最新债务重组练习题
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第章债务重组练习四、强化练习题(一)单项选择题1.2007年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还B公司货款90万元。
库存商品的账面余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。
A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。
B企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，则债务重组日A企业债务重组利得是( )万元。
A.60B.10C.50D.14.82.下列事项中，不属于债务重组的是( )。
A.减免应收利息B.将债务转为资本C.将可转换债券转为资本D.减免部分本金3.未支付的或有应付金额，在冲销预计负债的同时，应确认( )。
A.资本公积B.应付账款C.营业外收入D.营业外支出4.以非现金资产偿还债务时，债权人收到的非现金资产的入账价值是( )。
A.非现金资产的原账面价值B.非现金资产的公允价值C.应付债务的账面价值D.应收债权的账面价值5.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是( )。
A.营业外收入B.资本公积C.财务费用D.管理费用6.甲公司欠乙公司100万元货款，到期日为2007年3月1日。
甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以价值90万元的产成品抵债，甲公司分批将产成品运往乙公司，第一批产成品运抵日为3月10日，最后一批运抵日为3月30日，并于当日办理有关解除债务手续，则债务重组日为( )。
A.2007年3月1日B.2007年3月10日C.2007年3月30日D.以上三个日期都可以7.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为()。
A.应收债权账面价值B.应付债务账面价值C.享有股份公允价值D.应收债权账面余额8.下列各项中，应作为债务重组前提的是()。
A.债务人不愿意还款B.法院判决C.债务人与债权人签订了协议D.债务人发生财务困难9.2007年12月31日甲企业根据债务重组协议，以账面价值40万元、公允价值为30万元的固定资产偿还乙企业35万元的债务，甲企业应将资产转让损失计入( )。
第19章 债务重组练习题
第19章债务重组练习题一、单项选择题1.依据我国现行企业会计准则的规定，下列有关债务重组的表述中，错误的是（）。
A.债务人以非现金资产或以债转股方式抵偿债务的，重组债务的账面价值与转让的非现金资产或所转股份的公允价值之间的差额，应当确认为债务重组利得B.债务重组是在债务人发生财务困难情况下，债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项C.延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下也有可能是债务重组D.关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性2.一般情况下，债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入（）。
A.营业外收入B.管理费用C.资本公积D.营业外支出3. 甲公司欠B公司货款750万元，到期日为2015年3月20日，因甲公司发生财务困难，4月25日起双方开始商议债务重组事宜，5月10日双方签订重组协议，B公司同意甲公司以价值700万元的产成品抵债，甲公司分批将该批产品运往B公司，第一批产品运抵日为5月15日，最后一批运抵日为5月22日，并于当日办妥有关债务解除手续。
则甲公司应确定的债务重组日为（）。
A.4月25日B.5月10日C.5月15日D.5月22日4. A公司就应收B公司账款80万元（未计提坏账准备）与B公司进行债务重组，B公司以银行存款支付10万元，另以一批商品抵偿债务。
商品的成本为40万元，计税价格（公允价值）为50万元，增值税税率为17％，款项和商品均已交给A公司。
则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（）万元。
A.30B.20C.11.5D.21.55. 甲公司应收乙公司账款1 500万元已逾期，经协商决定进行债务重组。
债务重组协议规定：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面原价为400万元，已提折旧180万元，已提减值准备20万元，公允价值为200万元；长期股权投资的账面价值为750万元，公允价值为900万元。
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题 第十三章债务重组
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第十三章债务重组一、单项选择题1.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债权人和债务人下列会计处理表述不正确的是（）。
A.债权人受让金融资产，金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。
金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目B.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“其他收益”科目C.对于以分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目D.对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目『正确答案』B 『答案解析』选项 B，债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产（也包含其他权益工具投资）账面价值的差额，记入“投资收益”科目。
