PCAOB财务报告内部控制审计准则具体实施中的问题(全文)
企业财务内部控制存在的问题及对策
企业财务内部控制存在的问题及对策1. 引言1.1 企业财务内部控制存在的问题及对策企业财务内部控制是企业管理的重要组成部分，是保障企业财务安全和稳健发展的重要手段。
在实际操作中，企业财务内部控制存在着一些问题，需要及时采取对策来加以解决：问题一：缺乏有效的风险管理制度。
企业在面临各种风险时，缺乏有效的风险管理制度，导致难以有效预防和控制风险。
问题二：财务数据处理不规范。
企业在财务数据处理过程中存在着不规范的情况，容易导致数据错误和泄露。
问题三：内部控制流程不清晰。
企业内部控制流程不够清晰，造成岗位职责不明确，监督不到位。
问题四：人为因素造成的安全隐患。
员工的安全意识和责任心不强，容易造成安全隐患。
问题五：缺乏有效的内部审计制度。
企业缺乏有效的内部审计制度，容易导致财务风险无法及时发现和解决。
为了解决以上问题，建议企业建立完善的风险管理制度、规范财务数据处理流程、明确内部控制流程并加强监督、加强人员培训和安全意识教育、建立健全的内部审计机制。
只有这样，企业才能更好地保障财务安全，并促进企业的可持续发展。
2. 正文2.1 问题一：缺乏有效的风险管理制度企业财务内部控制存在的问题之一是缺乏有效的风险管理制度。
风险管理是企业经营管理的基础，而缺乏有效的风险管理制度可能导致企业在面临各种风险时无法及时做出反应，从而增加了企业的经营风险。
造成缺乏有效的风险管理制度的原因主要包括以下几点：一是企业对风险管理的重视不够，往往只在出现问题之后才采取相应的措施，导致事后补救的效果不佳；二是企业对风险管理工具和方法的了解不够充分，许多企业只是简单地制定一些风险管理政策，而没有建立相应的风险管理体系；三是企业在风险管理过程中缺乏专业人才的支持，往往只是由财务人员或管理人员来进行风险管理，导致风险管理的效果有限。
针对这一问题，企业需要采取一系列措施来建立有效的风险管理制度。
企业需要确立风险管理的目标和原则，明确风险管理的责任分工和流程，建立完善的风险管理体系；企业需要建立科学的风险识别和评估机制，通过对各类风险的分析和评估，及时发现并识别风险因素；企业需要建立健全的风险监控和应对机制，定期对企业的风险状况进行监控和评估，及时做出相应的风险应对措施。
财务报告内部控制审计有关问题思考
财务报告内部控制审计有关问题思考我国的财务报告内部控制审计制度、标准和规范等方面还存在着各种问题,同一些发达国家相比还存在着很大的差距,但同时我们可以适当地借鉴美国等发达国家的有益经验和实际做法来解决这些问题。
标签：财务报告内部控制审计问题解决方法所谓内部控制,是指企业为了实现经营管理目标,保证经营管理活动高效率运行,保护财产物资的安全与完整,提高会计信息质量,确保有关法律、法规、规章制度以及企业经营管理方针政策的贯彻实施,而对企业内部各种经营管理活动采取的一系列相互制约和协调的关系方法、措施与程序。
内部控制制度的建立、健全、实施的好坏是企业生产经营成败的关键。
对内控制度的审计是现代审计区别于传统审计的重要标志,也是审计实践的一个重大发展,是企业管理审计的核心内容。
审计目的是促进企业经营效率的提高,保护财产物资的完整、财务信息的真实可靠、单位内部管理政策的落实。
注册会计师对财务报告内部控制审计的目标是,就管理当局对企业财务报告内部控制有效性的披露发表意见。
所以,是对内部控制进行了双重评价,但审计人员的评价并没有减少管理当局对内部控制设计、测试和报告的责任。
如果导致财务报告重大错报的错误或舞弊在控制得到遵守的情况下被制止或被发现,那么财务报告内部控制的设计就是有效的。
我国财务报告内部控制审计过程中存在的问题(一)未对管理层进行财务报告内部控制有效性评价提出强制性规定目前,我国仅有2001年10月证监会发布的《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》中对内部控制评审提出了明确的规定,即要求证券公司根据“证券公司内部控制指引”的要求聘请具备证券执业资格的会计师事务所对公司内部控制进行评审,会计师事务所应当向证券公司提交内部控制评审报告。
而在其他规范中,没有对管理层进行财务报告内部控制有效性评价提出强制性规定。
面对我国上市公司的经营失败和公司舞弊指控的增多,财务报告内部控制的重要性日益显现,这就对财务报告内部控制有效性进行评价提出了新的要求。
企业财务内部控制中主要存在的问题和应对措施
企业财务内部控制中主要存在的问题和应对措施企业财务内部控制中主要存在的问题和应对措施1. 引言企业财务内部控制是指企业在日常经营活动中，为了保证财务信息的准确性、可靠性和完整性，制定的一系列制度和措施。
然而，在实际运作中，企业财务内部控制可能面临各种问题。
本文将从深度和广度两个方面，全面评估企业财务内部控制中的主要问题，并提出相应的应对措施。
2. 问题一：风险评估不足企业财务内部控制的第一个主要问题是风险评估不足。
风险评估是企业识别潜在风险的重要环节，只有对潜在风险进行准确的评估，才能制定出合理的内部控制措施。
然而，很多企业在进行风险评估时存在以下问题：2.1 风险评估工具不完善很多企业没有建立完善的风险评估工具，导致无法全面和准确地评估各种风险。
在制定内部控制措施时，企业无法把握潜在风险的重要性和优先级。
2.2 风险评估缺乏科学性一些企业在进行风险评估时，主观因素过重，缺乏科学性。
这导致企业对风险的认知存在偏差，容易忽视某些重要风险。
3. 应对措施一：强化风险评估工具和方法为了解决风险评估不足的问题，企业可以采取以下应对措施：3.1 建立科学完善的风险评估工具企业应该建立针对不同领域的风险评估工具，通过科学的方法对潜在风险进行全面评估。
这样，企业可以更准确地了解各种风险的重要性和优先级。
3.2 引入外部专业机构进行风险评估企业可以寻求外部专业机构的帮助，进行风险评估。
