保理业务会计处理

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保理业务会计处理分录

保理业务会计处理分录在保理的过程中，企业首先得把那些应收账款给保理公司。

哎，别担心，保理公司可不是白拿这些钱的。

他们会收取一定的手续费，算是“服务费”。

这就像我们请人帮忙办事，得给点报酬嘛。

所以，第一步，企业要把这些应收账款转给保理公司。

记得做账的时候可得记清楚，要在账本上分明写上这一笔，这可不是小事哦。

账务处理上，这笔转账要记为“应收账款减少”，同时记上“银行存款增加”。

哎呀，简单吧？就像你把口袋里的钱拿出来，放进银行，心里那叫一个舒坦。

保理公司收到账款后，他们就会把大部分的钱一次性打给企业。

这个时候，企业账上又要来一笔收入。

虽然之前减了一笔应收账款，但这次可是一笔大收入哦！所以呢，要在账本上把这笔钱入账，记作“银行存款增加”，让人看了心里美滋滋。

可不能偷懒，得把这一切都记录得清清楚楚。

不过，等会儿，别急着高兴。

这一笔钱还没完呢，保理公司收了手续费嘛。

你想，谁都不愿意白干活，是吧？所以在账上要把这部分费用也给记上。

哎，手续费得算作“财务费用”，这可不能掉以轻心。

虽然听上去复杂，其实就像我们平时买东西，买贵了心里也不爽，对不对？。

说到这，大家可能会想，那保理公司到底给了多少呢？一般来说，他们会给大约80%90%的应收账款，剩下的部分就是留给自己做为风险的保障。

毕竟，万一客户不还钱，保理公司也得有点本钱留着。

所以在这儿，咱们得把这个风险考虑进去。

怎样确保自己的应收账款安全呢？在签合同之前，最好跟保理公司详细聊聊，看看他们的服务条款，确保自己不会掉进“坑”里。

选择靠谱的合作伙伴，就像谈朋友一样，得看清楚人家有没有责任心。

保理业务也不是一劳永逸的事。

企业得不断地跟客户沟通，确保对方按时付款。

哎，这就跟你约了朋友一起吃饭，你得时不时提醒他们，别让他们忘了哦。

保理业务的成功，离不开企业的努力和积极的沟通。

保理业务的会计处理，看似麻烦，其实只要理清楚每一步的账务，心里就会踏实很多。

这就像生活中的许多事情，只要咱们用心去做，就一定能把它做好。

保理业务的会计处理（精简版）

保理业务的会计处理保理业务的会计处理保理业务主要是为以赊销方式进行销售的企业设计的一种综合性金融服务，是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务。

保理的一般做法是，卖方企业向保理商出售通常以发票所表示的对客户的应收账款，同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收、销售分账管理以及坏账担保等单项或多项服务。

保理业务作为一种融资方式可以有效地满足企业对流动资金的需求。

目前，中国银行、交通银行、光大银行以及中信实业银行都公开对外宣称提供保理业务。

保理业务的迅速开展使规范企业与银行等金融机构之间保理业务的会计处理成为当务之急。

笔者试结合《企业会计制度》及相关规定对企业保理业务的会计处理进行分析。

一、附追索权的保理业务的会计处理附追索权保理指保理商凭应收账款转让向卖方企业融通资金后，如果卖方企业的客户拒付款或无力付款，保理商有权向卖方企业要求偿还资金。

在附追索权的保理业务中，卖方企业出售应收债权时，与之相应的坏账风险并没有转移，根据相关规定及实质重于形式原则，相当于以应收债权为质押取得借款，其会计处理为：1.出售时，借记“银行存款”、“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目。

尽管该笔应收账款已保理融资，但风险没有转移，所以不冲减应收账款。

同时，企业应设置备查簿，详细记录此项应收债权的账面金额、收款期限及回款情况。

2.发生销售退回时，借记“主营业务收入”、“财务费用”、“应交税金-应交增值税”科目，贷记“应收账款”科目。

3.经营保理业务的银行收回的应收账款可能高于、低于或等于原借给企业的部分。

如果收回的应收账款等于原借给企业的部分，可以直接对冲“短期借款”和“应收账款”;如果收回的应收账款高于原借给企业的部分，通过企业“银行存款”账户转回银行多收入的部分;如果收回的应收账款低于原借给企业的部分，银行会将此笔资金直接从企业账户扣除，借记“短期借款”科目，贷记“应收账款”、“银行存款”科目。

保理业务会计核算方法

保理业务会计核算方法保理业务是一种以企业应收账款为基础，通过保理公司进行融资、风险转移和账款催收等一揽子服务的业务形式。

保理业务的核心是账款的转让和回购，即企业将应收账款转让给保理公司，并向保理公司获得资金。

在保理业务的会计核算中，主要涉及到以下几个方面：一、保理业务凭证的会计处理保理业务的核心是应收账款的转让，企业将应收账款转让给保理公司，由保理公司向企业提供融资。

