增值税应纳税额的计算课件资料
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ABC
实训
ຫໍສະໝຸດ Baidu增值税混合销售行为是指一项行 为同时涉及（ ）。 A、应税劳务 B、非应税劳务 C、销售货物 D、销售不动产
BC
本次课目标
• 销项税额的计算 • ——目标本内容
本次课目标简介
• 一般纳税人： • 应纳税额=销项税额-进项税额
• 销项税额=应税销售额×税率 • 关键：应税销售额的确定 • 应税销售额的确定，取决于销售
ACD
实训
下列劳务行为征收增值税不征收营 业税征收增值税的有（ ）。 A、装修房屋 B、机动车修理 C、特殊农具的加工 D、维修进口设备
BCD
实训
属于增值税视同销售行为，应缴纳 增值税的有（ ）。 A、委托他人代销货物 B、将自产的货物分配给投资者 C、将购买的货物对外投资 D、将购买的货物用于集体福利
特别提示：价外费用确认
• 1、手续费、补贴、基金、集资费； • 2、返还利润、奖励费、违约金、延期付
款利息； • 3、包装费、包装物租金、储备费、优质
服务费、运输装卸费； • 4、代收款项、代垫款项； • 5、其他各种性质的价外费用。
温馨提示
• 销售货物的同时代办保险等而向购买 方收取的保险费，以及向购买方收取 的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆 牌照费。
D
实训
以下属于增值税特点的是（ ）。 A、不重复征税 B、既普遍征收又多环节征收 C、同种产品最终售价相同，税负就相同 D、采用税款抵扣制
ABCD
实训
一般纳税人和小规模纳税人在增值税法上的地位有 下述（ ）不同。 A、一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模 纳税人无权使用增值税专用发票 B、两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规 模纳税人则视销售金额而有不同 C、一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税税款，而小规 模纳税人不能采用抵扣法 D、小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专业发 票
• 请计算应税销售额。
案例解析
• 1、属于折扣方式销售 • 2、确定折扣额是否可以扣除：
可以（在同一张发票上） • 3、确定应税销售额（按照折扣
后的金额计算）： • 1 000×500-1000×500×5%
自己动手实训
• 云龙企业为增值税一般纳税人，适用的增 值税税率为17%。2010年5月以折扣方 式销售货物销售额为120万元（不含税收 入），另开红字专用发票折扣20万元； 采用交款提货方式销售货物200万元（不 含税收入），并开具增值税专用发票；销 售农机取得不含税收入120 000元。
方式——正常销售、特殊销售
回顾旧知
• 销售方式： • 1、正常销售 • 2、折扣方式销售 • 3、以旧换新方式销售 • 4、还本方式销售 • 5、以物易物方式销售 • 6、视同销售、混合销售、兼营销售
一般纳税人应纳税额的计算
• 一般销售方式下的销售额： • 销售额是指纳税人销售货物或者提
供应税劳务向购买方收取的全部价 款和价外费用。 • 但不包括收取的销项税额。（不含税）
的销售额计算销项税额；如果将折扣
额另开发票，不论其在财务上如何处
理，均不得从销售额中减除折扣额。
• 思考：现金折扣影响应税销售额吗？
案例
• 2011年8月20日，大华公司销售商 品500件，增值税专用发票注明每件 不含税销售额1 000元，增值税税率 17%。由于购买数量较多给予对方 5%的商业折扣，折扣额开在同一张 发票上，款项尚未收到。
特殊方式——以旧换新销售
• 含义：以旧换新，是指消费者在购 买新商品时，如果能把同类旧商品
交给商店，就能折扣一定的价款， 旧商品起着折价券的作用；如果消
费者不能提交旧商品，新商品就只 能以原价售出。
以旧换新销售
• 税法规定：纳税人采取以旧换新方
式销售货物，应按新货物的同期销
售价格确定销售额。
• 【注意】对金银首饰以旧换新业务， 可以按销售方实际收取的不含增值 税的全部价款征收增值税。
小结
• 一般销售方式：重点是价外费 用的确认及分解。
