第10章-第2节财产物资的核算
行政单位资产的管理与核算
例11,某行政单位盘盈甲材料10件,每件估价20元； 盘亏乙材料5件,每件估价30元.
盘盈甲材料,记
借：库存材料——甲材料 200
贷：经费支出
200
盘亏乙材料,记
借：经费支出
150
贷：库存材料——乙材料 150
<4>库存材料变价处理的核算
行政单位将不需用的库存材料．变价 出售时,作恢复存款处理,对变价发生的损 溢,相应地增减当期的相关支出.
第十章行政单位资产的管 理与核算
目的要求
通过本章学习,使学生明确行政单位
资产的内容,掌握各类资产的特点,熟悉资产
的核算方法.
行政单位的资产
行政单位的资产是指行政单位占有或使用的、能以货币计 量的经济资源.
资产类别
流动资产 固定资产 对外投资
货币资金 暂付应收款项 存货
科目设置 现金、银行存款 暂付款 库存材料 固定资产 有价证券
1.有价证券的管理
<1>行政单位只能购买国债.
〔2〕行政单位只能使用国家规定其有权自 行支配的结余资金购买有价证券.
〔3〕有价证券按取得时的实际成本记帐.
〔4〕购入的有价证券应作为货币资金妥善 保管,做到帐券相符.
2．有价证券的核算
为核算行政单位有价证券的购人、转让 和收回等情况,设置"有价证券"科目.
贷：银行存款 13 000 同时记, 借：固定资产 13000
贷：固定基金 13 000
例5.某行政单位自制办公桌20个,共耗木料 价值2000元,支付人工费1000元,现已全 部制成,经验收合格,交付使用.
〔1〕支付料工费时,
借：暂付款
3000
贷：银行存款 2000
财产物资的核算岗位
财产物资的核算岗位首先，财产物资核算员需要定期对公司的资产进行清查和盘点，确保公司的资产清晰明确。
这需要对资产进行分类记录，包括固定资产和流动资产等。
同时，对于固定资产，每年需要进行固定资产盘点和折旧核算，以确保公司资产的价值不断减少。
其次，财产物资核算员需要对公司的资产入库和出库进行记录和管理。
当有新的资产购入时，需要及时记录并入账，确保所有资产都能够完整的记录在公司的财务报表中。
而在资产出库时，也需要进行相应的记录和归档，避免资产的流失或损坏。
此外，财产物资核算员还需要对资产的转移进行跟踪和管理。
当公司内部或者分公司之间进行资产转移或者借用时，需要及时记录和调整资产的归属，以保证资产的流转和使用都得到妥善的管理。
在工作中，财产物资核算员需要密切与其他部门合作，包括采购、仓储和财务等部门。
确保资产核算的准确性和完整性。
同时，对于公司的资产情况，还需要及时进行报告，向领导汇报资产的清册和变动情况。
总的来说，财产物资核算岗位是财务部门中至关重要的一环，需要对公司的各种资产和物资进行准确的记录和管理。
只有确保资产的清晰明确和完整记录，才能保障公司的财务报表的准确性和公司资产的保值增值。
财产物资核算岗位的工作内容涉及到公司的财务管理的方方面面，需要具备严谨的态度、细致的工作精神和精湛的专业知识。
该岗位的工作不仅仅是对公司资产清单的管理，更是对公司财产运营和财务报表的保障，因此对于执掌该项工作的员工来说，需要具备一定的专业能力和责任心。
首先，财产物资核算员需要具备扎实的财务知识和相关法律法规的了解。
只有了解会计准则和相关法规，才能够正确地处理公司的资产核算工作。
此外，对于资产折旧、资产减值和资产计提等方面也要有丰富的经验和准确的把握。
在日常的工作中，也需要对会计科目和账务处理有着丰富的经验和熟练的操作能力。
其次，财产物资核算员需要具备严谨的态度和细致的工作精神。
资产核算工作需要对每一项资产都进行严格的管理和记录，任何一处疏漏都有可能导致资产核算数据的不准确。
财产物资的收发增减和使用
第四节 供应过程账户设置及其运用
应付账款
借（-）
贷（+）
期初余额：
前期的应付账款
本期减少额： 实际支付给供货单位的货款
本期增加额：
购买材料、商品和接受劳务 供应等而应付给供应单位的款 项
期末余额： 尚未支付的应付账款
1）运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等； 2）运输途中的合理损耗； 3）入库前的挑选整理费 4）负担的税金（主要是指价内税,如进口物资的关税及 消费税等）
例题： 1、某公司（增值税一般纳税人）购入材料一批，货款10000
元，增值税1700元，发生运费200元，保险费300元，则 该批原材料的入账价值为（ ）元 A、10200 B、11900 C、10000 D、10500 答案：D
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应交税费——应交增值税
供应过程 （进货）
……
销售过程 （销货）
10 000元 10 000 × 17%
= 1 700
进项税额
15 000元 15 000 × 17%
= 2 550
销项税额
缴纳增值税 = 15 000 × 17% － 10 000 × 17% =（15 000 － 10 000）× 17%
二、供应过程核算所需设置的账户
应交税费——应交增值税 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或