在保理业务的凭证会计处理中，需要做好以下几点：1.转让应收账款凭证的会计处理：企业在将应收账款转让给保理公司时，需要对账款转让进行核算。

企业通过出具应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款转让款项，同时按照转让账款金额计提坏账准备。

保理公司则通过收到应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款。

2.融资凭证的会计处理：在保理业务中，企业通过向保理公司转让应收账款获得融资。

保理公司在向企业提供融资时，需要出具融资凭证，将融资额计入应付账款，同时计提利息费用。

企业则按照融资额计入应付账款。

3.应收账款回购凭证的会计处理：企业在回收应收账款时，需要向保理公司支付回购款项。

企业通过出具应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。

保理公司则通过收到应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。

二、保理业务风险准备金的会计处理保理业务中存在着应收账款的坏账风险，保理公司往往要求企业提供相应的风险准备金。

企业在进行保理业务核算时，需要计提相应的风险准备金，以应对可能出现的坏账风险。

计提风险准备金的核算方法有两种：1.比例法：按照保理业务的总金额或应收账款净额的一定比例进行计提。

比例可以根据经验或风险评估结果确定。

计提比例一般为1-5%。

2.单项计提法：根据保理业务中涉及的每个账款的具体情况，对每个账款进行单独计提。

计提金额一般为账款金额的一定比例，比例可以根据经验或风险评估确定。

三、保理费用的会计处理四、保理业务结算的会计处理保理业务的结算主要包括应收账款的回购和利息的支付。

会计准则应用指南保理

会计准则应用指南保理
1. 保理业务概述
保理业务是指保理商向客户收购应收账款债权,同时向客户提供相关的账款管理、资金融通等服务的一种金融服务行为。

2. 保理业务的会计处理
2.1 卖方会计处理
卖方应根据已转移的风险和报酬程度,判断是否终止确认应收账款。

(1) 终止确认条件
同时满足下列条件时,应终止确认应收账款:
- 已将应收账款所有权上几乎所有风险和报酬转移给了保理商;
- 保留了应收账款所有权上几乎所有风险和报酬,但放弃了对该应收账款的控制权。

(2) 未终止确认条件
若未同时满足上述条件,则不应终止确认应收账款。

应确认一项金融资产或转移应收账款所收到的对价,并确认相关负债。

2.2 保理商会计处理
(1) 初始确认
保理商应当按照公允价值初始确认应收款项,初始确认金额通常为向卖方支付的对价金额。

(2) 后续计量
应收款项后续计量分为以摊余成本计量和以公允价值计量两种情况。

3. 信息披露要求
企业应当在财务报表附注中披露与保理业务相关的重要信息,如保理业务的性质、金额、风险等。

以上是会计准则应用指南中关于保理业务的主要内容概述。

在实际操作中还需结合具体情况并遵循相关准则的具体要求。

保理业务会计核算方法

保理业务会计核算方法保理业务是一种金融服务业务，通过向客户提供短期资金融资、应收账款管理和风险防范等服务，帮助客户解决资金周转压力和风险管理问题。

在保理业务的核心是应收账款。

应收账款保理是以应收账款为基础的一种融资方式，其特点是风险低、流动性强、操作简便。

保理业务的会计核算涉及到三方面的内容，即核心企业（债务人）、保理商（债权人）和出口应收账款。

下面将详细介绍保理业务的会计核算方法。

1.核心企业（债务人）的会计核算方法：核心企业在接受应收账款保理服务后，将应收账款转让给保理商，以获得现金流。

在会计上，核心企业需要将转让的应收账款作为资产计入账簿中，并同时按照转让金额计提应收账款坏账准备。

此外，核心企业还需要将应收账款转让给保理商的事项披露在财务报表中，以便外部利益相关方了解企业财务状况。

2.保理商（债权人）的会计核算方法：保理商在购买应收账款后，将其计入应收账款资产中。

根据不同的保理方式，保理商可以选择一次性购买应收账款或者分期购买应收账款。

在会计上，保理商需要根据购买的应收账款金额计入应收账款，同时计提坏账准备，以应对潜在的坏账风险。

此外，保理商还需要将已购买的应收账款作为资产进行披露，同时披露相关的坏账准备和收益。

3.出口应收账款的会计核算方法：出口应收账款是指核心企业以出口为目的向国外购货方开具的应收账款。

在保理业务中，出口应收账款是保理商的交易对象。

在会计上，出口应收账款的核算方法与国内应收账款基本相同，只是在披露时需要标明是出口应收账款，以便外部利益相关方了解企业的出口交易情况。

值得注意的是，保理业务的会计核算方法与保理方式有关。

根据保理方式的不同，会计核算方法会有所差异。

例如，有返款型保理、无返款型保理、明保理和暗保理等。

在选择具体的会计核算方法时，需要根据保理业务协议的规定和相关法规的要求进行操作，并保证会计处理的准确性和合规性。

总结起来，保理业务的会计核算方法包括核心企业的转让应收账款、保理商的购买应收账款和出口应收账款的会计处理。

浅析商业保理中保理商的会计处理

浅析商业保理中保理商的会计处理保理业务中应收账款的出售方(卖方企业)按无追索权保理和有追索权保理的不同,其会计处理方法也不一样。

1．有追索权保理账务处理（1）初始计量：保理商受理供应商提供的应收账款凭证保理时，借：应收保理款—成本（保理的应收账款的账面价值【考虑】）贷：银行存款（支付供应商的货币资金）应收保理款—利息调整。

