中级会计师-中级财务管理第三章预算管理 PPT
中级财管第三章预算管理
中级财管第三章预算管理预算管理？哎呦，这可是个老生常谈的话题啊。
你知道的，谁不想在公司、家庭，甚至是自己小日子里，过得更加“心中有数”呢？预算嘛，就是给自己定个小目标，知道每分钱要花在哪儿，不至于月底看到银行卡余额直掉眼泪。
其实说白了，预算就是你理财的第一步，没它，后面想要大展拳脚，那就真的是想太多了。
你说，谁不希望钱花得明明白白，生活过得有滋有味呢？这就像做饭，没有食谱你怎么知道加多少盐，别到最后做出来一锅咸菜可就尴尬了。
说到预算，大家可能第一反应就是：哎呀，这不是会计或者财务的事儿嘛，跟我有什么关系？错！你可别小看了预算，它可是生活中大大小小决策的基础。
不管是公司还是个人，不懂预算，基本上就像开车不看油表，突然熄火就懵了。
你想想，预算管理的好，可能一天到晚就能吃到开心的外卖，还能偶尔去趟高档餐厅，生活质量蹭蹭往上涨。
要是预算没做好，随便一笔账没算清，可能今天吃方便面，明天再吃方便面，日子过得有点儿单调吧。
咳咳，不要笑，预算这事儿，一旦掌握了，它真的是人生的大救星。
有个小小的预算计划，你就能清清楚楚知道钱都花哪儿去了，甚至还可以理智地分配一下，避免那些不必要的开销。
就好像你每个月工资到手，你得知道哪些是必须花的，比如房租、车贷，哪些是可以节省的，比如外卖、购物，最重要的是，还有那些可以给自己留的“安全垫”——你知道，万一有突发状况，心里也能有个底。
不过，预算管理可不是一件容易的事儿，特别是你是个冲动消费的狂人。
相信我，刚开始你可能还觉得“预算？这不就是写个数字吗？用得着那么认真吗？”可是你真得做了才知道，每一分钱都要计划得有模有样。
你可能开始时会觉得，有些数字写出来太多了，自己是不是想多了？但不久之后，你就会发现，只有合理的预算安排，才能让你避免手头紧张的尴尬局面。
想想看，很多人因为预算不严谨，月末的钱不够花，最后只能东借西凑，这种日子真是累得不轻。
预算好就能让你省时省力，更省心。
你不必等到年底才来个“大清算”，预算管理让你从每一笔小支出开始审视自己的消费习惯。
中级会计师-中级财管_预算管理(5页)
常见的预算方法主要包括增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。
1.增量预算法增量预算法是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
它的编制遵循如下假定：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
2.零基预算法零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。
适用范围零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。
优点：（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；（2）有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
缺点：（1）预算编制工作量较大、成本较高；（2）预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
3.固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
缺点：（1）适应性差；（2）可比性差。
4.弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。
优点与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算法的主要优点是考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。
中级会计师-中级财管-预算管理(12页)
第三章预算管理【考情分析】【知识点回顾】知识点：预算管理概述1.预算的特征：（1）与企业战略或目标保持一致；（2）数量化、可执行性。
数量化和可执行性是最主要的特征。
2.预算的分类与预算体系3. 预算工作的组织1）董事会：对企业预算的管理工作负总责2）预算管理委员会或财务管理部门：①拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法；②审议、平衡预算方案，组织下达预算；③协调解决预算编制和执行中的问题；④组织审计、考核预算的执行情况。
3）财务管理部门：具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议知识点：预算的编制方法（一）增量预算与零基预算——预算编制基础不同（是否考虑基期成本费用水平）1.增量预算：以历史期实际经济活动及其预算为基础，可能导致无效费用开支无法得到有效控制。
2.零基预算：不以历史期经济活动及其预算为基础。
（二）固定预算与弹性预算——业务量基础的数量特征不同1.固定预算：以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础，适应性和可比性差。
2.弹性预算：在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源。
1）适用范围：所有与业务量有关的预算，尤其是成本费用预算2）选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，以及确定所采用的业务量范围4）编制方法：公式法、列表法（使用插值法计算“实际业务量的预算成本”）（三）定期预算与滚动预算——预算期时间特征不同1.定期预算：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比；但容易导致短期行为。
2.滚动预算：预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充和修订，保持为一个固定长度；有利于保持预算的持续性，结合企业近期目标和长期目标，使预算与实际情况更相适应。
知识点：全面预算的编制1.预算编制流程2.业务预算编制要点1）销售预算：全面预算的起点2）生产预算①预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货②只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，不直接为财务预算（现金预算、利润表预算、资产负债表预算）提供资料。
预算管理课件PPT课件
03
04
零基预算法
此方法不考虑过去的预算水平 ，而是从零开始，评估每个项 目或活动的必要性和成本。
增量预算法
