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企业税收筹划技巧浅探——娱乐、服务行业的合理避税
ｌ０ 一 ４Biblioteka 甘肃农业２０ 年第 ４ （ ０６ 期 总第 ２ ７ ３ 期）
定。 办的 新 独立饭 算的从 许询业（ 包括科技、 法律、 会计、 审计、 税务等咨询业） 、 信息 业、 技术服务办的 企业 或经苻 单位。 开办 日 第一年至第二年免征企业所得税。 ｆ 之 起． ｛ 集旅游实业有限公司拟 刨办一家旅游 信息咨询服务公司。 主要从事旅游及经济与 技术信息的收集． 播处理和咨询 Ｉ 该实业有限公司根据 传 丑务。 ｛ 投资规模及相同行业投 资收益情况． 对拟创办的旅游信息冉询公司作五年经营 状况作预测： 周 晟 帆 第一年： 由于市 场尚未打开， 个企业的工作属于打基础阶段：预计投资 ６ ～踟 整 “ ｏ 万 元。第二年： 过一年的 经 市场开拓和客房业 务的 展开。 企业开始正常的业务运转． 但 （ 南 经 法 学 政 收 院 湖 武 ４ ０４ 中 财 政 大 财 税 学 北 汉 ３ ７ ０ ） 水平市场竞争， 业务尚 未大规模展开等原因， 计利润仍为投资 ｌ万一 ｏ 预 Ｏ ３ 万元。 第三 摘要： 税收是一种分配关系的体现。 直接涉厦蚋税主体的切身利益。 蚋税主体可借 年： 蓿企业业务的 随 大规模拓展。 企业开始 盈利． 预计盈利额６ ～８ 万元。 ０ ０ 第四年： 预 ～１ ２ （ ０ 第五 预计盈利 １ ２０ 年： 踯一 ２ 万元。 助合法行为采减轻税收 负担 本 文简单概括 了可接 受的舍理 避税． 即彼 叉的税收筹 划，计盈利 １ １ ５ 万元。 该旅游实业有限公司根据以上五年经 营状况预测： 决定分两步走： 第一步． 第一年 企业进行税收筹划的必要性、 可行性。详细介绍了七种税收筹划的技巧和方法。最后 并指出合理避税进行税收筹划埘有其风险性． 必须要遵循筹划的稳健・原则． ｌ ｉ 要在收益 至 第三年设立分公司。 即把旅游信息咨询公司作为 其分公司， 财务不独立； 第二步， 第四 和风险之 间进行必要的权衡、 以保证真正取得财务收益。 年把旅游信息咨询公司登记注 册为 子公司。 财务独 立核算。 由于从事信息业的独立核算企业可以 享受税收优惠， 例中新创办的旅游信息 本案 关键词 ： 税收筹划； 避税 节税 随 着中国社会主义市场经济体制的建立． 改革开放不断深入， 特别足中国加人 裕询公司如果以予公 的形 式创办， 便在国家免 征所得税的优惠范围之内。但在新创 ｗ ） 后涉外经济和贸易 滔动 不断 扩大， 国际经济合作的 进一步加强。 为广大企业纳税 办的企业前几年一般都有亏 实际享受到的税收 损． 优惠很少。 而前 因 三年 因为分公司是 人挝供了 纵横驰骋的空， ， 日 ¨时企业纳税人也面 ］ 幅着无情的 市场竞争。 枉 多的竞争 非独立核算的企业， 其前两年的亏 损便可抵扣总公司的 赢利， 公司便获 总 得了 少缴企业 中． 尤以成奉财务的竞争 为棱心 ． 税收成本则 足奠务成４的核心 内容之一 。所 以纳 税人 所 ｊ ＝ 得税的权利。着彳经济状况稳定和营业 ｝ ＝ 利润比 较大的 ４ 将分公司改为子公司。 年， 这 些竞 争中 都希型在克分掌掘税收信息的 础 ｊ 取一些台法和 采 非违 法的 措施米实现 则属 于 立的企业． 重新 具有独立法人资格， 而又符台信息业享受两年 因 免征企业所得 少缴税米增加企业的利润， 赴道 税泣的柏提下， ｒ 来减轻企业的税收负担， 这就是可接 税的优惠条件 这 样做， ４ 第 年和第５ 年就可以 免缴企业所得税 由此既享受了分公 司的免税优惠政策． 又享受了 子公司的税收优惠政策． 这样可以为企业带 来相当的 经济 受的合理避税． 即狭义的税收筹划。 税收筹划的原理及其意义 效益 因此， 这是一种｛好的 拉 合法避税方案 （ 利闸服务收小费的税收鲜划 四） 税 收筹划妊纳税人在不 违反现行税 法的 前提下。 通过税法进行精细的比 敷后． 对纳 税人支出的最小化和资奉收益的最大化的综台方案的纳税最优选择。它是涉及法律、 娱乐业除了税率方面存在 合理避税的 可能之外。 还在服务 收费方面存在着避税问 财 经营、 易等方面的综合经济行为。 务、 组织 交 它具有非违法性、 政策导向 事前的 魍。｝ 性、 ｈ 于娱乐业的营业额是各 项收费之和。 而名目 繁多的 收费和五花Ａｔ的收费方式 ］ 诸多机会和方 便。 下面 介绍利用服务收小费 合理避税案 例。 筹划 时效的多变 综合风 性、 什、 险性、 专业规范性等 性质。它不仪是企业经营管理体系 又 绐避税带柬 巾不可 缺少的重要组成部分． 也是政府利用税收 杠杆进行宏观调控的匿要手段。 税收 ｆ如， ｝ 歌舞厅， ｌ ｊ 处于市中 标Ｈ门票每人３ 元． 心， 』 １ ｏ 免费提供茶水． 样就吸 Ｉ 在 这 了 筹划的存在有其必要ｆ ． ｛它屉纳税人取得合法税收利益的重要途径。 ： 歌 舞厅＿费过多和不明真相的 ； ｆ ｊ 顾客． 但姓客人一走进歌舞 厅消费水准绝不止 ３ 元。 ｏ 首 成功的税收筹划意味若纳税人对国家制定的税收法律． 法规的全面理解和运用。 先 屉台位费然后是饮料费， 再则是点歌费， 此外， 歌舞厅内 有一批提供服务同时又为敢 这种符 台国 家税收敢策意 的 燕划． 有利于普及税法以及增强纳税人的纳税意 有利 厅收取小费的服务小生们， 识． 遮样共有门票费、 位费、 台 饮料费、 点歌费、 小生费５ 种小费。 于企业 经营 管理和会 计木平的 提高。 有利于企业变现经济效益的最大化目 有利于 涉 标， 充 及到不仅是营业税还 舶销售增 值税， 这样税收负 担就极其重。 分发 挥税收的经济杠打作用，弭０ 于囤家不断完普税法和税收政策． 必将促进经济的 发 “ 稚税” 枇明 一是只收¨票费为每 ５ 元， ４ 人 ｆ 饮车免费， １ 这样就避交了 增值税。 另外． 展。本文就娱乐、 服务业方面浅谈税收筹划的一些技巧和方法。 在 免贽提供饮料向时要 求铘 位服务小，的 圭 小赞上交一部分． 交小费定额， ｝ 多营多得。
