内控五要素典型案例共15页文档
大数据与会计专业《亚细亚集团倒闭的内控五要素分析》
“亚细亚集团〞内部控制案例一、案例简介郑州亚细亚商场于1989年5月开业，之后仅用短短7个月就实现销售额9000万元。
到了1990年那么到达186亿元，并实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。
到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达48亿元。
从1993年起亚细亚集团以参股的形式投资10亿多元，先后在河南省内建立了四家亚细亚连锁店，在全国各地建立了很多参股公司，还有遍布全国各地的"仟村百货"。
亚细亚曾取得过几个"全国第一":全国商场中第一个设立迎宾小姐电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做。
当年的亚细亚以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象"亚细亚现象"。
来自全国30多个省市的近2021大中城市的政领导，商界要员来到亚细亚参观学习。
然而，1998年8月15日，郑亚商场悄然关门!面对这残酷的事实，人们众说众说纷纭。
分析认为，导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。
二、案例分析1控制环境失败COSO报告认为，控制环境是指对建立加强或削弱特定程序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企业的重事会，企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理哲学与经营观念，企业文化，企业各项规章制度信息沟通体系等。
企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的根底，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。
那么，郑亚集团的内部控制环境如何呢1经营者品行、操守、价值观1992年11月，亚细亚商场总经理王遂舟在海南注册了"海南亚细亚商联总公司简称"海南商联"，郑亚集团没有投资，法人代表是王遂舟本人。
郑亚集团公司重事会作出决定，委托海南商联管理和经营郑亚集团股份公司;并在郑亚集团董事会1995年6月28目的会议纪要中，明确规定"董事会同意公司经营者海南商联按销售额1%的比例提取管理费。
内控优秀案例
内控优秀案例1. 公司A的内控优秀案例：加强财务管理公司A在财务管理方面实施了一套完善的内控措施。
首先，他们建立了明确的财务流程，并对每个环节进行了详细的规定和流程控制，确保财务操作的准确性和合规性。
其次，公司A采用了先进的财务软件系统，实现了财务数据的自动化处理和记录，大大提高了财务工作的效率和准确性。
此外，公司A还建立了严格的财务审计机制，定期对财务数据进行检查和核对，确保财务数据的真实可靠。
通过这些内控措施的实施，公司A成功提升了财务管理水平，保证了公司财务工作的正常运行。
2. 公司B的内控优秀案例：加强风险管理公司B在风险管理方面表现出色。
他们建立了一套完整的风险管理体系，包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监测等环节。
首先，公司B通过定期的风险评估和分析，确定了关键风险和潜在风险，从而制定了相应的风险控制策略。
其次，公司B建立了风险控制措施，并对关键风险进行重点监测和管理。
此外，公司B还加强了风险意识培训，提高了员工对风险管理的认识和能力。
通过这些内控措施的实施，公司B有效降低了风险发生的可能性，保护了公司的利益和资产。
3. 公司C的内控优秀案例：加强信息安全管理公司C在信息安全管理方面取得了显著成效。
首先，他们建立了一套严格的信息安全管理制度，明确了信息安全的责任和要求，并进行了全员培训，提高了员工的信息安全意识。
其次，公司C采用了先进的信息安全技术，如防火墙、入侵检测系统等，保护了公司的信息系统免受外部攻击和恶意程序的侵害。
此外，公司C还加强了对关键信息的保护，采取了严格的访问控制和加密措施，确保公司的核心信息不被泄露。
通过这些内控措施的实施，公司C有效防范了信息安全风险，保障了公司的信息资产安全。
4. 公司D的内控优秀案例：加强供应链管理公司D在供应链管理方面取得了显著的成绩。
首先，他们建立了一套完善的供应商评估和选择制度，对供应商进行严格的筛选和评估，并与优质供应商建立了长期合作关系。
企业内部控制案例
企业内部控制案例企业内部控制规范案例一、资金内部控制(一)某公司出纳贪污公司款项案。
A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。
同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。
进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。
几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。
结果:A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。
思考:问题何在,风险何在,1.传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
2.新准则下，问题应当如何考虑,1)未合理进行风险评估。
李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
导致风险加大。
李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。