基于上一年度的预算，根据预 计的增量进行调整。
滚动预算法
随着时间的推移，预算进行滚 动更新，以反映业务的变化。
弹性预算法
考虑到不同业务水平下所需的 预算，这种方法可以快速调整
以适应业务变化。
预算编制流程
企业C的预算监控体系优化
总结词
企业C通过优化预算监控体系，提高了预算 管理效率，促进了企业的可持续发展。
详细描述
企业C在原有的预算监控体系基础上进行了 优化，加强了对预算执行情况的实时监控和 分析。通过引入先进的预算管理软件，企业 C实现了对各项支出的实时跟踪和记录，及 时发现并解决预算执行过程中的问题。优化 的预算监控体系提高了企业C的预算管理效 率，为企业可持续发展提供了有力保障。组 织的各个部门和各个方
面，需要全员参与。
战略性
预算管理以企业或组织 的战略目标为导向，是 实现战略目标的重要手
段。
灵活性
预算管理需要根据内外 部环境的变化及时调整， 保持与实际情况的匹配。
前瞻性
预算管理需要对未来进 行预测和筹划，具有前
瞻性。
预算管理的重要性
提高战略执行力
目标设定
明确企业的战略目标 和短期目标，为预算 编制提供指导。
需求分析
分析实现目标所需的 资源、人力和物力。
预算编制
根据需求分析的结果， 制定详细的预算计划。
审批与执行
经过上级审批后，各 部门按照预算计划执 行。
监控与调整
在预算执行过程中， 进行监控并根据实际 情况调整预算。
04
2023年中级会计考试培训财务管理课件讲义复习资料第三章 预算管理
第三章预算管理第一节预算管理概述第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法二、预算的编制程序第三节预算编制一、经营预算的编制1、销售预算2、生产预算5、制造费用预算7、销售及管理费用预算（一）资金预算（二）预计利润表的编制预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。
编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。
（三）预计资产负债表的编制第四节预算的执行与考核【历年考题—主观题】1、【例题·计算分析题】（2017年）甲公司编制销售预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。
2016年末应收账款余额为6000万元。
假设不考虑增值税及其影响。
资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示：甲公司2017年销售预算金额单位：万元注：表中的“*”为省略的数值。
要求：（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。
（2）计算2017年末预计应收账款余额。
2、【例题·计算分析题】（2018年）甲公司编制资金预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。
2017年末应收账款余额为零。
不考虑增值税及其他因素的影响。
资料二：甲公司2018年各季度的资金预算如下表所示：注：表内的“*”为省略的数值。
要求：（1）计算2018年末预计应收账款余额。
（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
【例题·计算分析题】（2017年）甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：资料一：2017年1～4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。
资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。
2020年中级会计职称考试《财务管理》考点精讲--第三章 预算管理
2020年中级会计职称考试《财务管理》考点精讲第三章预算管理本章是重点章，主要介绍预算管理概述、预算的编制方法以及全面预算的编制。
本章客观题和主观题都有可能出现，并可以和其他章节的知识点如成本管理等合并考综合题，预计2020年分值在8分左右。
本章近三年题型、分值分布主要考点1.全面预算体系的内容、预算管理原则及工作组织2.各种预算方法的原理及其优缺点3.经营预算、专门决策预算、财务预算的编制4.预算的执行与考核【提示】本章所介绍的部分预算在实务中有多种常用名称，归纳如下：（1）“经营预算”亦称“业务预算”；（2）“资金预算”亦称“现金预算”；（3）“预计利润表”亦称“利润表预算”；（4）“预计资产负债表”亦称“资产负债表预算”。
第一节预算管理概述知识点：预算的特征与作用1.预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
2.预算的特征（1）必须与企业的战略或目标保持一致；（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
3.预算的作用（1）预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算是业绩考核的重要依据。
知识点：预算的分类与预算体系1.按预算内容的分类——全面预算体系预算体系含义地位经营预算与企业日常业务（供、产、销）直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等分预算（辅助预算）专门决策预算企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等【提示】“总预算≠全面预算”。
总预算只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节——以价值形式将各项经营预算和专门决策预算的结果进行总括反映，形成“财务预算”。
2.按预算指标覆盖的时间长短的分类【例题·单项选择题】（2017年）下列各项中，不属于业务预算的是（）。
中级会计师-中级财务管理第三章预算管理 PPT
受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责
单位
任
【例·单选题】（2013）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。
A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会
『正确答案』B
例·判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提 供预算执行进度、执行差异等信息。（ ）
②对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法。 点