商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。
➢ 增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的 消费者。由购买者支付，销售者代收代交。
➢ 购买者：进项税额 ➢ 销售者：销项税额
2013全国版会计证《会计基础》第十章第二节财产物资的收发、增减和使用讲义（6）
2013全国版会计证《会计基础》第十章第二节财产物资的收发、增减和使用讲义（6）【例10-32】某企业2010年12月购入不需要安装的生产设备一台，价款10 000元，支付的增值税1 700元(符合增值税抵扣条件)，另支付运输费500元，包装费300元。
款项以银行存款支付。
『正确答案』该固定资产的入账价值=10 000+500+300=10 800(元)借：固定资产10 800应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700贷：银行存款12 500(2)购入需要安装的固定资产的账务处理企业购入需要安装的固定资产，应将购入时发生的成本和安装过程中发生的相关支出，先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
2.固定资产折旧的账务处理(1)固定资产折旧的概念固定资产折旧是固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值。
(2)影响固定资产折旧的因素①固定资产原价，即固定资产的成本。
②固定资产的净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用以后的金额。
③固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。
④固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
固定资产使用寿命的长短直接影响各期应计提的折旧额。
(3)固定资产的折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
折旧方法一经选定，不得随意变更。
①年限平均法年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。
使用这种方法计算的每期折旧额均是相等的。
【例10-33】甲公司有一幢厂房，原价为5 000 000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。
该厂房的折旧率和折旧额的计算如下：『正确答案』年折旧率=(1-2%)/20×100%=4.9%月折旧率=4.9%/12×100%=0.41%月折旧额=5 000 000×0.41%=20 500(元)②工作量法工作量法是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。
财产物资核算会计职责
财产物资核算会计职责1.资产登记：财产物资核算的首要职责是对公司的各项资产进行登记。
资产登记包括对固定资产、存货、应收账款、投资等各项资产的记录和分类，确保公司的资产信息真实、准确，并与实物相符。
2.资产评估与计价：财产物资核算需要根据相关会计准则和规定，对公司的各项资产进行评估和计价。
资产评估和计价有助于准确反映公司的经营实力和财务状况，为决策提供准确的依据。
3.资产折旧与摊销：固定资产在使用过程中会有价值的减少，财产物资核算负责对公司的固定资产进行折旧核算，确保公司的财务报表能够准确反映固定资产的使用价值和减值情况。
同时，对于长期待摊费用和无形资产等也需要进行摊销核算。
4.资产盘点与差错调整：财产物资核算需要进行定期的资产盘点工作，以验证账面上的资产数量与实际库存的一致性。
同时，还需要及时调整账务差错，确保公司的财务数据的准确性和可靠性。
5.资产处置：财产物资核算负责对公司的不再使用的资产进行处置，包括出售、报废、转让等。
对于处置后的资产，还需要进行核算和记录，确保其对公司的财务状况的影响能够得到准确反映。
6.资产负债表的编制：财产物资核算需要准备资产负债表，向内部管理层和外部利益相关者提供公司的财务状况和经营业绩的信息。
资产负债表是公司财务报表的重要组成部分，需要包括准确和全面的财产物资信息。
7.费用的核算与分摊：财产物资核算负责对公司的各项费用进行核算和分摊，包括直接费用和间接费用。
通过费用的核算和分摊，可以准确反映公司的生产成本和经营费用，并提供有价值的管理信息。
8.相关会计政策和程序的制定和执行：财产物资核算负责制定和执行相关的会计政策和程序，确保公司的财务核算工作符合法律法规和会计准则的要求。
同时，还需要不断优化和改进财务核算的流程，提高工作效率和准确性。
综上所述，财产物资核算是会计工作中的重要职责之一，涵盖了资产登记、资产评估、资产折旧与摊销、资产盘点与差错调整、资产处置、资产负债表编制、费用核算与分摊，以及相关政策和程序的制定和执行等方面。
中华会计网校2013年全国会计从业考试《会计基础》讲义第十章
A.银行存款