李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。
2)未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。
3)已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
进一步:G公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。
因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。
一、【综合案例题】运用内部控制原理,基于内部控制五要素对下述
一、【综合案例题】运用内部控制原理,基于内部控制五要素对下述内部控制是指组织内部建立的一系列控制措施和制度，以保障资产安全、提高工作效率、规范运作、防范风险，并确保财务报告的可靠性。
下面以某企业采购流程为例，运用内部控制五要素对该流程进行分析和优化。
1. 环境控制：企业应建立一个有效的内部控制环境，包括建立公司文化、价值观和道德操守等。
在采购流程中，企业应明确采购政策和流程，并将其传达给所有员工，让员工明白采购流程的重要性以及对其行为的要求。
此外，还应建立一个审慎和透明的预算制度，严格控制采购资金的使用。
2. 风险评估与控制：企业应对采购流程进行风险评估，并制定相应的控制措施。
在采购流程中，风险主要集中在供应商选择、价格合理性、供应链的完整性和物料质量控制等方面。
为了降低风险，企业应建立一个供应商评估和审批的机制，严格把关供应商的资质、信誉和稳定性。
同时，建立定期审核和检查制度，对采购合同、发票等进行审查，确保价格合理、合同有效、物料质量符合要求。
3. 控制活动：企业应设计和实施一系列内部控制措施和程序，以控制采购流程中的风险。
比如，在供应商选择方面，企业可以建立一个审批流程，明确采购金额的授权责任，并对超出授权范围的采购行为进行审批制约。
在采购合同签订方面，应确保合同的合法性和合规性，并建立一个合同管理系统，监控和跟踪各项合同的履行情况。
此外，在付款环节，应采取多重授权制度，确保资金安全。
4. 信息与沟通：企业应建立一个完善的信息系统，确保数据的准确性和及时性。
在采购流程中，信息的准确性对决策和控制至关重要。
企业可以建立一个供应商数据库，记录供应商的信息和评估结果，以便及时查阅和参考。
同时，建立一个内部沟通渠道，加强部门之间和员工之间的沟通协作，提高工作效率和信息流动性。
5. 监督评价：企业应建立一个监督与评价机制，对内部控制措施的有效性进行监督和评估。
在采购流程中，应设立一个内部审计部门或职能，负责对采购活动进行定期和不定期的审计和检查。
从一个案例浅谈内部控制五要素
浅谈完善企业内部控制的五要素刘先凤摘要：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。
加强和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界备受关注的话题之一.研究内部控制,对于改善企业内部控制、提高会计信息的质量、保障投资者的合法权益、保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。
本文从一个财务舞弊案出发，简单剖析了内部控制的五大要素,以增强人们的内控观念意识，加强内控工作，实现企业价值的最大化。
关键词：案例内部控制要素某私人商贸公司，年销售额上亿元，已经营多年，财务一贯很好，只是最近一年公司账面利润明显偏低而引起管理层怀疑，才发现财务人员用各种手段将部分公司资金转走，并且这种情况已持续3年。
案例简析：这是一个典型的内控制度缺乏的案例，案情非常简单，该公司的财务处于无人监管的状态,没有必要的内控措施，出现舞弊不足为奇.如果该公司能够做到如下几点：有完善的资金使用授权制度、权责分离制度；财务人员定期轮岗、不相容岗位分离；管理层定期查看相关管理报表、密切注意预算完成情况；严格控制大额资金支出；定期对帐、定期盘点现金；定期开展内部审计等等，财务舞弊现象应该可以避免。
本文拟通过此案谈谈内部控制的五大要素,以增强人们的内控观念意识,加强内控工作，实现企业价值的最大化。
一、内部控制的内涵及作用所谓内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施.内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性以及经济信息和财务报告的可靠性。
其主要作用在于有助于管理者实现企业经营方针和目标;保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失;保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性,除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。
从内部控制五要素看中航油内控失败
（五）监督方面
监督是对控制活动的一种再控制，是确保各项控制活动得以实现的一 种措施，基本形式有内部控制的自我评估（持续监督）和内部审计独 立监督两种形式。 形式上，集团向中航油董事会派驻了4名人员，包括陈久霖本人（以 集团副总经理的身份兼任中航油董事和执行总裁）。但实际上，由于 集团公司对陈久霖个人能力和成就的信任，使得陈久霖成为集团公司 派驻中航油的全权代表和实际监管者，监管者和被监管者合一，形成 “自己监管自己”的局面，在经理层面，陈久霖两次调开集团派驻的 财务经理，从当地另聘财务经理，只听命于他一人。 由此可以看出，中航油董事会的审计委员会形同虚设，内部审计只对 总裁陈久霖一人负责，丧失了独立性，无法为内部控制的有效性提供 支持，内部控制的监控无法确保审计等复核活动中发现的控制缺陷。