外部专业机构具有丰富的经验和专业知识，能够提供客观、准确的风险评估结果。
4. 问题二：内部控制流程不完善企业财务内部控制的第二个主要问题是内部控制流程不完善。
一个完善的内部控制流程可以确保财务活动的记录和执行符合相关规范和制度。
然而，许多企业在内部控制流程上存在以下问题：4.1 流程设计不合理一些企业在制定内部控制流程时，流程设计不合理，导致流程复杂且难以执行。
这会增加企业操作的风险，降低内部控制的有效性。
4.2 内部控制流程缺乏清晰标准有些企业在内部控制流程中缺乏明确的标准和要求，导致内部控制执行的随意性和不确定性。
财务内部控制存在的主要问题及对策
财务内部控制存在的主要问题及对策财务内部控制是指企业为保护财务资源的安全性和可靠性，按照相关法律法规和公司内部规定，制定的一系列制度、政策、程序和措施，以确保企业财务活动的合法性、规范性和透明度。
然而，由于复杂的经济环境和商业竞争的增加，财务内部控制存在着一些主要问题。
本文将探讨这些问题，并提出相应的对策。
首先，一个主要问题是财务内部控制的风险评估不足。
许多企业在制定财务控制政策和程序时，缺乏全面和准确的风险评估。
这导致他们无法准确识别财务风险，并制定相应的控制措施。
对策是企业应该建立完善的风险管理制度，包括风险识别、评估、控制和监测。
企业应该通过内部审计、风险评估工具和定期的风险评估报告来识别和评估财务风险，并采取相应的控制措施来降低风险。
第二个问题是财务内部控制中存在的信息不透明和虚假报告。
由于压力和利益冲突等原因，一些企业会故意隐瞒或虚报财务信息。
这种行为严重损害了企业的声誉和利益，并可能导致信任危机。
为解决这个问题，企业应该建立强化财务报告的审查和审核机制，确保财务信息的真实和可靠性。
同时，建立公开透明的报告和沟通渠道，让利益相关者对企业的财务状况有清晰的了解。
第三个问题是人为因素对财务控制的影响。
人为因素是财务内部控制中最重要的变量之一。
员工的不诚信行为、工作疏漏和职责不清等问题可能导致财务控制的失败。
为了解决这个问题，企业应该建立健全的人力资源管理制度，包括员工培训和绩效评估等措施，以确保员工具备必要的专业知识和道德素质，并清晰明确员工的职责和权限。
第四个问题是财务内部控制的成本和效益不平衡。
一些企业在制定财务控制制度时，往往忽视了成本与效益的平衡。
过于复杂和繁琐的内部控制制度可能增加企业的经营成本，而不能实现预期的效果。
为解决这个问题，企业应该根据风险评估和业务需求确定适当的内部控制措施，并定期评估和优化控制系统，确保控制成本和效益的平衡。
最后一个问题是对外部监督和审计的不合理安排。
内部控制审计面临的问题及应对策略
内部控制审计面临的问题及应对策略【摘要】本文主要探讨了内部控制审计所面临的问题及应对策略。
首先介绍了背景信息，随后分析了内部控制审计面临的问题，包括人为因素带来的挑战、技术变革对审计的影响以及信息系统安全性问题。
接着提出了一些针对这些问题的应对策略，例如加强员工培训和提升技术水平。
结论部分总结了内部控制审计面临的主要问题，强调了加强内部控制审计的重要性，并展望未来内部控制审计的发展方向。
通过本文的分析，读者可以更好地了解内部控制审计所面临的挑战以及如何有效地应对这些挑战。
【关键词】内部控制审计、问题、人为因素、技术变革、信息系统安全性、应对策略、重要性、展望未来、内部控制审核。
1. 引言1.1 背景介绍内部控制审计是企业管理中至关重要的一环，它通过对企业内部控制体系的评估和监督，帮助企业管理层确保公司财务信息的真实性和可靠性，降低经营风险，维护持续经营的基础。
随着经济全球化和信息化的发展，企业面临的风险和挑战也日益复杂和多样化，内部控制审计面临的问题也随之增多。
在当前全球经济环境不确定性加剧的情况下，企业面临的外部环境风险增加，内部控制审计的难度和挑战也随之增加。
随着科技的不断进步和发展，信息系统的普及和应用越来越广泛，企业内部控制面临的技术变革也带来了新的挑战。
人为因素和信息系统安全性问题也是内部控制审计面临的重要问题之一。
面对这些问题，企业需要制定有效的内部控制审计应对策略，加强内部控制审计的重要性，进一步提高内部控制的有效性和可靠性。
企业管理层要深入了解内部控制审计的重要性，加强内部控制审计的监督和评估工作，不断完善内部控制体系，提升企业的经营管理水平和竞争力。
2. 正文2.1 内部控制审计面临的问题随着企业规模的不断扩大和业务范围的不断扩展，内部控制审计工作面临的复杂性和难度也在增加。
各种业务流程交织在一起，可能涉及多个部门和多个系统，使得审计工作变得繁琐和耗时。
人为因素带来的挑战也是内部控制审计面临的重要问题。
Pcaob内控审计准则
PCAOB审计准则第五号上市公司会计监管委员会（PCAOB）华盛顿特区20006，NW，K街1666电话：（202）207-9100传真：（202）862-8430PCAOB审计准则第五号上市公司会计监管委员会（PCAOB）华盛顿特区20006，NW，K街1666电话：（202）207-9100传真：（202）862-8430审计准则提案—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计以及其它相关提议上市公司会计监管委员会发行号2006-0072006年12月19日PCAOB规则制定事件第021号Rulemaking Docket Matter No. 021概要：上市公司会计监管委员会（“委员会”或”PCAOB “）提议采用新的审计规则—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计，该提案将取代PCAOB第2号审计准则。
PCAOB同时提议采用另一个相关的审计准则—审计中对他人工作的考虑和使用，一条独立性原则，它关系到与内部控制相关的非审计服务以及对中期准则的某些补充。