B.银行汇票存款
C.信用卡存款
D.信用证存款
[答疑编号5956100115]
『正确答案』ABCD
『答案解析』款项行提取现金1万元备用，下列表述中，正确的有（ ）。
【类型1】
A.借记“库存现金”科目
B.借记“银行存款”科目
C.贷记“库存现金”科目
[答疑编号5956100107]
『正确答案』D
『答案解析』计算应交所得税时，会计分录是：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
8.某企业年末“应收账款”科目的借方余额为6万元，坏账准备的计提比例为5%，坏账准备账户的余额为2 000元，本期未发生与坏账准备科目相联系的事项，下列选项中，正确反映年末应计提的坏账准备的是（ ）元。
B.月初结存存货的实际成本＋本月购入存货的计划成本
C.月初结存存货的计划成本＋本月购入存货的实际成本
D.月初结存存货的计划成本＋本月购入存货的计划成本
[答疑编号5956100113]
『正确答案』A
『答案解析』月末一次加权平均单价计算公式：（月初结存存货的实际成本＋本月购入存货的实际成本）/（月初库存存货数量+本月各批进货数量之和）
【类型3】
A.3 000
B.2 000
C.1 000
D.800
[答疑编号5956100108]
『正确答案』C
『答案解析』60 000×5%－2 000=1 000（元）。
9.下列项目中不属于外购存货成本的是（ ）。
【类型1】
A.运杂费
B.入库前的挑选整理费
C.运输途中的合理损耗
D.入库后的保管费用
[答疑编号5956100109]
财产物资的核算
第二节财产物资的核算企业的财产物资主要是指存货和固定资产。
一、存货概述（一）存货的分类1.存货的分类存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
为了加强存货管理，提供有用的会计信息，应科学合理地进行存货的分类。
（1）存货按其经济内容可以分为原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、包装物、低值易耗品等。
（2）存货按存放地点可以分为：库存存货、在途存货、加工中存货。
（二）存货的入账价值的确定企业取得的存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
1.外购存货的成本外购存货的采购成本一般包括采购价格，进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。
2.加工存货的成本存货的加工成本是指企业再进一步加工存货的过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
3.投资者投入存货的成本投资者投入存货的成本，应按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
4.盘盈存货的成本盘盈的存货应当按照同类或类似存货的重置成本作为实际成本。
此外，存货按来源分还有委托加工的存货，接受捐赠的存货、债务重组取得的存货以及非货币性资产交换换入的存货等，应按相关会计准则的规定正确确定其入账价值，本书不做介绍。
（三）发出存货的计价方法企业会计准则规定，企业领用发出的存货，按照实际成本核算的，可以采用先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。
【例10－15】某企业的A材料在20×9年4月1日的期初存货为400件，单价为20元，金额为8 000元。
4月份A材料的收发情况如下：4月5日购入300件单价22元金额6 600元8日购入200件单价24元金额4 800元14日发出350件20日购入400件单价26元金额10 400元22日购入200件单价28元金额5 600元27日发出500件30日发出450件（1）先进先出法。
会计基础内容第十章知识点：财产物资的收发、增减和使用
会计基础内容第⼗章知识点：财产物资的收发、增减和使⽤第⼆节 财产物资的收发、增减和使⽤⼀、原材料(⼀)实际成本法外购原材料的采购成本⼀般包括采购价格、进⼝关税和其他税⾦、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费⽤。
(买价+采购费⽤)(1)采购价格是指企业购⼊的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。
(2)采购的费⽤，如在存货采购过程中发⽣的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、⼊库前的挑选整理费⽤等。
(⼊库前的合理⽀出)-运杂费实际成本法适⽤于材料收发业务较少的单位1.购买时“原材料”科⺫，期末余额在借⽅，反映企业库存材料的实际成本。
“在途物资”科⺫，期末余额在借⽅，反映企业在途物资的采购成本。
(1)货款已经⽀付，同时材料已验收⼊库。
(2)货款已经⽀付，材料尚未验收⼊库。
(3)货款尚未⽀付，材料已验收⼊库。
(4)货款已经预付，材料尚未验收⼊库。