2.债务人以非金融资产清偿债务，债权人和债务人下列会计处理表述不正确的是（）。
A.债权人初始确认受让的非金融资产为存货时，其成本计量为放弃债权的公允价值，以及使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本B.债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目C.债务人以单项或多项非金融资产清偿债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益——债务重组收益”科目D.债务人以单项或多项非金融资产清偿债务，应将所清偿债务账面价值与转让资产公允价值之间的差额，记入“投资收益”科目『正确答案』D『答案解析』选项 D，债务人以单项或多项非金融资产清偿债务，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益——债务重组收益”科目。
2023中级会计实务经典例题：债务重组
2023中级会计实务经典例题：债务重组
2023中级会计实务经典例题：债务重组
单项选择题
1、对于以非现金资产清偿债务的债务重组，以下各项中，债权人应确认债务重组损失的是( )。
A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额
B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额
C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额
D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额
【参考答案】C
【答案解析】债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。
2、甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元，经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。
甲公司对该项应收账款已计提坏账准备
12万元。
假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元。
A.0
B.12
C.18
D.30
【参考答案】C
【答案解析】债务重组日甲公司应确认的`损失=(120-12)-90=18(万元)。
3、以下各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是( )。
A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额
B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额
C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额
D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额
【参考答案】C
【答案解析】债务人以非现金资产清偿债务的，应将重组债务的账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入(债务重组利得)。
2第二章债务重组练习题
第二章债务重组参考答案一、单项选择题1.【答案】D【解析】甲公司（债务人）应确认的债务重组利得=100*20％＝20万元。
2.【答案】D【解析】债务人甲公司的债务重组收益=重组债务账面价值90-转让非现金资产公允价值60-销项税额60*17%-转让现金资产5=14.8万元。
甲企业债务人的账务处理是：借：应付账款 90贷：银行存款 5主营业务收入 60应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2 （600*17%）营业外收入 14.8借：主营业务成本 50贷：库存商品 503.【答案】C【解析】债务人以非现金资产清偿债务的，应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入（债务重组利得）。
4.【答案】B【解析】甲公司应确认的债务重组损失＝（200000+34000-4000）-100000＝130000元。
5.【答案】C【解析】债务重组利得应计入营业外收入。
6.【答案】D【解析】对即期债务重组，以债务解除手续日期为债务重组日。
7.【答案】D【解析】甲公司实际收到的款项600万元小于应收债权账面价值700万元的差额100万元计入当期营业外支出，乙公司实际支付的款项600万元小于应付债务账面余额800万元的差额200万元计入营业外收入。
8.【答案】C【解析】B公司应确认的债务重组利得＝债务重组日重组债务的账面价值103500元（100000+3500）－股权公允价值96000元=7500元。
9.【答案】A【解析】债权人在债务重组时将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益“营业外支出”科目核算。
10.【答案】B【解析】B公司应确认的债务重组利得＝债务重组日重组债务的账面价值5200000元-重组债务的公允价值5000000元（5200000－200000）＝200000元。
即债权人豁免的债务200000对于债务人就是债务重组利得。
《债务重组》练习题
第十五章《债务重组》练习题一、请根据企业以下有关债务重组业务资料，做出债务人、债权人的账务处理：1、甲公司一笔金额为95000元的应付账款，因财务困难而长期无法支付，经与债权人乙公司协商达成如下债务重组协议：甲公司在债务重组协议签订日一次性向乙公司支付现金75 000元，其余债务全部减免。
乙公司已计提坏账准备4 750元。
2、甲公司因购买材料欠乙公司货款106 800元，债务到期时，因资金不足无法履行偿债义务。
经协商，甲公司以其生产的产品偿还债务。
甲公司用来偿还债务的产品的公允价值85 000元，实际成本72 000元，已计提存货跌价准备2000元。