公众评论：相关人士可以向委员会递交书面评论，投寄地址如下：华盛顿特区20006-2803，N.W.，K 街，1666；也可以通过电子邮件（comments@）或PCAOB的网站. 提交评论。
所有评论都应针对PCAOB规则制定事件第021号的主题和参考系列，最晚收件时间为2007年2月26日下午5点（东部时区时间）。
委员会联系人：Laura Phillips，副审计长（202/207-9111；phillipsl@）；Sharon Virag，助理审计长（202/207-9164；virags@）。
概述2003年6月，证券监管委员会（SEC）根据2002年《萨班斯•奥克斯利法案》（《法案》）的404条款，规定发行者的年度报告应包括一份对公司财务报告内部控制的评估以及一份审计师对此评估的报告1/。
不久，根据404条款（b）和《法案》103条款的要求，委员会采纳了第2号审计准则—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计（第2号审计准则），该准则将适用于新的报审公司。
现阶段我国财务报告内控审计存在的问题及对策
现阶段我国财务报告内控审计存在的问题及对策正处于经济转型时期的中国，开始财务报告内部控制审计问题的研究，对企业自身的自律将起到十分重要的作用。
下面店铺要分析的是现阶段我国财务报告内控审计存在的主要问题与对策。
现阶段我国财务报告内控审计存在的主要问题1、缺乏公认的财务内容控制标准自从我国内部控制推出以来，其内容与定义几经演变，到目前为止还没有形成广泛认可的财务内容控制标准。
虽然我国相继出台了多部相关法律法规，但从整体上看，还没有达到相关标准。
现阶段大部分规定的内容，只是基于原则性的考证，缺乏操作性。
规范的实效与缺失，会对规范的有效性产生重大影响。
为了进一步促进我国内部控制审计的发展与完善，建立健全完善的可操性内部控制体系标准迫在眉睫。
建议相关部门尽快建立完善的、与我国国情相吻合的、可操作性强的内部控制体系，并以此为标准，加快行业试点开展，并积极推动我国内部控制制度建设与发展。
2、财务报告内部控制审计成本分析截止到目前为止，大部分国家都积极出台了相关法律法规，要求上市企业在年度报告中对财务报告进行详细披露。
尤其是近几年，越来越多的企业呼吁内部控制报告的开展。
自从2006年以来，我国证监会规定，企业进行证券公开发行的重要条件就是注册会计师必须出具无保留的内控报告。
这一规定不可争议的提高企业审计成本。
3、关于内部控制审计的现实性问题关于企业财务报告的内部控制审计实施，社会上出现了不同的声音。
部分支持者们认为，通过内部控制审计、加强信息披露，能够有效降低财务舞弊现象的发生。
通过公开报告，让管理者们进一步关于内部控制的重要性。
部分学者对于这一问题持反对性态度，这样对会提高企业审计成本，而社会公众对于其披露的信息，会被误导。
对于这一问题的界定，我们没有直接经验可以遵循，仍需要摸石头过河。
4、是否能减轻或替代审计责任美国PCAOB NO2势必会提高审计人员的报告责任，与此同时，会加强内部控制运行及设计有效性体系的建立。
内部控制审计存在的问题与对策
内部控制审计存在的问题与对策【摘要】内部控制审计是公司管理层日常事务监督，保证其运作有效、高效的重要手段。
内部控制审计存在一些问题需要解决。
审计对象范围不清晰容易导致审计遗漏，进而影响审计效果。
内部控制缺失会增加审计风险，影响公司经营稳定。
审计程序设计不合理会导致审计效率低下，浪费公司资源。
内部控制审计员素质不高也会影响审计结果的质量。
内部控制审计监督机制不完善容易导致审计失误，影响公司稳定发展。
应加强审计对象界定，完善内部控制，合理设计审计程序，提高审计人员素质，完善监督机制，从而提高内部控制审计质量。
【关键词】内部控制审计、审计对象范围、内部控制缺失、审计风险、审计程序设计、审计效率、内部控制审计员、审计结果质量、审计监督机制、审计失误、对策。
1. 引言1.1 内部控制审计存在的问题与对策内部控制审计是企业管理中非常重要的一环，它有助于确保企业运作的合法性和有效性。
在实际的审计过程中，我们常常会遇到一些问题，这些问题可能会影响到审计的准确性和效率。
根据实际情况，内部控制审计存在的问题主要包括审计对象范围不清晰导致审计遗漏、内部控制缺失导致审计风险增加、审计程序设计不合理导致审计效率低下、内部控制审计员素质不高导致审计结果质量不高、内部控制审计监督机制不完善导致审计失误等方面。
2. 正文2.1 审计对象范围不清晰导致审计遗漏审计对象范围不清晰导致审计遗漏是内部控制审计中常见的问题之一。
在审计过程中，如果审计对象的范围没有明确定义或界定不清晰，就容易导致部分重要的审计内容被遗漏或忽略。
这种情况可能会对审计结果和结论产生重大影响，甚至可能导致审计失误。
审计对象范围不清晰可能来源于多方面，比如审计程序设计不完善、审计标准模糊、审计目标不明确等。
在实际工作中，审计员应该认识到这一问题的存在，并采取有效对策来避免审计遗漏。
审计员应该仔细了解审计对象的背景信息，明确审计范围和内容，确保不会遗漏重要事项。
审计员应该与相关部门和人员充分沟通，明确审计对象的具体范围和要求，避免出现歧义或漏洞。
企业财务内部控制存在的问题和对策
企业财务内部控制存在的问题和对策企业财务内部控制是保护企业资产、确保财务数据准确性和可靠性的重要手段，它对企业的健康发展和稳定经营起着至关重要的作用。
在实际运作中，许多企业都存在着各种不同程度的内部控制问题，这些问题往往容易导致企业遭受财务损失、信誉受损等严重后果。
本文将对企业财务内部控制存在的问题以及对策进行分析和讨论。
一、问题分析1. 财务数据不准确在一些企业中，存在着一些财务数据不准确的问题，例如虚假财务报告、资金盗用、资产负债表不平衡等现象。
这些问题可能是由于财务人员的不正当操作、制度漏洞等原因导致的，一旦出现这些问题，就会给企业带来很大的经济损失和信誉损害。
2. 资金管理不规范一些企业存在着资金管理不规范的问题，例如未能有效监督资金的使用情况、未能合理规划资金的运用等。
