税法印花税法
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（P233） （3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术
咨询，不贴印花源自文库（P233） （4）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技
术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、 商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权 转移书据征收。（P234）
【特别提示】考生要注意区分技术合同和产权转移书据中与专利有关的项目， 二者适用税率不同。
A．甲企业和乙企业 B．甲企业、乙企业和戊单位 C．甲企业、乙企业和丙企业 D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位 【答案】A
三、税目与税率（掌握，能力等级２）（p233） （一）税目 注意不同合同、凭证的项目范围的差异： （1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的
应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。（P233） （2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。
第十一章 印花税法和契税 法
本章考情分析
在最近三年的考试中，本章分值一般在6分， 其中印花税一节的平均分值约为4分，契税 一节的平均分值约为2分。
本章考试易出单选、多选题型，也可能与 土地增值税、营业税、企业所得税等其他 税种混合出综合题型。
年度 题型
2008年
2009年
题量 分值 题量
分值
立合同人
指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的 担保人、证人、鉴定人
当事人的代理人有代理纳税的义务
立据人 立账簿人 领受人
使用人
订立产权转移书据的单位和个人 设立并使用营业账簿的单位和个人 领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人
在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人
【答案】×
四、应纳税额计算（掌握，能力等级３） 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证
件数）×适用税率
合同或凭证 购销合同
加工承揽合同 （重要）
建设工程勘察设 计合同
建筑安装工程承 包合同
计税依据
税率
购销金额
0.3‰
受托方提供原材料的加工、定作 合同，材料和加工费分别按照 购销合同和加工承揽合同贴花；
A.20元 B.21元 C.38元 D.39元 【答案】B 【解析】所以该题计算过程应该是：
A．240元 B．360元 C．440元 D．600元 【答案】C 【解析】该企业应缴纳印花税＝800000×0.3‰＋
400000×0.5‰＝440（元）。
【例题5·单选】某公司受托加工制作广告牌，双 方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托 方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同 应缴纳印花税（ ）。（2003年）
（5）营业帐簿分为记载资金的帐簿和其他 帐簿．
（6）权利、许可证照仅包括“四证一照”： 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执 照、商标注册证、专利证、土地使用证。 （P234）
（二）税率 印花税税率最高税率是最低税率的20倍。
税率档次 应用税目或项目
万分之零 点五
借款合同
万分之三
购销合同、建筑安装工程承包合同、 技术合同
委托方提供原料或主要材料的加 0.5‰
工合同，按照合同中规定的受 托方的加工费收入和提供的辅 助材料金额之和
收取的费用
0.5‰
承包金额
0.3‰
财产租赁合同
租赁金额，如果经计算，税额不足1元 的，按1元贴花
1‰
货物运输合同 运输费用，但不包括所运货物的金额以 0.5‰
（重要）
及装卸费用和保险费用等
仓储保管合同 仓储保管费用，但不包括所保财产金额 1‰
借款合同
借款金额，有具体规定。
财产保险合同 保险费收入
技术合同
合同所载金额
产权转移书据 所载金额
0.5‰ 1‰ 0.3‰ 0.5‰
营业账簿 权利许可证照
记载资金的账簿的计税依据为“实收资 本”与“资本公积”两项合计金额。
其他账簿按件计税 按件计税
0.5‰
5元 5元
【例题4·单选】某学校委托一服装加工企业定做一 批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企 业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业 的该项业务应缴纳印花税（ ） （2009年原制度）
单项选择题 1+1 1+1 1
1
多项选择题 1+1 1+1 1
1.5
判断题
0+1 0+1 —
—
计算题
1+0 1+0 2
7.5
综合题
—
—
—
—
合计
3+3 3+3 4
10
2010年
题量
分值
1
1
1
1
—
—
—
—
1
1
3
3
第一节 印花税法
一、印花税基本原理（了解，能力等级1） （一）印花税的概念：印花税是以经济活
动和经济交往中，书立、领受应税凭证的 行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点： 1.征税范围广； 2.税负从轻； 3.自行贴花纳税； 4.多缴不退不抵。
二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1） 分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。
纳税人
具体情况
注意问题
技术转让合同中与专利有关 产权转移书据中与专利有关的
的项目
项目
专利申请权转让合同 专利实施许可 非专利技术转让
专利权转让 专有技术使用权等的转移
【例题2·多选】下列各项中，应按“产权转 移书据”税目征收印花税的有（ ）。 （2007年）
A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 【答案】ABD
凡由两方或两方以上当 事人共同书立的应税凭证， 其当事人各方都是印花税的 纳税人，应各就其所持凭证 的计税金额履行纳税义务
电子凭证签订人
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收
【例题1·单选】甲企业将货物卖给乙企业，双方 订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人， 丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同 印花税的纳税人为（ ）
比例税率
加工承揽合同、建筑工程勘察设计合
（四档) 万分之五 同、货物运输合同、产权转移书据、
营业账簿中记载资金的账簿
千分之一
财产租赁合同、仓储保管合同、财产 保险合同、股权转让书据
5元定额税率
权利、许可证照和营业账簿中的其他 账簿