乙公司接受偿还债务的产品，并作为库存商品入账，对该项应收账款已计提坏账准备5340元。
3、A公司2007年5月8日从B公司购买材料一批，材料价款100 000元，应交增值税17 000元，货款总额117 000元，双方商定，货款应于10月底全部还清。
2007年10月，付款期已到，因A公司资金周转困难，短期内无法支付货款。
经与B公司协商，A公司以其固定资产偿还B公司的欠款；该固定资产公允价值95000元，账面原价101000元，已提折旧2 000元，已计提减值准备1 500元，A公司另发生清理费用300元。
B公司该项应收账款已计提坏账准备5 000元，抵债设备已于2007年12月运抵B公司。
假设不考虑其他税费。
4、2007年3月1日，A公司从B公司赊购设备一台，货款总额234000元。
双方商定设备款应于当年6月末之前全部偿还。
2007年6月30日，A公司发生财务困难，短期内无法履行还款义务。
经与B公司协商，A公司以其拥有的对D公司的长期股权投资偿还货款。
该长期股权投资的账面成本为80 000元，公允价值为160 000元。
B公司未计提坏账准备，A公司用于抵债的股权已办理相关过户手续。
5、M公司前欠D公司一笔金额为170 000的款项，因资金周转困难，一直无法偿还，经与D公司充分协商，M公司以其一项无形资产偿还债务，该项无形资产的公允价值160 000元，账面余额166 000元，已计提累计摊销5 000元。
注册会计师：债务重组考试题库三.docx
注册会计师：债务重组考试题库三1、单选A企业2010年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款15.85万元。
该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税（江南博哥）价格为140万元，适用的增值税率为17%;换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。
假定不考虑其他因素，A企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为0。
Ax 140万元B、150万元C、120万元D、30万元正确答案：D参考解析：【答案解析】该项交易具有商业实质。
该A企业的会计处理为：A 企业收到的补价金额=150735=15（万元）。
A企业换入资产的入账价值=150- 15=135（万元）借：银行存款15.85固定资产135应交税费——应交增值税（进项税额）22. 95贷：主营业务收入150应交税费一一应交增值税（销项税额）2 3.8借:主营业务成本120贷：库存商品120从上面的会计分录可以看出，该企业影响损益的金额=150 120=30（万元）。
2、单选2010年10月，甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为800000元，已提折旧300000元，已提减值准备60000元，其公允价值为500000元;商品的账而成本为300000元，公允价值（计税价格）为400000元，增值税率为17乐A公司另向甲公司支付银行存款117000元，在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可率计量的情况下，甲公司换入商品的入账价值为（）。
A、300000 πB. 400000 πCx 468000 元D、500000 元正确答案：B参考解析：【答案解析】在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况卜.，甲公司收到的补价=500000400000=100000（元），甲公司换入商品的入账价值=换出资产的公允价值500000- 收到的补价IoOoOo=400000（元）。
债务重组练习题及答案
债务重组练习题及答案第十九章债务重组一、单项选择题1.下列有关债务重组的表述中，不正确的是（）。
A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务B.对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项C.对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额D.对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目2.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，XXX账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。
A公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.900B.960C.1000D.9023.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，XXX账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为500万元，以摊余成本计量的金融资产公允价值为500。
假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。
A.500B.400C.900D.10004.2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，XXX应收乙公司账款账面余额为万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×20年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为万元。
债务重组所得税例题
债务重组所得税例题一、甲公司欠乙公司货款100万元，因财务困难无法按期偿还。
经协商，乙公司同意甲公司以80万元结清债务。