这些问题可能导致企业的资金浪费、资金链断裂等严重后果。
3. 职责不清晰在一些企业中，职责不清晰是一个普遍存在的问题，例如财务部门人员负责不明确、权限不清晰等。
这些问题容易导致企业内部的监督和沟通出现困难，从而给企业带来许多问题。
4. 制度不完善一些企业的内部控制制度并不完善，例如审计外包、审计风险评估不到位、内部审计流程不规范等。
这些问题会影响企业内部监管的有效性，给企业带来一定的风险。
5. 人为因素贪污、受贿、滥用职权等人为因素是导致企业财务内部控制问题的重要原因之一。
由于人为因素的干扰，企业财务内部控制难以扎实有效地运行。
二、对策建议1. 加强内部审计企业应加强内部审计工作，完善审计制度，严格审计流程。
内部审计应该着眼于企业的实际情况，深入分析企业运作中存在的问题，并提出改进的建议，确保财务数据的准确性和可靠性。
2. 建立健全的内部控制制度企业应建立健全的内部控制制度，严格规范财务操作流程，确保资金的合理使用和监督。
内部控制制度应根据企业的规模和特点进行差异化设计，保证其适应企业的实际情况。
3. 健全人力资源管理制度企业应健全人力资源管理制度，建立合理的岗位职责和权限分配机制，明确每个人员的职责范围和权利义务，以避免职责不清晰导致的管理混乱。
内部控制审计存在的问题及改进对策
内部控制审计存在的问题及改进对策内部控制审计是指对企业内部控制体系进行审计和评价，以确保公司运营和财务报告的可靠性。
而在实际操作中，内部控制审计往往存在着各种问题，影响着其有效性和可靠性。
本文将从深度和广度两方面对内部控制审计存在的问题及改进对策进行全面评估，以便读者更深入地了解和理解这一主题。
1. 问题评估1.1 审计过程复杂繁琐内部控制审计的审计过程往往极其复杂繁琐，需要审计人员投入大量时间和精力，同时增加了审计成本和风险。
1.2 人为因素影响由于人为因素的存在，审计人员可能存在主观意识和个人偏见，导致审计结果的不客观和可靠性受到质疑。
1.3 技术手段不足在内部控制审计中，缺乏先进的技术手段和工具支持，使得审计过程效率低下和效果不明显。
1.4 风险识别不足对于内部控制审计中的风险识别不足，导致审计结果的不全面和缺失。
2. 改进对策2.1 简化审计流程改进内部控制审计的流程和环节，简化审计手续和程序，提高审计效率和减少审计成本。
2.2 提高审计人员素质加强对审计人员的培训和教育，提高审计人员的素质和专业能力，减少人为因素对审计的影响。
2.3 引入先进技术引入先进的审计技术和工具，如数据分析和人工智能等，提高审计效果和可靠性。
2.4 加强风险管理加强对内部控制审计中风险的识别和管理，完善审计风险评估体系，确保审计结果的全面和可信度。
3. 结语通过对内部控制审计存在的问题及改进对策的全面评估，我们可以看到，内部控制审计在实际操作中存在着诸多问题，但同时也可以通过一系列的改进对策得到解决和提升。
提高审计效率和可靠性，确保公司运营和财务报告的准确性和可信度。
作为企业管理者，应当不断加强对内部控制审计的重视和改进，不断提升企业的内部控制水平和审计质量。
个人观点：我认为内部控制审计是企业管理中非常重要的一环，其效果和可靠性直接关系到企业的经营和管理。
需要不断加强对内部控制审计的重视，并通过一系列的改进对策提升其效果和可靠性。
财务内部控制存在的主要问题及对策
财务内部控制存在的主要问题及对策概述：财务内部控制是企业管理的基础和根本，通过一系列规划、组织、指导和监督等手段，防范风险、保护资产、确保财务信息的准确性和完整性。
然而，在实践中，还是会出现一些问题。
本文将重点讨论财务内部控制存在的主要问题，并提供相应的对策。
一、明确定义职责并加强人员培训在许多组织中，财务内部控制问题的根源之一是职责不明确或者由于人员不熟悉相关流程而出现错误。
为了解决这个问题，首先需要明确定义各级管理岗位的职责，并确保每个岗位上任的人员都清楚自己的职责。
此外，还应该加强相关人员的培训，提高他们对财务内部控制流程和要求的理解和执行能力。
二、建立健全完善的审计机制审计是评估企业内部控制有效性以及发现潜在风险和问题的一个重要手段。
然而，在某些情况下，审计机制可能存在缺陷或不完善，从而影响财务内部控制的有效性。
为了解决这个问题，企业应该建立健全完善的审计机制，包括定期内部审计和外部审计。
此外，还应该加强对审计人员的培训和监督，确保他们的独立性和专业性。
三、加强风险管理和控制流程财务内部控制最重要的目标之一是防范风险。
然而，在实践中，某些组织可能没有足够有效的风险管理和控制流程。
为了解决这个问题，企业应该建立起一套完整的风险管理体系，并将其纳入到日常运营中。
这包括对潜在风险进行评估、建立相应的控制措施以及定期评估和监督已有的控制效果。
四、提高信息系统安全性随着科技的快速发展，信息系统已经成为财务内部控制中一个关键环节。
然而，在某些组织中，信息系统安全性不足成为了一个严重问题。
为了解决这个问题，企业需要投资于信息系统安全技术，并确保其信息系统能够满足保密、完整性和可用性的要求。
此外，定期对信息系统进行审计和漏洞扫描，及时修复存在的安全漏洞。
五、加强合规性管理合规性管理是财务内部控制中一个重要的方面。
然而，在某些组织中，缺乏有效的合规性管理体系，从而导致了风险的存在。
为了解决这个问题，企业应该建立起一套完整的合规性管理体系，并将其纳入到日常运营中。
企业内部控制审计中发现的问题及对策
企业内部控制审计中发现的问题及对策惠州诚安税务师事务所(普通合伙)内部控制审计是内部控制的再控制，是提高企业管理水平、提升企业经济效益、社会效益、树立企业良好形象和口碑，帮助企业实现生产经营目标和持续稳定发展的关键手段，通过审计可以及时发现企业内部控制制度在执行过程中存在的问题，再根据具体问题制定行之有效的解决措施和方案，提升企业的风险防范能力，增强企业的市场竞争力和环境适应能力，以促进企业健康、持续稳定发展。