2.发出时(1)发出存货的计价⽅法在实际成本核算⽅式下，企业可以采⽤的发出存货成本的计价⽅法包括个别计价法、先进先出法、⽉末⼀次加权平均法和移动加权平均法等。
计价⽅法⼀经确定，不得随意变更。
(2)发出材料的账务处理(⼆)计划成本法“原材料”科⺫借⽅登记⼊库材料的计划成本，贷⽅登记发出材料的计划成本，期末余额在借⽅，反映企业库存材料的计划成本。
买粉笔：1.01 1.00 0.98 1.00(预想)“材料采购”科⺫借⽅登记材料的实际成本，贷⽅登记⼊库材料的计划成本。
“材料成本差异”科⺫核算材料实际成本与计划成本的差异。
“材料成本差异”=实际成本(材料采购)-计划成本(原材料)+超⽀额 -节约额该⽅法适⽤于存货品种繁多、收发频繁的企业不论材料是否⼊库，都必须先⽤“材料采购”会计基础延伸阅读 会计基础之管理会计与财务会计⽐较“管理会计对内，财务会计对外”在很⻓⼀段时期内成为了企业管理者们的共识。
管理会计和财务会计分别以内部管理和对外报告为⺫标，按照各⾃的核算⽅法体系，进⾏双重核算。
第二节财产物资的收发、增减和使用(第十章)
第二节财产物资的收发、增减和使用财产物资是反映一个单位进行或维持经营管理活动的具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。
这类资产涉及各单位生产过程中的劳动资料、劳动工具盒劳动手段，是任何一个经济组织都不可或缺的。
这些资产的价值一般较大，也是会计核算中的经常性业务活动，如果这类资产在会计核算中出现问题，就会直接影响到生产经营活动的正常进行。
因此，各单位必须加强对单位财物收发、增减和使用环节的管理，严格按照国家统一会计制度的规定进行核算、维护单位正常的生产经营秩序和会计核算程序。
本节主要介绍原材料、库存商品、和固定资产的主要账务处理。
一、原材料原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。
原材料是企业生产经营耗用的，具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。
原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。
这里只介绍实际成本核算下的购买和发出原材料的账务处理。
（一）购买原材料的账务处理原材料按实际成本计价核算时，其总分类核算和明细类核算均按照实际成本计价。
使用的会计科目有“原材料”、“在途物资”等。
“原材料”科目用于核算库存各种材料的收发和结存情况。
在原材料按实际成本核算时，本科目的解放登记入库材料的实际成本，贷方登记发出原材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。
“在途物资”科目用于核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。
本科目的借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记验收入库的在途物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途物资的采购成本。
物资财产核算操作程序
物资财产核算操作程序1、物资财产核算主要工作（1）负责酒店内各类物资财产（食品原料、酒水、物料用品、工作材料、固定资产和低值易耗品）的帐务科目设置、记帐核算工作。
（2）根据各类物资财产收料单登记分类及明细金额数量帐。
（3）分别对各类物资财产帐进行核算，每日结出各帐务科目的借贷方发生额及余额。
（4）参与月末、年末的仓库盘点工作。
（5）参与月末、年末的物资财产申购计划工作。
（6）运用核算后所得的各项数量，参与对成本费用控制的工作。
2、食品、酒水帐务核算（1）根据食品原料仓库收货单，审核原始发票的品种、数量及金额。
核对无误后，分食品大类开出明细进货清单交财务出纳付款。
（2）根据仓库收发料单，按品种分别登记明细帐和分类帐。
（3）向餐饮成本控制员提供各厨房每日的领用情况，便于编制每日餐饮成本核算表。
（4）月末编制各类食品酒水的进销存日报。
（5）月末参与食品酒水仓库和厨房的盘点工作，并将盘存的数量、金额列出清单交成本控制主管。
3、物料用品帐务核算（1）根据仓库保管员转来的各类物品的收发料单，登记分类明细金额数量帐。
（2）根据各类物品的每月发料进行统计、核价、计算，并按品种、部门编制月领用明细表。
（3）月末编制各类物品收发存月报表。
（4）配合有关部门制定各物品的消耗定额，参与费用定额管理工作。
（5）每月同物品仓库保管核对实物帐卡，做到帐帐相符。
4、工程材料帐务核算（1）根据各类工程材料的收发料单，登记分类明细金额数量帐。
（2）登记工程部个人领用工具的辅助帐。
当领用人员发生变动时，及时变动人员姓名、或转移注销其名单、工具名称。
（3）根据月发料单进行统计、核价、计算，并按材料品种及部门编制月领用明细表。
（4）月末编制工程材料的收发存月报。
（5）每月同工程材料管理员核对实物帐，做到帐帐相符。
（6）熟悉了解各种工程材料的使用、消耗情况，对非正常的或报损的材料要协助查明原因并写报告上报部门主管。
财产物资核算与管理
(2)捐赠方没有提供有关凭证，