（四）信息与沟通方面
2、缺乏和母公司之间顺畅的沟通渠道和机制 事件中，集团领导曾表示无人知晓陈久霖从事场外期权投 机，反映了集团与其控股子公司之间缺乏顺畅的信息沟通 渠道与机制，无法及时有效地从新加坡航油公司获取其经 营的相关信息。 中航油直到2004年10月10日账面亏损高达1.8亿美元时才 就此类交易和潜在亏损向中航油集团作了首次报告，公司 与集团没能就该事件进行良好的沟通，未及时采取措施阻 止事态的恶化，最后导致巨额亏损 5.5亿美元。
（四）信息与沟通方面
围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统，及时 的信息与有效的沟通是内部控制的关键。通过信 息传递和沟通，使企业内部人员能及时取得并交 换他们在控制、管理和执行企业经营过程中所需 的信息。从而，企业不仅可以了解业务的进展情 况，还可以掌握其中隐藏的风险。 在中航油事件中，一方面，管理层对期权交易市 场信息的缺乏；另一方面，中航油与其母公司之 间沟通不及时的问题十分严重。
内部控制五要素
◆
2005年7月5日，天津市质量技术监督局执法人员 在一库房内发现，“A企业原味酸牛奶”生产日期是2005 年7月6日，执法人员在司机提供的发货凭证确定这批酸牛 奶是在本月4日发出的。现场检查表明，这批酸牛奶已经 涉嫌伪造生产日期。这即是A集团“早产奶”事件。问题 暴光后，A集团官方给出了回应，这一事件是由于部分销 售人员擅自将正在下线并处在检测过程中的产品提前出厂 造成的。A集团副董事长蔡树维表示，虽然流程违规，但 该批产品经检测为合格产品 A集团奶粉事件曝光后，根据 警方抓获的原料奶提供 者耿某介绍，在2007年底前向A集 团销售的牛奶就屡次因检验不合格而被拒收。而A集团对 这种“屡次不合格”牛奶的提供者居然没有诚信记录。
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从材料中： 集团的企业治理结构也不合理。 其中A集团的大股东是某乳业有限公司，该公司96%左 右的股权由900多名老职工 拥有。田某自1987年开始担任 A集团董事长和总经理，该企业的实际控制人相当分散。
6月——8月两个月的时间里，A集团已经明确地知道 了自己的产品中含有可能致人伤害的三聚氰胺，但是仍继 续生产和对外销售。内部审计环境不严格。
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作为企业管理的有机组成部分，内部控制不 应是空中楼阁，它应该深植与企业的日常经营 管理之中。 对于企业而言，如何从此次事件中汲取教训， 更好的结合内部控制规范贯彻实施来提高企业的 风险应对能力和战略目标，是我们使用、研究内 部控制的出发点和落脚点。
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总结：
◆ 内部控制是一切管理工作的基础，它有 助于企业达到自身规定的经营目标，随着社会主 义市场经济体质的建立，内部控制的作用不断扩 展。 ◆ 在A集团案例中， 如果该企业具有良好 的内部控制环境，就有可能减少企业内部控制存 在的缺陷。所以，企业应提高管理人员对内部控 制重要性的认识程度，从各个方面优化内部控制 环境，提升信息沟通能力，加强活动控制及企业 的监督力度。
从内部控制五大要素分析————副1
从内部控制五大要素分析：帕玛拉特失败的原因2003年12月，意大利曝光了号称历史上最大的、最无耻的公司财务舞弊案——帕玛拉特事件。
帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。
帕玛拉特丑闻金额之大、时间之长都是非常罕见的。
此次事件再次吸引了全球的目光关注公司治理和企业风险管理问题。
本文将从内部控制五个要素的角度来分析帕玛拉特的内部控制缺陷。
一、帕玛拉特事件简介帕玛拉特成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家族企业。
公司于1990年上市，其创始人卡利斯托·坦齐及其家族是绝对的控股股东（坦齐家族占有51％的股份），企业控制权集中在坦齐家族手里。
帕玛拉特在其创始人坦齐的带领下从意大利一个默默无闻的小镇起家，逐渐发展成为食品生产和销售为主业的跨国公司，在30多个国家建立了139家加工厂，雇员人数超过3.6万名。
自1970年以来，帕玛拉特以年均超过50％的速度快速增长。
帕玛拉特公司是意大利的第8大企业，位居2003年全球500 强的第369位，位居食品生产企业的前10名。
帕玛拉特的超高速发展曾经是意大利人的骄傲。
2003年11月中旬公司突然宣布无法偿还到期价值1.5亿欧元的债券。
继而公司宣称无法清偿约5亿欧元的共同基金。
2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。
在初步调查之后，意大利检查人员表示，在过去长达15年的时间里，帕玛拉特管理当局通过伪造会计记录，以虚增资产的方法弥补了累计高达162亿美元的负债漏洞。
欺诈的目的不外乎两个：一是隐瞒公司因长期扩张而导致的严重财务亏空；二是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51％的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。
调查显示，帕玛拉特财务欺诈的手法如下：伪造文件虚报银行存款，然后以高估的资产举债，再将举债获得的资金利用关联方和设立投资基金转移来中饱私囊，同时利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。
二、帕玛拉特企业的内部控制缺陷（一）内部环境．任何企业的活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境的好坏, 直接影响到企业内部控制审计的遵循和执行。