企业内部控制包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等基本要素，不同的控制要素在企业内部审计中所发挥的作用各不相同，控制活动的执行时要以风险评估的结果为参照，结合企业发展现状、市场环境以及企业内部的问题，采取行之有效的应对措施，保证各类风险的可控、在控和预控，将各类风险因素控制在企业可以承受的范围之内，这也是企业内部审计对内部控制有效性审计的重点。
包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理等多方面的内容。
下面对存在的具体问题展开分析。
(一)资金活动中存在的问题从企业的视角来看资金活动中存在的问题，表现为企业筹集资金的自主权力过大，相应的资金授权制度不完善，在筹集资金过程中没有进行报案登记，导致资金链运行不正常。
而资金流动的经济效益也未能充分发挥出来，往往存在资金闲置或资金短缺的问题，给企业正常生产经营造成了不利影响。
结合目前情况来看，国家为促进经济的全面发展，对金融机构政策放宽，借贷的渠道越来越广泛，有些金融机构为提高市场竞争力，在激烈的金融行业竞争中分得一杯羹，会降低准入门槛，给企业筹资提供更多的机会、优惠条件和具有吸引力的条件，在短期内缓解了企业资金链短缺的问题，从长期来看容易使企业的经营风险增大，陷入恶性循环。
有些企业为缓解资金链短缺的问题，从不正规的金融机构拆借资金，逃避了国家金融机构的监督管理，陷入资金陷阱，降低了企业的行业信誉度和口碑形象，有些企业甚至还会面临倒闭的风险。
关于实施财务报告内部控制审计的问题及对策(左全)
目录一、财务报告内部控制的界定........ ............... ............... .. (1)二、中国内部控制审计的现状及存在的问题....... ............... (3)（一）企业内部控制审计机构建立模式不合理...... ............... (3)（二）内部控制审计法规体系及管理制度不健全...... ............... .. (3)（三）缺乏统一的内部控制鉴证标准和规范....... ............... . (4)（四）审计方法落后且经营管理者对审计认识不足... .. (5)三、实施财务报告内部控制审计的基本思路.......... ............... . (6)（一）了解被审计单位的控制环境注册会计师应关注..... .. (6)（二）制定审计计划............................ ............... ............... (6)（三）识别公司层面的内部控制........... ............... . (7)（四）测试各相关财务报告目标的关键控制.... ............... (7)（五）评价内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性.. (8)（六）评价控制缺陷............................. ............... ............... .. (9)（七）形成审计报告................. ............... ............... . (10)四. 对中国开展内部控制审计的建议.... ............... (10)（一）建立适合中国国情的规范的内部控制概念框架... . (10)（二）通过法律法规的形式确立内部控制鉴证制度........ (10)（三）建立财务报告内部控制鉴证业务的执业规范........ (11)（四）建立具有可操作性的内部控制评价指南，为管理层评价财务报告内部控制的有效性提供指引....................... ............... ............... (11)关于实施财务报告内部控制审计的问题及对策09春会计(专) 左全学号:0961001404333摘要：内部控制既是企业对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具,也是审计人员用以确定审计程序的重要依据。
PCAOB审计准则第2号-内部控制审计准则(摘要)
美国上市公司会计监管委员会 （PCAOB）审计准则第2号（节选）――与财务报表审计协同进行的对财务报告内部控制的审计目 录准则的适用性 (4)审计师对财务报告内部控制审计的目标 (4)与财务报告内部控制相关的定义 (5)管理层评估运用的框架－COSO框架 (6)财务报告内部控制的固有局限性 (6)合理保证的概念 (6)财务报告内部控制审计中管理层的责任 (6)财务报告内部控制审计中重要性的考虑 (7)财务报告内部控制审计中对舞弊的考虑 (7)财务报告内部控制审计的执行 (8)应用通用的外业和报告准则 (8)计划审计业务 (9)评估管理层评估的流程 (9)获得对财务报告内部控制的了解 (11)识别公司层面的控制。
(12)评估审计委员会的监督效果。
(13)识别重要会计科目。
(13)识别与财务报表相关的认定。
(15)识别重要的流程和主要的交易类别。
(15)理解期末财务报告流程。
(16)实施穿行测试。
(17)识别控制以进行测试。
(18)将重要会计科目的控制和认定联系 (19)测试和评估设计效果 (19)测试和评估运行效果 (20)形成关于财务报告内部控制有效性的意见 (23)对书面声明的要求 (26)财务报告内部控制审计与财务报表审计的关系 (27)财务报告内部控制审计中的控制测试 (28)财务报告审计中的控制测试 (28)控制测试对实质性程序的影响 (28)实质性程序对审计师关于控制运行有效性结论的影响 (29)文档记录要求 (30)关于财务报告内部控制的报告 (30)管理层的报告 (30)审计师对管理层报告的评估 (31)审计师对财务报告内部控制的管理层评估报告 (32)审计师负责评估管理层对财务报告内部控制披露事项的确认 (34)管理层的必要确认...................................................错误！未定义书签。