（2）后续计量持有期间，采用实际利率，按照摊余成本计量。

计息日，借：应收利息贷：投资收益并调整“应收保理款—利息调整”科目。

（3）处置保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，借：银行存款（收回买货商的货币资金）贷：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）并将“应收保理款—利息调整”科目结转为零。

（4）再保理保理商将应收保理款转让予第三方，借：银行存款/应收账款贷：应收保理款，同时差价计入投资收益。

2．无追索权保理账务处理（1）初始计量：保理商接受供应商提供的应收账款凭证保理时，借：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）贷：银行存款（支付给供应商的货币资金）贷：应收保理款—利息调整。

（2）后续计量：持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量。

计息日，借：应收利息贷：投资收益并调整“应收保理款—利息调整”科目。

（3）处置：保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，借：银行存款（收回买货商的货币资金）贷：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）并将“应收保理款—利息调整”科目结转为零。

（4）若买货商拒绝付款或无力付款，保理商放弃对供应商的追索权，保理商承担买货商拒绝付款或无力付款的风险。

作应收保理款的财产损失处理，借：营业外支出—应收保理款应收保理款—利息调整贷：应收保理款—成本。

3．折扣保理账务处理（1）保理商接受供应商应收账款凭证按照80%付给供应商货币资金时，借：应收保理款—成本（保理应收账款账面价值×80%）贷：银行存款（支付供应商80%的现款）贷：应收保理款—利息调整。

应收账款融资保理业务的会计处理

应收账款融资保理业务的会计处理应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保等综合性服务。

企业可借此收回账款，加快资金周转。

应收账款保理业务是一项技术性较强、专业化较高的综合金融业务，其实质在于债权转让与债权实现。

目前我国很多商业银行纷纷开展此项业务。

由于新准则没有明确应收账款保理业务的账务处理，许多单位便按照自身需要进行账务处理，有可能形成重大的错误和舞弊。

因此，规范应收账款保理业务账务处理十分重要。

一、应收账款保理的业务类型应收账款保理业务按是否融资分为融资保理与非融资保理，按是否带有追索权分为有追索权保理与无追索权保理，按债权转让是否通知欠款方分为公开型保理与隐蔽型保理三种。

(一)融资保理与非融资保理。

以保理商是否对企业提供一定的垫付资金为标准，可分为融资保理与非融资保理。

融资保理又称为折扣保理，是指保理商承购企业的应收账款，给予资金融通，并通过一定方式向欠款方催收应收账款。

具体表现为保理商以贴现的价格凭企业发货后提交证明债权成立的发票副本及其他有关文件向企业预付50-80%货款的垫付资金，到期后欠款方付款给保理商，保理商扣除垫款及有关费用后，将余款付给企业的一种融资性行为。

非融资保理是指保理商在保理业务中不向企业提供融资，只提供资信调查、销售款清收以及账务管理等非融资性服务。

(二)有追索权保理与无追索权保理。

以保理商是否保留对企业的追索权为标准，可分为有追索权保理和无追索权保理。

这里的追索权是指在欠款方逾期未向保理商支付应收账款且达到一定期限后，保理商所具有的通知企业并要求其回购应收账款的资格，其实质是划分保理商与企业对应收账款风险的承担。

有追索权保理是指保理商因债权转让向企业提供一定的资金后，在欠款方拒绝履行付款义务或者无力支付交易款项的情形下，保理商有权要求企业偿还资金。

无追索权保理是指保理商因债权转让向企业提供一定的资金后，放弃对企业追索的权利，由保理商独立承担欠款方拒绝履行付款义务或者无力支付交易款项的风险。

有追索权保理业务会计处理

有追索权保理的账务处理
有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。

银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。

转让的时候
借：银行存款（按实际收到的款项）
财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）
贷：短期借款
如果企业销售的这批货物发生了退回，则记
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则
借：短期借款
贷：应收账款
若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。

借：短期借款
贷：银行存款
如开户银行在为企业办理保理业务实际未支付现金，而是为公司出具银行承兑汇票，收到以本公司公司作为出票人银行承兑汇票时，将按办理保理业务时缴纳的手续费作为财务费用处理，并按票据记载
事项进行备查登记，会计处理：借财务费用
贷银行存款
将票据交给收款人时：
借应付账款（或物资采购等）
贷应付票据
银行收到应收款项时，会计处理：借银行存款
贷应收账款
票据到期时：
借应付票据
贷银行存款。