③必要时，还需在“备注”中说明适用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ同业务量范围的固定费用和单位变动费用。
【例】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理 费用中的固定修理费用为3 000元，单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期 的修理工时为3 500小时。 『正确答案』 运用公式法，测算预算期的修理费用总额为：3 000＋2×3 500＝10 000（元）。 因为任何成本都可用公式“y＝a＋bx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a （固定成本）和b（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务量（x）的 预算成本（y）。
（2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
对于不可避免费用项目必须保证资金供应；对于可避免费用项目， 则需要逐项进行成本与效益分析。
03中级财务管理-第三章 预算管理
第三章预算管理考情概况本章为次重点章，内容主要包括预算管理概述【了解】、预算编制方法和程序【比较重要】、预算编制【涉及填表和计算】及预算的执行与考核，以填表计算性内容学习为主，难度不大。
从历年考试情况来看，本章各种题型均有所涉及，预算编制方法、销售预算、现金预算是考察热点，平均分值8分左右。
章节内容及历年考点如下：【219需关注】1）全面预算的内容2）预算工作组织的构成及职责3）各种预算编制方法的相对比的特点4）主要业务预算之间的勾稽关系及编制5）现金预算的编制6）财务报表预算编制的依据【学习方法建议】一是理解教材的内容与例题，二是结合以往考题掌握相关主观题的出题思路。
【新变化】1、对“增量预算法与零基预算法”进行重新表述；2、对“固定预算法和弹性预算法”进行重新表述；第一节预算管理概述预算是财务管理环节中，计划与预算的最后一个环节。
知识点：预算的特征与作用1.预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
【理解角度】通俗的说就是计划。
但是这种计划有自己的特征。
2.预算的特征（1）必须与企业的战略或目标保持一致；【即：切合实际，否则，该预算计划就没有意义】（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
【理解角度：预算是为了指导企业的活动，因此必须要具体且可执行】3.预算的作用（1）通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）实现企业内部各个部门之间的协调；【理解角度】由于各个部门在制定计划时，都是从各部门的利益出发，最终审核预算时，一定要站在企业整体利益的角度上，这样就需要对各部门进行协调。
（3）预算是业绩考核的重要依据。
【理解角度】年末时，企业的资产负债表或者利润，就是企业实际的经营情况，我们需要将实际情况和预算计划做对比，从而对其进行评价考核。
【注意区分】预算体系包括：业务预算（或经营预算）专门决策预算财务预算业务预算和专门决策预算，又称为辅助预算（分预算）；财务预算又称为总预算。
预算编制--中级会计师辅导《财务管理》第三章讲义3
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中级会计师考试辅导《财务管理》第三章讲义3
预算编制
一、全面预算体系
其中，业务预算编制流程如下（
以销定产）：
二、销售预算——全面预算的起点
1.编制依据：预计销售量、预计单价、收款条件
2.内容
1）预计销售收入＝预测销售量×销售单价
2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算的数据来源
3）预算期末应收账款余额：依据收款条件及预计现金收入预测，纳入预计资产负债表
预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额＋预算期销售收入合计－预算期现金收入合计
例如，M 公司只生产和销售一种产品，单价1200元/件。
M 公司预计2013年四个季度的销售量分别为800件、1100件、1500件和1200件。
合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60%，其余40%在下季付讫。
目前，客户尚欠M 公司50万元货款，预计将在2013年第一季度付清。
根据上述资料，编制M 公司2013年度销售预算如下：
销售预算 单位：元。
中级会计预习班：财务管理03-预习课件3
模块二 预算管理方法定义特点增量预算指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。
可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制；可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。
①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金；⑤编制工作量大。
方法定义特点固定预算(静态预算)在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。
①适应性差；②可比性差。
弹性预算（动态预算）是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。
①适用范围宽②便于评价与考核方法定义定期预算以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。
滚动预算将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。
【例题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。
计算预计一季度现金支出额。
【答案】预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860（万元）。
模块三 筹资管理筹资方式吸收直接筹资主要适用于非股份制公司筹集股权资本，能够尽快形成生产能力。
发行股票只适用于股份有限公司，而且必须以股票作为载体。
留存收益是企业将当年利润转化为股东对企业追加投资的过程，是一种股权筹资方式。
会计职称-中级财务管理-第三章 预算管理(4页)