关于此项债务重组，以下说法正确的是？A. 甲公司需就减免的20万元债务确认收入并缴纳所得税B. 甲公司无需就减免的债务确认收入C. 乙公司需就减免的20万元债务确认损失并可在税前扣除D. 乙公司需就减免的债务缴纳所得税（答案：A）二、债务重组中，若债权人同意债务人延期偿还债务，且未发生债务减免，以下哪项关于所得税处理的表述是正确的？A. 债务人需就延期偿还的部分确认收入B. 债权人需就延期偿还的部分确认损失C. 双方均不需就延期偿还的部分进行所得税调整D. 债务人需就延期偿还的利息部分缴纳额外的所得税（答案：C）三、丙公司将其对丁公司的50万元债权转为股权投资，丁公司因此增加实收资本。
关于此次债务重组的所得税处理，下列哪项正确？A. 丙公司需就债权转股权的差额确认损失B. 丁公司需就债权转股权的差额确认收入C. 双方按公允价值调整所得税基础D. 此次重组不涉及所得税调整（答案：C）四、在债务重组中，若债权人同意以低于债务账面价值的现金清偿债务，以下哪项描述是准确的？A. 债务人需就差额部分缴纳所得税B. 债权人需就差额部分确认所得C. 债务人需就差额部分确认重组收益并缴纳所得税D. 债权人需就差额部分确认为资本公积（答案：C）五、戊公司与己公司进行债务重组，己公司同意以非现金资产清偿债务，且该资产公允价值低于债务账面价值。
关于此次重组，以下哪项说法正确？A. 己公司需就差额确认损失并在税前扣除B. 戊公司需就差额确认收入并缴纳所得税C. 双方均不需就差额进行所得税处理D. 己公司需就差额部分调整资产账面价值（答案：B）六、庚公司欠辛公司货款200万元，经协商，辛公司同意庚公司以一批存货抵债，该存货公允价值180万元。
关于此次债务重组的所得税处理，以下哪项正确？A. 庚公司需就20万元差额确认损失B. 辛公司需就20万元差额确认收入C. 庚公司需就存货的公允价值与账面价值差额确认收入或损失D. 辛公司无需进行任何所得税调整（答案：C）七、在债务重组中，若债权人同意修改债务条件，包括减少债务本金、降低利率或延长还款期限，以下哪项关于所得税的表述是正确的？A. 债务人需就修改条件后的债务总额确认收入B. 债权人需就减免的部分确认损失并在税前扣除C. 债务人需就修改条件导致的利益流入确认重组收益并缴纳所得税D. 双方均不需就修改条件进行所得税调整（答案：C）八、壬公司与癸公司进行债务重组，癸公司同意将部分债务转为对壬公司的长期股权投资，且该投资公允价值低于债务账面价值。
第十章 债务重组练习题答案(强烈推荐)
第十章债务重组一、单项选择题1.某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入( )。
A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.接受资产的价值2. A、B公司均为一般纳税企业， A公司应收B公司含税价款800万元。
经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值600万元（不含增值税），增值税为102万元，成本500万元，A公司该应收账款计提100万元坏账准备。
则A公司冲减资产减值损失的金额是( )万元。
A.0B.2C.100D.983.企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入( )。
A.营业外收入B.资本公积C.管理费用D.其他业务收入4.甲企业2008年4月1日欠乙企业货款2000万元，到期日为2008年5月1日。
甲财务困难，经协商，乙同意甲以账面价值600万元的产成品和账面价值为300万元的一台设备抵债。
甲于2008年5月10日将设备运抵乙企业，5月20日将产成品运抵乙企业并解除债务。
在此交易中，债务重组日为( )。
A.2008年5月20日B.2008年5月10日C.2008年12月31日D.2008年4月1日5.A公司购入原材料一批，含税价款为400万元，货款未付。
由于A公司发生财务困难，经协商A公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元。
该项债务重组A公司影响税前会计利润的金额为( )万元。
A.40B.100C.25D.1306.甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为500000元，增值税为85000元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项股票投资用于抵偿债务，丙公司股票投资的取得成本为400000元，公允价值为520000元，甲公司为该项应收账款计提80000元坏账准备，债务重组使得丙公司获得的投资收益和债务重组利得分别为（）元。
债务重组练习题
债务重组练习题一、名词解释：1、债务重组二、单项选择题1.一般情况下，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额应计入的科目是（）。
A.投资收益B.资产减值损失C.营业外收入D.营业外支出2.企业在进行债务重组时，债权人对于受让的交易性金融资产发生的印花税等相关费用，应计入（）。
A.投资收益B.资产减值损失C.交易性金融资产成本D.管理费用3.下列各项交易中，应当按照债务重组准则进行会计处理的是（）。
A.甲公司放弃应收债权取得子公司投资B.甲公司放弃应收债权取得联营企业投资C.甲公司放弃应收债权取得其他权益工具投资D.甲公司放弃应收债权取得交易性金融资产4. 甲公司应收乙公司账款2 000万元已逾期，已计提坏账准备100万元。
经协商，甲、乙公司同意进行债务重组。
债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为1 200万元（明细仅涉及投资成本、损益调整），公允价值为1 000万元。
假定不考虑相关税费。
乙公司计入当期损益的金额为（）。
A.-100万元B.200万元C.-300万元D.400万元5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。
乙公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。
不考虑其他因素，甲公司对该债务重组应确认的债务重组收益为（）。
A.44万元B.100万元C.134.5万元D.180万元6.下列不属于债务重组方式的是（）。
债务重组练习题及答案