审计师的评估责任 (34)财务报告内部控制审计过程中的必要沟通 (35)生效日 (36)美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）审计准则第2号准则的适用性1．本准则为审计师审计公司的财务报表和管理层对于财务报告内部控制有效性评估制订要求和提供指引。
中国财务报告内部控制审计存在的问题及对策
《中国财务报告内部控制审计存在的问题及对策》摘要：与美国B制定准则《与财报表审计相关财报告部控制审计》（简称）相比国册会计师协会发布《部控制审核指导见》（以下简称《见》）存几缺陷、围较，通制订部控制审计相关审计准则可以克国审计实界忽略对企业部控制了及评价、只重视实质性测试弊端，（四）建立具有可操作性部控制评价指南管理层评价财报告部控制有效性提供指引从美国实践看册会计师开展财报告部控制鉴证业是以管理层关财报告部有效性评价报告前提条件和对象摘要部控制组织部实现目标营活动有着不可忽视作用阐述了国财报告部审计发展现状并指出了所存问题针对相关问题结合国实际情况提出了几能促进部审计工作更地开展建议关键词部控制审计；问题；对策、国部控制审计现状及存问题国由实行市场济不长企业刚刚认识到部控制审计重要性对部控制审计研究和实践正处摸阶段控审计思想散见各部门、各组织相关件呈现出比较混乱局面（）企业部控制审计机构建立模式不合理0世纪90年代企业了加强身管理要其部控制审计机构隶属领导层次上有两种模式种模式是受董事会或监事会领导；另种模式是受总理领导这两种模式定程上增强了部控制审计机构独立性和权威性前者使部控制审计以相对独立身份受董事会或监事会托对营者业绩进行监督但会造成营者对部控制审计误从而不程引发审计风险；者作总理参谋和助手单位实现营目标但是审计程不可避免地受单位利益限制涉足企业营活动有关风险特别是当面对领导参与或法人违纪部控制审计往往无能力从而引发审计风险（二）部控制审计法规体系及管理制不健全部控制审计法律法规体系不健全依法治审不力国审计和社会审计分别有《审计法》和《册会计师法》作法律依据而目前部控制审计只有审计署发布《审计署关部控制审计工作规定》法律级次明显偏低可操作性不足使得审人员进行审计只有依据验和知识进行分析判断某种程上影响了审计结论权威性和正确性《公司法》和《证券法》没有明确要公司建立有效部控制及其鉴证制目前证监会主要通规性件形式要进行部控制评价如《公开发行证券公司信息披露编报规则》和《公开发行证券公司信息披露容与格式准则》外006年上海和深圳证券交易所分别发布《上市公司部控制指引》要从年报告起披露管理层关部控制我评价报告并由会计师事所发表评价见（三）缺乏统部控制鉴证标准和规与美国部控制审计相比国现阶段尚不存权威且公认部控制理论框架这导致部控制评价缺乏科学、统标准与美国B制定准则《与财报表审计相关财报告部控制审计》（简称）相比国册会计师协会发布《部控制审核指导见》（以下简称《见》）存几缺陷、围较《见》将围确定会计报表有关部控制而强调财报告部控制、保证程较低《见》将册会计师提供部控制鉴证界定审核从性质上看类似（美国审计鉴证准则）提出检将部控制鉴证界定项与财报表审计协进行审计活动是种整体性审计3、缺乏明确评价标准《见》没有提及实施部控制审计所依据具体标准导致难以判断部控制是否有效规定报告管理层评价财报告部控制有效性提供了适当和可用标准、缺乏切实可行评价程序《见》要册会计师遵循3程序对册会计师如何开展财报告部控制审计做出详细规定（四）审计方法落且营管理者对审计认识不足目前部审计方法是制基础审计这种审计方法弊端日渐突出已不能适应当今复杂营环境因它分依赖被审计单位部控制制测试身就蕴藏着巨风险又由受长期计划济影响部分企业领导人片面地认部控制审计就是检部济问题会影响到企业职工团结和稳定分散管理人员精力有认部审计限制了己营主权削弱了己权威有将部审计机构形虚设使审人员无职无权审计部门与其他部门平行地位致使许多审流形式缺乏身应有地位和威信根无法保证部控制审计独立性和权威性总体上说国企业部控制较落与西方发达国企业相比不仅体系不健全“部人控制”比较严重更甚还部控制基观念上认部控制只是堆制没有将部控制当作企业运作必要、相紧密系系统没有将企业运营融入这系统二、对国开展部控制审计建议（）建立适合国国情规部控制概念框架从0世纪90年代末国开始推行企业部控制制部控制定义和容几演变但至今尚提出类似报告那样受到广泛认可部控制标准体系国部控制立法不断吸收美国成和适应国企业现实发展阶段摸前进虽已制定了以上几部法律与规但从完整性看还远达到国对部控制规体系完整性要目前许多规则容基上是原则性现实可操作性相对较差规缺失与失效都会影响规有效性基建议有关部门尽快出台套完整、合实际具有可操作性部控制框架并以标准选择些行业试行按部控制框架出具部控制报告以推动国企业部控制建设（二）通法律法规形式确立部控制鉴证制针对相关部控制鉴证制法律级次较低现状应当借鉴国外立法和实践验基础上尽快制定强制实行部控制鉴证法律法规或者相关法律法规如《公司法》和《证券法》等对管理层报告财报告部控制以及会计师事所针对管理层关财报告部控制有效性评价实施鉴证等提出明确要（三）建立财报告部控制鉴证业执业规通《见》与比较可以发现前者效力和容等方面存缺陷要进步修订具体说应当考虑3方面主要问题《见》国册会计师审计准则框架地位问题建议直接作受《国册会计师其他鉴证业准则30——历史财信息审计或审以外其他鉴证业》制约项其他鉴证业准则；容上参照进步补充和完善可以考虑按招股现代分线导向审计思路完善所实施审计程序包括从总体层次和具体认定层次分别采取不应对措施；部控制是十分广泛命题建议修订将鉴证对象确定与财报表审计协进行财报考部控制审计通制订部控制审计相关审计准则可