内控案例
案例之一：歧“鹿”亡羊河北石家庄三鹿集团股份有限公司(以下简称三鹿集团)曾是国内最大的奶粉生产企业，在乳制品加工企业中位居全国第三名。
作为国家重点龙头企业，三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。
2008年9月11日，由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光，三鹿集团被迅速推向破产，引发“中国奶业的大地震”，田文华更由此成为“中国乳业的罪人”。
在这场事件中，三鹿集团的企业内部控制到底扮演了什么样的角色？鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念，以下将运用其五目标和五要素的分析方法，对三鹿集团进行内部控制案例分析。
一、内部控制五目标分析1.合法合规性——底线合法合规是内部控制的最低目标，或者说是底线。
三鹿集团身处关系国计民生的食品行业，不仅没有信守承诺——向社会提供优质乳制品，为提高国民的身体素质作出贡献，反而在市场和利润的巨大利益诱惑面前，置合法合规性于不顾，在三鹿婴幼儿奶粉里掺入大量的有毒化学原料“三聚氰胺”，致使数名婴儿死亡。
这种见利忘义、逆道而行的做法，是酿成三鹿集团悲剧的罪魁祸首。
2.资产安全性——警戒线资产安全是内部控制的传统目标，或者说是警戒线。
三鹿集团是曾经的行业龙头和银行的优质客户，2007年底净资产为12.24亿元，资产负债率仅为24%。
但随着毒奶粉事件曝光，三鹿集团近150亿元无形资产瞬间灰飞烟灭。
三鹿所有的奶粉在全国下架，接受顾客的退赔要求，全国所有的加工厂停产整顿。
三鹿集团的总负债保守估算接近20亿元，最终破产。
这表明违背合法合规底线的资产安全，是极其脆弱的，更是靠不住的。
3.信息真实完整性——主线信息真实完整是内部控制的永恒目标，或者说是主线。
田文华曾强调，“诚信对企业而言，就如同生命对于个人……”只可惜三鹿集团言行不一，其信息披露没能遵循诚信原则。
2008年6月，三鹿集团检验发现奶粉中含有三聚氰胺，但三鹿集团的管理层对新西兰恒天然集团要求采取的应对措施置若罔闻，意图瞒天过海。
内控5要素及流程PPT幻灯片课件
立
准 调 性 性 发报 审评 档
项
备 查 程 测 现告 计价 案
与 授
序试 及及
和 审
权
符详 计
合细 性审
建 议
测查
试
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分析性程序及符合性测试
一、分析性程序(比较、比率和趋势分析) 二、描述和分析内部控制设计的恰当性 三、初步分析和评价内部控制执行的有效性
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审 计
审初 计步
分实 析质
审审 后审 审 计计 续计 计
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审 计
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立
准 调 性 性 发报 审评 档
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备 查 程 测 现告 计价 案
与 授
序试 及及
和 审
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符详 计
合细 性审
建 议
测查
试
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审计发现和审计建议
1、审计发现 审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐 述相关的审计发现，审计人员成文的审计发 现应有相关的审计证据来支持。
常 规 持 日常监督 续 的
基础 补充
有 针 专项监督 对 性
同时应当制定内控缺陷认定标准，对于发现的内控缺
陷，应及时制定修改方案，采取适当的形式及时向董事会、
监事会或者经理层报告。
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审 计
审初 计步
分实 析质
审审 后审 审 计计 续计 计
立
准 调 性 性 发报 审评 档
项
备 查 程 测 现告 计价 案
建 议
测查
试
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审计报告
一、审计复核与监督 二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换 稿 三、与被审计单位交换意见 四、编制正式的审计报告 五、审核并报送审计报告
企业内部控制规范案例(DOCX 49页)
企业内部控制规范案例(DOCX 49页)2.杰克公司在内控监督方面的补救措施有：（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；（2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；（3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；（4）出纳与获取对账单职责相分离；（5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。
这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
二、采购内部控制国际酒店采购内控案例2007年10月1日，国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。
