会计报表审计程序执行情况记录表(doc 1页)

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会计报表审计流程

会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段，以下是详细的会计报表审计操作流程，仅供参考。

第一章总则会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段。

第二章审计计划第一条注册会计师在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑其自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，确定是否接受委托。

第二条企业委托审计时，应就委托审计的目的、范围、双方责任和义务、审计收费、出具报告书的时间、违约责任等约定事项，与本所高级经理以上人员进行商议，双方达成一致意见并报主管合伙人批准后，以本所名义与委托单位签订审计业务约定书，并指定主审注册会计师承办。

第三条承办注册会计师（项目主审）应当调查了解客户的基本情况，列出审计所需资料清单，并请客户在审计进场前备齐相关资料，注册会计师应掌握客户的背景资料，包括历史沿革、主管单位及领导层人员情况、在行业的地位、政府给予的特殊政策、市场状况、执行的等；了解客户以前年度的验资情况、上年度的审计情况；了解客户的经营特点、一般财务状况、盈利趋势和异常财务指标；了解客户的内部控制制度等，分析审计风险，确定审计重点、步骤和方法，着手编制审计计划。

第四条审计计划分总体审计计划和具体审计计划。

第五条总体审计计划的基本内容应当包括但不限于：（一）被审计单位的基本情况；（二）审计目的、审计范围及审计策略；（三）重要会计问题及重点审计领域；（四）审计工作进度及时间、费用预算；（五）审计小组组成人员分工；（六）审计重要性水平测试及审计风险的评估；（七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；（八）其他有关内容。

第六条具体审计计划应当包括各具体审计项目但不限于以下基本内容：（一）审计目标；（二）审计程序；（三）执行人及执行日期；（四）审计工作底稿的索引号；（五）其他有关内容。

第六条总体审计计划由项目主审编制，被审计单位注册资本在500万元（含）以上的由主管合伙人审核批准；注册资本在500万元以下的，由项目主审所在的部门经理审核批准。

财务报表审阅业务审阅程序模版

主要审阅程序按《中国注册会计师审阅准则第 2101 号——财务报表审阅》指南的内容，列示出注册会计师通常应当考虑实施的审阅程序，并未包括所有应当实施的审阅程序。

在执行审阅业务时，应当根据被审阅单位具体情况以及财务报表的特点，合理选择需要实施的审阅程序，必要时还应结合实际情况实施追加的审阅程序。

一般程序1．项目组与委托人讨论业务约定书的条款并签订业务约定书。

2．了解被审阅单位的经营活动和记录财务财务信息及编制财务报表的系统。

3．询问所有财务信息的入账是否均做到完整、及时，并经过适当授权。

4．获取试算平衡表，并确定是否与总账和财务报表相符。

5．考虑财务报表附注披露的内容与格式是否符合适用的会计准则和相关会计制度，以及相关信息披露规范的要求，并将报表附注中的数据与相关明细表核对一致。

6．考虑以前年度审计和审阅业务的结果，包括以前要求被审阅单位进行的调整。

7．询问被审阅单位是否发生了重大变化，比如，所有权或资本结构。

8．询问被审阅单位的会计政策（可要求被审阅单位填列“会计政策、会计估计调查表”，并考虑以下问题：）（1）会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度；（2）会计政策的运用是否恰当；（3）会计政策前后期是否一致，如果不一致，考虑是否已对会计政策变更作出披露。

9．查阅股东（大）会、董事会及有关委员会的会议纪要，以确定是否存在对财务报表审阅有重大影响的事项。

10．询问股东（大）会、董事会或者其他重要会议作出的影响财务报表的举措是否已恰当反映在财务报表中。

11．询问是否存在关联方交易，这些交易是如何进行会计处理的，并确定关联交易是否已作出了恰当披露。

12．询问或有事项和承诺事项。

13．询问有无重大资产处置或者处置业务分部的计划。

14．获取财务报表并与管理层就财务报表有关情况进行讨论。

15．考虑财务报表及其附注披露的充分性，信息的分类和披露是否恰当。

16．将所审阅期间的财务信息与上期或以前数期的可比信息进行比较，与被审阅单位的预算、预测数据进行比较。

学校财务报告审议记录表

学校财务报告审议记录表关于对南通市通州区xx学校20xx年x月至20xx年x月财政财务收支情况的审计报告根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见(通教审[20xx]x号)，审计办公室派出审计组于20xx年x月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。