第三章预算管理本章知识架构本章复习指引本章介绍财务管理工作环节之”计划与预算”的知识，主要包括预算的特征与作用、分类以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。
本章考试既可以考察客观题，也可以考察主观题，近三年考试的平均分值为10分左右。
学习中应主要把握本章第三节的内容。
2019年教材的主要变化对于教材第二节中“增量预算与零基预算“和”固定预算与弹性预算”的相关内容进行重新表述。
【考点一】预算的特征与作用（一般学习）1.特征：（1）预算必与企业的战略或目标保持一致。
（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
2.作用：（1）引导目标实现。
（2）实现内部协调。
（3）业绩考核标准。
【考点二】预算的分类（一般学习）第一，明确预算编制标准。
企业应搜集和分析对标单位、行业等外部信息，结合内部管理需要形成企业各预算项目的编制标准，并在预算管理过程中根据实际情况不断分析评价、修订完善预算编制标准。
第二，制订业务计划。
预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等安排预算期经济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计划，作为预算编制的基础。
第三，编制预算草案。
预算编制责任部门应以相关业务计划为基础，根据预算编制标准编制本部门相关预算项目，并报预算管理责任部门审核。
第四，审定预算方案。
预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础上，逐项评价各预算项目的目标、作用、标准和金额等，按战略相关性、资源限额和效益性等进行综合分析和平衡，汇总形成企业预算草案，上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批。
（4）零基预算法的优缺点①优点：a.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；b.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
②缺点：a.预算编制工作量较大、成本较高；b.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
2020年中级会计职称考试《财务管理》第三章预算管理最新课件讲义(已加入2019年真题)
【练一练】
（2012年多选）企业预算最主要的两大特征是 （ ）。
A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性
【答案】AD
【解析】预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来 活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，因 此，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
（二）预算的作用
奋斗的目标
预算通过引导和控制经济活动， 使企业经营达到预期目标；
的有（BCD）。
A.资金预算 B.制造费用预算 C.专门决策预算 D.销售预算
【练一练】
（多选）下列各项中通常属于短期预算的有（ ）。
A.经营预算 B.专门决策预算 C.资金预算 D.预计利润表
【答案】ACD
【解析】通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预 算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。一般情 况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中 财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属 于预计财务报表，因此选项ACD都属于短期预算。专门 决策预算通常跨越多个年度，因而属于长期预算。
平衡管理 平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支 出、结果与动因等关系， 促进企业可持续发展
权变性
刚性与柔性相结合， 强调预算对经营管理的刚性约束， 又可 根据内外环境的重大变化调整预算， 并针对例外事项进行特
殊处理
五、预算工作的组织
负责机构
具体任务、权利和职责
董事会、经理办 公会或类似机构
【练一练】
（2012年多选）下列各项中，属于经营预算的有
（BCD）。
A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算
【练一练】
（2011年判断）财务预算能够综合反映各项业务预 算和各项专门决策预算，因此称为总预算。
2020中级会计 财管 第三章 预算管理
第三章预算管理预算体系：各种预算是一个有机联系的整体。
一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
业务预算的编制一、销售预算销售预算是指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。
销售预算是整个预算编制的起点，其他预算都以销售预算为基础。
M公司本年的销售预算其中，在每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下季度才能收到。
销售预算单位：元季度一二三四全年预计销售量（件）100 150 200 180 630预计单位售价200 200 200 200 200销售收入20 000 30 000 40 000 36 000 126 000预计现金收入上年应收账款 6 200 6 200第一季度（销货20 000）12 000 8 000 20 000第二季度（销货30 000）18 000 12 000 30 000第三季度（销货40 000）24 000 16 000 40 000第四季度（销货36 000）21 600 21 600现金收入合计18 200 26 000 36 000 37 600 117 800二、生产预算生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，是在销售预算的基础上编制的。
【注意】该预算只有实物量指标，没有价值量指标。
（独一无二）M公司本年的生产预算。
假设期末存货数量按下期销售数量的10%确定，年初产成品存货10件，年末留存20件。
