我国高新技术企业纳税筹划研究--以Y公司为例

我国高新技术企业纳税筹划研究--以Y公司为例

一、导论

国家的一系列税收优惠政策在极大程度上给高新技术企业提供了广泛的成长空间，在这样的情况下，高新技术企业应该积极采取有效的措施，提高自身的技术创新能力与企业的管理能力，纳税筹划由于具有着一定的专业性与技术性，已经逐渐发展成为当前高新技术企业财务管理最为重要的一项容，

一、我国高新技术企业纳税筹划的理论分析

（一）我国高新技术企业进行纳税筹划的定位

企业税收筹划指的就是结合目前正在实行的税收政策，采取科学有效的措施来进一步减轻企业税收负担的行为，其本质上属于财务管理活动畴，高新技术企业作为我国先进生产力的代表，为了能够促进高新技术产业的健康稳定发展，国家与地区出台了各种油的税收优惠政策，其对于促进企业经济效益与综合竞争能力的提供具有着非常重要的意义。

（二）我国高新技术企业进行纳税筹划的原则

在进行纳税筹划的过程当中，需要注意严格的遵循哪些原则呢，下面文章就对其进行一一论述。

1.事前筹划

这里所指的的筹划，就是指在事前，做好一系列的转变工作，对于国家税法而言，其是早就制定好的，而税收行为则是紧随其后的，相同的道理，企业的经济行为排在前面，国家的税收征收排在后面，这也能够在一定程度上为企业的纳税筹划奠定坚实的基础。

2.合法性

在纳税筹划的时候，难以避免的会粗线企业假借着纳税筹划的名义，存在着偷税、漏水等各种现象，尽管，从某种程度上来说，纳税筹划是将降低企业的税款流出为根本目的，但是，即使如此，也可以因此而随便摊销，假报收入，随意罗列支出费用等，通过各种各样的不合法方式，在税收筹划的时候，有关人员必须要对国家的法律法规有着一个较为全面深入的了解，站在合法性的立场之上，同时应该第一时间和税务相关管理部门进行有效的协调与沟通，

3.成本收益分析

所谓的成本效益分析实际上就是人们通常讲的经济原则，对于高新技术企业来说，起在进行纳税筹划的时候，积极的组织进行成本效益分析是非常有必要的，只有这样，才可以保证获取更高的利益，从某种程度上来说，税收筹划既存在着一定的好处，也存折一定的坏处，如果税收筹划工作做的好，则可以在极大程度上减少企业的税负支出，降低企业的运营成本，如果税收筹划做的不到位，错误使用税法而导致企业涉税风险的加大。给企业造成各种各样的负面影响，严重的情况下，还会令企业卷入到法律的风波当中，导致企业的名誉等各方面受到严重的影响。所以，企业想利用高新技术企业的政策进行纳税筹划的时候，第一个工作要点就是进行衡量，衡量被认定为高新技术企业所支出的额外成本费用合认定为高新技术企业后所减少的纳税额之间的均衡关联，进而来确定哪一种选择更加有利，要做好全盘考虑，避免贪小便宜吃大亏。

4.整体性

在纳税筹划的过程当中，高新技术企业的有关工作人员的工作重心不应该是集中于某个个别税种的税负情况上，而是应该做到全面考虑，要有大局关联，对

节税与增收这两个因素进行综合考虑，当企业需要进行多种税收抉择的时候，应该坚持整体性的原则，选择那种纳税合理但是总体效益较为理想的方案。

5.时效性

纳税筹划是在特定的社会背景下与法律环境下展开的，在已经确定的经营围与经营方式之下展开的，相对而言，纳税筹划本身有着较为明显的针对性与特定性。事物的发展并不是固定不变的，在时间变化、社会环境变化的情况下，税收法律自然也会发生不同程度的变化。所以，对于高新技术企业来说，应该注意时时关注时事，牢牢抓住机遇，用最好的姿态对面对种种改变。

（三）我国高新技术企业进行纳税筹划的目标

企业是以盈利为目的的社会团体，用尽量少的资金、尽量低的投入，来实现利润的最大化，然而，怎么通过所得税纳税筹划，令企业在资金方面、成本方面与利润方面取得最佳的效果，这在一定程度上对企业提出了越来越高的要求，企业需要对相关的法律法规有充分的掌握，需要进行科学合理的管理，摸清企业之间的联系，使得企业的整体经营能力饿得到极大程度的提高，从根本上说，纳税筹划的本质就是为了促进企业的健康稳定发展。

（四）我国高新技术企业进行纳税筹划的必要性

站在政府的立场上，税收是国家进行宏观调控的关键方法，税收筹划更是促进发展的必要措施，在企业合政府的税收博弈之后，能够在极大程度上提高政策税收政策的执行力，进而从根本上实现国家税收宏观调控的目标，税收优惠更是世界各国普遍使用的减轻税收负担的重要手段，其具有多方面的作用，包括促进资源的科学合理配置，优化经济结构等等，但是，对于税收筹划而言，其最为关键的一个手段通过最大限度的利用税收的优惠政策。

（一）税收筹划对于企业财务管理的必要性

企业财务管理作为企业管理系统当中至关重要的一部分，是根本性目标是实现企业经济效益的最大化，税收作为现代企业财务管理至关重要的一项因素与现代企业财务决策的变量，对于促进企业从爱吾管理制度的进一步完善，企业制定战略目标，促进企业财务管理目标的达成具有着十分重要的意义，所以，从税收对企业所产生的影响着手，税收筹划对于促进企业财务管理制度的完善有着非常积极的影响。

1.税收筹划有利于企业财务管理目标的实现

理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，本文认为企业价值最大化是企业财务管理所追求的目标。影响企业价值的因素有三种:(1)增加企业未来的现金流量，致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力;}2)降低折现率;(3)使未来现金流量提前。[30]这从税收筹划的角度来说分为:直接降低税负;获取资金的时间价值;实现涉税零风险。

这主要原因是由于，首先，对于现代企业来说，其财务管理的目标必须要能够促进企业的发展，还必须要利于国家的长期利益，能够清晰的划分企业与国家的分配关系，税收在市场经济下是国家规国家合企业分配关系最为关键的经济杠杆，法律对其有着保护作用，企业必须要确保税收筹划的科学性与合理性，只有这样，才可以确保在获得较高经济效益的基础之下，还能够兼顾到国家的利益，也只有这样，才能够保证企业财务活动的正常稳定运行，进而顺利的达到企业财务管理的目标，任何忽略或者是侵害国家利益的行为，都极有可能导致国家对企业信任度的下降，导致国家对企业没有任何的支持。第二，对于现代企业来说，管理目标的达成，最大企业积极采取有效的措施来控制成本，包好税收负担，企