第十九章债务重组一、单项选择题1.下列有关债务重组的表述中，不正确的是（）。
A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务B.对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项C.对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额D.对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目2.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。
A公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.900B.960C.1000D.9023.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为500万元，以摊余成本计量的金融资产公允价值为500。
假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。
A.500B.400C.900D.10004.2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×20年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
债务重组习题答案
债务重组一、计算题1.【正确答案】乙公司债务重组利得＝ 5 000－(1 500＋1 500×17% )－(2 500＋2 500×17%)＝320（万元）(营业外收入)，设备处置收益＝2 500－(5 000－2 000－800)＝300(营业外收入)，产品转让损益通过主营业务收入和主营业务成本来核算，不形成营业外收入，故营业外收入＝320＋300＝620（万元）。
2.【正确答案】甲公司该项债务重组应计入净损益的金额＝（90－65）＋〔65－（120－30－10）〕＝10（万元）。
二、分录题1. 【正确答案】债务人（N公司）：借：应付账款－－M（重组前）117长期股权投资减值准备 2.5贷：其他业务收入30应交税费－－应交增值税（销项税额）5.1长期股权投资42.5投资收益 5应付账款－－M（重组后）20营业外收入－－债务重组收益16.9借：其他业务成本24存货跌价准备 1贷：原材料25东大公司（债权人）：借：长期股权投资－－正保公司 5 600固定资产322应交税费-应交增值税(进项税额) 54.74应收账款－－债务重组 2 213.26（8 190－322－322×17％―5 600）营业外支出－－债务重组损失163.8贷：应收账款－－正保公司8 353.820×7年正保公司利润总额1 540万元，东大公司应按4％的年利率收取利息：借：银行存款88.53贷：财务费用88.5320×8年正保公司实现利润840万元，低于1 400万元，东大公司按3％的年利率收取利息及本金：借：银行存款 2 279.66贷：应收账款－－债务重组 2 213.26财务费用66.40正保公司：借：应付账款－－东大公司8 353.8贷：固定资产清理322应交税费-应交增值税（销项税额）54.74应付账款－－债务重组 2 213.26（8 190－322－322×17％―5 600）预计负债44.27[2 213.26×（4％－3％）×2]股本 5 600营业外收入－－债务重组利得119.53借：固定资产清理336累计折旧70固定资产减值准备28贷：固定资产420银行存款14借：营业外支出14贷：固定资产清理1420×7年应按4％的年利率支付利息：借：财务费用66.40预计负债22.13贷：银行存款88.5320×8年偿还债务时：借：应付账款－－债务重组 2 213.26财务费用66.40贷：银行存款 2 279.66借：预计负债22.14贷：营业外收入22.14。
债务重组练习题2023
一、单选题1、按照债务重组准则的规定，债务重组的方式不包括（）。
A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B、修改其他债务条件C、债务转为资本D、借新债还旧债A B C D【正确答案】D【答案解析】选项D不属于债务重组的方式。
2、以非现金资产进行债务重组时，债权人对于接受抵债资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入（）。
A、抵债资产的入账价值B、其他业务成本C、管理费用D、营业外支出A B C D【正确答案】A【答案解析】债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用应计入非现金资产的入账价值。
二、多选题1、债权人应当在附注中披露与债务重组有关的下列（）信息。
A、根据债务重组方式，分组披露债权账面价值和债务重组相关损益B、债务重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额，以及该投资占联营企业或合营企业股份总额的比例C、根据债务重组方式，分组披露债务账面价值和债务重组相关损益D、债务重组导致的股本等所有者权益的增加额A B C D【正确答案】AB【答案解析】选项C、D属于债务人应当在附注中披露的与债务重组相关的信息。
三、判断题1、在债务重组时，如果债务人以投资性房地产偿还债务，则发生的相关的评估、咨询等费用应计入其他业务成本。
（）对错【正确答案】对【答案解析】该题表述正确。
2、在报告期间已经开始协商，但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后事项。
（）对错【正确答案】错【答案解析】在报告期间已经开始协商，但在报告期资产负债表日后的债务重组，不属于资产负债表日后事项。
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债务重组练习题单项选择题1.2011年5月15日甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为 5 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以1 600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。