以克国审计实界忽略对企业部控制了及评价、只重视实质性测试弊端以制形式强制披露审计R信息有利增加财报告透明及可靠性完善公司治理加快企业现代化进程（四）建立具有可操作性部控制评价指南管理层评价财报告部控制有效性提供指引从美国实践看册会计师开展财报告部控制鉴证业是以管理层关财报告部有效性评价报告前提条件和对象美国006年对修订稿省略了那些关财呈报部控制审计相关概念介绍其框架实际上就是审计目标和审计步骤这份征见稿突出特就是易易用告诉审计人员应该怎样进行审计其他容则作附录主要包括相关概念介绍；专题（如合审计、机构聘用、动控制基准等）；特殊报告情形（如报告修改、加速归档等）而目前国证监会信息披露规并没有明确要上市公司管理层提供关部控制有效性报告这定程上导致上市公司管理层做出部控制评价报告缺乏可比性不利投者作出科学、合理投策因监管机构应当尽快制定财报告部控制有效性评价指南或指引提高上市公司管理层组织实施财报告部控制有效性评价可操作性参考献、陈汉,李荣财呈报部控制审计准则国际发展[]审计与济研究,007(3)、毛敏美国财报告部控制审计新发展及启示[]财会通讯（学术版）,006()3、毛敏美国部控制审计新发展及评价[]生产力研究,006()、赵娟部控制审计作审计重地理论依据[]理论观察,005(6)（作者单位山学附属五医院）。
财务内部控制审计常见问题及整改措施
财务内部控制审计常见问题及整改措施【摘要】为确定内部控制薄弱领域，增强风险导向审计意识，笔者总结了财务内部控制审计中常见的问题及整改措施，以提高审计效率和效果，促進企业管理水平的提升。
【关健词】财务审计；常见问题；整改措施财务内部控制审计就是确认、评价企业财务内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议的一种现代审计方法。
一、财务内部控制审计的程序1.评价内部控制的设计及运行情况对照地区公司内部控制制度，评价被审计单位财务内部控制制度的健全性。
对照被审计单位财务内部控制制度，实施符合性的跟单和关键点测试程序，并做出相应的记录、描述，对财务内部控制的设计及运行情况进行评价。
2.在内部控制薄弱领域开展延伸审计对发现的例外事项进行分析，评价内部控制风险，确定在财务内部控制薄弱领域开展延伸审计的范围、重点以及采取的方法，深层次发现管理中存在的缺陷。
二、财务审计常见问题及整改措施1.没有按照权责发生制的原则列支费用没有按照权责发生制的原则列支费用，影响当期损益的准确性。
整改措施：期末结账时，要将各项费用支出进行清理和分析，按权责发生制原则进行核算，同时加强稽核和分析性复核工作。
2.固定资产转资及预转资不及时固定资产转资及预转资不及时，将会导致少计提折旧，影响利润的准确性。
整改措施：严格按照股份公司规定按期进行预转资和转资，特别是对于达到“预定可使用状态”的工程项目，要及时进行预转资，确保按期计提折旧。
3.预提费用没有附件资料作依据预提费用没有依据的计算资料，不符合权责发生制原则，影响成本、费用、利润的准确性。
整改措施：严格按程序预提费用，预提费用要有必要的计算过程和依据，并经财务负责人审核。
4.应收款项的签认没有回复应收款项签认没有回复也没有进行原因分析，无法判断应收款项是否真实、准确，无法判断是否可能发生坏账以及是否需要计提坏账准备，进而影响当期损益。
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ＰＣＡＯＢ财务报告内部控制审计准则具体实施中的问题
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作者：谢盛纹发布时间：2007-11-30 10:12:28来源：
本文系江西省社会科学研究“十一五”（2006～2007年）规划项目（项目编号06YJ80）的阶段性成果
【摘要】本文主要讲述了美国《萨班斯——奥克利法》中创立的公共公司监督委员会PCAOB对财务报告内部控制审计准则实施中应注意的问题。
一、PCAOB财务报告内部控制审计准则的颁布
2001年安然事件及其随后的一系列公司经营失败事件严重地损害了事发公司相关利益者的利益，极大程度地撼动了世人对美国资本市场稳定性和公允性的信念。
为了应对这一严重后果，美国国会于2002年7月30日颁布了由其总统签字的《萨班斯——奥克利法案》（下称“法案”）。
内部控制的失败，特别是财务报告内部控制的失败是法案中国会最关注的、予以处理的问题，因此法案404（a）条款要求公司管理当局评估和报告公司的财务报告内部控制；法案404（b）条款要求公司的独立审计师对公司管理当局的财务报告内部控制的评估进行鉴证，并报告其鉴证结果。
法案还为监督公司独立审计师创立了一个新的委员会——公共公司会计监督委员会（PCAOB），并责成其制定法规将公司执行主管、公司董事、律师和会计师的责任法规化。
法案103(a)(2)(A)和404(b)条款指令PCAOB建立职业准则指导独立审计师的鉴证。
因此，自PCAOB成立起，就对上市公司管理当局的财务报告内部控制评估事宜倾注了极大的关注和努力。
在2003年4月，PCAOB采用原有的职业准则作为该委员会的临时准则，包括一个指导审计师鉴证内部控制的准则。
为了更好地关注法案要求和评估现有的临时准则，PCAOB在2003年7月29日召开了公开讨论会，讨论和听取与财务报告内部控制报告和鉴证有关事宜的问题与观点，与会人员有上市公司、会计师事务所、投资机构和监管组织的代表。
根据会议结果，综合各方代表的意见与建议，PCAOB认为PCAOB所确立的原有内部控制鉴证准则并不能充分完成有效履行法案404(b)条款之要求，PCAOB自身也不能适当解除法案103条款下的准则制定义务。
因此，PCAOB在2003年10月7日制定发布了一个题为“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”的准则征求意见稿，在准则征求意见期间，PCAOB一共收到来自审计师、投资者、内部审计师、发起人、监管者和其他人等的193份评论。
