项目：优先安排其支出；
的费用项目或费用数额，而 ①不受现有费用项目的限制；
是一切以零为出发点，从实 ②不受现行预算的束缚；
零基 际需要逐项审议预算期内各 ③能够调动各方面节约费用的积 预算 项费用的内容及开支标准是 极性；
否合理，在综合平衡的基础 ④有利于促使各基层单位精打细
上编制费用预算的方法。 算，合理使用资金。
缺点：是编制工作量大。