个人所得税解析

一、单项选择题

1、根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是()。

A、财产转让所得

B、其他所得

C、偶然所得

D、劳务报酬所得

【正确答案】A

【答案解析】本题考核财产转让所得征收个人所得税的范围。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。

2、著名设计师李某于2011年10月取得特许权使用费收入5000元，11月又取得另一项特许权使用费收入3000元。李某两项收入应缴纳的个人所得税为( )元。

A、1280

B、1240

C、1440

D、1600

【正确答案】B

【答案解析】本题考核特许权使用费所得个人所得税的计算。特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=1240（元）。

3、下列关于财产租赁所得的表述，说法正确的是（）。

A、财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人为承租方

B、在确定财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭据为依据；对无产权依据的，以实际取得租金的个人为纳税义务人

C、个人取得的财产转租收入，由于转租人不是产权所有者，转租人取得的该项转租收入，不缴纳个人所得税

D、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用为800元，超过4000元的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额

【正确答案】D

【答案解析】本题考核财产租赁所得的相关规定。选项A，财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方，而不是承租方；选项B，对无产权依据的，由主管税务机关根据实际情况确定；选项C，个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。

4、张先生为一名工程师，2011年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（）元。

A、16000

B、18600

C、22000

D、25000

【正确答案】B

【答案解析】本题考核劳务报酬所得应纳税额的计算。张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的30000元和后来得到的50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64000元，适用加成征收。

应纳税额＝（30000+50000)×（1-20%）×40%-7000＝18600（元）。

5、某企业雇员王某2011年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，当地上年职工平均工资为1万元。王某应缴纳的个人所得税约为（）元。

A、3725

B、3985.04

C、4800

D、1655

【正确答案】D

【答案解析】本题考核因解除劳动合同取得补偿金个人所得税的计算。超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入＝57500÷9＝6388.89（元）。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝[（6388.89－3500）×10%-105]×9=1655.001(元)。

6、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（）。

A、适用3％－45％的超额累进税率

B、适用5％－35％的超额累进税率

C、20％的比例税率

D、适用5％－45％的超率累进税率

【正确答案】A

【答案解析】从2011年9月1日起实行的最新的工资、薪金所得的个税的税率计算适用适用3％－45％的超额累进税率.

7、下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。

A、对企业、事业单位的承包、承租经营所得

B、财产租赁所得

C、特许权使用费所得

D、稿酬收入

【正确答案】A

【答案解析】本题考核个人所得税的税率。选项A适用于五级超额累进税率，选项B、C、D均适用于比例税率。

8、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。

A、在中国境内无住所

B、在中国境内无住所且不居住的个人

C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D、在中国境内有住所的个人

【正确答案】D

【答案解析】本题考核个人所得税的纳税人。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准,无法判定；选项B属于非居民纳税人；选项C属于非居民纳税人。

9、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是()。

A、年终加薪

B、托儿补助费

C、独生子女补贴

D、差旅费津贴

【正确答案】A

【答案解析】本题考核工资、薪金项目中的征免税规定。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。

10、某外籍专家在我国境内一大型国有企业工作，月工资为30000元人民币，则其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为( )元。

A、0

B、25200

C、28000

D、30000

【正确答案】B

【答案解析】本题考核个人所得税的费用扣除。在我国境内企业中工作的外籍专家按4800元扣除费用。应纳税所得额=30000－4800=25200（元）

11、下列所得在确定应纳税所得额时，“次”的使用正确的是()。

A、利息、股息、红利所得，以支付时取得的收入作为一次

B、酒吧歌手的驻唱收入以每天的收入作为一次

C、设计公司为企业制图的收入，按照一个月的收入作为一次

D、作家的作品在报纸上连载20期，则以每期的收入作为一次

【正确答案】A

【答案解析】酒吧歌手的驻唱收入以每月的收入作为一次；设计公司为企业制图的收入，按照每次提供劳务的收入作为一次计征；作家的作品在报纸上连载20期，则以连载的总收入作为一次计征。

12、张某取得一次提供劳务的报酬所得3000元，其通过民政局向某灾区全部捐赠，因此，张某（）。

A、可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税

B、可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税

C、可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税

D、可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税

【正确答案】D

【答案解析】本题考核个人所得公益性捐赠的税务处理。根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3000-800=2200（元），捐赠的扣除限额=2200×30%=660（元），所以应纳税所得额=2200-660=1540（元）。

13、某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。

A、1176

B、1344

C、1232

D、1760

【正确答案】C

【答案解析】本题考核的是个人取得稿酬收入所得税的计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税＝（3000＋3000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。

14、中国公民黄先生2011年1～12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性奖金36000元。黄先生2011年奖金应纳个人所得税（）。