保理业务账务处理流程

保理业务账务处理流程
保理业务账务处理流程可以大致分为以下几个步骤：
1. 申请：保理业务的申请人将融资需求提交给保理公司，并提供相关的财务材料和合同文件。

2. 审核：保理公司对申请人的财务状况、合同条款等进行审核，确定是否符合保理要求。

同时，对应收账款进行调查和评估。

3. 签订合同：审核通过后，申请人与保理公司签订保理合同，明确双方的权利和义务。

4. 提供账款：申请人将应收账款转让给保理公司，并提供相关的账款证明文件。

5. 验证和确认：保理公司对账款进行验证和确认，确保其真实性和合法性。

同时，也会对账款的质量和风险进行评估。

6. 融资发放：保理公司根据账款的价值和评估结果，向申请人提供相应的融资。

7. 账务处理：保理公司进行账务处理，包括账款的收取和清算，以及融资的利息计算和还款跟踪。

8. 追偿和催收：如果账款发生违约或逾期，保理公司会采取相应的追偿和催收措施，确保资金回收。

9. 结算和结清：在账款到期或融资到期时，保理公司与申请人进行结算和结清，包括还款、付息和返还账款等。

需要注意的是，不同的保理业务可能存在一些差异，具体的账务处理流程可能会有所不同。

此外，保理公司还可能根据自身的风控要求和业务特点，对账务处理流程进行进一步的细化和管理。

保理业务及其会计处理

一、保理业务概述1.保理业务的界定;国际保理公约指出,保理是指销售商供应商、出口商与保理商间存在一种契约关系,根据该契约,销售商将其现在或将来的基于其与购货商债务人订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商,保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资；②销售分账户管理；③应收账款催收；④信用风险控制与坏账担保;2.保理业务的分类;保理业务根据委托者权益转让程度的不同,可分为有追索权回购型保理和无追索权非回购型保理；按是否公开保理银行的名称或保理关系来看,可分为公开保理和隐蔽保理；根据销售商与购货商的分布情况,可分为国际保理和国内保理;3.国内保理的基本运作流程;目前,国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商,向保理商申请保理额度和核准信用额度；②保理商对购货商进行信用评估,如购货商信用良好,保理商将为其核准保理额度和信用额度；③如果购货商同意购买销售商的商品和服务,销售商开始供货,并将附有转让条款的发票寄送购货商；④销售商将发票副本交给保理商；⑤如销售商有融资需求,保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款；⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款；⑦购货商于发票到期日前向保理商付款；⑧保理商扣除融资本息及费用,将余额付给销售商;二、应收账款保理业务的经济实质1.经济实质;笔者认为,应收账款保理业务的核心在于债权转让,而保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行,银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务;基于保理业务的经济实质,对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义;2.有追索权的保理业务的特殊之处;有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处,也有着本质的不同;首先,有追索权的保理业务与无追索权的保理业务相比,坏账的风险并没有由销售商转移给银行,购货商到期无法偿还货款,银行仍有权向销售商索款,这种追索权是基于保理协议存在的;我国商业银行国内保理业务一向以有追索权保理为主,主要为客户提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收等服务,而不包括信用风险控制与坏账担保服务;抛开其法律形式,有追索权的保理业务的经济实质是销售商以质押应收账款的方式取得短期贷款,银行并不收取信用风险担保费用,而只收取贸易融资利息费用实质上是贷款利息收入和其他劳务服务费用,所以成本一般会比无追索权的保理业务低;其次,有追索权的保理业务与票据贴现业务也有相似之处;两种业务中银行都有追索权,但是两者有着本质的区别;贴现是商业汇票持有人在汇票到期前为了取得资金,付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为,票据持有人不一定是销售商;贴现所反映的实质上是一种票据关系,实现的是票据权利的转让,其实现方式是背书,贴现中银行的追索权也是票据权利的一种；有追索权的保理业务应收账款债权的转移,其实现方式通常是转移发票副本及销售合同副本等;所以从交易的经济实质看,有追索权的保理业务中融资利息费用和信用风险担保费用不应当比照票据贴现业务进行会计确认和处理;3.账务处理时应分项核算;应收账款保理业务是一项以贸易融资为核心的综合金融服务业务,总体上可分为两种性质的金融服务产品,分别为：①保理商开展资信调查、额度审核、账户管理等劳务服务；销售商购买保理商的应收账款管理劳务;②保理商通过受让应收账款债权提供融资服务无追索权的保理业务还包括进行信用风险担保；销售商取得资金使用权,以支付融资利息为代价;对于第一种服务,保理商收取的是手续费及佣金,销售商付出的是管理费用；对于第二种服务,保理商收取的是提供贸易融资服务的利息收入,销售商付出的是融资利息费用;这种对服务性质的划分,深刻影响着销售商和保理商双方的科目设置及会计确认和核算;随着应收账款贸易融资业务的扩展,两种服务分别核算也愈加必要,分项核算可以使确认和计量更加客观、准确;双方在签订保理协议时列明的费用项目,是分别核算的依据;三、应收账款保理业务的科目设置及账务处理一科目设置1.销售商科目设置;1有追索权的保理业务;设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“库存商品”、“短期借款”、“预计负债”、“应交税费——应交增值税销项税额”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业外支出”等科目;其中：“其他应收款”科目核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额；“短期借款”科目核算销售商的实际融资额,即保理商支付给销售商的款项；“预计负债”科目用于核算估计的购货商到期无法支付的货款,即销售商到期要追偿给保理商的款项；“管理费用”科目用于核算支付给保理商的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金；“财务费用”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用包括融资手续费、信用风险担保费用,按直线法摊销计入,减少应收账款的账面价值；“营业外支出”科目与“预计负债”科目相对应,核算预计无法收回的追偿款;2无追索权的保理业务;设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“应付利息”、“应交税费——应交增值税销项税额”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目;其中：“其他应收款”科目用于核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额；“应付利息”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用包括融资手续费以及信用风险担保费用,以后要按直线法在各期摊销计入财务费用；“管理费用”科目核算内容同上;2.