乙企业以应收账款提取坏账准备300 万元。
假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。
甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。
A. 100B.800C.600D.200【答案】：D【解析】：甲公司应确认的债务重组利得的金额= 5 000 - 1 600 X3 = 200 （万元）借：应付账款――乙公司 5 000贷：股本 1 600资本公积--股本溢价 3 200营业外收入――债务重组利得2002.企业用于清偿债务的现金低于应付债务账面价值的，债权人实际收到的现金与应收债权账面价值的差额，应当计入（）。
A. 盈余公积B.资本公积C.其他业务支岀D.营业外支岀【答案】D【解析】债权人应当将重组债权的账面价值与实际收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，计入营业外支岀。
3.2010年1月1日甲公司销售一批材料给乙公司，货款为 100万元（含税价）。
2010年7月1日乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该项债务。
经双方协商，甲公司同意乙公司用其生产的产品偿还该笔货款。
该产品的市价为 80万元，乙公司适用的增值税税率为17%，产品成本为50万元，乙公司开具了增值税专用发票，甲公司将该产品作为原材料入库。
假定甲公司未对该项应收账款计提坏账准备，也没有向乙公司另行支付增值税，则乙公司应当确认的债务重组利得为（）万元。
A. 41.5B.6.4C.20D.50【答案】B【解析】乙公司应当确认的债务重组利得=100-80 X（1+17%）=6.4（万元）4. 甲公司持有红牛公司承兑的不带息应收票据25 000元，票据到期，由于红牛公司发生财务困难，经法院裁定，进行债务重组，重组协议规定：红牛公司以一台设备抵偿8 750元的债务，将13 750元的债务转为5%的股权，一年后再支付 2 000元清偿剩余债务，假设该设备的原值为12 500元，累计折旧为5 000 元，评估确认的原价为12 500元，评估确认的净价为 8 750元债务人的新注册资本为 250 000元，债权人因放弃债权而享有的股权评估确认价为13 750元。
假定不考虑相关税费，双方已将应收、应付票据转入应收、应付账款。
那么红牛公司确认的债务重组损益金额为（）元（不考虑设备的增值税）。
A. 500B.1250C.750D.1750【答案】：A【解析】：红牛公司确认的债务重组损益 =25 000-8 750-13 750-2 000=500（元）,即为债务重组收益；红牛公司的会计处理如下：借：固定资产清理 7 500累计折旧5 000贷：固定资产 12500借：固定资产清理 1 250（8 750-7 500）贷：营业外收入一一处置固定资产净收益 1 250借：应付票据 25 000贷：固定资产清理 8750股本12 500资本公积1 250应付账款2 000营业外收入债务重组收益5005. 依据企业会计准则的规定，下列有关债务重组的表述中，错误的是（）。
A. 债务重组是在债务人发生财务困难情况下，债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定作岀让步的事项B. 债务人以非现金资产或以债转股方式抵偿债务的，重组债务的账面价值与转让的非现金资产或所转股份的公允价值之间的差额，应当确认为债务重组利得C. 关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性D. 延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下也有可能是重务重组【答案】：D【解析】：延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下不属于债务重组，参照《企业会计准则一一债务重组》的有关规定。
6. 甲公司销售一批商品给红星公司，价款585万元（含税价）。
按双方协议规定，款项应于2009年6月20日之前付清。
由于资金周转困难，红星公司不能在规定的时间内偿付甲公司该笔货款。
经协商，双方于2009年10月20日进行债务重组。
重组协议如下：甲公司同意豁免红星公司债务85万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，甲公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%，利息与债务本金一同支付。
红星公司应确认的债务重组利得为（）万元。
A. 10B. 85C. 75D. 0【答案】B【解析】因合同利率=实际利率=2%，所以重组后债务的公允价值为500万元。
红星公司应确认的债务重组利得 =585-500=85（万元）。
7. A公司与B公司进行债务重组，重组协议规定，就应收B公司账款100万元，B公司以一批商品抵偿债务。
商品的成本为60万元，计税价（公允价值）为80万元，增值税税率为17 %，商品已交给甲公司。
则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（）万元。
A. 6.4B. 30C. 0D. 22.5【答案】：A【解析】：以非现金资产偿还债务时，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据收入相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。
公允价值小于债务账面价值的差额，作为债务重组收益，计入营业外收入。
所以B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额= 100 -80 - 80 X 17%= 6.4 （万元）。
8. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。
