流动负债练习题

流动负债练习题

一．练习短期借款的核算

[资料]新江公司发生有关短期借款的经济业务如下：

1.3月1日，因生产经营需要，从交通银行西湖支行取得一项为期3个月的临时借款25万元，年利率4.8%，借款利息数额不大，于6月1日借款到期时，一并以存款还本付息。（利息不计提）

（1）取得借款（2）到期还本付息

2.7月1日，公司因生产经营需要，从深圳发展银行四海支行取得一项为期半年的生产周转借款150万元，年利率5.76%，借款利息按月计提，按季支付，到期还本。（1）7月1日取得借款

（2）7月、8月末计提利息

（3）9月末支付此借款本季应付利息（4）10月、11月末计提借款利息

（5）12月末归还借款本金、支付本季度利息

二、练习应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款的核算

[资料]新江公司发生有关经济业务如下：1.7月1日，企业从D公司购入原材料一批，货款8万元，增值税率17%，材料已验收入库，价税款尚未支付，双方商定的现金折扣条件为5/10,3/20,N/30.原材料按实际成本计价核算.假定按不含税价计算现金折扣.

2.7月2日,公司按合同向三星公司预收货款5万元,款项收存银行.

3.7月15日,公司向三星公司发售产品,货款7万元,增值税11900元

4.7月18日,以存款支付7月1日向D公司购材料的款项.

5.7月20日,收到三星公司补付的价款存入银行.

6.7月25日公司从D公司购入B材料一批,货款5万元,增值税8500元,材料已验收入库,企业签发经开户银行承兑的一张为期两个月的不带息银行承兑汇票支付价税款,并以银行存款支付承兑手续费1000元.

7.9月25日, 从D公司购入B材料开出的银

行承兑汇票到期,公司无力支付.票款由开户银行支付.

8.公司上月从A公司购入材料的应付价款27000元,经协商公司签发为期一个月的不带息商业承兑汇票抵付.

三、练习应付职工薪酬的核算

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率17%。2007年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

1.对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

2.为公司总部下属25名部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧额0.08万元。

3.将50台自产的厨房清洁器作为福利发放给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本1.2万元，市场售价1.5万

元（不含增值税）

4.月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品工人工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

5.以存款缴纳职工医疗保险费5万元。

6.按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。

7.以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

四．练习应交税费的核算

练习1：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上价款60万元，增值税10.2万元，已开出商业承兑汇票。材料入库。

（2）对外销售原材料一批，成本36万元，计税价格41万元。

（3）销售产品一批，销价20万元（不含增值税额），成本16万元，发票等单据已交购货方，货款尚未收到。

（4）在建工程领用原材料一批，成本30万元。

（5）因意外火灾毁损原材料一批，实际成本为10万元。

（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

（7）月末将应交未交增值税进行结转

要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

练习2：新江公司（一般纳税人）发生有关增值税、消费税、营业税的部分经济业务如下：要求编制有关会计分录。

（1）销售应税消费品一批，取得销售收入80万元（不含税），增值税率17%，消费

税率10%，价税款50%存入银行，其余

50%尚未收到。

（2）公司出售旧厂房一幢，取得价款90万元，营业税率5%，价款收存银行，计

算结转应交营业税。

（3）公司出售一项商标权，取得收入30万元存入银行，商标权账面余额50万

元，已计提摊销25万元，营业税率5%，出售商标权已经办妥手续。

（4）以存款缴纳本月应交的消费税和营业税8万元。

（5）销售应交增值税产品给小规模纳税企业，含税价58.5万元，已经由银行收

妥。

（6）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经

验收入库，款项尚未支付。

（7）建造厂房领用生产用原材料30万元，其购入时支付的增值税5.1万元。

（8）以存款缴纳本月增值税5.9万元。