保理商科目设置;1有追索权的保理业务;设置“贷款”、“其他应收款”、“贷款损失准备”、“吸收存款”、“应收利息”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目;其中：“贷款”科目与“吸收存款”科目相对应,用于核算保理商实际支付给销售商的款项,它已扣除了应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费以及融资利息费用等；“其他应收款”科目核算应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金；“应收利息”科目核算应收取的融资利息费用,按直线法摊销计入,到期一次收取；“手续费及佣金收入”科目与“其他应收款”科目相对应；“利息收入”科目与“应收利息”科目相对应；“资产减值损失”科目与“贷款损失准备”科目相对应,核算保理商估计的即使向销售商追偿后仍会发生的坏账损失;2无追索权的保理业务;设置“银行存款”、“其他应收款——保理应收账款面值”、“其他应收款——保理应收账款利息”、“坏账准备”、“吸收存款”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目;其中：“其他应收款——保理应收账款面值”科目核算扣除销售商估计的销售折让及退回金额后的应收账款余额；“其他应收款——保理应收账款利息”科目核算收取的贸易融资利息和信用风险担保费用,按直线法摊销计入利息收入；“手续费及佣金收入”科目核算收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金；“利息收入”科目与“其他应收款——保理应收账款利息”科目相对应；“坏账准备”科目核算预期无法从购货商处收回的款项,作为“其他应收款”科目的抵减项；“资产减值损失”科目与“坏账准备”科目相对应;二账务处理1.有追索权的保理业务;例1：甲公司与乙银行签订应收账款保理协议;2008年3月1日甲公司销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元,增值税税额为1 700元,款项尚未收到,销售成本6 000元;甲丙双方约定,丙公司应于2008年9月1日付款;甲公司于3月1日将发票副本交给乙银行,甲乙双方协商约定：甲公司将应收丙公司的货款11 700元出售给乙银行,由乙银行保理,乙银行收取账户管理、账款催收等手续费及佣金500元,收取融资费包括融资手续费300元；在应收丙公司货款到期无法收回时,乙银行可以向甲公司追偿;甲公司根据以往经验,预计该批商品将发生的销售退回为234元,其中：增值税销项税额34元,销售成本120元;实际发生的货物退回由甲公司承担;银行3月1日实际支付给甲公司的款项为10 666元11 700－500－300－234;甲公司账务处理：13月1日,发生销售业务：借：应收账款11 700元；贷：主营业务收入10 000元,应交税费——应交增值税销项税额1 700元;借：主营业务成本6 000元；贷：库存商品6 000元;23月1日,出售债权,按以应收账款债权为质押取得短期借款处理,本金为乙银行实际支付给甲公司的10 666元：借：银行存款10 666元；贷：短期借款10 666元;估计销售退回：借：其他应收款234元；贷：应收账款234元;支付账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：管理费用500元；贷：应收账款500元;3按直线法摊销支付的融资费用,列支为财务费用,3~8月每月月末处理如下：借：财务费用50元；贷：应收账款50元;4期间发生销售退回：借：主营业务收入200元,应交税费——应交增值税销项税额34元；贷：其他应收款234元;借：库存商品120元；贷：主营业务成本120元;59月1日,丙公司全额支付乙银行货款：借：短期借款10 666元；贷：应收账款10 666元;乙银行账务处理：13月1日,受让甲公司应收账款债权,按质押贷款处理：借：贷款10 666元；贷：吸收存款或银行存款10 666元;2收取账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：其他应收款500元；贷：手续费及佣金收入500元;3按直线法确认利息收入,即收取的融资费用,3~8月每月月末处理如下：借：应收利息50元；贷：利息收入50元;49月1日,到期全额收回货款：借：银行存款11 466元；贷：贷款10 666元,其他应收款500元,应收利息300元;2.无追索权的保理业务;例2：甲公司与乙银行签订应收账款保理协议;2008年3月1日甲公司销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元,增值税税额为1 700元,款项尚未收到,销售成本6 000元;甲丙双方约定,丙公司应于2008年9月1日付款;甲公司于3月1日将发票副本交给乙银行,甲乙双方协商约定：甲公司将应收丙公司的货款11 700元出售给乙银行,由乙银行保理,乙银行收取账户管理、账款催收等手续费及佣金500元,收取融资费包括融资手续费、信用风险担保费等600元；在应收丙公司货款到期无法收回时,乙银行不得向甲公司追偿;甲公司根据以往经验,预计该批商品将发生的销售退回为234元,其中：增值税销项税额34元,销售成本120元;实际发生的货物退回由甲公司承担;银行3月1日实际支付给甲公司的款项为10 366元11 700－500－600－234;甲公司账务处理：13月1日,发生销售业务：借：应收账款11 700元；贷：主营业务收入10 000元,应交税费——应交增值税销项税额1 700元;借：主营业务成本6 000元；贷：库存商品6 000元;23月1日,出售债权,估计将会有234元销售退回含销项税额,确认应收账款管理费用500元以及应支付的利息600元：借：银行存款10 366元,其他应收款234元,管理费用500元,应付利息600元；贷：应收账款11 700元;3每月按直线法摊销应付利息,列支为财务费用：借：财务费用100元；贷：应付利息100元;4期间发生销售退回：借：主营业务收入200元,应交税费——应交增值税销项税额34元；贷：其他应收款234元;借：库存商品120元；贷：主营业务成本120元;5到期丙公司全额支付乙银行货款,甲公司不进行账务处理;乙银行账务处理：13月1日,受让应收账款债权,确认收取的手续费和佣金及贸易融资利息收入：借：其他应收款——保理应收账款面值11 466元；贷：吸收存款或银行存款10 366元,其他应收款——保理应收账款利息600元,手续费及佣金收入500元;2按直线法确认利息收入,每月月末做如下处理：借：其他应收款——保理应收账款利息100元；贷：利息收入100元;39月1日,到期全额收回应收丙公司货款：借：银行存款11 466元；贷：其他应收款——保理应收账款面值11 466元;。