因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。
根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。
甲公司用于抵债的产品的账面余额为400万元，已计提的存货跌价准备为50万元，公允价值（计税价格）为350万元。
乙公司另行向甲公司支付了增值税税额59.5万元。
甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为（）万元。
A. 90.5B. 150C. 100D. 40.5【答案】B【解析】以库存商品清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得。
对于增值税而言，由于债权人向债务人另行支付了抵债产品的增值税，那么就债务人不需要将抵债商品的增值税冲减债务重组利得，即：债务重组利得=500-350=150（万元）9.2010年3月1 日，甲公司销售一批产品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20万元，增值税销项税额为3.4万元，款项尚未收到。
因乙公司发生财务困难，无法偿还该项债务，2010年6月1 日，甲公司与乙公司协商进行债务重组。
重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务13.4万元;其余债务于2010年10月1日偿还，债务延长期间，每月收取余款2%的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息）。
假定债务重组日重组债权的公允价值为10万元，假定甲公司为该项应收账款计提了坏账准备0.4万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。
若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。
A. 11.8B. 13C. 13.4D. 12.2【答案】B【解析】甲公司应确认的债务重组损失=（20+3.4-0.4）-10=13（万元）。
债务重组日债权人不确认或有应收金额，所以对于应收利息的部分不进行确认，在计算债务重组损失的时候也不用考虑。
10. 甲公司有一笔应收乙公司的账款150 000元，由于乙公司发生财务困难无法按时支付，双方协商进行债务重组。
重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵偿该账款。
甲公司对该应收账款已计提坏账准备9 000元。
债务重组日，丙公司股票市价为每股 11.5元，相关债务重组手续办理完毕。
假定不考虑相关税费。
债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（）元。
A. 26 000 和 26 000B. 26 000 和 35 000C. 35 000 和 26 000D. 35 000 和 35 000【答案】：B【解析】：甲公司应确认的债务重组损失为150 000 - 9 000 - 11.5 X10 000 = 26 000 （元），乙公司应确认的债务重组利得为 150 000 - 11.5 X10 000 = 35 000 （元）。
11. 债务人（股份有限公司）以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，不会影响债务人当期损益的是（）。
A. 或有应付金额B. 重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额C. 抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额D. 债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额【答案】：D【解析】：对于债务人来说，如果债务重组涉及的或有应付金额满足有关预计负债确认条件，则债务人应确认预计负债，影响债务重组利得，计入当期损益；重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额，属于债务重组利得，计入当期损益；抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，属于资产处置损益，影响当期损益；债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额，应计入资本公积，不影响当期损益，所以应该选D选项。
12. 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，但是该或有应付金额最终没有发生的，应（）。
A. 冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入B. 冲减营业外支出C. 冲减销售费用D. 冲减管理费用【答案】A【解析】或有应付金额是指需要根据未来某种事项岀现而发生的金额，而且该未来事项的岀现具有不确定性。
如果该或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，那么企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。
13.2010年1月1 日，A公司销售一批材料给 B公司，含税价为130万元。
2010年8月1 日，B公司发生财务困难，无法按照合同规定偿还笔货款。
经双方协商，A公司同意B公司用固定资产抵偿该笔债务。
该固定资产的公允价值为 100万元，账面原价为240万元，累计折旧为150万元，已计提减值准备10万元。
A公司为该项债权计提了坏账准备5万元。
A公司将抵债的固定资产作为管理用固定资产进行核算。
假定不考虑相关税费。
B公司该项交易应影响当期利润的金额为（）万元。
A. 30B. 20C. 50D. 25【答案】C【解析】债务重组收益=130-100=30（万元）;固定资产转让收益=100-（240-150-10）=20（万元）;该项交易影响当期利润的金额=债务重组收益+固定资产转让收益=20+30=50（万元）。