• 1、价外费用的内容；（背会） • 2、价税分离的公式。
特殊方式——折扣方式销售
• 商业折扣 • 含义：商业折扣是指企业根据市场
供需情况，或针对不同的顾客，在
商品标价上给予的扣除。
• 商业折扣是企业最常用的促销方式 之一。
采取折扣方式销售
• 税法规定：如果销售额和折扣额在同 一张发票上分别注明的，可按折扣后
• ——不属于价外费用的内容
价外费用计算
• 税法规定：增值税一般纳税人向购货 方收取的价外费用以及逾期包装物押
金，视同含税收入，在计税时就先按
税率换算成不含税收入后再并入销售 额。
• 不含税销售额=含税销售额÷（1+增 值
税税率）
•
价税分离
案例
• 2011年8月20日，大华公司销售产品 一批，开具的增值税专用发票上注明 价款200 000元、增值税税额34 000 元。同时收取了上述商品的包装费
项目二 增值税申报与会计处理 任务二 增值税应纳税额的计算
友情提示 请关闭手机
回顾旧知
• 1、增值税纳税人 • 2、增值税税率 • 3、增值税征税范围（应税劳务） • 4、增值税税收优惠 • 5、视同销售行为 • 6、混合销售行为
• 卡片做得如何？
实训
增值税条例中规定免纳增值税的有： A、农机厂销售农机具 B、药厂销售药品 C、旧机动车经营单位销售旧机动车 D、农民销售自产农产品
• 请计算该企业5月份的销项税额。
解析
• 折扣销售因另开发票，故不得扣除。其销项 税额=120×17%=20.4万元
• 交款提货销售销项税额=200×17%=34万元 • 销售农机使用13%的税率，故销项税额
=12×13%=1.56万元 • 5月份销项税额=20.4+34+1.56=55.96万元
1 170元，所有款项尚未收到。
• 请计算应税销售额。
案例解析
• 1、该项业务属于正常销售行为 • 2、应税销售额：价款+价外费用 • 3、价款=200 000元 • 4、价外费用1 170元 • 5、价外费用折算成应税销售额：
1 170÷（1+17%）=1 000 • 6、应税销售额=200 000+1 000
实训
• 某商场系增值税一般纳税人，本月企业 采取“以旧换新”方式销售空调。下列税 务处理错误的有（ ）。
• A、以实际收取的金额为依据计算销项税 额，收回旧空调不计算进项税额
实训
ຫໍສະໝຸດ Baidu增值税混合销售行为是指一项行 为同时涉及（ ）。 A、应税劳务 B、非应税劳务 C、销售货物 D、销售不动产
BC
本次课目标
• 销项税额的计算 • ——目标本内容
本次课目标简介
• 一般纳税人： • 应纳税额=销项税额-进项税额
• 销项税额=应税销售额×税率 • 关键：应税销售额的确定 • 应税销售额的确定，取决于销售
ACD
实训
下列劳务行为征收增值税不征收营 业税征收增值税的有（ ）。 A、装修房屋 B、机动车修理 C、特殊农具的加工 D、维修进口设备
BCD
实训
属于增值税视同销售行为，应缴纳 增值税的有（ ）。 A、委托他人代销货物 B、将自产的货物分配给投资者 C、将购买的货物对外投资 D、将购买的货物用于集体福利
特别提示：价外费用确认
• 1、手续费、补贴、基金、集资费； • 2、返还利润、奖励费、违约金、延期付
款利息； • 3、包装费、包装物租金、储备费、优质
服务费、运输装卸费； • 4、代收款项、代垫款项； • 5、其他各种性质的价外费用。
温馨提示
• 销售货物的同时代办保险等而向购买 方收取的保险费，以及向购买方收取 的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆 牌照费。
D
实训
以下属于增值税特点的是（ ）。 A、不重复征税 B、既普遍征收又多环节征收 C、同种产品最终售价相同，税负就相同 D、采用税款抵扣制
ABCD
实训
一般纳税人和小规模纳税人在增值税法上的地位有 下述（ ）不同。 A、一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模 纳税人无权使用增值税专用发票 B、两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规 模纳税人则视销售金额而有不同 C、一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税税款，而小规 模纳税人不能采用抵扣法 D、小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专业发 票