A.同类或类似存货存在活跃市场的，按照同类或类似存货的 市场价格估计的金额+相关税费
B.同类或类似存货存在活跃市场的，按照接受捐赠的存货的预计未来 现金流量现值
任务三 存货增加的核算
一、外购材料按实际成本计价的核算
外购材料按实际成本计价就是每一种材料的采购、入库、发 出和结存，在总账和明细账中都按材料的实际成本登记入账 。
4.预付货款购入材料
例步题骤：1：（预1付）货江款淮时公司为购买甲材料向A厂预付10万元价款的
80%，借计：预8万付账元款。（2）江淮公司收到A厂发来的甲材料，验 收 0步0入骤0元2库借：，。：收贷欠原到货：材货款银款物料行用1时存0银款万行元存，款增支值付税。1.7万元，对方代垫包装费3
应交税费——应交增值税（进项税额） （1）借：贷预：付预账付款账—款—A厂 80 000 步骤3：贷补：付银货款行时存款 80 000 （2）借借：：原预材付料账—款—甲材料 103 000
原材料入账价值=5 000×1 200+60 000×（1-7%）+20
000+18 000=6 093 800
任务二 存货的初始计价（自制存货）
自制存货成本=直接材料或半成品成本+(直接人 工+制造费用)
任务二 存货的初始计价（委托加工存货）
委托加工存货成本=实际耗用的原材料或半成品 或商品+加工费+运输费+装卸费+保险费等费 用+相关税金
任务二 存货的初始计价（外购存货）
外购存货成本=购买价款+相关税费+运输费+装
卸费+保险费+仓储费+包装费+运输途中的合理 损耗+入库的挑选整理费
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任务3.1
存货的核算
一、存货的概述
（二）知识储备 • （4）产成品：指工业企业已完成全部生产过程并已验收入 库，可以满足合同规定的条件交付订货单位，也可以作为商 品对外销售的产品。企业接受来料加工的代制品、为其他单 位加工修理的代修品制造和修理完工验收入库后，也应视同 企业的产成品。 • （5）商品：指商品流通企业外购或委托加工完成并验收入 库用于销售的各种商品。 • （6）包装物：指为了盛装、装潢本企业的产品或商品而储 备的各种包装容器，如瓶、袋、桶、箱、坛等。
任务3.1
存货的核算
一、存货的概述
（三）业务操作 1.存货成本的初始计量 • 1.购入的存货 原材料、商品、低值易耗品等通过购买而取得的存货的成本 由采购成本构成。存货的采购成本包括买价、相关税费、运 杂费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 1.购入的存货 原材料、商品、低值易耗品等通过购买而取得的存货的成本 由采购成本构成。存货的采购成本包括买价、相关税费、运 杂费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
一、存货的概述
（一）任务布置
• 唐山嘉兴股份有限公司2013年8月发生如下有关存货的经济 业务，2013年8月1日库存钢坯为50吨，价值150 000元，8月 份发生如下材料进出的业务：（假设材料采用实际成本计 价）。 • （1）8月3日，从A公司购入钢坯500吨，取得的增值税专用 发票上注明的原材料价款为1 525 000元。增值税额为259 250元。销货方代垫运杂费8 000元，款项已通过银行转账支 付，材料验收入库过程中发生检验费用5 000元。 • （2）8月5日，生产领用钢坯200吨。
任务3.1
存货的核算
一、存货的概述
（三）业务操作 1.存货成本的初始计量 下列费用不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益。 （1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。由于 这些费用无助于存货达到目前的场所和状态，应确认为当期 损益，而不应计入存货成本。 （2）存货入库存后发生的仓储费用。 存货采购入库后发生 储存费用应在发生时计入当期损益。但是在采购途中或在生 产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存 货成本。 （3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
会计基础知识汇总
第一章总论第一节会计概述会计定义。
从会计定义总结会计基本特征：以货币为主要计量单位；会计核算方法（7种）；基本职能核算和监督；会计的本质管理活动。
会计基本职能：会计核算和会计监督的含义、特点，理解会计监督包括事前、事中和事后监督；以及它们之间的关系（会计核算——首要职能，会计监督——会计核算的质量保证）。
企业会计的对象是指会计所核算和监督的内容；企业的资金运动表现为资金投入、资金循环与周转（运用）和资金退出的过程。
资金的循环与周转包括：供、产、销三个阶段。
资金退出：偿还各项债务、依法缴纳各项税费，以及向所有者分配利润等。
会计核算的具体内容。
经济业务又称经济交易，如商品销售；经济事项是企业内部发生的具有经济影响的各类事件。
经济业务事项具体包括：款项和有价证券是流动性最强的资产。