税务筹划合法避税的几种方法
税务筹划合法避税的几种方法随着经济的快速发展，税收制度已经成为各国财政的一个重要组成部分。
税收政策的调整对于国家经济的发展和社会的运转具有重要的影响。
在实际操作中，纳税人应该通过合理的税务筹划，来合法避税，降低企业的成本，并且提升公司的利润水平。
那么本文将会从以下几个方面，详细介绍税务筹划合法避税的几种方法。
一、调整企业的财务结构企业财务结构的调整是合法避税的首选方案之一。
在这个过程中，企业可以调整收入的结构，开展合法税务排除对于特定税种的影响。
其次，在现代化社会，资产证券化模式已经成为企业财务优化的一个常见形式。
通过资产证券化，企业可以将资产转化成证券，从而获得更多自由的现金流。
最后，在企业的利润分配方面，可以调整合理的利润分配方式，实现省税的优异目标。
例如，企业可以分配股息，实现税费优惠的文化程度。
此外，企业还可以利用亏损抵税的方式进行税款的优化，提高企业在避税方面的操作水平。
二、充分利用税收优惠政策税收优惠政策是企业在避税方面，提高自己的利润水平的重要方式。
根据对条例的解释，纳税人可以在本项业务中获得应享受的税收优惠政策。
而这些优惠政策通常都是政府为了促进特定行业的发展而采取的一些优惠政策。
在实际避税中，企业可以通过充分利用税收政策。
从而实现税费的节省。
例如，企业在投资、科研、环保方面开支，是可以享受到政府补贴的，根据税法规定，该企业在缴税时可以减免相应的税款，从而达到合法避税的目的。
三、跨地区的纳税模式公司可以通过在不同的地区进行投资，并根据不同地区税务法规的差异进行合法的避税操作。
例如，某公司可以将其在高税收地区的投资方向转向低税收地区，可以明显缩小公司的税收负担，提高其利润水平。
这也是一种较为成熟的避税方法。
同时，公司可以通过实行代理生产、订单加工等方式，为了降低不同地区间的物流和生产成本，降低公司的税负水平。
四、利用并实现税收合规在避税过程中，要防止出现违反法规、非法突破等不当操纵，因此，必须采取合规的方式合法避税。
税务筹划实战合法避税的关键策略
税务筹划实战合法避税的关键策略税务筹划是企业或个人为了合法降低纳税负担，通过调整财务和税务安排，采取一系列合法措施的行为。
税务筹划旨在利用税法空白，最大限度地减少税务风险，并提供更多资金用于企业的发展和个人的自由支配。
本文将针对税务筹划实战中的关键策略进行探讨，以帮助读者更好地了解和应用税务筹划的方法。
一、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了引导和支持特定行业或领域发展而制定的，合理利用这些政策是实施税务筹划的关键之一。
例如，国家对于高新技术企业、科技创新、研发投入等都有相应的税收优惠政策。
企业可以通过申请高新技术企业认定，合理安排研发费用和项目，获得税收优惠，减少企业应缴税款。
二、利用合理的财务安排合理的财务安排是税务筹划的另一个核心策略。
企业可以通过拆分和整合财务结构，有效地降低税务负担。
例如，将企业的不同业务分拆成独立的子公司，通过优化利润结构，合理分配税负，降低整体纳税金额。
同时，企业还可以通过合适的债务安排来减少税务负担，比如采取融资租赁的方式，将资本化成租赁，以减少利息支出，并享受税务优惠。
三、合法利用跨境税收安排对于在国际市场发展的企业来说，合法利用跨境税收安排也是重要的策略之一。
企业可以通过设立海外子公司、利用海外特殊区域的税收政策等方式，将一部分利润转移至海外，从而降低国内的税务负担。
然而，需要注意的是，跨境税收安排需要遵守国际税收规则和相关法律，不能违反相关法律法规，否则将面临严重的法律和税务风险。
四、合规遵法，防范税务风险税务筹划是合法合规的，应避免违反法律法规进行操作。
企业在实施税务筹划时，应准确理解和适用税法及相关规定，进行合规操作，并及时了解和遵守最新的税收政策和法规变化。
合规遵法有助于降低税务风险，避免可能因不合规操作而面临的罚款、诉讼等问题。
总结起来，税务筹划实战中的关键策略包括合理利用税收优惠政策、利用合理的财务安排、合法利用跨境税收安排以及合规遵法律，防范税务风险。
娱乐业的税务筹划思路
娱乐业的税务筹划思路【摘要】随着人民物质生活水平的提高，业余生活不断丰富，娱乐业得到蓬勃发展，KTV、歌厅、舞厅、音乐茶座等比比皆是。
我国关于娱乐业的税收制度主要涉及营业税、所得税、房产税、城市维护建设税以及教育费附加等。
如何应用税收制度，减轻税负，提高经营效益，是很多经营者十分关注的问题。
我们应当充分运用税法对娱乐业的税务进行筹划，以期达到最佳效果。
【关键词】娱乐业；营业税；税务筹划我国对娱乐业的营业税税率实行5%至20%的幅度税率，具体由省级人民政府确定，这为我们的税务筹划提供了很大空间。
就KTV、歌厅、舞厅的具体情况，谈谈税务筹划思路。
一、营业税和增值税的筹划根据KTV、歌厅、舞厅等营业场所的实际情况，绝大多数从事娱乐业的企业或个人既提供娱乐业又向消费者提供酒水、食品，甚至餐饮服务。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，该种行为属于混合经营，应当按照全部营业额缴纳营业税。
为了避免营业税的高税率，我们可以考虑将销售业务从娱乐业务中分离出来。
具体操作如下：第一，分别经营，独立核算。
即将娱乐业和销售业务分开，由独立的单位或个人经营。
假设甲娱乐城2012年10月娱乐业的营业额是120万元，销售饮料、酒水和食品等货物的收入为351万元（含税），购进货物200万元（不含税）。
现在甲娱乐城设立乙部门经营饮料、酒水和食品的销售业务，甲只提供娱乐业务。
若乙是增值税一般纳税人（进货有增值税专用发票）。
那么甲应纳营业税税额=120×20%=24（万元）（娱乐业税率为20%），乙企业应纳增值税税额=351÷1.17×17%-200×17%=17（万元），甲、乙合计24+17=41（万元）。
若没有分开经营，甲娱乐城应纳营业税税额=（120+351）×20%=94.2（万元）。
两者相差94.2-41=53.2（万元）。
