审计·单元测试·第十九章

第十九章投资与筹资循环的审计

一、单项选择题

1. 在评估投资活动的重大错报风险时，注册会计师应当通过实施下列程序获取确证的信息以支持对重大错报风险的评估，下列程序中不恰当的是（）。

A.询问

B.检查文件记录

C.实质性分析程序

D.观察控制程序的执行情况

2. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。

A.实地盘点投资证券

B.获取被审计单位管理当局声明

C.向代保管机构发函询证

D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

3. 注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日所列示的长期投资确实归被审计单位所有，而应实施的最佳审计程序（）。

A.将交易及会计记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权

B.抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号

C.函证资产负债表日被托管的所有有价证券

D.将明细账与总账进行核对

4.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司借款业务的内部控制进行测试，以验证借款的增减变动已登记入账，执行的主要程序有（）。

A.索取借款或发行股票授权批准文件，检查权限是否恰当

B.检查被审计单位是否定期或债权人核对

C.检查借款手续是否齐全，索取借款合同或协议

D.获取或编制借款明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符

5. X公司是大型公司。在为资本性购置筹集资金时，X公司董事会下设的战略委员会负责处理借款合同的谈判，然后由董事会批准该合同。在这种环境下，注册会计师适宜对下列( )实施实质性分析程序，而对其它项目实施有限的细节测试程序。

A.对应付利息和股利的计算

B.新股和债券的发行

C.股票回购、可赎回优先股及可赎回债券的赎回

D.期间内贷款的偿还情况以及所欠余额

6. 甲公司以下关于借款费用的会计处理中，注册会计师认为需要调整的是( )。

A.甲公司将发行的公司股票佣金计入借款费用

B.甲公司将发行公司债券佣金计入借款费用

C.甲公司将借款手续费计入借款费用

D.甲公司将借款利息计入借款费用

二、多项选择题

1. 在以下关于投资业务内部控制的说法中，符合要求的是( )。

A.单位应当通过投资合同的签订、投资计划的编制与实施等对资产投出业务实施控制

B.单位应针对不同的投资种类和方式拟定一套共同的管理方法，以加强对持有投资项目的安全完整、会计核算等环节的统一控制

C.单位应当加强对外投资处置的控制，对投资收回、转让、核销等的授权批准程序作出明确的规定

D.为确保对外投资决策合理，应当对投资建议的提出、分析、论证、立项、可行性研究、评估、决策等作出明确的规定

2. 注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务进行测试，以验证所有投资均为被审计单位所有，执行的主要程序有（）。

A.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对

B.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经中国注册会计师审验

C.获取或编制明细表与报表数、总账数和明细账合计数核对相符

D.审查有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录核对

3. 助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，下列说法中正确的有（）。A．投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益

B．投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值

C．投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外

D．投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认

4. 注册会计师在了解W公司应付债券业务的内部控制时，若发现债券持有人的明细分类记录由外部机构保存，则不仅应关注W公司是否定期同外部机构核对，而且应关注W公司与应付债券业务相关的不相容职务是否分离。具体来说，W公司记录应付债券明细账的人员不得从事（）工作。

Ａ.与外部机构定期核对应付债券相关记录

Ｂ.参与应付债券的发行

Ｃ.记录应付债券总账

Ｄ.办理应付债券发行的审批手续

5. 为实现筹资交易均已记录的控制目标，实施的下列程序中，属于控制测试的有（）。

A.询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况

B.检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易

C.检查被审计单位是否定期与债权人核对账目

D.索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全

6. 对短期借款实施实质性程序时，注册会计师应根据短期借款项目( )等确定实质性程序的审计程序和方法。

A.期末余额的大小

B.占负债总额比例的高低

C.以前年度发现问题的多少

D.相关内部控制的强弱

三、简答题

ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2009年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报相关的实质试程序。

要求：

针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序（请将答案直接填入相应表格内）。

认定最常用的实质性程序

长期借款存在

长期股权投资完整性

长期股权投资的所有权

长期借款的列报

长期投资的计价

四、综合题

甲会计师事务所2010年2月11日接受X公司委托，对其2009年度财务报表进行审计，注册会计师在审计过程中发现如下事项：

（1）实收资本与验资报告及营业执照不一致；

（2）被投资企业Y为海外公司，X公司占其股权份额的40%，累计确认投资收益900万元，其中本年度确认300万元，注册会计师无法获取Y企业的财务报表；

（3）X公司2008年1月1日对Z公司进行股权投资，占其股权份额的70%，但X公司按照权益法对Z公司进行核算。

（4）X公司2009年度财务报表附注中披露的长期股权投资明细如下：

被投资单位投资

期限

初始金额

(元)

股权

比例

2009年12月31日

账面价值(元)

A公司2005年8月-2010年7月 150000000 5％ 150000000.00 B公司2001年7月-2011年6月300000000 30％26287375.39 C公司永久300000000 40％56478987.25 D公司2005年9月─2015年8月1000000000 35％157267089.78 合计- 1700000000 - 255033452.42