【例题3·判断】印花税的税率有两种形式， 即比例税率和定额税率。加工承揽合同适 用比例税率，税率为万分之五，营业账簿 适用定额税率，税额为每件5元。（ ） （1999年）
咨询，不贴印花源自文库（P233） （4）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技
术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、 商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权 转移书据征收。（P234）
【特别提示】考生要注意区分技术合同和产权转移书据中与专利有关的项目， 二者适用税率不同。
A．甲企业和乙企业 B．甲企业、乙企业和戊单位 C．甲企业、乙企业和丙企业 D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位 【答案】A
三、税目与税率（掌握，能力等级２）（p233） （一）税目 注意不同合同、凭证的项目范围的差异： （1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的
应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。（P233） （2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。
第十一章 印花税法和契税 法
本章考情分析
在最近三年的考试中，本章分值一般在6分， 其中印花税一节的平均分值约为4分，契税 一节的平均分值约为2分。
本章考试易出单选、多选题型，也可能与 土地增值税、营业税、企业所得税等其他 税种混合出综合题型。
年度 题型
2008年
2009年
题量 分值 题量
分值
立合同人
指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的 担保人、证人、鉴定人
当事人的代理人有代理纳税的义务
立据人 立账簿人 领受人
使用人
订立产权转移书据的单位和个人 设立并使用营业账簿的单位和个人 领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人
在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人
【答案】×
四、应纳税额计算（掌握，能力等级３） 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证
件数）×适用税率
合同或凭证 购销合同
加工承揽合同 （重要）
建设工程勘察设 计合同
建筑安装工程承 包合同
计税依据
税率
购销金额
0.3‰
受托方提供原材料的加工、定作 合同，材料和加工费分别按照 购销合同和加工承揽合同贴花；
A.20元 B.21元 C.38元 D.39元 【答案】B 【解析】所以该题计算过程应该是：
A．240元 B．360元 C．440元 D．600元 【答案】C 【解析】该企业应缴纳印花税＝800000×0.3‰＋
400000×0.5‰＝440（元）。
【例题5·单选】某公司受托加工制作广告牌，双 方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托 方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同 应缴纳印花税（ ）。（2003年）
（5）营业帐簿分为记载资金的帐簿和其他 帐簿．
（6）权利、许可证照仅包括“四证一照”： 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执 照、商标注册证、专利证、土地使用证。 （P234）
（二）税率 印花税税率最高税率是最低税率的20倍。
税率档次 应用税目或项目
万分之零 点五
借款合同
万分之三
购销合同、建筑安装工程承包合同、 技术合同
委托方提供原料或主要材料的加 0.5‰
工合同，按照合同中规定的受 托方的加工费收入和提供的辅 助材料金额之和
收取的费用
0.5‰
承包金额
0.3‰
财产租赁合同
租赁金额，如果经计算，税额不足1元 的，按1元贴花
1‰
货物运输合同 运输费用，但不包括所运货物的金额以 0.5‰
（重要）
及装卸费用和保险费用等
仓储保管合同 仓储保管费用，但不包括所保财产金额 1‰
借款合同
借款金额，有具体规定。
财产保险合同 保险费收入
技术合同
合同所载金额
产权转移书据 所载金额
0.5‰ 1‰ 0.3‰ 0.5‰
营业账簿 权利许可证照
记载资金的账簿的计税依据为“实收资 本”与“资本公积”两项合计金额。
其他账簿按件计税 按件计税
0.5‰
5元 5元
【例题4·单选】某学校委托一服装加工企业定做一 批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企 业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业 的该项业务应缴纳印花税（ ） （2009年原制度）
单项选择题 1+1 1+1 1
1
多项选择题 1+1 1+1 1
1.5
判断题
0+1 0+1 —
—
计算题
1+0 1+0 2
7.5
综合题
—
—
—
—
合计
3+3 3+3 4
10
2010年
题量
分值
1
1
1
1
—
—
—
—
1
1
3
3
第一节 印花税法
一、印花税基本原理（了解，能力等级1） （一）印花税的概念：印花税是以经济活
动和经济交往中，书立、领受应税凭证的 行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点： 1.征税范围广； 2.税负从轻； 3.自行贴花纳税； 4.多缴不退不抵。
二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1） 分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。
纳税人
具体情况
注意问题
技术转让合同中与专利有关 产权转移书据中与专利有关的
的项目
项目
专利申请权转让合同 专利实施许可 非专利技术转让
专利权转让 专有技术使用权等的转移
【例题2·多选】下列各项中，应按“产权转 移书据”税目征收印花税的有（ ）。 （2007年）
A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 【答案】ABD
凡由两方或两方以上当 事人共同书立的应税凭证， 其当事人各方都是印花税的 纳税人，应各就其所持凭证 的计税金额履行纳税义务
电子凭证签订人
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收
【例题1·单选】甲企业将货物卖给乙企业，双方 订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人， 丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同 印花税的纳税人为（ ）
比例税率
加工承揽合同、建筑工程勘察设计合
（四档) 万分之五 同、货物运输合同、产权转移书据、
营业账簿中记载资金的账簿
千分之一
财产租赁合同、仓储保管合同、财产 保险合同、股权转让书据
5元定额税率
权利、许可证照和营业账簿中的其他 账簿
【例题3·判断】印花税的税率有两种形式， 即比例税率和定额税率。加工承揽合同适 用比例税率，税率为万分之五，营业账簿 适用定额税率，税额为每件5元。（ ） （1999年）