生产预算单位：件季度一二三四全年预计销售量加：预计期末产成品存货合计减：预计期初产成品存货预计生产量10015115101051502017015155200182182019818020200181826302065010640三、直接材料预算直接材料预算是为了规划预算期直接材料采购金额的一种业务预算。
直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平。
M公司单位产品预算的材料用量10千克/件，材料预算单价为5元/千克，材料年初存量为300千克，年末存量为400千克，各季度期末存量按下期生产需用量的20%确定。
2020年中级财务管理第三章预算管理课件PPT
(一)根据内容的不同分类
类别
含义
具体内容
业务预 算
经营预算
专门决 策预算
与企业日常经营活动直 分预算点击输接 种入相 预标题关 算的经营业务的各
辅助预算
企业不经常发生的、一 点击输次入标性题的重要决策预算
1.销售预算2.生产预算3.直 接材料、人工预算4.三大 费用预算5.产品成本预算
如资本支出预算
类别
指标
点击输入标题
短期预算 预算期在一年以内(含1年)
长期预算点击输入预标题算期在1年以上
点击输入标题
2020年中级《财务管理》第三章/第一节 预算管理概述
二、预算的分类(★★★)
预算 体系
易错易混--预算体系
业务预算
(经营预算)
与企业日常经营活动直接相关
点击输入标题
专门决策 企业不经常发生的、一次性的
预算 重要决策预算 点击输入标题
现金预算
财务预点击算输入标题
预计利润表
预计财务报表
预计资产负债表
辅助预算
(分预算)
总预算
2020年中级《财务管理》第三章/第一节 预算管理概述
经典 例题
【2017年-单选题】下列各项中，不属于业务预算
的是（ A ）。
A.现金预算
B.销售预算
C.销售费用预算 D.直接材料预算
适用 适用于业务稳定的企业 范围 也可用于固定费用的预算
2020年中级《财务管理》第三章/第二节 预算编制的方法与程序
一、预算的编制方法(★★★)
(二)按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法
2.1、弹性预算法的编制程序
第一步
确定弹性预算适用项目，识别相关的业务量并预测业务量在预 算期内可能存在的不同水平和弹性幅度；
中级会计职称财务管理讲义预算管理
中级会计职称财务管理第三章讲义预算管理
【知识框架】
第一节 预算管理概述
一、基本要求
1.理解预算的分类；
2.了解预算工作的组织。
二、重点内容回顾
（一） 预算的分类 内容的不同
经营预算
辅助预算或分预算 专门决策预算
财务预算
总预算 覆盖期间不同 长期预算
一年为限
短期预算
（二）预算工作的组织
决策层董事会（类似机
构）
负总责
管
理层预算委员会
审批预算制度、政策，审议预算草
案，监控考核执行情况。
考
核层财务管理部门
跟踪管理，监督执行情况，分析差异
及原因，提出意见与建议。
执行层企业职能部门
（基层单位）
本部门（或单位）涉及的预算编制、
执行、分析，配合平衡、协调、分析、
控制与考核。
三、核心公式
略
四、典型例题
【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算。
中级会计职称考试2015年《财务管理》第三章 预算管理
中级会计职称2015年《财务管理》第三章预算管理财务预算的编制（一）现金预算现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。
现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。
其中：可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入可供使用现金－现金支出＝现金余缺现金余缺＋现金筹措－现金运用＝期末现金余额（二）预计利润表预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。
编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
（三）预计资产负债表预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。
它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料做必要的调整。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，高顿网校初级会计职称站提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！零基预算编制方法含义：全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。
程序：第一、企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。
第二、划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。
第三、划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。
优点：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
多选题下列关于增量预算和零基预算的描述正确的有（）。
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单位
任
【例·单选题】（2013）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。
A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会
『正确答案』B
例·判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提 供预算执行进度、执行差异等信息。（ ）
从预算指标覆盖的时间 短期预算
长短划分
长期预算
通常将预算期在一年以内（含一年） 的预算称为短期预算 预算期在一年以上的称为长期预算
【提示】①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而 且预算期间往往与会计期间保持一致
②专门决策预算属于长期预算
【例题2·多项选择题】（2012年） 下列各项中，属于业务预算的有（ ）。 A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算 【正确答案】BCD 【答案解析】业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各