在综合分析与考虑所收到的评论和履行法案的规定要求后，PCAOB于2004年4月9日正式发布了审计准则No.2准则“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”。
要求被证券交易法12b-2所认定为加速递交的公司会计年度结束于2004年12月31日或之后的就要遵循萨班斯法案404条款规定的内部控制报告和披露。
（其他公司直至会计年度结束于2005年12月31日或之后才遵循内部控制报告和披露的规定。
）因此，受聘于审计加速递交人会计年度结束于2004年12月31日或之后财务报表的独立审计师也要求审计和报告公司同期会计年度的财务报告内部控制。
二、PCAOB财务报告内部控制审计准则实施中要注意的问题
自PCAOB审计准则No.2准则“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”颁布实
施以来，历时虽不久，但是所反映出来的问题却很多，以下只是从审计师遵守该准则执行具体业务的视角，简单讨论了审计师为了更好地遵守准则完成所聘业务应该注意的问题。
（一）努力整合财务报告内部控制审计与财务报表审计
法案404(b)要求公司外部审计师对其管理当局的财务报告内部控制评估予以鉴证并报告，PCAOB的审计准则No.2要求审计师对管理当局财务报告内部控制的评估进行审计并报告审计结果。
根据PCAOB的观点，审计师对管理当局财务报告内部控制有效性评估报告的鉴证业务与财务报告内部控制审计是一样的，检查管理当局财务报告内部控制评估的鉴证业务所要求的工作与财务报告内部控制审计所要求的工作也是一样的。
财务报告内部控制审计的目标是审计师就管理当局对财务报告内部控制有效性的评估报告是否在所有重大方面公允表达表示意见，财务报表审计的目标是审计师就被审单位的财务报表是否在所有重大方面公允表达表示其专业意见。
为了取得公允、可靠的财务报表，内部控制必须设计良好的以监督记录准确、公允反映交易和公司资产的处置；内部控制必须能够为交易记录足以遵守GAAP编制财务报表、现金收支只有在管理当局或董事会授权才能处理提供合理保证；内部控制必须确保设计好控制能够预防或侦查盗窃、未授权使用或处置对财务报表有重大影响的资产等等。
换而言之，如果公司管理当局能够证明他们运用充分的内部控制簿记，为编制准确的财务报表准备了充分的簿记和记录，坚持了关于使用公司资产的规则等，则投资者对公司的财务报表将会有更大的信心。
正因为这样，法案404条款才要求公司管理当局评估和报告其财务报告内部控制，并要求公司独立审计师对管理当局的评估表示鉴证意见，也就是说，为利益相关者和社会公众依赖管理当局对公司财务报告内部控制的表达提供一个独立理由。
可见，无论是财务报表审计，还是财务报告内部控制审计，其终极目标是一样的。
为此，404(b)条款要求不能将审计师对管理当局财务报告内部控制的鉴证视为一个孤立的业务。
更重要的是，这二者所涉工作之间的关系是你中有我、我中有你、互为影响、紧密联系的。
整合财务报表审计和财务报告内部控制审计，就是通过同一过程同时实现两种审计的目标。
财务报表审计中，准则要求审计师必须获得对被审单位内部控制的了解，并对之进行风险评估，以确定随后需要进一步执行的审计程序。
而遵守404条款的公司审计师就不仅仅是获得内部控制的了解，而且要检查内部控制设计和运行的有效性，并就其有效性表示意见。
可见，这两种审计不仅终极目标是一致的，而且其间过程也是血肉相容的，努力整合它们可以降低审计成本，提升整个审计过程的有效性。
如财务报告内部控制审计中审计师对内部控制的检查，可以通过财务报表审计的结果得以证实；另外，在财务报告内部控制审计过程中得到的审计结果和结论又可以帮助审计师更好地计划和执行那些设计来确定财务报表是否公允表达的审计程序。
二者相互补充、互为强化，更好地改善了公司财务报告内部控制以及财务报表的审计质量。
在现有的审计实务中，由于种种原因，一些审计师未能充分整合这两种审计，事实证明这不仅浪费审计资源，还将危及整体审计质量，甚至有很大可能错过那些能够识别和根除处于萌芽状态的会计或报告问题。
（二）重视并努力提高职业判断能力
本质上说，PCAOB的审计准则No.2与其他审计准则并无多大差异，也在准则中规定了相对具体的审计方案。
遵循这一准则，审计师也能够量体裁衣地编制足以应对审计客户性质和复杂性的审计计划，其前提就是审计师要充分运用自己的职业判断能力。
但是，现有的审计相关实务所反映出来的是：有很大一部分审计师所使用的是一种“以一应万”的、与具体问题和具体客户财务报表过程风险无多大关联的标准化式的“清单驱动”审计计划。
这种计划编制模式，最终的结果是导致审计费用增加，审计资源配置不科学。
如安排项目小组中
的助理人员花很多的时间去测试细节处理层次的控制；这种计划很少调查可能识别财务报告问题的重大控制薄弱点等等。
这种计划最终将使得审计质量未能取得预期效果。
财务报告内部控制审计的目标是针对被审单位管理当局的财务报告内部控制评估报告是否在所有重大方面公允表达表示意见。
审计师为了完成这一目标应该获得公司内部控制系统合理保证财务报表不含有重大错报的证据，在这一过程中充斥着对审计师职业判断的要求。
例如审计师不仅需要运用职业判断确定如何将审计准则No.2应用于不同行业、不同规模的审计客户，还要运用其职业判断将其审计工作集中于由于错误或舞弊可能存在的更高错报风险的领域；又如，要确定财务报告内部控制设计和运行的有效性，审计师应该运用其职业判断确定内部控制缺失、重大缺失、重大薄弱点，审计师在评价财务报告内部控制缺失时，必须以合理的方式运用其职业判断，这种评价可能要适当考虑质量和数量因素。
特别是，质量分析应该分解为缺失的性质、原因、所设计的控制支持的相关财务报表认定、对主要控制环境的影响以及其他弥补控制是否有效。
会计。