• 请计算应税销售额。
案例解析
• 1、属于折扣方式销售 • 2、确定折扣额是否可以扣除：
可以（在同一张发票上） • 3、确定应税销售额（按照折扣
后的金额计算）： • 1 000×500-1000×500×5%
自己动手实训
• 云龙企业为增值税一般纳税人，适用的增 值税税率为17%。2010年5月以折扣方 式销售货物销售额为120万元（不含税收 入），另开红字专用发票折扣20万元； 采用交款提货方式销售货物200万元（不 含税收入），并开具增值税专用发票；销 售农机取得不含税收入120 000元。
方式——正常销售、特殊销售
回顾旧知
• 销售方式： • 1、正常销售 • 2、折扣方式销售 • 3、以旧换新方式销售 • 4、还本方式销售 • 5、以物易物方式销售 • 6、视同销售、混合销售、兼营销售
一般纳税人应纳税额的计算
• 一般销售方式下的销售额： • 销售额是指纳税人销售货物或者提
供应税劳务向购买方收取的全部价 款和价外费用。 • 但不包括收取的销项税额。（不含税）
的销售额计算销项税额；如果将折扣
额另开发票，不论其在财务上如何处
理，均不得从销售额中减除折扣额。
• 思考：现金折扣影响应税销售额吗？
案例
• 2011年8月20日，大华公司销售商 品500件，增值税专用发票注明每件 不含税销售额1 000元，增值税税率 17%。由于购买数量较多给予对方 5%的商业折扣，折扣额开在同一张 发票上，款项尚未收到。
特殊方式——以旧换新销售
• 含义：以旧换新，是指消费者在购 买新商品时，如果能把同类旧商品
交给商店，就能折扣一定的价款， 旧商品起着折价券的作用；如果消
费者不能提交旧商品，新商品就只 能以原价售出。
以旧换新销售
• 税法规定：纳税人采取以旧换新方
式销售货物，应按新货物的同期销
售价格确定销售额。
• 【注意】对金银首饰以旧换新业务， 可以按销售方实际收取的不含增值 税的全部价款征收增值税。
小结
• 一般销售方式：重点是价外费 用的确认及分解。
• 1、价外费用的内容；（背会） • 2、价税分离的公式。
特殊方式——折扣方式销售
• 商业折扣 • 含义：商业折扣是指企业根据市场
供需情况，或针对不同的顾客，在
商品标价上给予的扣除。
• 商业折扣是企业最常用的促销方式 之一。
采取折扣方式销售
• 税法规定：如果销售额和折扣额在同 一张发票上分别注明的，可按折扣后
• ——不属于价外费用的内容
价外费用计算
• 税法规定：增值税一般纳税人向购货 方收取的价外费用以及逾期包装物押
金，视同含税收入，在计税时就先按
税率换算成不含税收入后再并入销售 额。
• 不含税销售额=含税销售额÷（1+增 值
税税率）
•
价税分离
案例
• 2011年8月20日，大华公司销售产品 一批，开具的增值税专用发票上注明 价款200 000元、增值税税额34 000 元。同时收取了上述商品的包装费
项目二 增值税申报与会计处理 任务二 增值税应纳税额的计算
友情提示 请关闭手机
回顾旧知
• 1、增值税纳税人 • 2、增值税税率 • 3、增值税征税范围（应税劳务） • 4、增值税税收优惠 • 5、视同销售行为 • 6、混合销售行为
• 卡片做得如何？
实训
增值税条例中规定免纳增值税的有： A、农机厂销售农机具 B、药厂销售药品 C、旧机动车经营单位销售旧机动车 D、农民销售自产农产品
• 请计算该企业5月份的销项税额。
解析
• 折扣销售因另开发票，故不得扣除。其销项 税额=120×17%=20.4万元
• 交款提货销售销项税额=200×17%=34万元 • 销售农机使用13%的税率，故销项税额
=12×13%=1.56万元 • 5月份销项税额=20.4+34+1.56=55.96万元
1 170元，所有款项尚未收到。
• 请计算应税销售额。
案例解析
• 1、该项业务属于正常销售行为 • 2、应税销售额：价款+价外费用 • 3、价款=200 000元 • 4、价外费用1 170元 • 5、价外费用折算成应税销售额：
1 170÷（1+17%）=1 000 • 6、应税销售额=200 000+1 000
实训
• 某商场系增值税一般纳税人，本月企业 采取“以旧换新”方式销售空调。下列税 务处理错误的有（ ）。
• A、以实际收取的金额为依据计算销项税 额，收回旧空调不计算进项税额