应收账款保理业务会计处理方法

应收账款保理业务会计处理方法我折腾了好久应收账款保理业务会计处理方法，总算找到点门道。

首先呢，你得明白什么是应收账款保理业务。

简单说，就是企业把应收账款卖给保理商，提前拿到钱。

我一开始真的是瞎摸索，啥都不懂。

当涉及到会计处理的时候，你要分有追索权和无追索权两种情况。

我先说有追索权的吧，就好像你把东西借出去，但是你还得负责要回来似的。

在这种情况下，企业转让应收账款时，因为可能还得承担收不回来钱的风险，所以收到保理商的钱不能直接确认收入哦。

比如说，我们公司把100万的应收账款转让给保理商，得到了80万。

我一开始就错误地直接把80万当成收入了，结果就错得很离谱。

实际上呢，这80万是借进来的钱。

会计分录是借记银行存款80万，贷记短期借款80万。

同时，应收账款还是在账上的，因为还是你的责任嘛。

要是最后真的收回来了，再用收到的钱去还保理商的钱，还完了多余的才是收入呢。

无追索权的就不一样啦，那就相当于你把东西彻底给别人了，不用你再管了。

我们公司有次做无追索权的保理业务，金额是50万，得到了40万。

这个时候呢，就可以直接确认损失和减少应收账款了。

借记银行存款40万，借记财务费用（差价）10万，贷记应收账款50万。

这就好比你把一件旧衣服卖出去了，不管别人能不能穿得出去，都跟你没关系了，差价就是你为了快速拿到钱付出的代价。

我还试过一个方法，就是忽略了保理业务中的手续费。

当时有个小额的应收账款保理，手续费也不多，我就没仔细算。

结果在做一盘账的时候，怎么都对不上，后来才发现少算了手续费导致的。

所以啊，手续费也是很重要的一部分。

会计处理的时候，手续费要算到财务费用里面去。

还有哦，如果在保理合同里有一些附加条件，像划分了不同的还款阶段或者有其他的特别约定，那处理起来就更复杂一些了。

我遇到过一次这样的情况，到现在处理起来还不是特别顺手，还得再研究研究。

不过总体来说呢，只要清楚是有追索权还是无追索权，再把涉及到的钱和费用都理清了，应收账款保理业务的会计处理就不会出大错了。

保理业务会计处理

（一）有追索权保理的账务处理有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。

银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。

转让的时候借：银行存款（按实际收到的款项）财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）贷：短期借款如果企业销售的这批货物发生了退回，则记借：主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则借：短期借款贷：应收账款若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。

借：短期借款贷：银行存款（二）无追索权保理的账务处理无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益。

转让时，借：银行存款（实际收到的款项）营业外支出其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让）坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）财务费用（支付的保理手续费）贷：应收账款营业外收入实际发生销售的退回和折让借：主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：其他应收款（三）明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理的账务处理相同。

（四）融资保理是按照发票金额的80%获得银行的融资，余下的20%应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商结清应收账款。

它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处理。

到期保理中供货商，企业只在到期后做相应的处理：借：银行存款（实际收到的货币资金）财务费用（实际收到的货币资金与应收账款价值的差额）、坏账准备（已计提的坏账准备）贷：应收账款（应收账款的账面价值）。