若乙是增值税小规模纳税人，乙应纳增值税351÷1.03×3%=10.22（万元），甲应纳营业税税额=120×20%=24（万元）（娱乐业税率为20%），甲、乙合计24+10.22=34.22（万元）。
娱乐业混合销售行为的税收筹划
娱乐业混合销售行为的税收筹划随着娱乐业的快速发展和消费需求的多样化，娱乐场所和娱乐项目的经营方式也变得越来越多样化。
混合销售行为在娱乐业中较为常见，它指的是在同一场所或项目中同时提供多种娱乐服务和商品。
对于经营者而言，混合销售行为不仅可以提高盈利能力，还可以通过税收筹划合法避税或减税。
本文将探讨娱乐业混合销售行为的税收筹划方法和注意事项。
首先，娱乐业混合销售行为中的商品与服务应准确分类。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和其他相关法规，不同商品和服务的税收政策可能存在差异。
因此，经营者应准确划分娱乐场所和项目中的商品与服务，对不同类别的商品与服务进行相应的发票管理和税收申报。
其次，经营者可以利用税收优惠政策降低税负。
中国政府为促进娱乐业发展和消费增长，出台了一系列税收优惠政策，例如减免增值税和企业所得税等。
经营者可以结合自身情况，选择适用的税收优惠政策，合理规划收入和成本的分配，以减少税负。
第三，利用合理的跨地区税收筹划，降低整体税负。
在中国，各地区的税收政策可能存在差异，有些地区的税收负担较轻。
经营者可以通过在不同地区设立分支机构或合作伙伴，将部分收入转移至税负较轻的地区，以降低整体税负。
此外，经营者还应留意以下几点：1. 注意遵守税法法规。
税收筹划旨在合法避税或减税，但不应违反税法法规。
经营者应详细了解并遵守相关的税收规定，避免出现税收违法行为，避免被税务机关查处。
2. 确保财务记录准确完整。
为了确保税收筹划的合法性和有效性，经营者应保持财务记录的准确和完整。
财务记录应包括所有的收支信息和相关凭证，以便于税务机关审核和核实。
3. 考虑税务风险管理。
税务风险是税收筹划过程中需要重视的问题之一。
在进行混合销售行为的税收筹划时，经营者应综合考虑税务政策的稳定性、审计风险和合规风险等，以减少潜在的税务风险。
总结起来，娱乐业混合销售行为的税收筹划可以帮助经营者在合法的前提下降低税负，提高盈利能力。
经营者需要准确分类商品与服务，合理利用税收优惠政策，同时留意税法法规、财务记录和税务风险管理。
企业所得税避税筹划八大技巧
企业所得税避税筹划八大技巧一、合理利用税收政策优惠企业可以通过认真研究和分析国家税收政策，合理利用税收优惠政策。
例如，新办小型微利企业可以享受减半征收企业所得税的优惠政策，在注资增资时选择新兴产业，可以享受所得税优惠政策等等。
二、合理布局企业资金结构企业可以通过合理布局资金结构来减少税负。
例如，可以通过债务重组、融资租赁等方式降低资本金比例，减少企业所得税的支付额度。
三、合理利用财务成本扣除四、合理运用会计核算政策企业可以通过合理运用会计核算政策来减少税负。
例如，可以选择加快确认收入的时间，推迟确认费用的时间，从而降低所得税的支付额度。
五、合理利用地区差异不同地区的税收政策不同，企业可以通过合理利用地区差异来降低税负。
例如，可以选择注册地税收优惠的地区进行注册，从而减少所得税的支付额度。
六、充分利用税收优惠条款企业可以通过充分利用税收优惠条款来减少税负。
例如，可以合理利用创业投资企业所得税优惠政策，享受税收减免等。
七、合理运用亏损抵扣企业在经营过程中可能会出现亏损，如果没有合理利用亏损抵扣，就会导致税负增加。
企业可以通过合理运用亏损抵扣来减少税负。
例如，在亏损期间不进行抵扣，等到盈利时再进行抵扣，从而降低所得税的支付额度。
八、合理运用间接方式企业可以通过合理运用间接方式来减少税负。
例如，可以通过外包、转包等方式来减少直接征税对象，从而降低所得税的支付额度。
综上所述，企业所得税避税筹划的八大技巧包括合理利用税收政策优惠、合理布局企业资金结构、合理利用财务成本扣除、合理运用会计核算政策、合理利用地区差异、充分利用税收优惠条款、合理运用亏损抵扣，合理运用间接方式。
企业可以根据自身的情况和税收政策，运用这些技巧来降低税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
娱乐业营业税的税务筹划
娱乐业营业税的税务筹划所属分类营业税税收筹划 ( 税种->营业税->营业税税收筹划 )发文日期2011-09-19 作者杨坤正文内容:胡锦涛总书记在党的十七大报告中提出要“推动社会主义文化大发展大繁荣”，把发展作为主题，是建设有中国特色社会主义文化的必然要求。
娱乐业作为文化发展的重要组成部分，担负着满足人们精神文化生活需求的重要功能，在精神文明和物质文明建设中发挥着十分重要的作用。
娱乐业投资规模相对较小，市场进出“门槛”较低，是一个典型的竞争性行业，营业税是娱乐业企业缴纳的主要税种，通过税务筹划减少营业税支出，可以节约经营成本，增强企业的竞争力。
一、娱乐业营业税的税务筹划方法根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
进行娱乐业营业税的税务筹划，首先是设法降低人为因素增加的纳税成本，其次通过可行的技术手段进行操作，在法律许可的范围内降低税负。
（一）利用幅度税率进行投资筹划《营业税暂行条例》规定，娱乐业执行5%-20%的幅度税率，具体适用的税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。
娱乐业是营业税中唯一适用幅度税率的行业，也是唯一由省级政府决定营业税税率的行业。
从全国范围看，娱乐业在不同省份税率规定存在差异，这就为投资娱乐业的纳税人提供了税务筹划的空间。