这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，该酒店不仅拥有装潢豪华、设施一流的套房和标准客房，下设的老宁波餐厅更是特色经营传统宁波菜和海派家常菜肴，为中外客商提供各式专业和体贴的服务。
由于集团公司资金雄厚实力强大，因此在开业当天，不仅社会各界知名人士到场剪彩庆祝，更吸引了大批新闻媒体竞相采访报道。
一时之间，国际酒店门前是人头攒动，星光熠熠。
最让国际人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰，和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光。
这些天花板上装饰所用的材料以及星球灯饰均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副总经理亲自组织货源，最终从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款总价高达150万美元。
这样的超级豪华水晶灯饰不仅是在全国罕见，即使是国外，也只有在少数几家五星级酒店里能见到。
开业当天，来往宾客无不对这个豪华的水晶天花板灯饰赞不绝口，称羡不已。
尤其是经过媒体报道，更成为当天的头条新闻，国际酒店在这一天也像那盏水晶灯饰一样，一举成名，当天客房入住率就达到了80%以上。
从一个案例浅谈内部控制五要素
程 序 ， 保 经 营 方 针 政 策 及 法 律 法 规 的 贯 彻 执 行 ， 护 财 产 物 资 的 确 维
安 全 完 整 ， 免 和 降 低 各 种 风 险 ， 证 财 务 会 计 报 告 和 管 理 信 息 的 施 ， 保 各 项 经 济 业 务 和 管 理 行 为 始 终 置 于 内 部 控 制 活 动 中 。 为 确 避 保 确 真 实 可 靠 ， 进 经 营 管 理 的 效 率 与 效 果 ， 现 经 营 及 战 略 目标 的 一 保 制 度 的 贯 彻 执 行 ， 须 要 加 强 控 制 与 考 核 ， 要 全 过 程 、 方 位 的 促 实 必 并 全 系列 控 制 活 动及 方 法体 系 。
维普资讯
Ｉ Ｉ 篇 Ｌ
中国高斯 技术企 业
从 一 个 案 例 浅 谈 内 部 控 制 五 要 素
◇ 文 ／周 明新
【 要】 摘 吕建 Fra bibliotek 本 文从 一 个财 务 舞 弊 案 出发 ， 简单 剖 析 了 内部 控 制 的五 大要 素 ， 以增 强人 们 的 内控 观 念 意 识 ， 加
好 ． 是 最 近 一 年 公 司 账 面 利 润 明 显 偏 低 而 引 起 管 理 层 怀 疑 ， 发 理 的 依 据 ． 实 现 内 部 控 制 的 重 要 环 节 。 风 险 评 估 主 要 包 括 目 标 设 只 才 是 现 财 务 人 员 用 各 种 手 段 将 部 分 公 司 资 金 转 走 ， 且 这 种 情 况 已 持 续 定 、 险 识 别 、 险 分 析 和 风 险 应 对 。 并 风 风
３年 。 案例 简 析 ：
企 业 应 当 加 强 对 经 济 业 务 和 管 理 行 为 的 风 险 评 估 ， 建 立 并 完 善 相 应 的 风 险 识 别 、 险 分 析 和 风 险 应 对 机 制 ， 确 保 有 效 运 行 。企 业 风 并
企业内部控制案例
企业内部控制案例企业内部控制规范案例一、资金内部控制(一)某公司出纳贪污公司款项案。
A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。
同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。
进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。
几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。
结果:A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。
思考:问题何在,风险何在,1.传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
2.新准则下，问题应当如何考虑,1)未合理进行风险评估。
李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
导致风险加大。
李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。
李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。
2)未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。
3)已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
进一步:G公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。
因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。
内部控制案例分析
1、 “华联时代”：只要感觉好，现在就投 资
2、 “万通时代”：“遥远”的管理，失控 的局面
在吉林省股份制改革中充当“领跑”角色的 “王子”成了名副其实的“乞丐
当时吉林省看到全国各地都在搞企业上市， 而本省一家上市企业也没有，心情十分急迫， 仓促之际选中了“东北华联”。由于“东北 华联”不具备上市公司要“有3年以上的股 份制经营历史”的要求，在有关部门的运作 下，与远在千里之外的浑江百货大楼嫁接改 造。可只嫁接来了“3年以上的股份制营历 史”，并没有嫁接来规范的股份制经营机制。 名义上，“东北华联”是吉林省股份改革试 点单位，“新三会”全都健全，可实际上还 是国有企业那一套经营思想和经营方式。也 就是说，企业在上市后，一步登天，可是在 天上才发现没膀，不会飞翔。