保理业务会计核算处理

保理业务的会计处理目前，我国还没有专门从事保理业务的保理公司，只有中国银行、交通银行、光大银行及中信实业银行公开对外宣称提供保理业务，并作为保理商加入了国际保理商联合会(Factors Chain Intemational，简称FCI)。

下面简要介绍一下保理业务的内容、保理业务的基本操作流程，接下来重点介绍一下保理业务在会计上的处理。

一、保理业务的内容保理业务(Factoring)主要是为以赊销方式(Open Account)进行销售的企业设计的一种综合性金融服务，是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务或产品。

保理的一般做法是，卖方企业(供应商)向保理商出售通常以发票所表示的对债务人(买方企业)的应收账款，同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收、销售分户账管理、信用销售控制以及坏账担保等单项或多项服务。

在实际操作中，保理业务多种多样。

卖方企业如果享受到保理商提供的上述所有服务即为全保理，如仅享受到一项或几项服务即为部分保理。

根据保理商提供服务的不同，保理业务既可按有无融资划分为融资保理和到期保理；也可按有无追索权或是否承担坏账损失，而分为有追索权保理和无追索权保理；又可按销售合同的买方在国内还是在国外，而划分为国内保理和国际保理；还可按卖方企业是否告知买方企业保理商的参与，而划分为公开型保理和隐蔽型保理。

目前在发达国家十分流行的发票贴现业务也是保理的一种，这种业务中卖方企业通过向保理商出售销售发票而得到融资，并不享受其他服务，也不必通知买方企业，而且保理商对从卖方企业买下的应收账款有完全的追索权，因此它实际上是一种有追索权的隐蔽保理。

保理商通过承购应收账款向卖方企业提供融资，是以卖方企业的供货合同为基础的，这一融资方式的主要依据是卖方的产品在市场上的被接受程度和其盈利情况，而非其资产负债表的状况。

由于保理与传统的银行产品具有完全不同的特点，它往往被视为一种非银行产品，由专门的保理公司或银行中相对独立的部门为卖方企业提供服务和进行操作。

保理业务会计处理

商业保理企业相关会计处理（一）会计科目设置1．增设科目“1124应收保理款”。

本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。

在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。

a)融资保理业务i.有追索权保理业务按实际支付给转让人的贸易融资款，借：应收保理款－回购保理业务本金贷：银行存款；保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按归还的融资款，借：银行存款贷：应收保理款－回购保理业务本金；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－回购保理业务本金。

ii.无追索权保理业务按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款借：应收保理款－买断保理业务本金贷：银行存款按买断保理收益，贷：应收保理款-未确认买断保理收益，按照需退还转让人的金额，贷：应付账款保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借：银行存款贷：应收保理款-买断保理业务本金支付需退还转让人金额时，借：应付账款贷：银行存款；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借：应付账款贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期，借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－买断保理业务本金。

iii.再保理业务。

将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借：银行存款贷：应收保理款-再保理业务本金再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借：应收保理款-再保理业务本金贷：应收保理款－回购保理业务本金或应收保理款－买断保理业务本金再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借：应收保理款-再保理业务本金贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期。

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由于企业参与了不同形式的保理业务，因此它所进行的账务处理也不同。

无论采用哪种方式进行保理业务的账务处理，企业都应当设置库存现金、银行存款、应收账款、坏账准备、财务费用、管理费用等账户。

（一）有追索权保理的账务处理
有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。

银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。

转让的时候
借：银行存款（按实际收到的款项）
财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）
贷：短期借款
如果企业销售的这批货物发生了退回，则记
借：主营业务收入
财务费用
应交税费应交增值税（销项税额）
贷：应收账款到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则借：短期借款
贷：应收账款
若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费。

