工程项目竣工审计

关于工程项目竣工审计的程序

随着全责承包项目的竣工，各单位的兑现审计工作量也逐步加大，为了使工程项目的兑现审计工作顺利实施，特制定以下审计程序，期望达到对各单位的审计工作指导和提示

一、收集相关资料：

（一）工程结算资料

1．与甲方的大结算件

2．与民工、分包的结算件

3．外部租赁工具、机械的结算件或协议书

（二）与指标完成的相关资料

1．该工程项目的全责承包责任状（或承包合同、工作合同）2．各项指标实际完成证明资料

工程工期：由本单位生产部门提供验收移交证明书（证明工程工期是否按期完工，如工期延长还需工期顺延签证）

工程质量：由本单位质量部门提供工程质量验收记录（证明工程质量达到的等级）

安全生产及文明施工：由公司安全保卫部提供证明材料

工程结算回件时间：由本单位预算部门提供

工程款回收率：由审计人员通过审计确认后计算的(收款/完成产值)（在责任状约定或合同约定的时点上）

工程各项收支与管理：由审计人员通过审计核实后，做出该项

指标是否完成的确认

利润总额：由审计人员完成对财务、成本的审计核实后，做出该项指标是否完成的确认。

（三）与财务、成本状况相关的会计资料

1．该工程的会计凭证、工程施工明细账

2．器材采购台帐、采购单据、各月份材料收发表

（四）工程经济活动分析

工程的经济活动分析要有文字分析，并填制表格3-2-1、3-2-2、3-2-3

该分析要在综合考虑预提、待摊费用、未进帐、未调整费用等各因素的基础上，进行收支对比，分析盈亏原因。

二、具体审计程序

（一）债权核实

1.应收帐款--应收工程款

核实甲方的大结算金额与累计收款数额，编制表格1-1，并在备注栏内注明帐面拖欠与实际拖欠的差额的形成原因

2.其他应收款

按照挂帐明细户逐项核实各项应收款的可收回性，对不能收回的确认为坏帐，计入损益。编制表格1-2

（二）债务核实

1．应付民工费

核实各个民工队结算额和累计付款，编制表格2-1-1。对实际欠款和

财务帐面欠款的差额应分析形成原因，并调整相关会计科目。

2．应付分包款

核实各个分包单位结算额和累计付款，编制表格2-1-2。对实际欠款和财务帐面欠款的差额应分析形成原因，并调整相关会计科目。3．应付购货款—材料款

根据器材部门的采购台帐核实各供货单位的采购总额，核实累计付款，编制表格2-2-1

4．应付购货款—水电费

依据水电费支出总额，核实挂帐数额的准确性以及对损益的影响。编制表格2-2-2

5．其他应付款

按照挂帐明细户逐项核实各项应付款，对于潜盈挂帐数额应调整损益。编制表格2-3

（三）工程收支核实（编制表格3）

按照甲方结算件，结合应收帐款户核实工程结算收入。对进度和结算件的差额同时调整损益和应收债权。

人工费支出核实

依据民工结算件总额确认人工费的支出。工程施工帐中如有人工费预提、待摊应调整损益。编制表格3-1-1

材料费支出核实（结合对该工程的存货、应付购货款的核实）

按照材料费支出的类别分别核实，编制表格3-1-2

1．材料耗用依据器材采购台帐中材料进场验收的总额--调出总

额-临建耗用总额=工程耗用总额，核实工程耗用材料的总额。

2．大型工具租赁除正常租费外还要核实是否存在工具赔偿事项。3．水电费支出核实工程水费支出总额。

4．采购保管费支出核实

5．预提、待摊费用要进帐调整成本。

6．其他材料费核实

机械费支出核实

按照机械费支出的明细分别核实，编制表格3-1-3

1．外租机械支出明细核实

根据各项外租合同或协议，确认核实进帐数额的完整性。对不足、多进数额要调整支出。

2．中小型机械支出

3．电费支出

4．大型机械支出明细核实

5．预提、待摊费用要调整进帐

其他直接费支出核实

按照其他直接费支出明细逐项核实，编制表格3-1-4。

1．临建费用支出核实

根据临建耗料、活动房租费、活动房摊销等数额核实临建费用支出总额。

2．二次倒运费支出核实

主要为材料调拨等项发生的汽车运费。

3．检验试验费

4．工具用具使用费

5．预提、待摊费用要调整进帐。

间接费用支出核实

根据支出明细逐项核实，编制表格3-1-5

预提、待摊费用要调整进帐，

分包工程支出核实

根据分包结算件，结合应付分包款户对分包支出进行核实，编制表格3-1-6。

分包进度与结算的差额要调整损益。

期间费用支出的核实

根据支出明细逐项核实，编制表格3-1-7

预提、待摊费用要调整进帐。

对间接费用-上交间接费和管理费用-上级管理费户合并确认该工程实际上交的管理费。

应交税金的核实

对工程结算和进度的差额，要计算工程结算税金及附加和防洪费。按实际应交税金总额确认税金支出。并填制表格3。

三、审计报告的编写

每一个工程项目审计过程结束后，都要编写审计报告。审计报告结构和内容如下：

关于****工程竣工终结的审计报告

由**项目承建的**工程，于*年*月*日开工，于*年*月*日竣工。该工程于*年*月*日结算回件，分包结算工作于*年*月*日全部完毕。我分公司于*年*月*日起对工程进行了竣工终结审计。审计结果如下：一、工程概况

内容包括该工程坐落地点、由谁投资建设、结构类型、建筑面积、中标造价、最终结算造价、工程施工负责人（或承包人）

二、**工程财务成本状况

（一）**工程收支情况

1．收入情况

2．审计确认的支出情况

①工程直接费支出（按成本项目列明细）

②工程间接费及期间费支出（按费用支出大项列支）

③税金支出

支出总计

3．实现利润

（二）**工程的资产负债情况