例如：广东省规定，歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅营业税税率15%，高尔夫球、网吧税率10%，游艺、音乐茶座、台球、保龄球场税率5%；辽宁省规定：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、游艺、网吧营业税税率10%，高尔夫球税率7%，台球、保龄球场税率5%；浙江省和安徽省规定，高尔夫球营业税税率10%，其他娱乐业税率5%；重庆市规定，歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、高尔夫球、游戏机营业税税率10%，台球、保龄球场、游艺税率5%。
文化娱乐行业税务合规与减税策略
文化娱乐行业税务合规与减税策略随着社会经济的发展和居民生活水平的提高，人们对文化娱乐活动的需求逐渐增加。
文化娱乐行业在满足人们精神需求的同时，也为国家的经济发展作出了重要贡献。
然而，由于文化娱乐行业的特殊性和复杂性，税务合规和减税策略变得尤为重要。
本文将探讨文化娱乐行业税务合规的要点，以及相应的减税策略。
一、税务合规的要点1. 所得税合规文化娱乐行业主要通过销售门票、版权等方式获取收入。
企业应根据国家相关税法规定，对收入进行申报，并及时缴纳所得税。
同时，要合理计算成本，避免虚报利润，确保真实准确地申报纳税。
2. 增值税合规文化娱乐行业往往涉及演出、展览、电影放映等环节，这些环节通常需要缴纳增值税。
企业应根据相关规定确定增值税的计税方法，并严格遵守税务部门的要求，及时申报缴纳增值税。
3. 财务报表合规文化娱乐行业企业应按照财务会计准则编制财务报表，并及时准确地向税务部门报送。
企业应做好财务数据的记录和整理工作，确保财务报表的真实性和准确性。
4. 税务专业知识文化娱乐行业税务合规涉及到复杂的税法和政策，企业需要配备具备税务专业知识的财务人员。
这些人员应不断学习更新的税务法规，及时了解税收政策的变化，并在实践中不断提升自己的工作能力。
二、减税策略1. 文化娱乐行业税收优惠政策为了促进文化娱乐行业的发展，政府引入了一系列税收优惠政策。
企业可以根据自身情况，合理利用这些政策来减轻税收负担。
例如，针对电影行业，政府可以给予影视项目税收返还、免征增值税等优惠政策。
2. 合理规划企业结构文化娱乐行业经常以公司形式存在，企业可以通过合理规划企业结构，包括产权结构和组织架构的调整，来合法合规地降低税负。
例如，合理划分业务板块，使热点业务独立出来，减少税务风险。
3. 积极进行投资文化娱乐行业与其他行业的融合越来越紧密，企业可以积极进行投资，拓展产业链，从而达到减税的目的。
例如，企业可以投资文创项目、影视制作公司等，通过收购或参股的方式减少税费。
【老会计经验】娱乐业和服务业的税收筹划
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】娱乐业和服务业的税收筹划
一.娱乐业的税收筹划二. 服务业的税收筹划推荐：营业税税收筹划全攻略 (财务必备)税收筹划全攻略一.娱乐业的税收筹划娱乐业营业税的税收筹划关键在于营业额。
娱乐业的营业额为收取顾客的各项费用，如门票费、台位费、点歌费、烟、酒、饮料收费、献花费等等。
这些五花八门的收费，很难有账可查，因此娱乐业税收筹划的实质是通过朦胧的灰色收费，缩小娱乐业营业额，同时利用幅度税率，求得当地税务当局的征管弹性，尽可能适用较低税率。
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
娱乐业执行5%～20%的幅度税率。
企业从事歌厅、舞厅、保龄球等娱乐业营活动时，往往同时辅助提供商品零售服务。
企业如果将商品零售业务分离出来，成立独立核算的商品零售企业，可以从以下三个方面得到税收优惠：1.能够节约流转税娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务，也按照娱乐业征税。
如果将商品零售业务分离出来，就可以节约流转税。
2.可以享受新办企业税收优惠根据规定，新办的商业企业，自开业之日起，可享受减征或者免征所得税1年的税收优惠。
3.安置下岗失业人员可以享受税收优惠根据规定，新办的商品零售企业，如果当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%)，并与其签订3年以上期限劳动合同的，可享受3年免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的税收优惠。
【例】甲歌厅于20××年8月份取得门票收入为20 000元，出。
影视行业税收筹划方法探究--以H公司为例
影视行业税收筹划方法探究--以H公司为例
H公司是一家从事影视制作和发行业务的公司，在税收方面，
可以采取以下筹划方法：
1. 合理设计公司架构：H公司可以在公司架构设计时尽可能地
优化税务效益，例如将子公司成立在税收较低的地区或国家，或者
将主要业务分拆到不同的子公司中，以避免高额税费。
2. 合理利用税收优惠政策：H公司可以了解并利用本地和国家
提供的税收优惠政策，例如税收抵免、税收减免等政策，以降低公
司的税负。
3. 合理规划企业利润：H公司可以通过调整企业利润结构的方
式来降低税务负担，例如将一部分利润转化为投资收益、资产出售
收益等，从而降低公司的总税收。
4. 合理运用税务筹划工具：H公司可以采取一些税务筹划工具，例如资产折旧、投资收益递延税等，以减少公司的纳税金额。
总之，H公司可以通过合理设计公司架构、利用税收优惠政策、合理规划企业利润和运用税务筹划工具等方式来降低税务负担。
同时，需要注意遵守相关法律法规，避免违规操作带来的风险和损失。
税务筹划中的合法避税方法
税务筹划中的合法避税方法税务筹划一直是企业和个人在税收管理方面的重要课题。
合法避税方法不仅可以降低纳税负担，还能优化财务结构，提高经济效益。
本文将介绍税务筹划中常用的合法避税方法。
一、合理利用扣除项目扣除项目是税务筹划中常用的手段之一。
企业和个人可以通过合理利用扣除项目，降低应纳税额。
例如，企业可以将研发费用、技术改造费用等纳入扣除范围，以减少应纳税额。
个人则可通过购买商业健康保险、住房公积金等方式享受相应的税前扣除。
二、合理安排利润分配企业可以通过合理安排利润分配，降低应纳税额。