保理业务会计处理

商业保理企业相关会计处理（一）会计科目设置1．增设科目“1124应收保理款”;本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时,以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项,或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项;在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目;a)融资保理业务i.有追索权保理业务按实际支付给转让人的贸易融资款,借：应收保理款－回购保理业务本金贷：银行存款；保理合同约定的融资到期前,对于债务人支付的货款,按归还的融资款,借：银行存款贷：应收保理款－回购保理业务本金；保理合同约定的融资期满日,对于债务人未支付的货款,转入逾期,借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－回购保理业务本金;ii.无追索权保理业务按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款借：应收保理款－买断保理业务本金贷：银行存款按买断保理收益,贷：应收保理款-未确认买断保理收益,按照需退还转让人的金额,贷：应付账款保理合同约定的融资到期前,对于债务人支付的货款,按收到的金额, 借：银行存款贷：应收保理款-买断保理业务本金支付需退还转让人金额时,借：应付账款贷：银行存款；保理合同约定的融资期满日,对于债务人未支付的货款,商业保理企业履行垫付款义务的,按照退还转让人的金额,借：应付账款贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期,借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－买断保理业务本金;iii.再保理业务;将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时,按收到的再保理融资款,借：银行存款贷：应收保理款-再保理业务本金再保理合同约定的融资到期前,对于债务人支付的货款,借：应收保理款-再保理业务本金贷：应收保理款－回购保理业务本金或应收保理款－买断保理业务本金再保理合同约定的融资期满日,对于债务人未支付的货款,商业保理企业履行垫付款义务的,按代偿金额,借：应收保理款-再保理业务本金贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期;b)非融资保理业务在非融资保理业务中履行垫付款义务的,按垫付金额,借：应收保理款-非融资保理业务垫付款贷：银行存款；收回垫付款时,借：银行存款贷：应收保理款-非融资保理业务垫付款;2．在“应收利息”科目下设置“应收保理利息”、“逾期保理利息”明细科目,分别核算开展融资保理业务应收取和逾期未收取的利息;期末,按保理合同条款计算确定的应收未收利息,借：应收利息－应收保理利息贷：主营业务收入-保理利息收入；实际收到利息时,借：银行存款贷：应收利息－应收保理利息;转让人逾期未支付利息的,按逾期金额,借：应收利息-逾期保理利息贷：应收利息－应收保理利息；转让人日后支付款项时,借：银行存款贷：应收利息-逾期保理利息;3．资产负债表日,商业保理企业应当对应收保理款、应收保理利息以及其他保理业务相关应收款项进行减值测试,发生减值的,按应减记的金额, 借：资产减值损失贷：坏账准备;4．在“主营业务收入”科目下设置“保理利息收入”明细科目,核算融资保理业务确认的利息收入;期末,按实现的利息收入金额,借：应收利息－应收保理利息、应收保理款-未确认买断保理收益贷：主营业务收入-保理利息收入按合同约定预收利息时,借：银行存款贷：预收账款期末,按照实现的利息收入金额,借：预收账款贷：主营业务收入-保理利息收入;商业保理企业实现的与保理业务相关的各项管理费、手续费、佣金等收入,可根据需要在“主营业务收入”科目下分别设置明细科目进行核算; 5．在“主营业务成本”科目下设置“保理利息支出”明细科目,核算商业保理企业为开展融资保理业务通过金融机构贷款、委托贷款、发行债券、股权融资及其他合法途径获得融资应支付的利息;期末,按融资应付利息,借：主营业务成本—保理利息支出贷：应付利息；实际支付利息时,借：应付利息贷：银行存款;商业保理企业发生的与保理业务相关的各项管理费、手续费、佣金等支出,可根据需要在“主营业务成本”科目下分别设置明细科目进行核算; 6．商业保理企业根据国家法律法规发行应收保理款资产证券化项目, 按实际收到的金额,借：银行存款按计入资产支持专项计划的基础资产金额,贷：长期应付款,差额计入“未确认融资费用”科目;根据专项计划转付回收款,借：长期应付款贷：银行存款,按确认的摊销金额,借：主营业务成本——保理利息支出贷：未确认融资费用;根据专项计划赎回资产,借：长期应付款贷：银行存款未确认融资费用;7．设置“6503提取融资保理风险准备金”、“2603融资保理风险准备金”,核算商业保理企业按照监管部门要求的比例对应收保理款中融资保理业务期末余额计提的风险准备金;资产负债表日,按应计提的风险准备金,借：提取融资保理风险准备金贷：融资保理风险准备金;本期应计提的风险准备金大于“融资保理风险准备金”科目账面余额的,应按其差额计提；应计提的风险准备金小于“融资保理风险准备金”科目账面余额的,应按其差额做相反的会计分录;（二）财务报表列报;1．在资产负债表资产方的“应收账款”项目下单独设置“应收保理款”项目,反映企业发放的保理款,该项目应当按照“应收保理款”科目的期末账面价值列报；在资产负债表负债方单独设置“未到期责任准备金”项目,反映企业计提的风险准备金,该项目应当按照“未到期责任准备金”科目的期末账面价值列报;2．我市商业保理企业应结合行业特点,在财务报表附注中重点披露如下内容：（1）披露与保理业务相关的风险信息,包括净资产、风险资产、或有负债、不良应收账款比例、风险准备金、风险集中度、关联交易、风险管理、外部融资、监管评级等;（2）披露“应收保理款”、“坏账准备”、“应收利息”、“融资保理风险准备金”、“主营业务收入—保理利息收入”、“主营业务成本—保理利息支出”、“资产减值损失”科目变动情况格式见附件;（三）备查登记在非融资保理或有追索权保理业务中,商业保理企业履行垫付或回购义务后,应将所涉及的应收账款纳入不良应收账款管理,设置备查簿,对相关信息进行逐笔登记;上述列表项目中“其他”,可由商业保理企业根据实际业务确定具体名称。

保理业务会计处理

保理业务会计处理分录

保理业务的会计处理（精简版）

保理业务会计核算方法

会计准则应用指南 保理

保理业务会计核算方法

浅析商业保理中保理商的会计处理

应收账款融资保理业务的会计处理

有追索权保理业务会计处理

保理业务账务处理流程

保理业务及其会计处理

应收账款保理业务会计处理方法

保理业务会计处理

保理业务会计核算处理

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保理业务如何会计记账【会计实务优秀文档】

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