本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部17号令)，实施了必要的`审计程序。

我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学校对提供资料的真实性和完整性负责。

本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。

审计结果如下：一、被审计工作单位基本情况二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况(一)20xx年x月至20xx年x月财政收支情况(二)20xx年12月末资产、负债及净资产情况(三)基础建设修理工程和大型物资订货情况(四)食堂及小卖部经营情况三、审计工作评价意见审计结果表明，20xx年x月至20xx年12月xx学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。

内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。

xx校长本人在平潮小学任职期间，能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。

但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。

四、审计工作中辨认出的问题五、审计意见及建议为了进一步规范xx学校的财务管理工作，我们明确提出如下审计工作意见和建议：针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。

xx审计工作组二oxx年x月x日。

08审计底稿程序表

现金流量表审计程序表被审计单位名称索引号A1-4 页次会计报表截止日编制人日期批准日期一、审计目标：1、确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；2、确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的钩稽关系是否正确；3、确定现金流量表各项目的披露是否恰当。

二、审计程序：被审计单位名称索引号A4 页次会计报表截止日编制人日期报表余额批准日期一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金的披露是否恰当。

二、审计程序：被审计单位名称索引号A5 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定有价证券是否存在；2、确定有价证券是否归被审计单位所有；3、确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4、确定短期投资期未余额是否正确；5、确定短期投资的计价是否正确；6、确定短期投资的披露是否恰当。

被审计单位名称索引号A7 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定应收票据是否存在；2、确定应收票据是否归被审计单位所有；3、确定应收票据增减变动的记录是否完整；4、确定应收票所是否有效、可否收回；5、确定应收票据期末余额是否正确；6、确定应收票据的披露是否恰当。

被审计单位名称索引号A10 页次会计报表截止日编制人日期报表余额批准日期一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金的披露是否恰当。

二、审计程序：其他应收款审计程序表被审计单位名称索引号A11 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款期未余额是否正确；6、确定其他应收款的披露是否恰当。