【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（ ）。
A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表
『正确答案』CD
『答案解析』财务预算又称为总预算，财务预算包括现金预算、预计资产 负债表预算、预计利润表。
四、预算工作的组织——涉及决策层、管理层、执行层和考核层
董事会或类似 对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预
业务预算
业务的各种预算
料预算、直接人工预算等
根据预算内 专门决策 专门决策预算指企业不经常发生的、一次性 如资本支出预算
容的不同 预算 的重要决策预算
财务预算指企业在计划期内反映有关预计现 包括现金预算、预计利润表和预计
财务预算
金收支、财务状况和经营成果的预算
资产负债表等内容
【提示】财务预算也称为总预算，其他预算称为辅助预算或分预算
【例题4·多项选择题】（2013年） 下列关于财务预算的表述中，正确的有（ ）。 A.财务预算多为长期预算 B.财务预算又被称作总预算 C.财务预算是全面预算体系的最后环节 D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表 【正确答案】BCD 【答案解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期
财务管理部门
异及原因，提出改进管理的意见与建议
具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财
企业内部职能 务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主
部门
要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担
责任
执行层
负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接 企业所属基层
【例题1·多项选择题】（2012） 企业预算最主要的两大特征是（ ）。 A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性 【正确答案】AD 【答案解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征，选项AD是答案。
二、预算的分类
是指与企业日常经营活动有直接相关的经营 包括销售预算、生产预算、直接材
『正确答案』×
『答案解析』企业的财务管理部门并不对预算的执行结果承担责任，所以，题干的 表述是错误的。
第二节 预算的编制方法与程序
中级财务管理第三章 预算管理
16:为重点章，主要介绍全面预算的有关知识，主客观题型 均可能出现，并可能与其他章节合并出综合题，如成本费用管理 等，平均分值在8～10分左右。
主要考点 1.全面预算体系的内容及工作组织 2.各种预算方法的原理及其优缺点 3.日常业务预算、专门决策预算、财务预算的编制程序及相关指 标的推算 4.预算的执行与考核
种预算。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、 制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等，资本支 出预算属于专门决策预算所以，选项BCD是正确的。 【例题3·单项选择题】（2010年） 下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。 A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 【正确答案】C 【答案解析】财务预算是综合性较强的预算，财务预算又包括现金预算和预 计财务报表。所以，选项C是正确的。
决策层
机构
算管理事宜，并对企业法定代表人负责
拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，
预算委员会或
组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情 管理层 财务管理部门
况，督促企业完成预算目标
和考核
具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差 层
第一节 预算管理的主要内容
一、预算的特征与作用 1.预算的含义 企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时
期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种 资源和企业活动做的详细安排。 2.预算的特征 1）必须与企业的战略或目标保持一致； 2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。 3.预算的作用 1）奋斗目标：通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标 2）协调工具：实现企业内部各个部门之间的协调 3）考核标准：作为业绩考核的标准
预算，选项A不正确。
三、预算体系
各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算 和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
【例·判断题】（2011）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门 决策预算，因此称为总预算。（ ）
『正确答案』√
『答案解析』财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算， 因此称为总预算，所以，该题的表述是正确的。
『正确答案』√
『答案解析』企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情 况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议，所以，本题 的表述是正确的。
【例·判断题】（2010年）企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和 考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（ ）