办理资本增减的政策性强，一般都以具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依据，各单位必须按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书为依据进行资本的核算。
收入、支出、费用、成本都是计算和判断企业经营成果及其盈亏状况的主要依据。
财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。
第二节会计基本假设会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提。
是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理假设。
会计核算基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。
会计主体（空间范围）与法律主体区别：会计主体是会计信息反映的特定单位或者组织。
法律主体是法律上承认的可以独立承担义务和享受权利的个体，也可以称为法人。
从概念上讲，会计主体的内涵要广，即会计主体包容法律主体。
法律主体往往是会计主体，任何一个法人都要按规定开展会计核算。
法律主体在概念上包含了无需建账核算的自然人。
会计主体不一定是法律主体，比如，企业集团、内部销售部门和生产车间均可以作为一个会计主体核算，但它们不是法人。
会计主体的内沿与外延都比法律主体要广。
财产物资管理及财务知识分析核算
财产物资管理及财务知识分析核算一、财产物资管理1. 财产物资管理的意义财产物资管理是指对企业所有权的物品进行规范的管理和保护。
有效的财产物资管理能够提高企业的生产效率和经济效益，避免资源的浪费和损失。
同时，财产物资管理还能够提高企业的安全性，减少不必要的事故和损失。
2. 财产物资管理的基本原则•规范性原则：财产物资管理需要依据相关的法规和制度进行管理，保证管理的规范性和合法性。
•经济性原则：财产物资管理需要依据经济效益进行决策，合理利用资源，减少浪费和损失。
•安全性原则：财产物资管理需要保证员工的人身安全和财产安全，减少事故和损失的发生。
3. 财产物资管理的主要内容•资产采购：包括制定采购计划、选择供应商、签订合同等步骤。
•资产入库：将采购的物资进行验收，记录入库并安排存放。
•资产领用和归还：根据需要，将物资分配给使用部门使用，并进行领用和归还的记录。
•资产维修和保养：定期对物资进行检修和保养，保证其正常运转和延长使用寿命。
•资产报废和处置：对已经无法继续使用的物资进行报废和处置，如拍卖、销毁等。
4. 财产物资管理的工具和技术•资产管理系统：通过采用信息化管理系统，可以实现对财产物资管理的全面监控和控制。
•条码和RFID技术：通过在财产物资上贴上条码或安装RFID芯片，可以实现物资的追踪和管理。
•财产清查和盘点：定期对财产物资进行清查和盘点，确保财产的准确性和完整性。
•定期检查和维护：对财产物资进行定期检查和维护，确保其正常运转和延长使用寿命。
二、财务知识分析核算1. 财务知识分析的意义财务知识分析是通过对企业财务信息的分析，了解和评估企业的财务状况和经营情况，帮助企业做出正确的决策。
财务知识分析可以提供重要的参考依据，帮助企业制定战略和提高经营效益。
2. 财务知识分析的方法•财务比率分析：通过计算财务比率，如流动比率、资产负债率等，评估企业财务健康状况。
•资产负债表分析：分析企业资产、负债和所有者权益之间的关系，评估企业的偿债能力和盈利能力。
会计基础第10章主要经济业务事项账务
❖ 『答案解析』本题考核存现账务分录的编制。
❖ 注意：银行存款的分类和开户要求。P178-179
二、交易性金融资产P179
❖ 交易性金融资产主要是指企业为了近期出 售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。为了核算交易性金融资产的取得、处置 等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、 “投资收益”等科目。 注：交易性金融资产需要根据情况设置明 细账，“交易性金融资产—成本”、“交易 性金融资产—公允价值变动”。
❖ ①收料的同时支付货款 【例5】2012年3月10日，长江公司从星
光公司购入丙材料200千克，每千克25元， 代垫运费为100元，增值税进项税额857元 （850+7）。全部款项以转账支票付讫，材 料已到达企业验收入库，会计部门根据从供 应单位取得的发票运费单据转账支票存根和 材料验收入库单等。应编制如下会计分录：
❖
——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
2000000
2000000 1940000
❖
贷：投资收益
2000000
❖ 出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交 易性金融资产所得款项中直接扣减。 『答案解析』本题考核出售交易性金融资产及支付交易费用的分录编制。
❖ 注意：交易性金融资产范围P180和持有期间其价值变动账务处理P182例5。
