中财实训小组作业

《中级财务会计》

课内实训

院系：商学院

专业：会计学

学期：2011-2012（1）班级：2010级会计4班小组成员：1006130452 孙晖

1006130455 吴申昊

1006130420 宋玉立

1006130408 黄芸

1006130411 卢慧玲

1006130422 巫一鹏

小组成员姓名及学号：

甲公司属于制造业上市公司，生产工程机械，假定：

（1）甲公司为一般纳税人，增值税率为17%。

（2）甲公司单独设置预付账款和预收账款账户。（3）甲公司采用实际成本法核算存货类业务。（4）不考虑企业所得税的纳税调整事项。

（5）假设按年确定应交的税费和计提职工薪酬。（6）假设按年计提固定资产折旧和无形资产摊销。

2010年12月31日的资产负债表如下表所示：

资产负债表

表格说明：

（1）货币资金余额为150万元，其中库存现金账户余额为10万元，银行存款账户余额为100万元，其他货币资金账户余额为40万元，其他货币资金只有一项存出投资款，于2010年12月5日存入。

（2）交易性金融资产余额为80万元，为2010年3月13日购入的乙公司股票10万股，每股购入价格为7元，2010年12月31日，该公司股票价格为每股8元，甲公司确认了10万元的公允价值变动损益同时计入交易性金融资产的公允价值变动明细科目。

（3）应收账款余额为10万元，其中应收账款账户余额为12万元，为2010年9月24日销售给丁公司的一批产品价税合计12万元，双方约定丁公司应在2011年1月31日前付款。在2010年末甲公司针对该应收账款计提了2万元的坏账准备，坏账准备账户贷方余额为2万元。

（4）短期借款余额为10万元，为2010年12月2日从银行借入的本金为10万元，期限为3个月，利率为5%，到期一次还本付息的借款。

（5）预付款项余额为15万元，为2010年11月23日甲公司预付给丙公司的材料款，截止到当年12月31日，尚未收到丙公司发来的材料。

（6）预收款项余额为5万元，为2010年12月4日向丁公司预收的销货款5万元，截止到当年12月31日，尚未发货。

（7）应收利息余额为5万元，为持有的A公司债券投资在2010年末计提的利息。

（8）应收股利余额为1万元，为持有的B公司股票投资确认额投资收益。

（9）存货余额为584万元，其中包含原材料210万元，周转材料20万元，生产成本120万元，库存商品234万元，为计提存货跌价准备。

（10）持有至到期投资余额为100万元，为2010年1月1日购入的A公司当日按面值发行的债券，面值为100万元，票面利率为5%，期限为3年，次年1月7日支付上年利息，到期偿还本金。

（11）可供出售金融资产余额为100万元，为2010年4月5日购入的B公司股票100万股，每股0.9元，支付交易费用等合计4万元，并作为可供出售金融资产核算，2010年11月14日B公司宣布分配现金股利，每股0.01元，截止到2010年12月31日，尚未收到该现金股

利。2010年12月31日B公司股票的价格为每股1元。

（12）固定资产余额为510万元，其中包括：一幢办公楼，原价200万元，预计可以使用10年，无净残值，直线法计提折旧，已用3年，累计折旧为60万元；两间厂房，原价每间100万元，共200万元，预计可以使用10年，无净残值，直线法计提折旧，已使用3年。累计折旧为60万元；生产线及设备原价为320万元，预计使用10年，净残值为20万元，直线法计提折旧，已用3年，累计折旧为90万元。假设上述固定资产均未计提减值准备。故固定资产的原价为720万元，累计折旧为210万元，减值准备为0元，其账面价值为510万元。

（13）无形资产余额为50万元，为一项专利权，原价为60万元，净残值为10万元，预计使用10年，直线法摊销，已使用2年，累计摊销10万元，未减值。故无形资产原价为60万元，累计摊销10万元，减值准备为0元，账面价值为50万元。

（14）应付账款余额为150万元，为2010年10月2日从丙公司购入的一批原材料，价税合计为150万元，款项尚未支付合同约定甲公司应在2011年4月1日前付款。

（15）应付职工薪酬余额为100万元，为2010年末计提的但尚未发放的职工薪酬。（16）应交税费余额为20万元，为2010年末尚未缴纳的企业所得税。

（17）应付利息余额为23万元，为企业长期借款和发行债券计提的利息总额，尚未支付。（18）长期借款余额为100万元，为2010年1月1日从银行借入的本金为100万元，期限为5年，利率为3%，一次还本付息。

（19）应付债券余额为1000万元，为2010年1月1日按照面值发行的企业债券，面值为1000万元，期限为5年，票面利率为2%，次年1月5日支付上年利息，到期偿还本金。

甲公司2011年发生业务如下：

（1）1月1日，甲公司收到丁公司开出的一张面值20000元、期限6个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。

（2）1月2日，从银行提取100万元备发工资。

（3）1月4日，收到B公司来函，要求对去年所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（4）1月5日，发放职工工资。

（5）1月5日，支付应付利息20万。

（6）1月6日，乙公司宣告分配的现金股利10万元。

（6）1月7日，收到乙公司分配的现金股利10万元。

（8）1月10日，从丙公司购买材料，预付12万元。

（9）1月23日，收到丁公司前欠货款12万元。

（10）1月25日，向丁公司发出一批货物，价值10万元（不含税）。扣除预收款5万元后，丁公司开出转账支票支付余款。

（11）2月15日，缴纳企业所得税20万元，同时缴纳滞纳金罚款合计2万元。

（12）2月3日，购入工程物资一批，价款为50000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付。

（13）2月12日，收到丙公司发来的材料含税价格11.7万元，同时余款退回存入银行。（14）2月16日，从乙公司购入一批材料，价款100万元，增值税17万元，相关运杂费由乙公司承担，材料尚未到，款项已付。

（15）2月20日，与E公司签订一项设备维修合同，该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。（16）2月25日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。

（17）3月1日，从丁公司购入一批低值易耗品，价款5万元，增值税0.85万元，货物已收到，价款未付。

（18）3月2日，甲公司将其所拥有的一条道路的收费权出售给S公司10年，10年后甲公司收回收费权。甲公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计10万元，均以银行存款支付。

（19）3月5日，支付拖欠丙公司的材料款价税合计150万元。