审计统计工作情况汇报表

审计统计工作情况汇报表尊敬的领导：我在此向您汇报我所负责的审计统计工作情况。

自从上次汇报以来，我和我的团队在工作中遇到了一些挑战，但我们也取得了一些进展和成果。

首先，我想谈谈我们在审计统计工作中所遇到的挑战。

在过去的一段时间里，我们发现了一些数据不完整和不准确的情况，这给我们的工作带来了一些困难。

此外，由于一些部门之间的沟通不畅和信息共享不及时，我们在收集数据和整理信息的过程中也遇到了一些问题。

这些挑战使得我们的工作进展缓慢，需要更多的时间和精力来处理。

然而，尽管面临这些挑战，我和我的团队仍然努力取得了一些进展。

我们对数据进行了仔细的分析和比对，发现了一些潜在的问题和风险。

我们与相关部门进行了沟通和协调，确保数据的准确性和完整性。

我们还制定了一些改进措施，以确保类似的问题不会再次发生。

通过这些努力，我们已经取得了一些积极的成果，为公司的发展和管理提供了一些有益的建议和参考。

在未来的工作中，我和我的团队将继续努力，克服各种困难和挑战，不断提高审计统计工作的质量和效率。

我们将加强与各部门的沟通和合作，确保数据的准确性和完整性。

我们还将不断改进工作流程和方法，提高工作效率和质量。

我们相信，在公司领导的支持和帮助下，我们一定能够取得更好的成绩，为公司的发展和管理做出更大的贡献。

总之，我对我们的工作充满信心，我相信在我们的共同努力下，审计统计工作一定会取得更大的成就。

我也希望公司领导和各部门的同事们能够继续给予我们支持和帮助，共同推动审计统计工作向更高的水平迈进。

谢谢！此致。

敬礼。

会计报表的审计程序与关键审计事项

会计报表的审计程序与关键审计事项会计报表的审计程序是指审计师在对企业的财务报表进行审计时所采取的一系列方法和步骤。

通过审计程序，审计师可以评估企业的财务报表是否真实可靠，并发现潜在的风险和问题。

在进行会计报表的审计过程中，审计师需要关注一些关键审计事项，这些事项对于评估财务报表的真实性和完整性至关重要。

本文将介绍会计报表的审计程序以及其中的关键审计事项。

一、审计程序1. 风险评估：审计师需要对企业的风险进行评估，包括内部控制风险、业务风险和识别重大错报风险。

通过评估风险，审计师可以确定审计的重点和范围。

2. 内部控制测试：审计师需要测试企业的内部控制制度是否有效。

这包括对内部控制的设计评估和操作有效性测试。

如果发现内部控制存在缺陷或不足，审计师需要相应地调整审计程序。

3. 采样测试：审计师通过采样测试来评估企业的账务处理是否准确。

采样测试是通过从总体中抽取一部分样本进行检查，以推断总体的特征。

审计师需要根据风险评估和内部控制测试的结果来确定采样测试的范围和方法。

4. 确认函和询证函：审计师需要向企业的相关方发送确认函和询证函，以核实与财务报表相关的信息。

这些函件通常用于确认账户余额、债务、合同等关键信息的准确性。

5. 抽样测试：审计师需要对企业的账户进行抽样测试，以确保账户余额的准确性。

抽样测试通常包括对现金、存货、应收账款等账户的检查。

6. 重大错报风险评估：审计师需要评估企业的财务报表是否存在重大错报的风险。

这包括对企业的会计估计、会计政策和披露的评估。

7. 审计调整：如果审计师发现财务报表存在错误或未披露的事项，他们需要与企业进行沟通，并要求进行相应的审计调整。

二、关键审计事项1. 会计估计：企业在编制财务报表时需要进行一些会计估计，如坏账准备、存货减值准备等。

审计师需要评估这些会计估计的合理性，并确定其是否存在重大错报的风险。

2. 收入确认：审计师需要评估企业的收入确认政策和程序，以确定收入是否按照适当的会计准则进行确认。

770 或有事项审计程序表

索引号：G1
或有事项审计程序表
客户名称：
编制人：
日期：
会计期间或截止日：
复核人：
日期：
一、审计目标
确定：1.或有损失的存在性；2.或有损失发生的可能性及严重程度；3.披露的正确性。
二、审计程序
执行情况
说明
索引号
1.向管理当局询问其确定、评价与控制或有损失的有关方针政策和工作程序；
2.向被审计单位管理当局索取对下列事项的说明或保证：
6.审阅被审计单位董事会和股东大会会议记录，审核其是否有其他或有事项；
7.获取或有负债、或有资产确定的依据，审查对预计负债
最佳估计数以及预期可获得补偿的会计处理是否正确；
8.寻查被审计单位对或有事项的承诺；
9.根据或有事项的重要程度，决定是否建议被审计单位在会计报表附注中予以披露或在审计报告中予以反映。
3.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对资产负债表日就已存在的以及资产负债表日至其复函日这一期间内发生的未决诉讼、未决仲裁预计或已发生损失的确认证据；
4.复核被审年度及资产负债表Байду номын сангаас后税务机关的税收结算报告，以确定是否存在税务争议金额；
5.向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有负债的函证书；
(1)索取被审计单位管理当局的书面声明其已按照《企业会计准则》的有关规定，对其全部或有事项做了反映；
(2)审阅被审计单位现存的有关或有事项的全部文件和
凭证；
(3)审阅被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关应收账款抵借、票据背书和其他债务的担保；
(4)审阅被审计单位债务情况说明书，审核或有损失是否在其中已做充分的说明。

预收账款审计程序表

预收账款 Nhomakorabea计程序表
会计期间：
被审计单位名称：
一、审计目标:
1.预收账款的发生及偿还的合法性和记录的完整性；2.年末余额正确性；3.在会计报表上披露的恰当性、充分性。
二、审计程序：
执行情况
备注
1、了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试；
2、取得或编制预收账款明细表，完成下列工作：
10、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
（3）“×”：不适用，没有执行。
6、对未回函的重大项目，采用替代程序确定其是否真实、正确：
(1)检查决算日后已转销的预收账款是否与仓库发货单、销售发票相一致；
(2)检查该项债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性
7、检查预收账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；
8、检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时予以调整；
9、验明预收账款是否已在资产负债表上充分披露；
(1)复核加总数；
(2)与明细账、总账核对是否相符
3、抽查大额预收账款项目，检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；
4、选择预收账款若干重要项目（包括零项目），函证其余额是否正确；
5、根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，回函金额不符的，应查明原因并作出记录或适当调整；对未回函的，决定是否再次函证；

内部审计管理制度流程和表格模板

内部审计管理制度流程和表格模板目录内部审计管理制度流程和表格模板 (1)（一）审计管理制度模板 (1)内部审计管理制度 (1)采购与付款审计制度 (5)财务收支作业审计制度 (6)应收款和负债审计制度 (8)（二）审计管理表格模板 (10)项目审计计划表 (10)内部审计实施计划表 (10)抽样审计工作计划表 (11)审计工作执行方案表 (11)审计查账记录明细表 (12)审计工作底稿（样表） (12)审计工作总结（样表） (12)（三）内部审计管理流程 (13)内部审计工作流程 (13)存货审计流程 (14)货币资金审计流程 (15)成本审计流程 (16)利润审计流程 (17)（一）内部审计管理制度模板内部审计管理制度采购与付款审计制度财务收支作业审计制度应收款和负债审计制度下面是某企业应收款和负债审计制度，供读者参考。

