审计第十九章投资与筹资循环的审计

2009年CPA考试新制度《审计》第十九章投资与筹资循环的审计

练习题

一、单项选择题

1.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是（）。

A. 抽样

B. 实质性分析程序

C. 大量的控制测试

D. 细节测试

2.下列对于投资与筹资循环中关于披露的审计程序的说法中错误的是（）。

A. 注意检查长期借款的抵押和担保是否已在财务报表附注中作了充分的说明

B. 注意一年内到期的长期付款是否列入流动负债类中，如果列入，做重分类调整

C. 与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况

D. 检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，说明原因，并做出恰当披露

3.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是（）。

A．财务经理

B．高层管理机构

C．股东大会

D．证券投资部经理

4.被审计单位A公司为建造厂房于2006年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2006年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2006年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2006年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元），该项厂房建造工程在2006年度予资本化的利息金额为（）万元。A.80 B.13 C.53 D.10

5.为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会汁师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中（)不属于主要审计目标。

A.确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的

B.确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录

C.确定财务费用的内容是否正确

D.确定财务费用的披露是否恰当

6.被审计单位M企业于2007年1月1日将一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元；投资时N企业可

辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17％。则被审计单位投资时长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.6435

B.5500

C.5000

D.6600

7.被审计单位2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100 000股，作为交易性投资，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8 000元，则该公司的下列会计处理正确的是（）。

A.借：交易性金融资产1928 000

收股利40 000

贷：银行存款1968 000

B.借：交易性金融资产 1 920 000

财务费用8 000

收股利40 000

贷：银行存款 1 968 000

C.借：交易性金融资产 1 968 000

贷：银行存款 1 968 000

D.借：交易性金融资产 1 920 000

投资收益8 000

收股利40 000

贷：银行存款 1 968 000

8.注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40％，A公司没有对B公司的其他长期权益。当年B公司亏损100万元；2008年B公司亏损400万元；2009年B公司实现净利润30万元。则注册会计师认为2009年A公司计入投资收益的金额为（）万元。A. 12 B. 10 C. 8 D. 0

9.被审计单位对公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，该贷记（）科目。

A.投资收益

B.管理费用

C.营业外收入

D.其他业务收入

10.注册会计师在审计中发现元庆公司以22万元购入Y公司的股票共10万股，占Y公司股份的1％，每股面值1元，Y公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的现金股利。此外，元庆公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15 万元。元庆公司购入Y公司股票后作为可供出售金融资产管理，则元庆公司确定的可供出售金融资产的初始投资成本是（）万元。

A. 22.15

B. 20.15

C. 10.15

D. 21.15

11.甲公司2007年1月1日，以760万元购入C公司40％普通股权，并对C公司有重大影响，2007年1月1日C公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。甲公司会计分录正确的是（）。

A.借：长期股权投资——C公司（成本）760

贷：银行存款760

借：长期股权投资——C公司（成本）40

贷：营业外收入40

B.借：长期股权投资——C公司（成本）760

贷：银行存款760

C.借：长期股权投资——C公司（成本）800

贷：银行存款800

D.借：长期股权投资——C公司（成本）760

贷：银行存款760

借：长期股权投资——C公司（成本）40

贷：投资收益40

12.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）。

A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

二、多项选择题

1.下列说法中不正确的有（）。

A.由于函证短期借款可以证实企业未入账的债务，所以函证短期借款是注册会计师在执行短期借款审计时必须执行的程序

B.公司筹集资金可以通过发行债券或股票的方式，如果发行股票筹集资金，由财务部门提交方案经过公司最高权力机构批准方可发行

C.注册会计师在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款

D.公司发行股票必须经公司最高权力机构及国家有关管理部门批准并符合国家有关法规或企业章程的规定方可发行

2.以下审计程序中，属于注册会计师李明针对付债券执行的控制测试的有（）。

A.取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续，是否符合法律的规定

B.取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息

C.检查企业现有债券副本，确定其发行是否合法，各项内容是否同相关的会计记录相一致

D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行

3.注册会计师审查企业长期借款抵押资产时，查明（）。