例如，将利润以红利形式发放给股东，依据税法规定的股权激励政策享受相应的税收优惠。
此外，企业还可以通过内部转让定价、利润转移等方式合理分配利润，降低税务负担。
三、跨国税务筹划跨国税务筹划是一种复杂的领域，涉及不同国家税收法律和税收政策的应用。
通过在不同国家设立合适的投资主体、转移定价、避免重复征税等方式，企业可以实现跨国税务筹划，降低整体税务负担。
四、合理利用税收优惠政策各国政府为了吸引投资、促进经济发展，常常制定一系列税收优惠政策。
企业和个人可以通过合理利用这些优惠政策，降低应纳税额。
例如，一些地区为吸引外商投资，实行税收优惠政策，企业可以选择在该地区设立子公司，享受相应的税收优惠。
五、合理选择税收适用期间企业可以根据实际情况，合理选择税收适用期间，以降低应纳税额。
例如，企业可以采用季度纳税制度，分散税负，提高资金周转效率。
个人则可以选择适合自己的税收递延产品，推迟缴纳应纳税额。
六、合规遵法，防范风险在税务筹划过程中，企业和个人必须合规遵法，遵守税收法律法规，防范税务风险。
合规经营、规范申报、完备会计凭证等都是防范税务风险的重要手段。
同时，定期进行税务风险评估，及时调整合法避税策略，确保避税行为合法、合规。
综上所述，税务筹划中的合法避税方法涉及多个方面的知识和技巧。
企业和个人在筹划税务时，应了解相关法律法规，合理利用税收优惠政策，同时注意遵守法律，防范风险。
企业税务筹划：合理避税的技巧与方法
在现代商业环境中，税务筹划是企业管理中不可或缺的一部分。
通过合理的税务筹划，企业可以最大程度地减少税负，提高盈利能力，并确保合法合规的经营。
本文将介绍一些实用的税务筹划技巧和方法，帮助企业在合规范围内合理避税。
首先，合理利用税收政策是企业税务筹划的关键。
政府为了鼓励某些行业的发展或推动特定项目的实施，往往会给予相关企业一些税收优惠政策。
企业应该深入研究相关政策，了解自身是否符合条件，并尽可能申请享受相关优惠。
例如，一些地区为吸引外商投资，可能对外资企业给予一定的税收减免或退还政策。
企业可以积极申请这些优惠政策，以降低税负。
其次，合理安排企业的财务结构也是一种有效的税务筹划方法。
通过调整企业资金的流动方向和路径，可以最大限度地减少税负。
例如，企业可以合理利用子公司、分支机构等组织结构，将一些收入或成本分摊到不同的企业实体中，以达到降低整体税负的效果。
此外，企业还可以利用跨国税务筹划手段，通过在多个国家设立子公司或分支机构来优化税务结构，避免过高的税收。
第三，合理利用税收抵扣和减免是企业税务筹划的常见方法。
政府为了鼓励企业投资发展或推动经济增长，通常会对一些支出给予一定的税收抵扣或减免。
企业应该及时了解并申请这些政策，以减少相应的税负。
例如，一些国家或地区对企业进行科研开发支出给予一定的税收抵扣，企业可以积极投入研发，并按规定程序申请抵扣，从而减少税负。
第四，合理选择税务核算方法也是一种有效的税务筹划手段。
企业可以根据自身情况，选择适合的核算方法来计算纳税基础，从而合理降低税负。
例如，企业可以选择合理的折旧方法、存货计价方法等，以降低应纳税所得额。
此外，企业还可以选择合适的会计政策，如收入确认、费用计提等，以合理调整盈利情况，降低应纳税额。
最后，企业在进行税务筹划时，应注意遵守相关法律法规，确保合法合规。
税务筹划的目的是合理避税，而非逃税或偷税漏税。
企业应该与专业的税务顾问合作，了解税法的变化和最新的政策，确保自身的筹划行为符合法律规定。
娱乐业节税策略
娱乐业节税策略娱乐业是一个庞大而多元化的行业，包括电影、电视、音乐、体育、游戏和文化艺术等领域。
在这个竞争激烈且利润薄弱的行业中，减少税收压力对企业来说至关重要。
本文将探讨一些娱乐业节税策略，帮助企业降低税务成本，增加盈利空间。
1. 智能利用税收优惠政策政府为了吸引和促进娱乐业的发展，通常会推出各种税收优惠政策和奖励计划。
企业应该积极了解并合理利用这些政策，以减少税务负担。
例如，一些地区可能提供税收减免或税收减免计划，鼓励企业在本地设立总部或进行新的投资。
另外，针对特定类型的娱乐业，政府可能设置了特殊的税收优惠措施，如电影业的投资奖励、创作者的版税减免等。
企业应积极与政府部门合作，争取获得相关优惠政策的支持。
2. 合理管理成本娱乐业的成本往往包括人员费用、设备租赁、制作费用和宣传费用等。
企业应合理管理这些成本，以降低税务负担。
例如，可以精确核算制作费用，合理分配到各个项目中，以便获得最大的税务减免。
此外，企业还可以积极利用扣除费用的机会。
例如，一些国家允许企业向员工提供奖励和福利，作为企业费用进行扣除。
这可以以员工培训、体育赛事、文化艺术活动等形式呈现，既增加了员工的满意度，又降低了企业的税务负担。
3. 运用特殊机构娱乐业通常使用特殊的公司结构和机构以降低税务成本。
一个常见的策略是利用海外公司和离岸金融中心。
通过在税收优惠的地区设立分支机构或子公司，娱乐企业可以在国际上避税或降低税务负担。
然而，在操作这些机构时，应遵守当地的法律法规和国际税收合规原则，以避免违法行为的风险。
此外，互联网的兴起也为娱乐业提供了一种新的策略。
企业可以考虑与数字平台合作，将一部分活动转移到在线平台上进行，从而减少实体设备和场地的成本，并能够享受数字化服务的税收优惠政策。
4. 合规遵法在追求节税策略的同时，企业也必须遵守法律和税务规定。
娱乐业往往是公众关注的焦点，政府对其进行的税务审查很严格。
为了避免面临罚款和法律诉讼，企业应确保自己的财务记录和报税文件的准确性和合规性。
企业税收筹划技巧浅探--娱乐、服务行业的合理避税
企业税收筹划技巧浅探--娱乐、服务行业的合理避税
周晟帆
【期刊名称】《甘肃农业》
【年(卷),期】2006(000)004
【摘要】税收是一种分配关系的体现,直接涉及纳税主体的切身利益,纳税主体可借助合法行为来减轻税收负担.本文简单概括了可接受的合理避税,即狭义的税收筹划,企业进行税收筹划的必要性、可行性.详细介绍了七种税收筹划的技巧和方法.最后并指出合理避税进行税收筹划时有其风险性,必须要遵循筹划的稳健性原则,要在收益和风险之间进行必要的权衡,以保证真正取得财务收益.