（二）内部审计管理表格模板项目审计计划表编号：填写日期：年月日内部审计实施计划表制表：审批：日期：年月日抽样审计工作计划表制表：审批：日期：____ 年月日审计工作执行方案表起草人：日期：____年____月____日审计查账记录明细表审计组长：市计员：复核：审计日期：____年____月____日审计工作底稿（样表）审计部门：审计组长：一年_ ___月____日审计工作总结（样表）（三）内部审计管理流程内部审计工作流程内部宙计T作流程姜键节占说明存货审计流程货币资金审计流程货币资金审计流程关键节点说明成本审计流程关键节点说明利润审计流程关键节点说明。

7110执行会计分录测试和其他与舞弊事项相关的审计程序

执行会计分录测试和其他与舞弊事项相关的审计程序
编制说明：
1、本底稿主要记录项目组执行会计分录测试和其他舞弊事项所执行的审计程序，相关的要求及指引参见“执行记账分录测试和其他舞弊事项相关的审计程序”。

2、本底稿蓝字部分为提示性内容，项目组应根据项目实际情况编制，并删除蓝字部分。

1、分析和筛选数据
2、选择会计分录和其他调整分录进行测试
（1）影响与因舞弊而产生的重大错报风险相关的会计科目的会计分录
（2）具有独特特征的记账分录
（3）会计分录所涉及的会计科目的性质和复杂性
（4）会计分录类型，包括超出正常业务过程所做的会计分录和其他调整分录
（5）不可预见性
3、执行实质性程序。

待摊费用审计程序执行情况表

告。 3 企业清查出的有关应提未提费用，收集企业作出专项说明报告。 4 复核上述经济事项，判断损失确认依据的真实性。
二待摊费用科目的审阅 1 获取待摊费用明细表，检查明细帐、总费用内容是否符合有关规定，审核摊销金额是否正确
底稿索引号
三必要时适当增加审计程序。
待摊费用审计程序表
被审计单位名称
被审会计报表属期
审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产余额的正确性
编制人及日期复核人及日期
索引号 A12 页次
序
审计程序
号
执行情况说明
一损失认定的证据审核 1 待摊费用中已经失去摊销意义的费用项目，收集企业作出相关事项说明报告。
2 待摊费用中应摊未摊费用，收集企业作出难以自行消化的未摊销专项说明报
精美文档
项目经理复核意见：
2

应收股利审计程序(含附属全套EXCEL表单)

审计程序表
一、审计目标：
二、审计程序：
（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）1、
借应收股利－C 股票160,000.00
A2-3
贷
短期投资
160,000.00
2、借应收股利－D 公司300,000.00
A5-2
贷
投资收益－成本法收益
300,000.00
四、余额：
1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：□
2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：
√ 3、因___________________原因，本科目余额不能确认：
□
五、审计结论：
①确定应收股利记录是否完整；②确定应收股利的余额是否正确；③确定应收股利在会计报表上的披露是否充分。

索引号：A 5页次：_______
被审计单位：某公司
审核员：×××日期：审查项目：____应收股利_____
会计期间：
复核员：×××
日期：。

会计报表附注明细审计程序分析表

（5）用于抵押、担保的存货的数额。
3．检查投资在会计报表附注中的披露
（1）当期发生的投资净损益；
（2）短期投资、长期债权投资和长期股权的期末余额，长期股权投资中对子公司、合营公司、联营企业的投资；
（3）当年提取的投资损失准备；
（4）投资的计价方法；
（5）短期投资的期末市价；
（6）投资总额占净资产的比例；
（1）资产负债表日后发生的已证实资产发生了减损、销售退回、已确定获得或支付的赔偿以及董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配等情况；
（2）资产负债表日后发行的股票和债券；
（3）资产负债表日后对其他企业的巨额投资；
（4）资产负债表日后自然灾害导致的资产损失；
（5）资产负债表日后外汇汇率发生较大变动。
（4）本期内予以资本化的借款费用金额、开始资本化的时间、暂停期间等情况。
7．检查所有者权益在会计报表附注中的披露
（1）采用股份有限公司形式的
①股本的种类、各类股本金额及股份发行数额、每股股票的面值；
②本会计期间内发行的股票和可转换债券涉及所有者权益的重大事项，如特殊的股利分配权、转换权利、转换条件等；
索引号：
（审计机关名称）
会计报表附注明细审计程序表
被审计企业名称:页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．检查与应收款项有关的事项在会计报表附注中的披露
（1）估计坏账损失的方法；
（2）确认坏账的标准；
（3）应收账款账龄分析；
（4）用于抵押、担保的应收账款、应收票据；
（5）发生债务重整的，重整前与重整后的债权金额等情况的披露；
（3）作为递延项目核算的筹建期间汇兑差额在本期摊销的金额及尚未摊销的余额；