1998年2月，长春高斯达公司正式成为“东北华 联”的第一大股东。1年后，已经戴上ST帽子的“ 东北华联”被更名为“ST高斯达”，“东北华联” 四个字在股市上“消失”了。
1.本案例中“东北华联”对对外投资业务未进行
预算控制，没有制定科学合理的对外投资计划。 盲目扩张，在科、工、贸全方位发展，短短1年
（2）了解对外投资当地的税法、金融外汇政策、会计政策等， 判断其对投资项目的影响，并针对具体情况提出解决办法。
（3）预测或审核项目开发人员预计的项目现金流量。对股东需 提供的股本、免息借款和计息借款以及项目本身的融资、成 本控制和预期回报做出合理预测并提出安排建议。
（4）计算或复核项目开发人员计算的项目分析指标，估计项目 可能发生的最大财务风险及公司的财务承受能力，并据此发 表意见。对规模较大的投资项目应考虑货币时间价值的分析 评价方法，主要包括净现值法、内含报酬率法和现值指数法。
时间，“东北华联”便由一个商业大厦摇身变 成拥有55个全资子公司，6个控股和参股企业， 资产5.6亿元的集商业、实业、房地产于一体的
从内部控制五大要素分析————副1
从内部控制五大要素分析：帕玛拉特失败的原因2003年12月，意大利曝光了号称历史上最大的、最无耻的公司财务舞弊案——帕玛拉特事件。
帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。
帕玛拉特丑闻金额之大、时间之长都是非常罕见的。
此次事件再次吸引了全球的目光关注公司治理和企业风险管理问题。
本文将从内部控制五个要素的角度来分析帕玛拉特的内部控制缺陷。
一、帕玛拉特事件简介帕玛拉特成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家族企业。
公司于1990年上市，其创始人卡利斯托·坦齐及其家族是绝对的控股股东（坦齐家族占有51％的股份），企业控制权集中在坦齐家族手里。
帕玛拉特在其创始人坦齐的带领下从意大利一个默默无闻的小镇起家，逐渐发展成为食品生产和销售为主业的跨国公司，在30多个国家建立了139家加工厂，雇员人数超过3.6万名。
自1970年以来，帕玛拉特以年均超过50％的速度快速增长。
帕玛拉特公司是意大利的第8大企业，位居2003年全球500 强的第369位，位居食品生产企业的前10名。
帕玛拉特的超高速发展曾经是意大利人的骄傲。
2003年11月中旬公司突然宣布无法偿还到期价值1.5亿欧元的债券。
继而公司宣称无法清偿约5亿欧元的共同基金。
2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。
在初步调查之后，意大利检查人员表示，在过去长达15年的时间里，帕玛拉特管理当局通过伪造会计记录，以虚增资产的方法弥补了累计高达162亿美元的负债漏洞。
欺诈的目的不外乎两个：一是隐瞒公司因长期扩张而导致的严重财务亏空；二是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51％的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。
调查显示，帕玛拉特财务欺诈的手法如下：伪造文件虚报银行存款，然后以高估的资产举债，再将举债获得的资金利用关联方和设立投资基金转移来中饱私囊，同时利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。
二、帕玛拉特企业的内部控制缺陷（一）内部环境任何企业的活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境的好坏, 直接影响到企业内部控制审计的遵循和执行。
企业内部控制案例
企业内部控制案例企业内部控制规范案例一、资金内部控制(一)某公司出纳贪污公司款项案。
A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。
同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。
进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。
几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。
结果:A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。
思考:问题何在,风险何在,1.传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
2.新准则下，问题应当如何考虑,1)未合理进行风险评估。
李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
导致风险加大。
李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。
李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。
2)未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。
3)已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
进一步:G公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。
因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。