【总页数】2页(P140-141)
【作者】周晟帆
【作者单位】中南财经政法大学财政税收学院,湖北武汉,430074
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.浅探集团企业税收筹划 [J], 潘国庆;
2.浅探小微创业企业的税收筹划途径——以A企业为例 [J], 明雪;黄薇
3.浅探企业税收筹划利弊 [J], 黄玮
4.浅探集团企业税收筹划 [J], 潘国庆
5.企业并购中的税收筹划问题浅探 [J], 梁旭
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税务筹划与避税策略掌握税务筹划与避税策略的实操技巧
税务筹划与避税策略掌握税务筹划与避税策略的实操技巧税务筹划是指通过合法手段，最大限度地利用纳税人享有的税收优惠政策，降低税负，实现合理的税收规划。
在当今社会，税务筹划已成为企业经营管理中不可或缺的一部分。
本文将就税务筹划的基本原则和避税策略的实操技巧进行探讨。
一、税务筹划的基本原则在进行税务筹划时，纳税人应遵守以下基本原则：1. 合法合规原则：税务筹划活动必须遵守国家税法和相关法律法规，不得违反法律规定。
2. 充分利用税收优惠政策原则：纳税人应通过合理的规避合法税务筹划手段，尽可能充分地利用国家税收优惠政策，降低纳税负担。
3. 谨慎原则：纳税人应根据自身实际情况，谨慎选择税务筹划方案，避免违规操作，以免触犯税法。
二、常见的避税策略1. 合理运用税收优惠政策税法对于不同行业、不同经济活动都有相应的税收优惠政策，纳税人可以通过深入了解税法，合理运用这些政策降低税负。
例如，对于高新技术企业，可享受所得税优惠政策，降低税负。
2. 合理安排资金结构合理安排资金结构是一种有效的避税策略。
通过调整资本和负债的比例，纳税人可以在合法范围内降低利润，减少应纳税款。
例如，可以适时发行公司债券，增加负债比例，降低所得税负担。
3. 合理利用税收抵扣优惠纳税人应认真学习并合理利用税收抵扣优惠政策。
例如，根据税法规定，企业可以对购买的固定资产进行折旧，折旧费用可以在企业所得税中抵扣。
通过合理安排折旧年限和折旧方法，企业可以减少纳税负担。
4. 合理安排跨境交易跨境交易是税务筹划中常用的手段之一。
通过合理安排跨境交易的结构和价格，企业可以在遵守法律法规的前提下降低税负。
例如，通过价格转移，在高税率国家将利润转移至低税率国家，从而实现避税目的。
5. 合理布局地区和产业不同地区和产业的税收政策有所不同，纳税人可以通过合理布局地区和产业，选择税收优惠政策较好的地区和产业，降低税负。
例如，一些地方政府会给予新设立的企业税收优惠政策，纳税人可以利用这些政策选择合适的地区开展经营活动。
文化体育业的营业税节税技巧
文化体育业的营业税节税技巧随着社会经济的发展和人们生活水平的提高，文化体育业也逐渐成为一个重要的经济支柱。
然而，作为文化体育企业，面对繁琐的税务问题，如何合理避税、降低税负成为了一项关键的任务。
本文将针对文化体育业的特点，为您介绍一些节税技巧，帮助您合法地减少税务负担。
首先，了解税收政策是避税的重要前提。
文化体育业属于服务业，其税务政策与其他行业略有不同。
准确了解税收政策，包括营业税、增值税、个人所得税等，可以为企业节省大量的税收支出。
建议企业主和财务人员密切关注国家税务部门发布的相关政策，及时调整企业运营策略，合理规划税务风险。
其次，选择合适的纳税模式也是降低税负的关键。
对于文化体育企业，一般有两种纳税模式可选择，即一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用于年营业收入较大的企业，可以抵扣进项税额，降低应缴税款。
而小规模纳税人则适用于年营业收入较小的企业，可以享受一定的税收减免政策。
企业可以根据自身实际情况选择适合的纳税模式，降低税负。
进一步，合理规划费用支出也是节税的有效途径。
文化体育企业通常需要投入大量的资金用于租赁场地、购买设备、人力资源等方面。
在费用支出方面，企业可以合理规划成本结构，充分利用相关税收政策，通过抵扣费用来减少应纳税额。
例如，在场地租赁方面，企业可以选择与政府合作，享受租金税收优惠政策；在设备购买方面，可以选择分期付款，减少当期利润，并享受相关税收减免政策。
此外，合理运用企业所得税优惠政策也是一项有效的税收节约手段。
文化体育业作为具有一定社会效益的行业，享受了一系列的企业所得税优惠政策。
例如，从事公益事业的文化体育企业可按照一定比例免征企业所得税；对于投资文化体育事业的企业，可以根据投资额度享受减免企业所得税的政策。
企业应积极了解相关政策，合理规划企业发展路径，争取更多的税收优惠。
最后，企业合理处理相关合同和发票的签订与记载也是避税的重点之一。
如果企业存在虚假合同或票据的情况，将导致企业在税务检查时面临较高的风险。
娱乐产业税收政策与税务筹划考核试卷
B. 9%
C. 13%
D.根据项目不同而不同
5.以下哪个不属于娱乐产业税收筹划的基本原则：( )
A.合法性原则
B.效益性原则
C.创新性原则
D.便利性原则
6.娱乐产业税收筹划的主要目的是：( )
A.降低税收负担
B.规避税收风险
C.提高企业盈利能力
D. A、B、C都是
7.以下哪个不是娱乐产业税收筹划的方法：( )
1.娱乐产业税收筹划的主要目的是：（）
A.降低税收负担
B.提高企业利润
C.规避税收风险
D.提高税收合规性
2.以下哪些属于娱乐产业税收筹划的合法手段：（）
A.利用税收优惠政策
B.资产重组
C.转移定价
D.国际避税
3.娱乐产业中，个人所得税的征税对象包括：（）
A.企事业单位支付给个人的劳务报酬
B.个人从事生产经营活动取得的所得
5. ×
6. ×
7. ×
8. √
9. ×
10. ×
五、主观题（参考）
1.税收筹划对娱乐产业至关重要，能帮助企业在合法范围内降低税负，提高竞争力。但存在风险，如税法变动、筹划不当可能导致税务风险。
2.设计方案：合理利用税收优惠政策，选择合适的纳税人身份，合理安排收入支出，避免高峰期纳税。
3.优惠政策如减免税、低税率等，可减轻企业税负，提高盈利能力，促进企业发展。
娱乐产业税收政策与税务筹划考核试卷
考生姓名：__________答题日期：_______年__月__日得分：_________判卷人：_________
一、单项选择题（本题共20小题，每小题1分，共20分，在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的）