（3）明细账的设置：按供应单位和物 资品种设置明细分类账。
❖ 3.“应付账款”账户P184 （1）账户的性质：负债类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业因购
买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付 给供应单位的款项。
（3）余额可能在借方也可能在贷方， 若在借方出现明细账余额，则表示预付账款 性质。
十财产清查教学案例
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2020/8/9
采用永续盘存制度，为了随时反映各项财 产物资的增减变动和结存情况，应该对各 项财产物资分别设立明细账，并根据“期 末结存数＝期初结存数＋本期增加数－本 期减少数”随时计算、登记结存数量和用永续盘存制的情况下，由于主客观 原因的存在，也可能发生账实不符的问题。 因此，在实际工作中，必须将永续盘存制 和实地盘点等方法结合起来，以便及时发 现账实差异，找出原因，采取措施，妥善 解决，保证账实相符。
财产清查的意义，主要表现在以下几个方面：
(一)通过财产清查，可以保证会计核算资料的准 确和真实 。
(二)通过财产清查，可以保护企业财产的完整和 安全 。
(三)通过财产清查，可以挖掘财产物资潜力，提 高物资使用效率 。
(四)通过财产清查，可以促使企业遵守财经纪律 和结算纪律 。
7
2020/8/9
12
2020/8/9
局部清查的范围小、工作量少，一般在以下情况下 进行：
(1)对现金，应该由出纳人员每天进行清点核对；
(2)对银行存款，至少每月与银行核对一次；
(3)对各种债权债务，每季度与对方核对一次；
(4)对各种贵重物资，每月至少清查盘点一次；
(5)对流动性大，易于发生短缺的物资，如原材料、 在产品、库存商品等，除在年度决算之前进行全面 清查外，还应根据需要随时轮流盘点或重点抽查；
(6)遭受自然灾害或发生贪污盗窃事件以及更换实 物保管人员时，也应对有关财产物资进行局部清查。
13
2020/8/9
(二)按清查时间分类
财产清查按其清查时间的不同，可以分为定期清 查和不定期清查。
1．定期清查
定期清查是按照预先规定的时间对财产物资所进 行的清查。通常是在月末、季末、年末结账时进 行。
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第二节
一、存货的概述
（一）存货的分类
分开：5：7
（二）、存货的入账价值（在持续经营的前提下，存货的入账价值的基础是存货取得时间的历史成本或实际成本）
【例题一】甲公司购入某种材料2000公斤，每公斤不含税单价为100元，发生运杂费1000元（不考虑运费抵扣增值税），入库前发生挑选整理费用800元，途中合理耗损10公斤。甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税率为17%。该批材料的单位成本为（C）元/公斤。
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27854
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12110
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4845
4
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本期发生额及余额
1100
27400
1300
30555
200
24.22
4845
【例题六】移动加权平均法与全月一次加权平均法的区别在于，前者在每次增加存货时都需要重新计算加权平均单价，后者只需要每月计算一次加权平均单价。（√）
A．100 B．102．73 C．105 D．102．5
解析：（100000+126000）÷（1000+1200）=102.73选B。教材110页。
分开：
3
是加权平均法的一种，是指在每次收货以后就计算出新的平均单位成本的一种方法
本批发货成本=本批发货数量×存货加权平均单价
2001年
摘要
收入
发出
结存
•因为虚增了利润，就会加重企业所得税负担，以及向投资人分红增加，从而导致企业现金流出量增加。但是从筹资角度来看，较多的利润、较高的存货价值、较高的流动比率意味着企业财务状况良好，这对博取社会公众对企业的信任，增强投资人的投资信心，而且利润的大小往往是评价一个企业负责人政绩的重要标尺。
题目：
【例题二】：某一般纳税企业从境外采购原材料一批,材料进口价值为300 000元,支付关税30 000元,增值税56100元;另发生国内运输费1900元,保险费500元,仓储费600元,该批材料的入账价值为( B )元
200
24
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发出
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本期发生额及余额