(整理)应收帐款审计程序表

应收帐款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A7截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录预付账款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A10 截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定预付账款是否存在；2.确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款是否可收回；5.确定预付账款年末余额是否正确；6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。

其它应收款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A8截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序待摊费用审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A16 截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定待摊费用会计政策是否恰当；2.确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；3.确定待摊费用年末余额是否正确；4.确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录长期投资审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：B1截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定长期投资是否存在；2. 确定长期投资是否归被审计单位所有；3. 确定长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4. 确定长期投资的计价方法是否正确；5. 确定长期投资年末余额是否正确；6. 确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。

报表审计流程

报表审计流程会计师事务所执行年度会计报表审计业务主要分以下四个步骤：1.审计计划阶段。

注册会计师在调查、了解被审计单位基本情况后，与委托人签订审计业务约定书，并编制审计计划。

(1)预备调查。

签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位基本情况，初步调查相关内部控制制度，初步确定审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，明确委托目的和审计范围，通过查阅以前年度审计档案、与被审计单位管当局座谈、实地参观、分析性测试等方法，了解被审计单位的基本情况。

(2)签订审计业务约定书。

注册会计师对被审计单位的基本情况进行了解后，如果决定接受委托，应当由会计师事务所与委托人签订审计业务约定书。

2.审计实施阶段。

(1)明确审计目标。

年度会计报表的审计目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

这一审计目的是建立在具体审计目标实现的基础之上的。

具体审计目标包括记录完整性、资产负债存在性、计价准确性、所有权归属性、披露充分性。

注册会计师将根据具体审计目标，确定合理有效的审计程序。

(2)实施审计程序。

审计程序包括符合性测试程序和实质性测试程序。

①符合性测试是通过一定的审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制制度的符合程度，以确定实质性测试的性质、范围和时间。

符合性测试通常按照业务循环，采用抽样方法进行。

②实质性测试是在符合性测试基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目金额进行的证实性测试。

实质性测试通常按照会计报表项目顺序或业务循环，采用抽样方法进行。

3.完成审计工作阶段。

(1)审核关联交易。

关注期后事项和或有损失，评估被审计单位持续经营能力。

(2)向委托人提出调整会计报表的建议。

在审计报告编制之前，注册会计师会向被审计单位介绍审计情况。

对于在审计过程中发现的不符合会计准则及相关会计法规，需要调整会计报表的重大事项，以书面形式提出调整会计报表的建议。

会计报表审计程序表范文

5．会计报表附注审计
（1）审查会计报表各项目的增减变动
（2）审查会计基本假设
（3）审查或有事项和资产负债表日后事项
（4）审查会计政策和会计估计及其变动
（5）审查关联方关系及其交易
索引号：
（审计机关名称）
会计报表审计程序表
被审计企业:页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1.实施资产负债表实质性测试Байду номын сангаас序
资产负债表实质性测试，就是在审计结束之时，对与资产负债表有关的审计证据进行复核、评价，并检查资产负债表的编制情况。
（1）复查和评价与资产负债表有关的审计证据。审计人员应复查审计过程中所收集的有关资产、负债及所有者权益的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。
（2）审查损益表列示是否符合《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等的规定。
3．实施实质性分析性复核审计程序
在会计报表项目实质性测试结束之后，审计人员应对会计报表及有关资料总体分析性复核。
4．审查现金流量表
（1）索取现金流量表工作底稿，检查其现金流量表内容、格式及编制方法的正确性。
（2）如果被审计企业没有编制现金流量表，审计人员应要求被审计企业根据经过审计的资产负债表、损益表及有关账簿资料，编制现金流量表，然后进行审查。
（2）检查资产负债表列示是否符合《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等的规定。
2.实施损益表实质性测试程序
损益表实质性测试，就是在审计结束之时，对与收入、成本和费用有关的审计证据进行复核、评价，并检查损益表的编制情况。