娱乐行业财务管理与纳税筹划考核试卷
A.个人收入水平
B.税率
C.扣除标准
D.纳税人的家庭状况
8.以下哪些做法可能涉嫌偷税漏税？（）
A.故意隐瞒收入
B.虚假报销
C.非法避税
D.合法的税收筹划
9.娱乐行业在税收筹划中，以下哪些做法可以帮助企业合理规避风险？（）
A.保持税收筹划的透明度
A.影视
B.音乐
C.网络游戏
D.金融
（以下为答案部分，请自行填写答案）
二、多选题（本题共20小题，每小题1.5分，共30分，在每小题给出的四个选项中，至少有一项是符合题目要求的）
1.娱乐行业财务管理中，以下哪些因素会影响税收筹划？（）
A.税收政策的变化
B.企业经营模式
C.投资项目的选择
D.企业的市场定位
D.税率变动
14.以下哪些行为可能被认为是税收筹划的滥用？（）
A.明显不符合正常经营行为的交易安排
B.主要目的是为了避税而非经营需要的交易
C.利用税法的漏洞进行避税
D.所有以上选项
15.娱乐行业在税收筹划中，以下哪些做法可以提高筹划效果？（）
A.结合企业发展战略进行筹划
B.事前评估筹划方案的风险
C.适时调整筹划策略
A.合法性原则
B.效益原则
C.风险原则
D.税收筹划原则
18.在税收筹划中，以下哪种方法可以帮助企业降低所得税负担？（）
A.增加收入
B.减少成本费用
C.推迟收入确认
D.提前支付费用
19.娱乐行业税收筹划中，以下哪个因素对企业所得税影响最大？（）
A.收入确认
B.费用扣除
C.抵扣项目
娱乐产业税收筹划与财务风险管理考核试卷
五、主观题（本题共4小题，每题10分，共40分）
1.请结合娱乐产业的实际情况，阐述税收筹划的基本原则及其在税收筹划中的应用。
2.描述娱乐产业中可能出现的财务风险类型，并分析如何进行有效的财务风险识别与评估。
3.请详细说明娱乐产业在进行税收筹划时，应如何合法利用税收优惠政策，以降低企业税负。
A.合理利用税收优惠政策
B.转移定价
C.虚假报账
D.利用税法漏洞
2.娱乐产业财务风险主要包括以下哪些类型？（）
A.市场风险
B.信用风险
C.操作风险
D.所有以上选项
3.在税收筹划中，下列哪项不是应考虑的因素？（）
A.税法规定
B.企业经营状况
C.社会道德观念
D.税收政策变动
4.以下哪个不属于娱乐产业的税收筹划目的？（）
1.娱乐产业进行税收筹划时，可以采取以下哪些合法措施？（）
A.优化资产结构
B.利用税收优惠政策
C.转移定价
D.虚假报账
2.娱乐产业的财务风险管理包括以下哪些内容？（）
A.风险识别
B.风险评估
C.风险控制
D.风险转移
3.以下哪些因素会影响娱乐产业的税收筹划效果？（）
A.税法的变动
B.企业经营策略
C.市场竞争状况
二、多选题
1. A,B
2. A,B,C,D
3. A,B,C,D
4. A,B,C
5. A,B,C,D
6. A,B,C
7. A,B,C
8. A,B,C,D
9. A,B,C,D
10. A,B,C,D
11. A,B,C,D
12. A,B,C,D
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娱乐业避税策略筹划技巧主要是：1．幅度税率《营业税暂行条例》规定，娱乐业适用5~20％的幅度税率。
娱乐业的具体适用税率由个省、自治区、直辖市人民政府确定。
娱乐业是营业税中唯一使用幅度税率的行业，也是唯一由省政府决定税率的行业。
从全国范围看，娱乐业在不同省份其税率的规定不太相同，这给打算设立娱乐业的纳税人带来了节税的机会。
例如，娱乐业征税税率在辽宁省为15%，在河南省为10%；在西安，高尔夫球、保龄球为20%，其他为15%；在重庆，音乐茶座、游艺项目为5%，其余为10%；而在新疆维吾尔自治区则采用的是地区差别税率。
乌鲁木齐市区的税率是15%，各地、州、市所在地为12%，各县、市、区以下为10%。
如此多样的税率规定，纳税人可以根据所要经营的项目选择在规定税率低的地区设立娱乐业企业来达到节税的目的。
2.兼营项目分别核算《营业税暂行条例》规定，经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费为营业额。
在经营娱乐业企业时。
应将各项费用，包括价外收费都并如营业额进行征税，而无论会计上如何核算。
在现实生活中，经营者为方便顾客，常常提供多样化的营业项目。
如娱乐业企业在提供娱乐游艺项目的同时还兼营饮食、旅店服务，在这种情况下，就不能将所有收入都并入营业额，而要注意将饮食、旅店服务业务的营业收入与其他娱乐收入分别核算。
在缴纳营业税是，饮食、旅店业务的营业收入按服务业征收5%的营业税，其他娱乐业收入则按当地政府规定在5~20%幅度不同的税率进行缴纳。
如饮食业与娱乐业营业税不分开核算，在纳税时则从高计税，统一按娱乐业的税率进行纳税，企业就要多缴纳税款而达不到节税的目的.西安的一个保龄球馆附设餐饮部，12月份保龄球项目营业收入为50万元，餐饮业务收入为20万元，该市营业税税率保龄球为20%，饮食业为5%。
计算该月该保龄球馆应纳营业税。
解：①不分别核算兼营项目。
该企业若不分别核算保龄球和餐饮的营业收入，则分将保龄球收入和餐饮收入一并计税，并且按两个营业项目中税率最高的保龄球计税。
12月份应纳营业税=（50+20）X20%=14（万元）②分别核算兼营项目。
该企业若进行了保龄球和餐饮业务的分别核算，则分别按各自项目的营业税税率进行计算缴纳。
12月份应纳营业税=50X20%+20X5%=11（万元）显然，将营业项目分开核算，可使该企业节税3万元。
娱乐业，除了税率方面存在避税的可能之外，还有服务收费方面存在着避税问题，由于娱乐业营业税是各项收费之和，而名目繁多的收费项目和五花八门的收费方式又给避税带来诸多机会和方便，下面介绍一种利用服务收小费避税案例。
广州某歌舞厅，地闹市要道，要道旁的广告牌上标明每晚8：30~12：30营业，门票每人20元，免费提供茶水。
这样的广告引诱了不少一次性消费者和不明真相顾客，其实客人一走进歌舞厅消费水准绝不是20元钱了，首先必须坐下来，两座位上已有固定放置的五花八门的饮料，这样一来，你除了20元门票外，必须加上两笔，一是台位费，二是饮料费，坐下后你至少点一支歌，这样又加上点歌费，点歌收费是递减的，点歌愈多，每首歌平均收费也就愈低，此外该歌厅有一批收小费“专家”，她们训练有素、涉及的不仅是营业税，还有销售增值税。
再加上地处都市闹区，税收负担一时相当重。