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分开：34：40
先进先出法的应用：
•在物价上涨过快的前提下，由于物价快速上涨，先购进的存货其成本相对较低，而后购进的存货成本就偏高。这样发出存货的价值就低于市场价值，产品销售成本偏低，而期末存货成本偏高。但因商品的售价是按近期市价计算，因而收人较多，销售收人和销售成本不符合配比原则，以此计算出来的利润就偏高，形成虚增利润，实质为“存货利润”。
C.2280D.1890
【例题八】、加权平均法的特点是（BCD）
A.计算存货价值时，与市价无差距
B.计算存货价值时，发出存货成本比较均衡
C.市价上涨时，加权平均成本小于市价成本
D.市价下跌时，加权平均成本大于市价成本
【例题九】．个别计价法便于逐笔结转发出存货成本，计算比较正确，且工作量较小，尤其适用于进货批次少，能分清发货批次的品种。（×）
月
日
数量
单价
金额
数量
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单价
金额
4
1
期初余额
400
20
8000
4
5
购入
300
22
6600
700
20.86
14600
4
8
购入
200
24
4800
900
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350
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7546
550
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950
23.43
22254
4
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购入
200
28
5600
1150
A.389 100B.333 000
C.330 000 D.300 000
【例题三】：商品流通企业的采购成本包括（AB）等。
A.采购价格B.进口关税
C.运输费D.保险费
【例题四】、某企业期初存货200件，单价4.8元；本月6日购入原材料300件，单价5元；本月10日购入400件，单价6元；本月发出材料供两次，分别为8日发出250件、15日发出300件。若采用先进先出法库存成本为（D）元
摘要
收入
发出
结存
月
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300
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Байду номын сангаас6600
4800
4
14
发出
350
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7000
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24
1000
6600
A．117．90B．118．49C．101．41D100．90
【敏学解析】（2000×100+1000+800）÷（2000-10）=101.41，这题不单是考入账价值，这里前面的括号是计算出入账价值，再除以实际的数量得到单位成本
分开：19：12
（三）、存货的发出计价
分开：24：46
1、先进先出法
2011年
【敏学解析】教材110、111页列到上述问题，同时基础班中有作比较
分开
3
【例题七】、某企业期初存货200件，单价4.8元；本月6日购入原材料300件，单价5元；本月10日购入400件，单价6元；本月发出材料供两次，分别为8日发出250件、15日发出300件。若采用加权平均法库存成本为（D）元
A.2970 B.2680
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5
购入
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购入
200
24
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本期发生额及余额
1100
27400
1300
23.6
30680
200
23.6
4720
【例题五】甲材料月初结余实际成本为100 000元，结存数量为1 000件。本月增加材料1 200件，增加金额为126000元。甲材料本月加权平均单价为B元/件。
A.2970 B.2680
C.2280 D.2100
分开：
（
•全月一次加权平均法是以期初存货数量和本期收入存货数量为权数计算存货加权平均单价，据以计算当期发出存货和期末结存存货实际成本的方法。
分开：43：23
2011年
摘要
收入
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结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
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