为此，经理想出两个办法加以避税；第二项措施是，在免费提供饮料的同时要求每位服务小姐采取收小费上交，上交小费定额，多收多的，这样，针对税务部门，歌舞厅的收费只剩下门票（自包收入）和点歌费（应包收入），如此同时小费的内部规定的歌厅收入也就是黑色收入。
在营业额中难以反映，由此避交部分营业税。
娱乐业避税策略筹划技巧主要是：1．幅度税率《营业税暂行条例》规定，娱乐业适用5～20%的幅度税率。
娱乐业的具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
娱乐业是营业税中惟一使用幅度税率的行业，也是惟一一个由省级政府决定税率的行业。
从全国范围看，娱乐业在不同省份其税率的规定不太相同，这给打算设立娱乐业的纳税人带来了节税的机会。
例如，娱乐业征税税率在辽宁省为15%，在河南省为10%；在西安，高乐夫球、保龄球为20%，其他为15%；在重庆，音乐茶座、游艺项目为5%，其余为10%；而在新疆维吾尔自治区则采用的是地区差别税率，乌鲁木齐市区的税率是15%，各地、州、市所在地为12%，各县、市、区以下为10%.如此多样的税率规定，纳税人可以根据所要经营的项目选择在规定税率低的地区设立娱乐业企业来达到节税的目的。
2．兼营项目分别核算《营业税暂行条例》规定，经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费为营业额。
在经营娱乐业企业时，应将各项费用，包括价外收费都并入营业额进行征税，而无论会计上如何核算。
在现实生活中，经营者为方便顾客，常常提供多样化的营业项目。
如娱乐业企业在提供娱乐游艺项目的同时还兼营饮食、旅店服务，在这种情况下，就不能将所有收入都并入一营业额．而要注意将饮食、旅店服务业务的营业收入与其他娱乐收入分别核算。
在缴纳营业税时，饮食、旅店业务的营业收入按服务业征收5%的营业税，其他娱乐业收入则按当地政府规定在5～20%幅度不同的税率进行缴纳。
如饮食业与娱乐业营业额不分开核算，在纳税时则从高计税，统一按娱乐业的税率进行纳税，企业就要多缴纳税款而达不到节税的目的。
例：西安的一个保龄球馆附设餐饮部，12月份保龄球项目营业收入为50万，餐饮业务收入为20万，该市营业税税率保龄球为20%，饮食业为5%.计算该月该保龄球馆应纳营业税。
解：①不分别核算兼营项目。
该企业若不分别核算保龄球和餐饮的营业收入，则将保龄球收入和餐饮收入一并计税，并且按两个营业项目中税率最高的保龄球计税。
12月份应纳营业税＝（50＋20）×20%＝14（万元）②分别核算兼营项目。
该企业若进行了保龄球和餐饮业务的分别核算，则分别按各自项目的营业税税率进行计算缴纳。
12月份应纳营业税＝50×20%＋20×5%＝11（万元）显然，将营业项目分开核算，可使该企业节税3万元。
娱乐业，除了税率方面存在避税的可能之外，还有服务收费方面存在着避税问题，由于娱乐业营业额是各项收费之和，而名目繁多的收费项目和五花八门的收费方式又给避税带来诸多机会和方便，下面介绍一种利用服务收小费避税案例。
例：广州红都歌舞厅，地处闹市要道，要道旁的广告牌上标明每晚8：30～12：30营业，门票每人20元，免费提供茶水，这样的广告引诱了不少一次性消费者和不明真相顾客，其实客人一走进歌舞厅消费水准绝不是20元钱了，首先必须坐下来，而座位上已有固定放置的五花八门的饮料，这样一来，你除了20元门票外，必须加上两笔，一是台位费，二是饮料费，坐下后你至少点一支歌，这样又加上点歌费，点歌收费是递减的，点歌愈多，每首歌平均收费也就愈低，此外该歌厅有一批收小费“专家”，她们训练有素，在提供服务的同时为歌厅收取小费，这样总共有门票费、台位费、饮料费、点歌费、小费5种收费，涉及的不仅是营业税，还有销售增值税。
再加上地处都市闹区，税收负担一时相当重。
为此，经理想出两个办法加以避税；第二项措施是，在免费提供饮料的同时要求每位服务小姐采取收小费上交，上交小费定额，多收多得，这样，针对税务部门，该歌舞厅的收费只剩下门票（自包收入）和点歌费（应包收入），如此同时小费的内部规定的歌厅收入也就是黑色收入，在营业额中难以反映，由此避交部分营业税。
营业税避税原理分析作者：文章来源：中立诚会计师事务所更新时间：2007-11-24 0:36:56营业税是对在我国境内提供税法规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额、转让额、销售额征收的一种税。
从行业角度看，共有9大部门，它们是交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产业、销售不动产业和娱乐业。
改革后的营业税税率有三种情况：一是交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业，需要大力支持发展，从低规定一档低税率3％；二是金融保险业、服务业、转让无形资产业和销售不动产业，规定5％的税率；三是娱乐业税率为5％、20％的弹性浮动税率，在各省、市地规定的幅度内，根据当地情况确定。
营业税的计算公式为：应纳税额＝营业税×适用税率营业税的征收在方法上沿用了传统的作法，但对各地各部门的减免税权限一律取消，因此营业税的避税重点几乎集中在营业额上，从税率方面几乎很难避税，因此，反避税的重点是营业额及其计税依据的审核。
营业税的避税要点主要包括以下几个方面：1.通过“黑色交易”减少营业额达到避税目的。
由于目前我国存在着大量的“地下经济”、“黑色交易”，无法确定其明确的营业额，如餐饮服务业的小饭馆，由于顾客不一定要求开具发票或其他报销凭证，因而对于它的营业额的确定是相当困难的。
诸如此类的纳税人就可能利用这种隐蔽性来刻意隐瞒营业收入，以达到少交税款之目的。
2.通过无形资产估价上的困难，以少估价来避税。
事实上，由于无资产本身是看不见、摸不着的，而且市场上也没有相应可以比较的参照物。
因而转让价格是相当抽象的，很难说其是为了避税而故意压低转让价格。
3.通过销售不动产价格的隐蔽性避税。
4.利用文化体育业与娱乐业的不同税率避税。
文化体育业与娱乐业有许多相互融合的地方，因而确定究竟谁是娱乐业、谁是文体业有一定难度。
而两者的适用税率却有差异，纳税人就可能把娱乐业混同为文体业以减少纳税。
5.利用税务机构的权威及其灵活处理权，说服税务机关把其认定较为有利的纳税项目。
6.服务业利用服务收费上的项目隐瞒纳税。
7.金融保险业利用利率之差来避税。
8.纳税人滥用减免税政策，通过挂靠等手段达到不纳营业税的目的。
9.利用营业税的起征点，人为压低营业额或分散营业收入来逃避纳税。